EJEMPLO PARA LA CLASE

FECHA DE CIERRE: 31.12.2019

ANTECEDENTES: Hemos sido contratados para realizar una auditoría a la Empresa Comercial La
Cruceña SRL,

COMPOSICION DEL EXIGIBLE:

Clientes Bs. 100.000

Prestamos al Personal Bs. 5.000
Crédito Fiscal Bs. 2.089

Clientes

Alan Brito Bs. 9.700

Blanca Rosas Bs. 13.200
Armando Carpa Bs. 9.200
Zolia Vaca Bs. 26.400
Esteban Quito Bs. 32.400
Juan Perez Bs. 9.100

Prestamos al Personal

Carlos Calderón Auxiliar contable Préstamos estudio 800,00

Juliana Aramayo Jefe de ventas Préstamos vehículos 4.000,00
Jacinto Núñez Contador Anticipo mes diciembre 200,00
5.000,00
Crédito Fiscal 2.089

Diciembre 2.089
HALLAZGOS EN EL EXIGIBLE:

1. Con 3 meses de mora se encuentran: Alan Brito el 30% de su deuda.

2. Blanca Rosas tiene 15 días de mora el 50% de la deuda.
3. Con 45 días de mora se encuentra Armando Carpa el 20% de su deuda
4. Zolia Vaca tiene el 40% de su deuda con 120 días de mora y Esteban Quito están con su
deuda vigente.
5. Con dos años de mora esta Juan Perez se verifico que salió del país.
6. De acuerdo a la política de la empresa la mora se debe castigar con los siguientes
porcentajes:
De 1 a 30 dias 3%
De 31 a 60 dias 5%
De 61 a 90 dias 8%
Mas de 90 dias 10%
Mayor a 1 año 100%
7. Se ha realizado la circularización a los clientes y Juliana Aramayo respondiendo la
confirmación de la deuda.
8. La previsión contable para las cuentas incobrables realizada por la empresa es de Bs. 28
000 al 31.12.19, situación que el contador no expuso en la información financiera.
9. Todos los empleados tiene 3 años de antigüedad y el préstamo es de 10 años
10. Se realizo la circularización a Juliana Aramayo la cual respondió afirmativamente.
11. Las compras del mes para diciembre a Bs. 16.070
 7. Se ha realizado la circularización a los clientes y Juliana Aramayo respondiendo la
confirmación de la deuda.
8. La previsión contable para las cuentas incobrables realizada por la empresa es de Bs. 28
000 al 31.12.19, situación que el contador no expuso en la información financiera.
9. Todos los empleados tiene 3 años de antigüedad y el préstamo es de 10 años
10. Se realizo la circularización a Juliana Aramayo la cual respondió afirmativamente.
11. Las compras del mes para diciembre a Bs. 16.070
UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO MODALIDAD DE GRADO-AUDITORIA
SE PIDE:

1. Preparar los papeles de trabajo que respalden la auditoria con todas las referencias
necesarias y marcas de auditoria
2. Preparar los arqueos de caja
3. Proponer los asientos de ajuste y traspasarlos a la hoja sumaria para determinar el saldo
de auditoria
4. Realizar conclusiones y recomendaciones de Control Interno
 a la Empresa Comercial La

800,00
s 4.000,00
bre 200,00
5.000,00

deuda.

e su deuda
Esteban Quito están con su

el país.
astigar con los siguientes

3%
5%
8%
10%
0%
ayo respondiendo la

or la empresa es de Bs. 28.

formación financiera.
mo es de 10 años
dió afirmativamente.
 ayo respondiendo la

or la empresa es de Bs. 28.

formación financiera.
mo es de 10 años
dió afirmativamente.
 B
Preparado por:
Revisado por:

Cliente
Asunto

Auditoria Financiera al 31/12/2019

PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
ACTIVO EXIGIBLE
Al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Bolvianos)

DISPOSICION
REF/PT CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOENDACION
SI

Se recomienda realizar el
Según procedimiento de auditoria se
Ley 843 según DS 24051 analisis de la cartera de
evidencio que no se realizo el analisis de Omision del contador en la El saldo de la cuenta cliente
estimacion de las cuentas antigüedad de saldos en
antigüedad de saldos de cartera en mora y aplicación de la norma no se muestra
incobrables y castigo de las mora y contabilizar los
no se contabilizo la prevision para cuentas tributaria. razonablemente.
cuentas por cobrar. asientos contables
incobrables.
propuestos según aditoria

