Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Código Orgánico Tributario
Ciencias Fiscales
Sección 01
Puerto Ordaz, Estado, Bolívar
PODER TRIBUTARIO
ORIGINARIO Y DERIVADO
Profesora: Bachilleres:
María Beltrán Mario Forti, C.I. 28.474.014
Puerto Ordaz, Julio de 2021
PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO
Antes de empezar a definir el Poder Tributario Originario, en necesario conocer
de dónde viene este. El Poder Tributario se deriva del Sistema Tributario
implementado en una región determinada, en este caso, en Venezuela. El
Sistema Tributario, según Villegas (1999, p. 241), es el conjunto de tributos que
están vigentes en un país para un tiempo determinado, en este sentido, es
imprescindible establecer que un sistema tributario es particular y único para
cada país aunque existan semejanzas entre ellos. Los tributos, para Moya
(2004, p. 199), son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio
de su poder de imperio en virtud de una Ley para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines.
Ahora bien, ya conociendo estos dos conceptos fundamentales para la
existencia del Poder Tributario, se puede definir al Poder Tributario como la
facultad correspondiente al plano creador del tributo, la cual se diferencia de la
competencia tributaria, la cual es otra facultad de derecho que tiene el sujeto
activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y
realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro. El Poder Tributario
tiene una raíz o formulación constitucional, cuestión que la diferencia también
del concepto de competencia tributaria, por cuanto este último tienes sus
fuentes en la Ley y en ciertos aspectos la Ley puede dejar al poder
reglamentario una fijación de los aspectos de competencia tributaria.
El Poder Tributario Originario, se aplica a la realidad jurídico-tributaria en
Venezuela, pues la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y
demás leyes, establecen la potestad del Estado para crear, eliminar o modificar
la materia de tributos, en tal sentido, la Constitución tiene valor normativo
inmediato y directo (Art. 7, CRBV). El Sistema Tributario recae sobre el Poder
Público Nacional, Estadal y Municipal. Según Villegas (1999), el Poder
Tributario Originario en los Estados y Municipios debe ejercerse dentro del
marco de su competencia y autonomía que le son otorgadas por la Constitución
y las leyes respectivas.
Describiendo al Poder Tributario Originario, según Villegas (1999), explica que
el Poder Tributario, entendido como la posibilidad de crear tributos mediante
actos con rango y fuerza de Ley, puede ser originado o derivado. En cuanto al
primero, es aquel que viene dado por la Constitución (Art. 137, CRBV), el cual
estipula que el Poder o Potestad Tributaria está al control de los órganos que
conforman al Poder Público Nacional (Art. 156, ordinal 13, CRBV). Asimismo,
en el Código Orgánico Tributario, se puede visualizar el fundamento legal de
este concepto, específicamente en los Artículos 2 y 11.
CARACTERÍSTICAS
1. Es determinado por el Poder legislativo, ya que éste es quien analiza las
necesidades planteadas por el Poder Ciudadano y planifica las maneras
de satisfacerla.
2. Es aplicada y administrada por el Poder Ejecutivo.
3. El desacato de esta Ley es sancionado por el Poder Judicial.
4. Es inherente al Estado, ya que es el único que tiene la potestad de
planificar, ejercer y sancionar.
5. Emana de la norma suprema, en este caso nace de la Constitución
Bolivariana de Venezuela.
6. Está facultada para imponer contribuciones mediante la Ley.
7. Regula las funciones de los órganos correspondientes.
8. Se dice que tiene igualdad, ya que todas las personas deben participar
en las contribuciones para satisfacer las necesidades públicas.
9. Se aplica la generalidad, ya que debe aplicarse equitativamente a los
contribuyentes sujetos a los tributos.
10. Todos los tributos son creados por la Ley establecida por el Orden
Legislativo, por ello se afirma que todos los tributos son una parte
inseparable del sistema tributario.
11. Atendiendo a la Ley, protege al contribuyente de verse sobre gravado de
tributos, de manera que el Estado no se vea en la obligación de realizar
una expropiación del patrimonio del contribuyente para el pago de estos
tributos.
PODER TRIBUTARIO DERIVADO
Es la Facultad de imposición que tiene el Ente Municipal o Estadal para crear
tributos mediante derivación, en virtud de una Ley y que no emana en forma
directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan Leyes
dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de
imposición. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios
constitucionales. Es aquella que necesita de trámite previo o autorización. Por
ejemplo: Para que el Poder Ejecutivo pueda crear impuestos necesita previo
trámite y autorización de la Asamblea Nacional, que mediante Ley le da esa
potestad. Sin embargo, el Poder Ejecutivo tiene, potestad tributaria originaria,
según la Constitución, en los casos de Tasas y Aranceles.
CARACTERÍSTICAS
1. Abstracto
2. Permanente
3. Irrenunciable
4. Indelegable
5. Origen Legal
6. Jurisdiccional
DIFERENCIAS ENTRE EL PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO Y
EL PODER TRIBUTARIO DERIVADO
Para establecer la diferencia entre Poder Tributario Originario y Derivado, se
debe partir de la forma federal de gobierno adoptada para el Estado
Venezolano por nuestra Constitución, al conformarlo por tres niveles
territoriales: La República, Los Estados y Los Municipios), dotándolos de
autonomía, personalidad jurídica y estructura orgánica propia.
