Impuestos Territoriales Junio 3 2023 Ulibre

IMPUESTOS TERRITORIALES
MÓDULO: INDUSTRIA, COMERCIO,

AVISOS Y TABLEROS
“Colombia es un Estado social de derecho organizado en
forma de República unitaria, descentralizada, con
autonomía de sus entidades territoriales(...)” CP de 1991
Entes territoriales gozan de cierta capacidad jurídica de auto

gestión política, administrativa y fiscal.
Derecho de “administrar los recursos y establecer los tributos

necesarios para el cumplimiento de sus funciones” (artículo
287 Constitucional)
Dicha autonomía no es absoluta, pues se enmarca dentro de
los límites de la Constitución y la ley.
▪ Los departamentos y municipios carecen de la soberanía

fiscal que ostenta de manera exclusiva el Congreso de la
República.
▪ Reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree

o les autorice establecer, sujetándose a la Constitución y a
la ley; debiendo limitarse a votar, organizar y reglamentar.
C.P. 91 Arts. 287, 294, 300-4, 313-4, 317 y 338 Sentencias

Corte Constitucional C-346/97 y C-538/02
• Autonomía territorial
“Artículo 287 de la Constitución Política de Colombia

Las entidades territoriales gozan de autonomía para la
gestión de sus intereses, y dentro de los límites de la
Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los
siguientes derechos:
1) Gobernarse por autoridades propias.
2) Ejercer las competencias que les correspondan.
3) Administrar los recursos y establecer los tributos
necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
4) Participar en las rentas nacionales.”
• Deberes del ciudadano
Artículo 95 de la Constitución Política de Colombia

La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la
comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en
esta Constitución implica responsabilidades.
Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes.
Son deberes de la persona y del ciudadano:
(…)
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de conceptos de justicia y equidad. ( )
• Principios del sistema tributario
• Constitución Política de Colombia 1991, Artículo 338
Principio de legalidad:
Se concreta en el origen representativo del tributo: “no puede haber
tributo sin representación” propio de un Estado democrático,
vigente aún desde antes de la Constitución de 1991.
Predeterminación del tributo, en armonía con la certeza que está
llamado a irradiar: los contribuyentes tienen derecho a conocer de
antemano todos los elementos de la obligación tributaria a que
estarán sujetos.
La potestad impositiva radica exclusivamente en cabeza de
los cuerpos colegiados de elección popular, Congreso,
asambleas departamentales y concejos distritales y
municipales, sin que pueda delegarse tal potestad al
gobierno en sus diversos niveles.
Corresponde a los órganos de representación popular fijar
directamente, a través de la ley, las ordenanzas y los
acuerdos, los elementos constitutivos del tributo: sujetos
activos y pasivos, hechos y bases gravables, y tarifas.
“ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el

Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente,
los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos.
“ARTICULO 338. (…)
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que
las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones
que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los
costos de los servicios que les presten o participación en los
beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el
método para definir tales costos y beneficios, y la forma de
hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las
ordenanzas o los acuerdos.
(…)
• Principios del sistema tributario
“ARTICULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.”
•Equidad horizontal: igual tratamiento a sujetos que se

encuentran en la misma situación jurídica o económica, y
•Equidad vertical: tratamientos diferentes a sujetos que se

encuentran en situaciones jurídicas o económicas diferentes.
Eficiencia: el mejor resultado al menor costo, para la
Administración y para los administrados.
Progresividad: A mayor capacidad de pago, mayor

aporte al financiamiento de los gastos del Estado
Irretroactividad: Las leyes tributarias no se aplicarán

con retroactividad.
ARTICULO 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas
ejerce las siguientes funciones:(…)
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
ARTICULO 300. Corresponde a las asambleas departamentales por medio de

ordenanzas: (…)
4. Decretar de conformidad con la ley los tributos y contribuciones necesarios
para el cumplimiento de las funciones departamentales
ARTICULO 313. Corresponde a los concejos: (…)

4. Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos
locales.
ARTICULO 300. Corresponde a las asambleas
departamentales, por medio de ordenanzas: (…)
6. Determinar la estructura de la administración
departamental, las funciones de sus dependencias (…)
ARTICULO 313. Corresponde a los concejos: (…)

6. Determinar la estructura de la administración municipal y
las funciones de sus dependencias; las escalas de
remuneración correspondientes a las distintas categorías de
empleos; crear, a iniciativa del alcalde, establecimientos
públicos y empresas industriales o comerciales y autorizar la
constitución de sociedades de economía mixta.
• Ley 962 de 2005
• ARTÍCULO 16. COBROS NO AUTORIZADOS. Ningún organismo o

entidad de la Administración Pública Nacional podrá cobrar, por la
realización de sus funciones, valor alguno por concepto de tasas,
contribuciones, formularios o precio de servicios que no estén
expresamente autorizados mediante norma con fuerza de ley o
mediante norma expedida por autoridad competente, que determine
los recursos con los cuales contará la entidad u organismo para
cumplir su objeto.
• Algunos tributos sin fundamento legal
Cobro por facturación, sistematización, certificados,
paz y salvos, usos del suelo y formularios, licencias de
funcionamiento, tasa especial para el fortalecimiento
administrativo.
Semaforización, plaza de mercado, de ferias,
matadero y báscula, guía de movilización de ganado.
Contribución de caminos , nomenclatura, venta de
lotes.
Extracción de arena cascajo y piedra, Impuesto de
registro de patentes, marcas y herretes.
 Contribución con destino al deporte, la educación física y la recreación.
 Tasa de sistematización
 Cobros por formularios
 Aporte publicitario
 Aporte Institucional
 Aporte para combatir el contrabando
 Estampilla Contribución Pro Desarrollo del deporte
 Papelería y trámites
 Impuesto de Asistencia Social
 Sobretasa Caja de previsión Departamental
 Estampilla Beneficencia Departamental
 Impuesto de Saneamiento Ambiental
 “Impuesto al amor”
CONTEXTO DE LOS IMPUESTOS
TERRITORIALES
✓ Municipal y Departamental
✓ Variedad Normativa (Ordenanzas, Acuerdos,

Doctrina, Jurisprudencia)
✓ Territorialidad (Operaciones a Nivel Nacional,

múltiples municipios)
✓ Control Tributario (Múltiples Sujetos Activos)
✓ Gastos administrativos (Costos de Transacción)

EJEMPLO IMPUESTOS TERRITORIALES
✓Industria y Comercio ✓ Publicidad Exterior Visual

✓Avisos y Tableros ✓ Plusvalía
✓Predial ✓Sobretasa a la Gasolina Motor
✓Vehículos
✓ Estampillas
✓Delineación Urbana
✓Azar y Espectáculos ✓Consumo de Cigarrillos,
cervezas y Licores
✓Loterías Foráneas
IMPUESTOS MUEBLES / INMUEBLES IMPUESTOS EMPRESARIALES
ICA / Avisos
Predial y Tableros
Publicidad
Estampillas Exterior
Visual
Delineación Vehículos
Urbana Contribuyente Loterías
Consumo
Foráneas Contribuyente
Cerveza
Retención
Unificado
de azar y Consumo
Plusvalía espectáculo Cigarrillo
s públicos
Sobretasa a
la Gasolina
Motor
Sobretasa
Autorizan
Negocio: Adquiere Adquiere mayor
Panadería Inmueble Vehículo construcción
en el sector
Ica / Avisos Predial Vehículos Plusvalía
Delineación Estampillas Consumos Pub. Ext Visual

Urbana
Construcción Contrato con Venta de

3 pisos más Entidad Cerveza y Instala Valla
Distrital Cigarrillo
TRIBUTOS MUNICIPALES
VIGENTES
✓ Impuesto predial unificado
✓ Impuesto de Industria y Comercio, avisos y tableros
✓ Publicidad exterior visual
✓ Sobretasa a la gasolina
✓ Impuesto de circulación y tránsito vehículos servicio público
✓ Impuesto municipal y nacional de espectáculos públicos
✓ Impuesto de delineación
✓ Impuesto sobre el servicio de alumbrado público
✓ Degüello de ganado mayor y menor
• IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Ley 44 de 1990. Ley 299 de 1996.

D.R. 3496 de 1983. Ley 322 de 1996.
Ley 101 de 1993. Ley 400 de 1997.
Ley 242 de 1995. Ley 418 de 1997
D.R. 2388 de 1991. Ley 488 de 1998.
D.R. 3736 de 2003 Decreto 1339 de 1994.
D.L.1333 de 1986 Ley 47 de 1993.
Ley 9 de 1989. Ley 133 de 1994.
Ley 675 de 2001. Ley 1430 de 2010.
Ley 768 de 2002. Ley 1450 de 2011.
A partir de la Ley 44 de 1990, el impuesto predial unificado es la fusión de:
a) El Impuesto Predial
b) El impuesto de parques y arborización
c) El impuesto de estratificación socioeconómica
d) La sobretasa de levantamiento catastral
Impuesto real: podrá hacerse efectivo con el respectivo predio

independientemente de quien sea su propietario, sin perjuicio de que el
acto de liquidación se dirija al obligado para la respectiva vigencia.
Causación:
Se causa el 1° de enero de cada año y comprende hasta el 31 de
diciembre del respectivo año gravable.
Exigibilidad:
Según lo determine el calendario tributario municipal expedido por la
administración municipal
Sujeto pasivo:
El propietario, poseedor o usufructuario del predio ubicado en la
jurisdicción del municipio o Distrito.
Los tenedores de inmuebles públicos a título de concesión. (Ley 1430
de 2010)
En la enajenación de inmuebles, la obligación de pago corresponde al
enajenante y esta obligación no podrá transferirse al comprador.
Sujeto pasivo:
En régimen de comunidad lo serán los respectivos comuneros
solidariamente.
En propiedad horizontal, el impuesto predial sobre cada bien privado

