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Conceptos a Dominar:
1. Proceso de Ajustes
2. Contabilidad con base acumulada
3. Contabilidad con base en efectivo
4. Concepto de Reconocimiento de los ingresos
5. Asientos de ajustes
6. Gastos pagados por anticipados
7. Ingresos cobrados por anticipados
8. Ingresos devengados
9. Gastos devengados
10. Gastos por depreciación
11. Depreciación acumulada
12. Método de Línea recta
13. Valor en libros
14. Balanza de comprobación
15. Balanza de comprobación ajustada
16. Estados financieros
17. Asientos de cierre
18. Cuentas permanentes
19. Cuentas temporales
20. Ganancias y pérdidas
Ejercicio 1. Clasifique las partidas siguientes como: Gastos pagados por anticipado, b) Ingresos cobrados por anticipados c) Ingresos
devengados, d) Gastos devengados
1. La Prima de dos años pagada sobre una póliza de seguros contra incendio _______________
2. Honorarios devengados, pero todavía no recibidos ___________________
3. Honorarios cobrados por anticipados _______________
4. Sueldo adeudado, pero todavía no pagado ____________________
5. Suscripciones recibidas en forma anticipada por una editora de revistas ____________________
6. Artículos de oficina disponibles _____________________
7. Impuestos por pagar que se pagarán el período siguiente _______________________
8. Gastos por servicios que no se han pagado __________________
Ejercicio 2. Para cada una de las siguientes operaciones, indica en la primera columna si se requiere un ajuste de ingresos o un ajuste
de gastos al final del periodo contable, y en la segunda columna especifica qué tipo de ajuste sería: Ingresos acumulados, Ingresos
cobrados por anticipado, Gastos acumulados, Gastos pagados por anticipado, Depreciación
Ejercicio 3. En los siguientes incisos se proporciona información que muestra la necesidad de hacer un ajuste. En cada uno indica el importe
correspondiente:
a. Tres empleados ganan $2, 850 cada uno por semana de seis días. El periodo contable termina el 30 de septiembre, que es martes; sin
embargo, a los empleados se les pagará su salario el sábado 4 de octubre.
Calcula el gasto por salario de la última semana que corresponde al mes de septiembre: $__________.
b. El 10 de agosto se obtuvo un crédito bancario por $500 000, que se pagará en tres meses. El banco cobrará al final de los tres meses un
interés de 18% anual. Calcula el importe del gasto por interés del mes de agosto: $___________________.
c. Se adquirió una póliza de seguro por $120 000 con vigencia de un año. Calcula el gasto por seguro mensual $__________________.
d. El 1 de febrero se compró una máquina que costó $450 000. Se estima que tendrá una vida útil de 5 años, al final de la cual podrá venderse
en $80 000. Calcula el gasto por depreciación mensual de la máquina: $______________.
e. El 1 de julio, una empresa cobró por anticipado $2 750 000 por concepto de servicios de asesoría en diseño y construcción de un edificio de
departamentos. El anticipo cubre un periodo de seis meses de servicios de manera uniforme a partir de que se entregó el anticipo. Calcula
importe del ajuste de ingresos por servicios ganados al 31 de julio.
Ejercicio 4. Registre las entradas que se requieran al 31 de diciembre del presente año para cada uno de los siguientes casos
que afectan a la compañía Constructora RORAEL SRL.
a. Cada viernes el Ingeniero Tomás paga a sus empleados el trabajo de la semana en curso. El importe de la nómina es de
$25,000 diarios para una semana de cinco días de trabajo (de Lunes a viernes). El período contable actual termina 31
diciembre y es miércoles. Calcule los sueldos por pagar al cierre del año y registre en el diario el ajuste correspondiente.
b. A finales de diciembre llegó el recibo de energía eléctrica por $5 600. La fecha de vencimiento es el 15 de enero del
siguiente año y por tanto no se pagó antes de diciembre 31. Registre el gasto acumulado a la fecha de cierre.
Fecha Nombra de la cuenta y explicación Ref. Débito Crédito
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c. El 1 de diciembre la compañía recibió un préstamo bancario por $300 000 a un año con una tasa de interés de 12% anual.
