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El Poder Tributario a Nivel Nacional

 Concepto

define Poder como la Facultad para hacer o abstenerse o para mandar algo. Potestad. Imperio.

explica que “Potestad Tributaria”, “Potestad Impositiva”, “Soberanía Tributaria” “Poder


Fiscal”, “Poder de Imposición”, “Poder Tributario”, todas ellas han sido expresiones que los
distintos autores han utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aquél crea
tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de
una ley y cuya recaudación se destina a la satisfacción de los fines del propio Estado.

La Potestad Tributaria a Nivel Nacional

 Concepto

Es Dominio, Poder, jurisdicción o facultad que se tiene sobre una cosa.

señala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de
crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de
compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo
destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender
las necesidades públicas.

La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado,


supremacía, y, por otra sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano
superior y preeminente, y frente a él, a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un
plano inferior.

es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente


tributos. La creación obliga al pago por las personas sometidas a su competencia. Implica,
por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede compeler a las
personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios para atender las
necesidades públicas.
La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada también delegada.

La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria


cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa
de la Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista
constitución escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.

La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposición que tiene


el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y
que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de
leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposi-
ción. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.

Caracteres de la Potestad Tributaria

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes:

1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que el


mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la
administración. Alessi (citado en Moya) considera que puede hablarse de poder tributario
abstracto y poder tributario concreto, siendo este, complementario del abstracto.

La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en
concreto.

2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se


extingue. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que exista, ineludiblemente
habrá poder de gravar.

3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El


Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a
su poder de imposición.

4. Indelegable: Esta característica es sinónima de la anterior, ya que el Estado no puede


renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de
imposición tributaria.
Limitaciones a la Potestad Tributaria

La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la


Constitución de la República. Existen varios principios Constitucionales que limitan la
Potestad Tributaria, y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal; b) Principio de
Capacidad Contributiva; e) Principio de Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio
de No Confiscatoriedad.

Elemento de la Obligación Tributaria

Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad
de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción


tributaria. Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen
obligaciones entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una
relación entre el obligado tributario y la Administración, y, por lo tanto, el estado es
competente para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el
contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el
mantenimiento de las estructuras e instituciones del estado. ➢ Sujeto activo: Es quien
reclama el pago de los tributos (la Administración).

➢ Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.

➢ Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.

➢ Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.

➢ Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

➢ Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota
tributaria.
➢ Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.

 A quien le pertenece

De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a utilizar los términos


“Poder Tributario” y Potestad Tributaria” como sinónimos, para significar el mismo
concepto, en este sentido puede concretarse que en uno y otro caso se refiere a la facultad o
posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que
se hallan en su jurisdicción.

el sujeto activo de Poder Tributario es el ente público con capacidad para crear normas
jurídicas tributarias, llámese Asamblea Nacional, Consejo Legislativo Regional o Cámara
Municipal, quienes actúan como órganos legisladores en su respectivo ámbito territorial.

La Competencia Tributaria a Nivel Nacional

Concepto

la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los
mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos
instrumentales tendientes al cobro.

 Ley Tributaria

Ley No. 11-92 que aprueba el Código Tributario de la Republica Dominicana. Establece
las disposiciones generales aplicables a todos los tributos internos nacionales y a las
relaciones jurídicas emergentes de ellos. Estipula los impuestos que serán incorporados a este
código en la medida que avance el proceso de la Reforma Tributaria. Las leyes tributarias que
establecen normas administrativas y procesales se aplicarán a todas las situaciones que a ellas
corresponda, existentes a la fecha de su entrada en vigor. Los plazos o términos de cualquier
naturaleza que hubieren empezado a correr y las actuaciones y diligencias que ya estuvieren
iniciadas, se regirán por la ley vigente al tiempo de su iniciación. Las leyes que se limiten a
declarar o interpretar el sentido de leyes tributarias, se entenderán incorporadas a estas para
los efectos de su vigencia y aplicación, pero no afectarán en modo alguno los efectos de las
resoluciones o sentencias que hayan adquirido el carácter de firmes e irrevocables.

Fuente de la Obligación Tributaria.

La ley se constituye como la fuente exclusiva de sus normas (nullum tributum sine lege).
Según la doctrina la ley debe contener:

➢ Configuración del hecho imponible.

➢ La atribución del crédito tributario a un sujeto pasivo.

➢ La determinación del sujeto pasivo.

➢ Los elementos necesarios para la fijación del quantum del tributo.

➢ Las excepciones neutralizadoras.

El Crédito Fiscal

Es el monto que una empresa ha pagado en concepto de impuestos al adquirir un producto o


insumo y que puede deducirlo ante el Estado al momento de realizar una reventa. En otras
palabras, puede afirmarse que el crédito fiscal es un monto en dinero a favor del
contribuyente. Operación que se realiza para deducir el pago de impuestos debido a un tipo
de transacciones, es decir un monto que favorece al contribuyente.

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