incorpora el correspondiente a los bienes comunes del edificio o
conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad respectivo
Sujeto pasivo:
Bienes radicados o realizados a través de patrimonios autónomos
constituidos en virtud de fiducia mercantil:
Patrimonios autónomos en quienes se configure el hecho generador,

caso en el cual, los fideicomitentes y/o beneficiarios serán responsables
por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto. (Ley 1430
de 2010)
• Sujeto pasivo:
• Los bienes inmuebles de propiedad de los establecimientos públicos,
empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de
economía mixta del orden nacional podrán ser gravados con el
impuesto predial en favor del correspondiente Municipio.
• Decreto 1333 de 1986 articulo 194
Base gravable:
El avalúo catastral vigente a 1º de enero de cada año, o el autoavalúo
cuando se establezca la declaración anual del impuesto.
El avalúo catastral debe ser actualizado al menos cada 5 años. (ley 1450
de 2011)
Reajuste anual determinado por el Gobierno Nacional previo concepto

del CONPES en un porcentaje <= a meta de inflación.
• Revisión del Avalúo Catastral:
• Decreto 1333 de 1986 artículo 179.
• El propietario o poseedor podrá obtener la revisión
del avalúo en la oficina de catastro correspondiente,
cuando demuestre que el valor no se ajusta a las
características y condiciones del predio. Dicha revisión
se hará dentro del proceso de conservación catastral y
contra la decisión procederán por la vía gubernativa
los recursos de reposición y apelación.
Tarifa:
Fijada por el Concejo Municipal o distrital dentro de los siguientes
rangos:
• Rango general de tarifas entre el 5 por mil y el 16 por mil.
(incremento de la mínima tarifa en relación con lo establecido
anteriormente del 1 al 16 por mil)
• Rango especial de tarifas entre el 1 y el 16 por mil para predios
urbanos de uso habitacional o rural con destino económico
agropecuario estratos 1, 2 y 3, cuyo avalúo catastral sea inferior a
135 salarios mínimos mensuales legales vigentes
Tarifa:
• Rango especial de tarifas entre el 5 y el 33 por mil aplicable a terrenos
urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados
• Tarifa aplicable a predios de resguardos indígenas será la resultante

del promedio ponderado de las tarifas definidas para los demás
predios en el respectivo municipio o distrito, conforme la
metodología que expida el IGAC
Tarifa:
De manera diferencial y progresiva atendiendo a:
▪ estratificación socioeconómica
▪ usos del suelo en sector urbano
▪ antigüedad de la formación o actualización catastral
▪ rangos de área
▪ avalúos catastrales
Gradualidad
2012: mínima del 3 por mil
Tarifa:
Límite del impuesto por aplicación de incremento de tarifas de la ley 1450 de
2010
El valor del impuesto predial liquidado en el año a partir del cual entren en
aplicación las modificaciones de las tarifas no podrá tener un incremento mayor al
25% en relación con el monto liquidado por el mismo concepto en el año
inmediatamente anterior.
Este límite no aplica en los casos que corresponda a cambios de los
elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de
actualización del catastro.
• A la espera de que la Cámara de Representantes vote el texto conciliado, quedará lista para sanción presidencial una
nueva ley (Agosto 2019)que establece nuevas normas sobre impuestos a la propiedad raíz, incluidos límites a los cobros.
Según la nueva ley, el tope del valor del impuesto predial será del Índice de Precios al Consumidor (IPC) más 8 puntos
porcentuales del avalúo catastral para aquellos predios que hayan sido objeto de actualización catastral
Límite del impuesto a pagar
Ley 44 de 1990. Artículo 6°.

El Impuesto Predial Unificado resultante del nuevo
avalúo del proceso de actualización, no podrá exceder
del doble del monto liquidado por el mismo concepto
en el año inmediatamente anterior.
Límite del Impuesto a Pagar
La limitación no aplica para:

✓Predios que se incorporen por primera vez al catastro
✓Terrenos urbanizables no urbanizados y urbanizados no

edificados.
Porcentaje o sobretasa ambiental
• Cada año concejo debe definir:

• Un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto
predial, entre el 15% y el 25.9%
• Una sobretasa entre el 1.5 por mil y el 2.5 por mil sobre el avalúo de los
bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial.
Sobretasa área metropolitana
• Artículo 317 de la C.N. y Ley 99 de 1993
Prohibiciones y Exclusiones
Ley 133 de 1994

Municipios podrán otorgar exenciones a los inmuebles de
propiedad de la iglesia católica y de otras iglesias diferentes a la
católica reconocidas por el Estado Colombiano, destinados al culto y
vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y
arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios
conciliares.
Ley 20 de 1974 (Concordato) ARTICULO 24. Corte Constitucional.

D. L. 1333 de 1986.
• Artículo 170. Los bienes de los Municipios no
pueden ser gravados con impuestos directos
nacionales, departamentales o municipales.
Predios definidos legalmente como parques

naturales o como parques públicos de propiedad
de entidades estatales, no podrán ser gravados
con impuesto ni por la Nación ni por las
entidades territoriales.
Ley 488 de 1998 Art. 137
INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y
TABLEROS
IMPUESTO DE DISTRIBUCIÓN DEL RECAUDO BOGOTÁ
INDUSTRIA Y COMERCIO DECLARANTES DE INDUSTRIA Y COMERCIO
CLASIFICACIÓN CANTIDAD % IMPUESTO %
❑Impuesto sobre actividades CONTRIBUYENTE IMPUESTO
económicas (España) ESPECIALES 151 0,1 % 588.931.315.000 35%
❑ Impuesto a los servicios

GRANDES 2.224 1,3 % 587.427.763.000 35%
(Brasil) MEDIANOS 13.713 8,0 % 337.866.777.637 20%
PEQUEÑOS 155.415 90,6 % 162.079.049.540 10%
❑Impuesto de patentes TOTAL 171.503 100 % 1.676.304.905.177 100%
(Chile)
❑ Impuesto a las actividades

empresariales
❑Impuesto sobre los

ingresos brutos
(Argentina)
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
Ley 97 de 1913: Ley 14 de 1983 y DL 1333 de 1986
ARTCULO 1. El Concejo Municipal de la ciudad
de Bogotá puede crear libremente los
siguientes impuestos y contribuciones, ade m á s ARTÍCULO 32.- El Impuesto de Industria y Comercio
de los existentes hoy legalmente; organizar s u recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas
cobro y darles el destino que juzgue m s las actividades comerciales, industriales y de servicio
conveniente para atender a los servicios que ejerzan o realicen en las respectivas
municipales, sin necesidad de previa jurisdicciones municipales, directa o indirectamente,
autorización de la Asamblea Departamental: por personas naturales, jurídicas o por sociedades de
..f ) Impuesto de patentes sobre carruajes de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
todas clases y vehículos en general, incluidos ocasional, en inmuebles determinados, con
los automóviles y velocípedos; sobre establecimientos de comercio o sin ellos.
establecimientos industriales, en que s e use n
máquinas de vapor o de electricidad, gas y
gasolina; sobre clubs, teatros, cafés, cantantes,
cinematógrafos, billares, circos, juegos y
diversiones de cualquiera clase, c a s a s d e
préstamo y empleo, pesebreras, establos,
corrales, depósitos, almacenes y tiendas d e
expendio de cualquier clase.
FORMULARIO ÚNICO DE DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Ley 1819
de 2016.
Formulario
único
nacional.
Ministerio
de
Hacienda .
DAF.
Ley 1955 de 2019. Artículo
344. Declaración y pago
nacional. Las administraciones
departamentales, municipales
y distritales deberán adoptar y
exigir a los contribuyentes
presentar la declaración del
Impuesto de Industria y
Comercio en el formulario
único nacional diseñado por la
Dirección General de Apoyo
Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.
En el evento en que los

municipios o distritos
establezcan mecanismos de
retención en la fuente del
impuesto de industria y
comercio, tales formularios
serán adaptados a partir del
formulario único nacional por
cada entidad
Para efectos de la presentación de la declaración y el pago, los municipios y
distritos podrán suscribir convenios con las entidades financieras vigiladas
por la Superintendencia Financiera de Colombia, con cobertura nacional, de
tal forma que los sujetos pasivos puedan cumplir con sus obligaciones
tributarias desde cualquier lugar del país, y a través de medios electrónicos
de pago, sin perjuicio de remitir la constancia de declaración y pago a la
entidad territorial sujeto activo del tributo. La declaración se entenderá
presentada en la fecha de pago siempre y cuando, el pago se haya realizado
dentro del término establecido, y se remita dentro de los 15 días hábiles
siguientes a dicha fecha.
Las administraciones departamentales, municipales y distritales deberán

permitir a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y de los
demás tributos por ellas administrados, el cumplimiento de las obligaciones
tributarias desde cualquier lugar del país, incluyendo la utilización de
medios electrónicos.
• Las administraciones departamentales municipales, y
distritales deberán armonizar la clasificación de
actividades económicas de sus registros de
información tributaria (RIT) y de las tarifas del
impuesto de industria y comercio a la Clasificación de
Actividades Económicas que adopte o que se
encuentra vigente por parte de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN para efectos
del control y determinación de los impuestos y demás
obligaciones tributarias
• Para declaraciones que deban presentarse a partir de

