360014-CC – Técnicas y Procedimientos de

Auditoría”

SEMANA 5: “Etapas de la Auditoría, Técnicas

Básicas”
ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
+
Invitación para presentación de propuestas

Evaluación de las operaciones de la empresa

Propuesta de servicios profesionales

Aceptación de la propuesta

Carta compromiso de auditoría

Planeamiento

Primera visita

Visita interina

Visita final

Término de la auditoría
TÉCNICAS PARA VALIDACIÓN DE SALDOS

Son los métodos prácticos de investigación y prueba

que el Auditor Financiero y/o Contador utiliza para
comprobar la razonabilidad de la Información
Financiera bajo NIIF.
TIPOS DE TÉCNICAS de VALIDACIÓN DE SALDOS

1) Análisis Financieros
2) Examen Físico
3) Confirmación
4) Reconciliación
5) Revisión Documentaria
6) Reperformance
7) Indagación
8) Inspección
9) Rastreo (Retroactivo o Prospectivo)
ANALISIS FINANCIERO
(Tipos)
Es una Técnica Financiera
que te permite evaluar la
importancia de las partidas de
los EEFF, que implican el
estudio y evaluación de la
información financiera
utilizando comparaciones
con otros datos relevantes.
Permite señalar partidas en las
que habrá de ampliar nuestras
revisiones, y detectar
posibles Errores
Contables.
a) Porcentajes Integrales
(Análisis Vertical)
b) Ratios o Razones
(Liquidez, Gestión, Solvencia y
Rentabilidad)
c) Aumentos y Disminuciones –
EEF Comparativos
(Análisis Horizontal)
d) Presupuestado versus
Ejecutado
e) Estudio de Tendencias
EXAMEN FÍSICO

Es una Técnica Financiera que se

aplica al Examen físico de los
Activos Tangibles (Activos Fijos o 1º Identificación
Existencias), efectivo, valores o de
los mismos documentos sustentos,
con el objeto de cerciorarse de la 2º Cantidad
existencia física real de un activo
o de una operación registrada o
presentada
financieros.
en los estados 3º Calidad

Es una Técnica Financiera

 En “Papel Membretado” de MOTOLINE

CONFIRMACIÓN Señores
20 de Febrero del 2019

Es una Técnica que CASA DEL REPUESTO S.A.C.

JR. HUASCAR NRO. 743 URB. CALLERIA
UCAYALI – PUCALLPA

consiste en obtener una De nuestra consideración:

afirmación escrita de alguien

independiente de la empresa
Firma del Funcionario Autorizado

examinada. Puede emplearse

CONFIRMACION
para confirmar los importes
adeudados por clientes, VERGARA SILVA ASOCIADOS SCRL
Calle Schell Nª 319 – Oficina 704 - Miraflores. 18, - Perú Tel.
: (051) (1) 241-4653

adeudados por la empresa a E-Mail : gerencia@vsasociados.com.pe

los proveedores, saldos en

El saldo de la cuenta mostrado arriba es correcto a la fecha indicada (si no es correcto, indique las excepciones
abajo o en una hoja adjunta).
.......................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................

bancos, existencia de bienes .............................................

almacenados en almacenes
externos, entre otros. (Fecha) (Firma Autorizada) (Cargo)

Con relación a la auditoría de nuestros estados financieros que están

efectuando nuestros auditores VERGARA SILVA ASOCIADOS SCRL,
mucho agradeceremos se sirvan informarles directamente, el importe
adeudado hacia nosotros al 31 de Diciembre de 2021 que asciende al monto de
S/. 248,429.51 Nuevos soles.

Adjuntamos un sobre para su respuesta.

Atentamente,
RECONCILIACIÓN
Es una Técnica que exige
conciliar
NEW ORDER S.A.
(coincidir) cifras de los Revision de Conciliaciones
Bancarias Al 31.12.16
EEFF con diferentes S/.