Según procedimiento de auditoria se Principio de Contabilidad Error del contador al registrar El saldo de la cuenta Se recomienda realizar la
observo en el saldo de la cuenta prestamo al Generalmente Aceptado PCGA al el anticipo al personal. prestamo al personal es reclasificacion de la
personal un anticipo a empleados que no "Exposición" incorrecto cuenta prestamo al
corrresponde en esa cuenta. personal según registro
contable propuesto por
auditoria.
 BI
IENCIAS DE CONTROL INTERNO
TIVO EXIGIBLE
diciembre de 2019
resado en Bolvianos)

DISPOSICION
NO
 B II
PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EXIGIBLE

Realizado por: Fecha: m

Revisado por: Fecha: Firma:

(VEA Y COORDINE CON LOS SUPUESTOS ENTREGADOS)

REALIZADO REFERENCIA
PROCEDIMIENTO
POR
A P/T
- Elabore la hoja sumaria o hoja llave del rubro.
1.     Solicite el estado de cuenta de Clientes y Previsión Para Incobrables.

2.     Realice un muestreo monetario estadístico con la finalidad de

seleccionar aquellos clientes sobre los cuales se va realizar el análisis.

3.     De los clientes seleccionados elabore cartas de confirmación de

saldos, incorporando en las mismas el saldo del cliente (Confirmación
positiva o cerrada).

4.     Por las no contestadas envié un segundo pedido.

5.     Realice un papel de trabajo donde se pueda ver claramente los

clientes que se han confirmado y las respuestas obtenidas (este cuadro
corresponde a una comparación entre los saldos según el estado
financiero y el los saldos según las respuestas de las confirmaciones.
Procese las respuestas como sigue:

a)    Cruce las respuestas conformes con el estado de cuentas por cobrar
y archívelas en forma ordenada.
b)    Cuando la respuesta indique desacuerdo con el saldo, investigue con
el contador de la Institución, concilie y considere los efectos de la
diferencia.
Nota.-

En caso que existan respuestas de los clientes y los mismos cuadren con
los saldos contables ya no se realizan procedimientos alternativos.

5.     Por las confirmaciones no contestadas, realice los siguientes

procedimientos alternativos.

Revisión de Documentación de Respaldo:

a)    Examine la documentación comprobatoria que justifique el derecho
de cobro de la empresa (Por Ejem. Facturas de las ventas realizadas),
contratos, etc….
Procedimiento de Cobros Posteriores:
b)    Realice procedimientos de cobros posteriores,- Consiste en ver si
efectivamente durante los meses siguientes al cierre de gestión el cliente
esta pagando su deuda.

Previsión para cuentas incobrables:

6.     Obtenga de la entidad, las políticas para determinación de la
previsión para cuentas incobrables, Analice su razonabilidad.
7.     Solicite un estado de cuentas con antigüedad de saldos.

8.     Verifique la razonabilidad del cálculo de la previsión para incobrables

por parte de la Sociedad.

PRESTAMOS AL PERSONAL
1.- Obtenga la composición del saldo al 31/12/2006 de Los prestamos al
personal.
2.- Verifique si los prestamos reliazados estan autorizados.
3.- En caso que sehan personal de la Sociedad realice confirmaciones
de saldos de persona a persona.
4.- Soliste si por estas operaciones existen contratos.

GARANTIA DE INMUEBLES
1.- Solicite el estado de cuentas de garantías en inmuebles.

2.- Solicite el contrato de alquiler del inmueble, verifique si establece la

Garantía en el mismo en el contrato.

3.- Realice la actualización de la garantía.