2020
(Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022, Artículo 69)
AUTORIZACIÓN LEGAL HECHO GENERADOR
• Ley 97 de 1913 (Genérico)
• Ley 56 de 1981
• Ejercicio o Realización
• Ley 14 de 1983 (Reorganiza y Directa o Indirecta
Unifica) • Actividades Industriales,
• DL 1333 de 1986 Comerciales o Servicios
• DL 1421 de 1993 (Cambios Bogotá)
• En jurisdicción municipal.
• Ley 1430 de 2010 (Nuevos Sujetos
Pasivos) • Permanente u Ocasional en
• Ley 1559 de 2012 (Base inmueble determinado
Distribuidores productos impuesto • Con o sin Establecimiento
al consumo)
de Comercio.
• Ley 1607 de 2012
• Ley 1819 de 2016 (unifica base
gravable y actividad servicios)
• Ley 2010 de 2019 (SIMPLE)
NORMAS SOCORRO
Ley 1607 de 2012. Artículo 177: La remuneración SANTANDER
y explotación de los contratos de concesión para la Acuerdo 019 de 2022
Acuerdo 021 de 2020 NORMAS BOGOTÁ
construcción de obras de infraestructura Acuerdo 020 de 2018 • Acuerdo 65 de 2002
continuará sujeta a todos los impuestos directos • Decreto 271 de 2002
• Acuerdo 469 de 2011
que tengan como hecho generador los ingresos NORMAS • Acuerdo 648 de 2016 / Dec. 474 de 2016
BUCARMANGA •
del contratista, incluidos los provenientes del Acuerdo 044 de 2008
Acuerdo 671 de 2017
• Acuerdo 756 de 2019
recaudo de ingresos. Acuerdo 033 de 2020 • Acuerdo 780 de 2020 / Dec 439 de 2020
Comisión CONTRATOS DE COLABORACIÓN
EMPRESARIAL
Mandato INTERMEDIACIONES Agencia Consorcios y

Cuentas en
Uniones Joint Venture
Participación
Temporales
Corretaje
DEFINICIÓN ACTIVIDADES EC O N Ó M I C A S
• Producción, Extracción, Fabricación, • Expendio, compra venta, o

manufactura, confección, preparación, distribución al por mayor y por
reparación, ensamblaje, procesos de menor y las definidas en el
transformación elementales.
Código de Comercio. Salvo
una Ley la defina como
• En algunos municipios incluyen la maquila industrial o servicios.
INDUSTRIAL COMERCIAL
ARTÍCULO 20 Código de Comercio
5) La intervención como asociado en la
1) La adquisición de bienes a título oneroso con constitución de sociedades comerciales, los actos
destino a enajenarlos en igual forma, y la de administración de las mismas o la negociación
enajenación de los mismos; a título oneroso de las partes de interés, cuotas o
acciones;
2) La adquisición a título oneroso de bienes
muebles con destino a arrendarlos; el 6) El giro, otorgamiento, aceptación, garantía o
arrendamiento de los mismos; el arrendamiento negociación de títulos-valores, así como la compra
de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el para reventa, permuta, etc., de los mismos;
subarrendamiento de los mismos;
7) Las operaciones bancarias, de bolsas, o de
3) El recibo de dinero en mutuo a interés, con martillos;
garantía o sin ella, para darlo en préstamo, y los
préstamos subsiguientes, así como dar
habitualmente dinero en mutuo a interés; 8) El corretaje, las agencias de negocios y la
representación de firmas nacionales o
extranjeras;
4) La adquisición o enajenación, a título oneroso,
de establecimientos de comercio, y la prenda,
arrendamiento, administración y demás 9) La explotación o prestación de servicios de
operaciones análogas relacionadas con los puertos, muelles, puentes, vías y campos de
mismos; aterrizaje;
DEFINICION S E RV I C I O DEFINICION S E RV I C IO LEY
LEY 14/83 1819/2016
• Artículo 36. Son actividades d e servicio
las dedicadas a satisfacer necesidades ARTÍCULO 327°. DEFINICIÓN DE LA
de la comunid ad med iante la
realización d e una o varias d e las ACTIVIDAD DE SERVICIOS GRAVADOS
siguientes o análogas actividades: CON EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
expend io d e bebid as y comid as ;
servicio de restaurante, cafés, hoteles, COMERCIO. El artículo 36 de la Ley 14 de
cas a de huéspedes , moteles , 1983, compilado en el artículo 199 del
amoblados, transporte y aparcaderos,
formas de intermediación comercial, Decreto Ley 1333 de 1986, quedará así:
tales como el corretaje, la comisión, los
mandatos y la compra-venta y
administración de inmuebles; servicios ARTÍCULO 199. Se consideran actividades
de publicidad, interventoría, de servicio todas las tareas, labores o
construcción y urbanización, rad io y
televis ión, clube s s ociales , sitios de trabajos ejecutados por persona natural
recreación, sa lones de belleza, o jurídica o por sociedad de hecho, sin
peluquerías , portería, s ervicios
funerarios, talleres de reparaciones que medie relación laboral con quien los
eléctricas, mecánicas, auto mobiliarias contrata, que genere contraprestación en
y afines, lavado, limpieza y teñido,
s alas d e cine y arrend amiento de dinero o en especie y que se concreten
películas y de todo tipo de en la obligación de hacer sin, importar
reproduccione s que contenga aud io y
video, negocios d e montepío s y los que en ellos predomine el factor material
servicios de consultoría profesional
o intelectural
prestados a través de sociedades
regulares o de hecho.
ACTIVIDADES GRAVADAS ACTIVIDADES GRAVADAS
• Iglesias • Empresas en Liquidación
• Profesionales independientes • ICETEX, SATENA, FOGAFIN
• Inversionistas • ONG, TV comunitaria
• Prestamistas particulares • Arrendamientos
• Fabricación de Hostias • Coop y Fondos de Empleados
• EPS
• Propietario Taxi, bus, camión
• Edición de libros • Compra venta de • Restaurantes