fuentes. Cuent
a
N°
Cuenta
Saldo
REFS/BancosS/LibrosDiferencia

Se puede conciliar cifras Cuentas Corrientes en US$ US$

del reporte contable de

Dólares
1042.2 BANCO CONTINENTAL CTA 0111910100023857 M.E 3,620 3,620 0
3.194

una misma cuenta 11,563

corriente de la Empresa
S/VSA 11,563
S/Cia 11,563
DIF 0

con las obtenidas

directamente por el
Nota 1

Esta cuenta corriente no ha tenido movimiento desde Mayo 2013 el saldo solo ha disminuido por concepto de Portes y

mismo Banco. Podemos Mantenimiento

Nota 2

conciliar las cifras del Observamos que las conciliaciones bancarias no estan firmadas por la persona quien las realiza ni tampoco tienen evidencia de
revision.P/C

conteo físico del Cotejado con conciliaciones bancarias al 31.12.16

Inventario con el kardex Cotejado con Estados de cta cte al 31.12.16

del Almacén. T.C. cierre compra al 31.12.16 Calculado por VSA

REVISIÓN DOCUMENTARIA

Es una Técnica que considera

que casi todas las operaciones
están sustentadas,
evidenciadas y registradas con
algún tipo de Documento
(Facturas, Órdenes de
Compra, Cheques, Guías,
Contratos, Libro de Actas,
etc), y que consiste en revisar
dicho respaldo documentario,
considerando la fiabilidad del
mismo y su aprobación.
REPERFORMANCE
Esta técnica garantiza el
mayor confort en cuanto a la
razonabilidad de las cifras de
los EEFF, principalmente
porque bajo esta forma, el
auditor no sólo revisa
información generada por las
Áreas Auditadas sino que
vuelve a realizar los Cálculos
o Estimaciones realizados por
la compañía, bajo los mismos
parámetros (de acuerdo a
NIIF) utilizados, a fin de
llegar a los mismos resultados.
INDAGACIÓN
Esta técnica consiste en obtener
información del personal de la
Empresa o algún tercero
relacionado, en forma oral o
escrita, mediante el cual
obtenemos explicaciones sobre
alguna operación o cálculo
sustento de las cifras que
respaldan los EEFF.
La confiabilidad de la
información obtenida
dependerá en gran medida de la
competencia, experiencia y
conocimiento de los
informantes.
INSPECCIÓN
Esta técnica consiste en
examinar físicamente bienes,
documentos y/o valores con el
objeto de demostrar su
autenticidad. Se pone en
práctica al examinar las
Mercaderías y los Activos Fijos.
También, por ejemplo, al dar
una vuelta por la planta, se
tomará nota del uso de los
Equipos de Protección Personal
(EPPs), los medios de
protección de los activos,
maquinarias en desuso o mal
estado, entre otros.
RASTREO
(Retroactivo o Prospectivo)

Esta técnica consiste en

seguir una transacción o
grupo de transacciones
(hacia adelante o hacia
atrás) de un punto a otro,
dentro del proceso contable
para determinar su registro
correcto.
MUESTREO
Es el proceso que se sigue
para seleccionar una muestra
(selectiva) al azar, aleatoria,
sistemática
(Hojas de Cálculo, Software
IDEA, etc) o estratificada.
Herramienta de la Estadística
cuya función básica es
determinar qué parte de una
población (o Universo) en
estudio debe examinarse con
el fin de llegar a conclusiones
razonables sobre dicho
Universo.
Casos Prácticos de Técnicas de Validación de Saldos
Identificar la técnica aplicada (Análisis Financiero, Rastreo, Inspección, Revisión
Documentaria, Indagación, Reconciliación, Recalculo, Examen Físico, Confirmación):
1) Al examinar en el ESF el rubro de “Efectivo en Bancos”, Ud. circulariza al Banco BCP.
Confirmación.
2) A fin de determinar la veracidad de un “gasto”, tiene a disposición la factura, los
registros de compras y registros de caja. Revisión documentaria.
3) Ud. propicia la conversación con varios empleados de almacén, y obtiene valiosa
información sobre el ingreso y salida de la mercadería a esta área. Indagación.
4) Ud. presencia la toma física de inventarios de “NEW ORDER S.A.”, al 31/12/2021. Inspección
5) Del stock en galones valorizado durante el Inventario físico de Combustible en la EESS
PRIMAX EL POLO realizado el 01 de Febrero del 2022, para validar las cifras de dicha
partida de Existencias al 31 de Diciembre de 2021, usted revisa todos los vales de entrada y
salida de combustible hacia atrás desde la fecha de conteo hacia el 31 de Diciembre. Rastreo
retroactivo
6) Ud. efectúa el arqueo de caja, por consiguiente recuenta el efectivo existente, así como también
los títulos valores de “SOFTCELL S.A.”, al 31 de diciembre de 2021.Examen físico
7) Usted determina la cifra de Capital de Trabajo de los periodos 2020 y 2021 de la Empresa
“JOY DIVISION S.A.”. Análisis financiero