La diferencia tiene su origen, según doctrina de amplia aceptación, en la fuente
de donde emana el ejercicio del poder tributario. Para la mayoría de los
tratadistas, el Poder Tributario Originario nace de la propia Constitución;
mientras que el Poder Tributario Derivado surge de la Ley, a través de la cual el
órgano con Poder Originario lo trasfiere a otro que no lo posee. Es por ello que,
en opinión de HUMBERTO D`ASCOLI CENTENO, los entes dotados de Poder
Tributario Derivado, tienen un poder de legislación de segundo grado, por
cuanto sólo pueden dictar leyes tributarias dentro de una competencia
previamente enmarcada dentro de los límites y alcances fijados por el
ordenamiento legal que le ha delegado el poder. En efecto, dice el autor:
“…La distinción entre Poder Tributario Originario y Derivado es forzoso referirla
a la organización constitucional, al reparto de atribuciones que el constituyente
haya establecido; sólo del análisis previo de las normas constitucionales que
regulan el ejercicio de los poderes tributarios y su distribuci ón entre las
distintas colectividades territoriales que conforman un Estado, podremos saber
si estamos en presencia de un poder originario o derivado, ya que n o ser á
igual la distribución del poder tributario en un Estado Unitario que en un Estado
regido por un método federal…”.
A esta opinión, se une ROMERO-MUCI, para quien:
“El Poder Tributario consiste en la facultad de establecer tributos, y se dice que
es originario, como hemos visto, cuando emana de la propia Constituci ón
Nacional. Por contraste, es derivado cuando el ente p úblico lo posee por
delegación del ente público con Poder Originario”.
VILLEGAS, GIULANI FONROUGE y SAINZ DE BUJANDA sustentan una
opinión similar a la de nuestros autores. Los dos primeros sostienen, haciendo
referencia a la República Argentina, que tanto la Nación como las provincias
están dotadas constitucionalmente de potestad tributaria originaria, si se toma
en cuenta que en el texto constitucional se delimitan los poderes tributarios y se
definen los tributos que corresponden a la Nación y a las provincias. Los
municipios, en cambio, no tienen facultades expresamente definidas en la
Constitución, sino que éstas nacen de las constituciones provinciales, según lo
dispone la Carta Magna, por lo que se considera que el poder tributario de los
entes locales es de carácter derivado, esto es, por delegación.
En íntima unión con lo expuesto hasta el momento, SAINZ DE BUJANDA,
considera que la distinción entre poder financiero, como él denomina al poder
tributario, originario y derivado, reviste un carácter técnico que se basa en el
rango de la norma que reconoce el poder. Así, el poder originario es el
establecido por la Constitución, y el derivado, el reconocido por normas
subordinadas a aquélla, como son las leyes orgánicas y las leyes ordinarias.
Sobre la base de la doctrina tradicional, en Venezuela sólo la República
dispone de un poder amplio en materia tributaria, incluyendo la competencia
residual, según se establece en el numeral 12 del artículo 156 de la C.R.B.V.
Los Estados y los Municipios, ejercen un poder restringido, pero siempre de
carácter originario, restricción que se materializa en limitaciones derivadas de
los principios constitucionales tributarios.
En resumen, cada uno de los tres niveles político-territoriales constitucionales
en que se organiza el Estado Venezolano (República, Estados y Municipios),
ejerce el poder tributario originario, por cuanto es el mismo texto constitucional
el que define en qué consiste y cuál es el alcance del poder para cada nivel, a
diferencia del poder tributario derivado que se fundamenta en ley aprobada por
el órgano legislativo que detenta el poder originario. Un ejemplo de poder
tributario derivado, es la asignación de tributos a los Municipios por mandato
constitucional, que requieren de una ley especial para su aplicación, como
sucede con el Impuesto Territorial o sobre predios rurales, aún no creado. De
igual manera, se incluyen dentro de la potestad tributaria derivada, el Impuesto
sobre Transacciones Inmobiliarias y la tasa por expedición de licencias para la
venta de bebidas alcohólicas.
SEMEJANZAS ENTRE EL PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO Y
EL PODER TRIBUTARIO DERIVADO
La semejanza entre el Poder Tributario Originario y el Poder Tributario
Derivado es que ambos son estipulados por la Ley, solo que uno es por la
Constitución y el otro por las leyes estatales y municipales. Otra semejanza
puede ser el ámbito de aplicación, ya que ambos poderes trabajan en el mismo
Estado con potestad tributaria. Asimismo, otra destacable semejanza es el
procedimiento reglamentario para su autorización, el cual lo podemos ver tanto
en la Constitución, en el Código Orgánico Tributario, en la Ley del Poder
Público Municipal y en la Ley de la Hacienda Pública.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Fuentes Escritas
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Fuentes Digitales
https://www.eumed.net/libros-gratis/2009b/563/Poder%20tributario
%20originario%20y%20derivado.htm
https://www.academia.edu/31247124/El_Poder_Tributario_en_Venezuela._i
nicio
http://virtual.urbe.edu/tesispub/0082442/fase01.pdf
https://www.usmp.edu.pe/derecho/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centr
ales/6_semana.pdf