• Fabricación de Humus acciones. • Cafeterías
• Trilla de Café • Percepción de • Transporte
• Aserrado, acepillado, dividendos • Intermediación.
impregnación madera. • Ferreterías • Alojamiento
• Casas de Empeño • Servicio casas de
empeño
INDUSTRIAL COMERCIAL SERVICIOS

SUJETO PASIVO Y RÉGIMEN TRIBUTARIO
• Persona Natural, Jurídica o
Sociedad de Hecho,
SUJETO • Socio Gestor

• Fideicomitentes o Beneficiarios
(Patrimonio Autónomo) según el
PASIVO caso.
• Representante de la forma
contractual en consorcios y UT.
Inactivo / Cuentas en
Gestor
Oculto Participación
Fiduciaria
Integrante
1
P.A. UT /
Consorcio
Fideicomitente Beneficiario
(Ley 2010
Integrante de 2019) Integrante
3 2
JOINT VENTURE
REFORMA LEY 2010 DE 2019 –
SUJECIONES PASIVAS
INDUSTRIA Y
CHC TERRITORIALIDAD
COMERCIO
• Compañías • Sometidas al • Dividendos
Holding impuesto • Inversiones
Colombianas • Realización entidades
hecho extranjeras
generador • Régimen CHC
• No sujetos a ICA
TRIBUTARIO
RÉGIMEN
Simplificado (Hasta 2018)
Común (Decreto 807 de 1993)
Sistema Preferencial (Ley 1819 de 2016)
Régimen Preferencial (2020 siguientes. Acuerdo
No
756 de 2019) Responsables
de IVA
SIMPLE: (2019 y siguientes) (Acuerdo 780 de
Responsables
2020) de IVA (2019)
REGÍMENES
TRIBUTARIOS EN Régimen Preferencial Régimen Preferencial
• Contratos de venta de bienes o
INDUSTRIA Y • 1 Establecimiento de comercio,

oficina, sede, local, negocio
prestación de servicios
gravados por valor individual y
superior a (3.500 UVT)
donde ejerzan actividad
COMERCIO gravada en DC Inscripción previa al Régimen
Común. Año anterior o en
curso. (Sumatoria de
• Ingresos Brutos Año Anterior o
contratos).
Por defecto los año en curso inferiores (3.500
contribuyentes pertenecen al UVT) provenientes de la
régimen común. La excepción actividad. • Consignaciones bancarias,
corresponde al régimen depósitos o inversiones
preferencial financieras producto de
• No registrado en SIMPLE
ingresos gravados durante el
(Adoptado en Bogotá)
año anterior o durante el
Cambio de Régimen: respectivo año no supere la
Cumplimiento requisitos suma de ( 3.500 UVT)
último año fiscal.
Nuevos contribuyentes: Requisito

de ingresos: Promedio diario 60
días (inicio de actividad) * 360
OBLIGACIONES SEGÚN EL RÉGIMEN
Obligaciones Régimen Obligaciones Régimen