Tanto el capital como los intereses se pagarán al terminar el año. Registre los intereses devengados al finalizar el período
contable, por el tiempo transcurrido a la fecha de cierre.
d. El saldo en la cuenta de materiales de oficina al 1 de enero es de $5,000. Durante el año se compraron $23 000 de
materiales, operación que fue debidamente registrada. El 31 de diciembre se realizó un inventario y se determinó que
quedaban materiales por $7 200. Registre el ajuste por los suministros consumidos al cierre, 31 diciembre
Fecha Nombra de la cuenta y explicación Ref. Débito Crédito
e. El ingeniero cobró por adelantado a un cliente la suma de $270,000 por un trabajo futuro. Pérez registró este importe como
Anticipos de Clientes, (Ingresos NO devengados). Al 31 de diciembre, fecha de cierre, se han realizado las dos terceras
partes del trabajo. Registre los ingresos realmente devengados a la fecha del cierre y ajuste la cuenta Anticipos de clientes .
Fecha Nombra de la cuenta y explicación Ref. Débito Crédito
f. El 1º. de junio se pagó la suma de $136,000 por un año de seguro anticipado. Registre el gasto por seguro
consumido al 31 de diciembre, fecha del cierre.
Fecha Nombra de la cuenta y explicación Ref. Débito Crédito
g. La empresa compró una Camioneta el 1 de enero 2019, por valor de $750,000.00. La empresa deprecia sus activos por el
método de Línea recta. Estableció una vida útil de 10 años y un valor de recuperación de $240,000.00. Registre el ajuste
correspondiente al gasto de depreciación al 31 diciembre 2019.
Fecha Nombra de la cuenta y explicación Ref. Débito Crédito
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a. La cuenta de Inventario de mercancías de Suplidora Julieta, EIRL, tiene un balance al 3 diciembre de 2022 de 535,800.00,
mientras que el conteo físico revela que las mercancías en existencias suman 535,800.00. Proceda a registrar el ajuste
correspondiente a esta merma de inventarios.
Fecha Nombra de la cuenta y explicación Ref. Débito Crédito
Farmacia Progreso
Balance de Comprobación
Al 31 de Diciembre de 2022
(RD$)
Balanza de
Comprobación
Cuentas Débito Crédito
Efectivo 154,000
Cuentas por cobrar 62,500
Intereses por cobrar
Inventario de mercancías 1,065,000
Seguros anticipados 180,000
Edificio 4,150,000
Depreciación acumulada 605,208
Ingresos por ventas no ganados 73,450
Sueldos por pagar
Hipotecas por pagar 325,000
Capital de Petro Caro 4,150,900
Retiros de Petro Caro 44,500
Ingresos por Ventas 2,258,000
Descuentos sobre ventas 25,300
Devoluciones y Reb. s/ Ventas 14,550
Ingresos por intereses
Costo de mercancías vendidas 1,354,800
Gasto por sueldo 126,000
Gastos por publicidad 45,700
Gasto Depreciación 190,208
d) A la fecha se tienen sueldos acumulados por pagar que ascienden a $28, 500
e) Ingresos por ventas ganados y todavía no cobrados $70,000, costo de venta $45,000
f) La empresa tiene intereses por cobrar que no ha registrado por valor de $8,000
Ejercicio 6. De la siguiente lista, identifique las cuentas que deben cerrarse al final de año fiscal, marcando con una X:
Ejercicio 7. Los saldos de las cuentas que aparecen a continuación aparecen en las columnas de la balanza de
comprobación ajustada en la hoja de trabajo al final del periodo. Indique si cada saldo debe transferirse al Estado de
resultados (ER), o al balance general (BG):
CASO DE ETICA
La utilidad neta de Steinbach & Sons, una tienda por departamentos, disminuyó drásticamentedurante 2015. Mort Steinbach, gerente
de la tienda, anticipa la necesidad de un préstamo bancario en 2016. A finales de 2015, Steinbach da instrucciones al contador de la
tienda de que registre una venta de mobiliario por $90,000 a la familia de Steinbach, aun cuando los bienes no serán embarcados por
el fabricante sino hasta enero de 2016. Steinbach también pide al contador que no haga los siguientes asientos de ajuste al 31 de
diciembre de 2015:
Se requiere
1. Calcular los efectos generales de estas transacciones sobre los ingresos reportados por la tienda para 2015.
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2. ¿Por qué Steinbach toma esta acción? ¿Su acción es ética? Dé su argumento identificando a las partes beneficiadas y a las partes
perjudicadas por la acción de Steinbach. (Desafío)
3. Como amigo personal, ¿qué consejo le daría usted al contador? (Desafío)