CONCLUSIÓN

Concluya sobre la razonabilidad de cada uno de los saldos de cada rubro,

si ellos están o no de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
 Empresa Comercial; La Cruceña SRL
Exigible al 31/12/2019

Saldo al
Nombre de la cuenta Ref P/T Ajustes Reclasificaciones
31,12,2019

ACTIVO EXIGIBLE Debe Haber Debe Haber

Clientes B1 100,000.00 9,100.00
(-) Prevision para ctas. Incobrables B1/1 1,578.80
Prestamo al Personal B2 5,000.00 200.00
Credito Fiscal B3 2,089.00
Anticipo al Personal B2 200.00
TOTAL 107,089.00 0.00 10,678.80 200.00 200.00
∑ ∑ ∑ ∑ ∑

T/R. Realizado:
∑ Sumado fecha
Supervisado B
fecha:
 Saldo s/g
Auditoria

90,900.00
1,578.80
4,800.00
2,089.00
200.00
99,367.80
∑

B
 Empresa Comercial La Cruceña SRL
ANALISIS POR MORA DE CARTERA al 31/12/2019

más de Ref. Saldo

Nombre Cuenta Vigentes 0-3 meses 31-60 dias 61-90 días Total observación
90días P/T auditado

CLIENTES
Alan Brito 6,790.00 2,910.00 9,700.00
Blanca Rosas 6,600.00 6,600.00 13,200.00
Armando Carpa 7,360.00 1,840.00 9,200.00
Zoila Vaca 15,840.00 10,560.00 26,400.00
Esteban Quito 32,400.00 32,400.00
Juan Perez 9,100.00 9,100.00 2 años de mora

Total 78,090.00 6,600.00 1,840.00 2,910.00 10,560.00 100,000.00

% incobrabilidad 3% 5% 8% 10%

Cuentas Incobrables 198.00 92.00 232.80 1,056.00 1,578.80

Realizado:
T/R. fecha
∑ B1
Sumado Supervisado
fecha:
 Empresa Comercial: La Cruceña SRL
PREVISION CUENTAS INCOBRABLES al 31/12/2019

Previsión ctas Incob. 1,578.80

Cuentas Incobrables 9,100.00 2 años mora

Total 10,678.80

Hallazgo: Se evidencio una cartera en mora según analisis de antigüedad de

saldos equivalente a Bs. 1578, se observa tambien la cuenta por cobrar del cliente
Juan Perez tiene una mora de 2 años, se propone los siguientes ajustes:

xxxxxxxxxxxxxxAAxxxxxxxxxxxxxx Debe Haber

Perdida Cuentas Incobrables 1,578.80
Prevision Cuentas Incob. 1,578.80
G.- Registro de la prevision ctas inocbrables

xxxxxxxxxxxxxxAAxxxxxxxxxxxxxx
Perdida Cuentas Incobrables 9,100.00
Clientes 9,100.00
Juan Perez
Gl.- Registro del castigo de cuentas incobrables de
Juan Perez

T/R. Realizado:
fecha
Supervisado B1/1
∑ Sumado fecha:
√ cotejado con el mayor auxiliar
 Empresa Comercial La Cruceña SRL
PRESTAMOS AL PERSONAL al 31/12/2019

Nombre Cargo Concepto Saldo s/g libros

PRESTAMO AL PERSONAL
Carlos Calderon Auxiliar Contable Prestamos estudio 800.00
Jualiana Aramayo Jefe de Ventas Prestamos vehiculo 4,000.00
Jacinto Nuñez Contador Anticipo mes de Dic. 200.00

Total 5,000.00

Circularizacion Juliana A. 4,000.00 80%

Saldo prestamo personal 1,000.00 20%
Total 5,000.00 100.00

Hallazgo: Se evidencio en prestamo al personal un anticipo al personal, no corresponde

al saldo de la cuenta prestamo al personal.

xxxxxxxxxxxxxxxAAxxxxxxxxxxxxxx Debe Haber

Anticipo al Personal 200.00
Prestamo al Personal 200.00
Gl.- Reclasificacion del anticipo de sueldos

T/R. Realizado:
‡ Deudas corresponde a empleados que fecha
trabajan en la empresa Supervisado B2
∑ Sumado fecha:
√ Autorizado por Directorio, con su respectiva primera hipoteca
del vehículo a favor de la Empresa El Palmar
 Empresa Comercial La Cruceña SRL
CREDITO FISCAL al 31/12/2019

saldo s/g
Crédito fiscal 13%
Mes Compras Saldo s/ libros formulario IVA
s/g auditoria
(200)

Diciembre 16,070.00 2,089.10 2,089.00 2,089.00

16,070.00 2,089.10 2,089.00 2,089.00

T/R.
‡ Cotejado con forularios IVA
∑ Sumado
√ Cotejado con libros mayores

Realizado:
fecha
Supervisado B3
fecha: