B

Preparado por:
Revisado por:

Cliente
Asunto

Auditoria Financiera al 31/12/2019

PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
ACTIVO EXIGIBLE
Al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Bolvianos)

DISPOSICION
REF/PT CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOENDACION
SI

Se recomienda realizar el
Según procedimiento de auditoria se
Ley 843 según DS 24051 analisis de la cartera de
evidencio que no se realizo el analisis de Omision del contador en la El saldo de la cuenta cliente
estimacion de las cuentas antigüedad de saldos en
antigüedad de saldos de cartera en mora y aplicación de la norma no se muestra
incobrables y castigo de las mora y contabilizar los
no se contabilizo la prevision para cuentas tributaria. razonablemente.
cuentas por cobrar. asientos contables
incobrables.
propuestos según aditoria

Según procedimiento de auditoria se Principio de Contabilidad Error del contador al registrar El saldo de la cuenta Se recomienda realizar la
observo en el saldo de la cuenta prestamo al Generalmente Aceptado PCGA al el anticipo al personal. prestamo al personal es reclasificacion de la
personal un anticipo a empleados que no "Exposición" incorrecto cuenta prestamo al
corrresponde en esa cuenta. personal según registro
contable propuesto por
auditoria.
 BI
IENCIAS DE CONTROL INTERNO
TIVO EXIGIBLE
diciembre de 2019
resado en Bolvianos)

DISPOSICION
NO
 B II
PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EXIGIBLE

Realizado por: Fecha: m

Revisado por: Fecha: Firma:

(VEA Y COORDINE CON LOS SUPUESTOS ENTREGADOS)

REALIZADO REFERENCIA
PROCEDIMIENTO
POR
A P/T
- Elabore la hoja sumaria o hoja llave del rubro.
1.     Solicite el estado de cuenta de Clientes y Previsión Para Incobrables.

2.     Realice un muestreo monetario estadístico con la finalidad de

seleccionar aquellos clientes sobre los cuales se va realizar el análisis.

3.     De los clientes seleccionados elabore cartas de confirmación de

saldos, incorporando en las mismas el saldo del cliente (Confirmación
positiva o cerrada).

4.     Por las no contestadas envié un segundo pedido.

5.     Realice un papel de trabajo donde se pueda ver claramente los

clientes que se han confirmado y las respuestas obtenidas (este cuadro
corresponde a una comparación entre los saldos según el estado
financiero y el los saldos según las respuestas de las confirmaciones.
Procese las respuestas como sigue:

a)    Cruce las respuestas conformes con el estado de cuentas por cobrar
y archívelas en forma ordenada.
b)    Cuando la respuesta indique desacuerdo con el saldo, investigue con
el contador de la Institución, concilie y considere los efectos de la
diferencia.
Nota.-

En caso que existan respuestas de los clientes y los mismos cuadren con
los saldos contables ya no se realizan procedimientos alternativos.

5.     Por las confirmaciones no contestadas, realice los siguientes

procedimientos alternativos.

Revisión de Documentación de Respaldo:

a)    Examine la documentación comprobatoria que justifique el derecho
de cobro de la empresa (Por Ejem. Facturas de las ventas realizadas),
contratos, etc….
Procedimiento de Cobros Posteriores:
b)    Realice procedimientos de cobros posteriores,- Consiste en ver si
efectivamente durante los meses siguientes al cierre de gestión el cliente
esta pagando su deuda.

Previsión para cuentas incobrables:

6.     Obtenga de la entidad, las políticas para determinación de la
previsión para cuentas incobrables, Analice su razonabilidad.
7.     Solicite un estado de cuentas con antigüedad de saldos.

8.     Verifique la razonabilidad del cálculo de la previsión para incobrables

por parte de la Sociedad.

PRESTAMOS AL PERSONAL
1.- Obtenga la composición del saldo al 31/12/2006 de Los prestamos al
personal.
2.- Verifique si los prestamos reliazados estan autorizados.
3.- En caso que sehan personal de la Sociedad realice confirmaciones
de saldos de persona a persona.
4.- Soliste si por estas operaciones existen contratos.

GARANTIA DE INMUEBLES
1.- Solicite el estado de cuentas de garantías en inmuebles.

2.- Solicite el contrato de alquiler del inmueble, verifique si establece la

Garantía en el mismo en el contrato.

3.- Realice la actualización de la garantía.

CONCLUSIÓN

Concluya sobre la razonabilidad de cada uno de los saldos de cada rubro,

si ellos están o no de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
 Empresa Comercial; LORIENTAL SRL
Exigible al 31/12/2019

Saldo al
Nombre de la cuenta Ref P/T Ajustes Reclasificaciones
31,12,2019

ACTIVO EXIGIBLE Debe Haber Debe Haber

Clientes B1 250,000.00 47,790.00
(-) Prevision para ctas. Incobrables B1/1 8,197.00
Prestamo al Personal B2 13,000.00 200.00
Credito Fiscal B3 4,000.00
Anticipo al Personal B2 200.00
TOTAL 267,000.00 0.00 55,987.00 200.00 200.00
∑ ∑ ∑ ∑ ∑