Preferencial Común
• Inscripción RIT • Inscripción RIT
• Declaración Anual • Declaración Bimestral
(Ingresos Superiores (impuesto año anterior
(1933 UVT) 70.183.364 (FU)> 391 UVT)
(2021) • Libros de Contabilidad
• Contabilidad • Facturación, Nit
Simplificada Correspondencia.
• Informar Nit, Conservar • Agente de Retención,
Pruebas. Pruebas
SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO Caso
Pequeños • Régimen simplificado Impuesto a Medellín
las ventas
Contribuyentes • Valores menores de ingresos • Régimen
simplificado
• PN, 1
• En UVT establecimiento en
Valor impuesto • Industria y comercio, avisos y el país
tableros, impuestos y tasas • IB 2500 UVT año en
complementarias todo el país
• Promedios por actividad, • Declarar últimos 2
sectores, áreas del años
Base de establecimiento, consumo de • Liquidado por la AT
liquidación energía etc mensualmente
• Factores objetivos de ingresos • Promedio última
por la actividad económica declaración
• Incremento IPC
Forma de pago • Facturación

26/02/2021
RÉGIMEN PREFERENCIAL
BUCARAMANGA
REQUISITOS REQUISITOS
PN, No distribuidor Contratos < 300 UVT
Máximo 1 Consignaciones,
establecimiento, No depósitos, inversiones
usuario aduanero < 300 UVT
Ingresos Brutos I
actividad < 300 UVT
RÉGIMEN COMÚN BUCARAMANGA
REQUISITOS
No cumplen para Preferencial
Ingresos Brutos Totales < 80.000 UVT
Resolución Secretaria Hacienda

OBLIGACIONES PREFERENCIAL
DECLARACIÓN
No presenta
PAGOS
Bimestrales 2 uvt
IMPUESTO
Sumas retenidas
GRANDES CONTRIBUYENTES
Administración tributaria podrá clasificar grandes contribuyentes
en términos generales, no solo para un impuesto, por criterios
tales como: forma de desarrollar sus operaciones, volumen de
operaciones, participación en el recaudo de uno o varios
impuestos de la ciudad
UNIFICACIÓN CÓDIGOS DE ACTIVIDAD
• Las administraciones departamentales, municipales y
distritales deberán armonizar la clasificación de actividades
económicas de sus registros de información tributaria (RIT) y
de las tarifas del impuesto de industria y comercio a la
Clasificación de Actividades Económicas que adopte o que se
encuentra vigente por parte de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales - DIAN para efectos del control y
determinación de los impuestos y demás obligaciones
tributarias
• Para declaraciones que deban presentarse a partir de 2020

(Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022)
EJEMPLO DIFERENCIAS CÓDIGOS DE ACTIVIDAD Y TARIFAS:
CASO BUCARAMANGA
CAMBIOS RÉGIMEN TARIFARIO BUCARMANGA
APLICABILIDAD UNIFICACIÓN CASO ESPECIAL

• No pertenecen al • Adaptación al • Código 310
RST CIIU de DIAN • Se amplía
• Reafirma la (Ley 1955 de descripción
obligación de 2019) • Incluir
liquidar por cada profesionales
una de las independientes
actividades • Antes no eran
desarrolladas gravados
• Periodo de ajuste
inicia en enero de
2022
• También para
aplicar
retención.
IMPUESTO IND Y CIO CONSOLIDADO
Acuerdo 021 de 2020 Modifico Acuerdo 020 de 2018 Municipio del Socorro.
Art. primero.
Códigos de actividad Bogotá Evolución y
Modificaciones Resolución 1195 de 1998
Res. 1195 de Res. 172 de Res. 1367 de Res. 798 y

98 1999 2000 1567 de 2002
Ac 65 de Ac 98 de Res. 219 Res 0079 Sentencias

2002 2003 de 2004 de 2013 Judiciales
ACUERDO 65
DE 2002
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Resolución
219 de 2004 Resolución El contribuyente identificará
(2013-2 y 079 de 2013 cada una de sus actividades
anteriores) (2013-3 y empresariales con los códigos
siguientes) CIIU que le correspondan.
Resolución
117 y 195 de
2013 (2013-3
y siguientes)
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Riesgo de incumplimiento por

dualidad de actividades con
diferenciales tarifarios
CLASIFICACIÓN DE ACTIVIDADES (Acuerdo 11 de 1988, Acuerdo
98 de 2003, Acuerdo 65 de 2002, Acuerdo 780 de 2020)
ACTIVIDADES INDUSTRIALES
Produccióndealimentos,excepto bebidas;produccióndecalzadoy
4,14
101 prendas de vestir
Fabricación deproductosprimariosdehierroyacero;fabricaciónde
6,9
102 material de transporte
103 Edición de Libros 8