T/R. Realizado: CPM

∑ Sumado fecha 13-May
Supervisado RCHL
fecha:
 Saldo s/g
Auditoria

202,210.00
8,197.00
12,800.00
2,089.00
200.00
225,296.00
∑

B
 Empresa Comercial ORIENTAL SRL
ANALISIS POR MORA DE CARTERA al 31/12/2019

6 meses -1 Mayor 1 Ref. Saldo

Nombre Cuenta Vigentes 0-3 meses 3-6 meses 6-9 meses Total observación
año año P/T auditado

CLIENTES
1 año de mora 70% de la
Alfredo Coca 6,790.00 2,910.00 6,790.00 9,700.00 deuda
Juan Pérez 6,600.00 6,600.00 13,200.00
Rosa Vega 9,200.00
Teresa Barriga 26,400.00 26,400.00
Mirtha Quevedo 43,600.00
Ramón Vaca 9,200.00 9,200.00 2 año de mora
Jimmy Ugarte 2,880.00 720.00 3,600.00
Oscar Fernández 11,400.00 11,400.00 11,400.00 22,800.00 1 año de mora
El Gorrión S.R.L. 13,000.00
Banco Solidario 12,600.00
El Porvenir S.R.L. 9,000.00 9,000.00 2 año de mora
Ramiro Cavero 4,800.00
Zulma Yugar 22,400.00 22,400.00
Juana Yujra 13,250.00 13,250.00 26,500.00
Comercial El Puma 14,400.00 9,600.00 24,000.00

Total 55,320.00 19,110.00 13,250.00 12,120.00 0.00 85,190.00 250,000.00

∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑
% incobrabilidad 10% 20% 30% 60% 100%

Cuentas Incobrables 1,911.00 2,650.00 3,636.00 0.00 85,190.00 8,197.00

∑

Realizado: CPM
T/R. fecha 13-May
∑ Sumado Supervisado RCHL
fecha:
B1
 Empresa Comercial:ORINETAL SRL
PREVISION CUENTAS INCOBRABLES al 31/12/2019

Previsión ctas Incob. 8,197.00

Cuentas Incobrables 9,200.00 2 año de mora
Cuentas Incobrables 11,400.00 1 año de mora
Cuentas Incobrables 9,000.00 2 año de mora
1 año de mora 70%
Cuentas Incobrables 6,790.00 de la deuda
Total 44,587.00 ∑

Hallazgo: Se evidencio una cartera en mora según analisis de antigüedad de

saldos equivalente a Bs. 55987, se observa tambien la cuenta por cobrar del cliente
Alfredo Coca tiene una mora de 1 años sobre el 70% de su deuda,
,Oscar Fernandez 1 año de mora, El Porvenir 2 año de mora, Ramon Vaca 1 año de mora,
se propone los siguientes ajustes:

xxxxxxxxxxxxxxAAxxxxxxxxxxxxxx Debe Haber

Perdida Cuentas Incobrables 8,197.00
Prevision Cuentas Incob. 8,197.00
G.- Registro de la prevision ctas inocbrables

xxxxxxxxxxxxxxAAxxxxxxxxxxxxxx
Perdida Cuentas Incobrables 47,790.00
Clientes 47,790.00
Alfredo Coca
Oscar Fernandez
El Porvenir
Ramon Vaca

Gl.- Registro del castigo de cuentas incobrables de

Alfredo Coca
Oscar Fernandez
El Porvenir
Ramon Vaca

T/R. Realizado: CPM

fecha 13-May
Supervisado RCHL
∑ Sumado fecha:
√ cotejado con el mayor auxiliar B1/
1
 Empresa Comercial La Cruceña SRL
PRESTAMOS AL PERSONAL al 31/12/2019

Nombre Cargo Concepto Saldo s/g libros

PRESTAMO AL PERSONAL
Carlos Calderon Auxiliar Contable Prestamos estudio 800.00
Jualiana Aramayo Jefe de Ventas Prestamos vehiculo 4,000.00
Jacinto Nuñez Contador Anticipo mes de Dic. 200.00
Ivan Jistiniano Almacen Prestamos vehiculo 4,000.00
Roxana Nina Secretaria Prestamos vehiculo 4,000.00

Total 13,000.00

Circularizacion Juliana A. 4,000.00 31%

Saldo prestamo personal 9,000.00 69%
Total 13,000.00 100.00

Hallazgo: Se evidencio en prestamo al personal un anticipo al personal, no corresponde

al saldo de la cuenta prestamo al personal.

xxxxxxxxxxxxxxxAAxxxxxxxxxxxxxx Debe Haber

Anticipo al Personal 200.00
Prestamo al Personal 200.00
Gl.- Reclasificacion del anticipo de sueldos

T/R. Realizado: CPM

‡ Deudas corresponde a empleados que fecha 13-May
trabajan en la empresa Supervisado RCHL
∑ Sumado fecha:

B2
 Empresa Comercial ORIENTAL SRL
CREDITO FISCAL al 31/12/2019

saldo s/g
Crédito fiscal 13%
Mes Compras Saldo s/ libros formulario IVA
s/g auditoria
(200)

Novienbre 14,700.00 1,911.00 1,911.00 1,911.00 ‡

Diciembre 16,070.00 2,089.10 2,089.00 2,089.00 ‡
30,770.00 4,000.10 4,000.00 4,000.00
∑ ∑ ∑ ∑

T/R.
‡ Cotejado con forularios IVA
∑ Sumado
√ Cotejado con libros mayores

Realizado: CPM
fecha 13-May
Supervisado RCHL
fecha:
B3