104 Demás actividades industriales 11,04
ACTIVIDADES COMERCIALES
Ventadealimentosyproductosagrícolasenbruto;ventadetextos
escolares ylibros(incluyecuadernosescolares); ventadedrogasy 4,14
201 medicamentos
Ventademaderaymaterialesparaconstrucción; ventade
6,9
202 automotores(incluidasmotocicletas)
Ventadecigarrillosylicores;ventadecombustiblesderivadosdel
13,8
203 petróleo y venta deESPECIALIZACIÓN
joyas EN GERENCIA
TRIBUTARIA - WILLIAM BOHORQUEZ
204 Demás actividades comerciales SANDOVAL
11,04
CLASIFICACIÓN DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES DE SERVICIOS
Transporte;publicaciónderevistas,librosyperiodicos;radiodifusión
4,14
301 y programación de televisión
Consultoríaprofesional;serviciosprestadosporcontratistasde
construcción,constructoresyurbanizadores;ypresentaciónde 6,9
302 películas en salas de cine
Serviciosderestaurante,cafetería,bar,grill, discotecaysimilares;
servicios dehotel, motel, hospedaje,amobladoysimilares;servicios 13,8
303 decasasdeempeñoyserviciosdevigilancia
304 Otras actividades de servicios 9,66

Serviciosdeeducaciónprestadosporestablecimientosprivadosenlos
niveles de educación inicial, preescolar, básica 7
305 primaria, básica secundaria y media
ACTIVIDADES FINANCIERAS
401 Actividades financieras 11,04
EJEMPLO BÚSQUEDA DE TARIFA
• Establecimiento que recibe ingresos por la
venta de papelería, grapadoras, perforadoras,
lápices, lapiceros, borradores.
• Actividad comercial
• Agrupación 204. Demás actividades
comerciales
• CIIU 47612. comercio al por menor de
periódicos, materiales, artículos de papelería y
escritorio en establecimientos especializados
PROBLEMÁTICAS
Consultoría
Profesión
Liberal
Industrial
Encargo
PROBLEMÁTICAS
Salud
Pos
Salud
No Pos
Comercio al Mayor y al Por menor
Por Menor Por Mayor
• Comprende las actividades • Son actividades comerciales al por

comerciales dedicadas al mayor las dedicadas al
expendio o distribución de almacenamiento, expendio o
mercancías o bienes distribución de bienes o mercancías
destinadas a la venta a otros
directamente a los mayoristas o minoristas.
consumidores.
• También incluye los • Con frecuencia los mayoristas
establecimientos que venden al agrupan, seleccionan y clasifican las
publico en general mercancías a mercancías en grandes lotes, que
la vista, tales como maquinas de luego fraccionan para reempacarlas
escribir, útiles de escritorio, y distribuirlas en lotes más pequeños
pinturas y madera, aunque esas (por ejemplo, productos
mercancías no estén destinadas farmacéuticos); almacenan,
refrigeran entregan e instalan las
exclusivamente al consumo o al
mercancías; y se encargan de
uso personal o domestico. promover las ventas de sus clientes y
de diseñar las etiquetas.
MEDIDAS BUCARAMANGA
MEDIDAS FORMALIZACIÓN
Progresividad Tarifa Requisitos
OTROS ELEMENTOS
Año 1: 50/ Año 2: 30%
Formalizados Inscripción RIT
No RST Actividades determinadas
No aplica para constituidos
2021 y 2022 trasladados
Otros beneficiados: Salones

Se liquida de belleza y peluquerías,
Tarifa General avisos y restaurantes, cafés, bares,
tableros en la hoteles, casas de huéspedes y
para resto de alojamientos) (RST y
actividades medida que lo preferencial)
tengan
Inscripción en RIT/
Desarrollo de actividades
en 2020 y 2021. En 2022
retoman tarifa original
MODIFICACIONES TARIFARIAS BOGOTÁ
– ACUERDO 780 DE 2020
INCREMENTO DE TARIFAS PARA 2021
•Base gravable
Varias individual y tarifa
actividades correspondiente
RC – RS COVID -19
•Tarifas acuerdo
Aumento Incremento 2022 65 de 2002
de de tarifa
ingresos
gravables
2021
TARIFAS SECTORIALES
Servicio
de
pedido
Compra,
distribución
y entrega Productos/
Plataformas o
aplicaciones de No aplica para comercios y restaurantes
contacto uso con domicilios integrados a la actividad /
de red de Productores organizados para distribuir
domiciliarios
sus productos sin intermediarios a través
de estas plataformas
PROGRESIVIDAD DE TARIFAS
PERIODO REQUISITO FORMALIZACIÓN TIPO EXCLUSIÓN
2021 HASTA RIT / EN O DESDE MICORE Actividad Principal: Presentación de

películas en salas de cine,
2027 Régimen 2020 MPRESA
telecomunicaciones alámbrica,
Común o Ley 957 inalámbricas, satelital; Otras actividades
Preferenci de 2019 de telecomunicaciones, transporte,
al construcción de carreteras, vías de
ferrocarril, construcción proyectos de
servicio público, construcción de otras
obras de ingeniería civil, venta de
automotores y motocicletas, venta
combustibles derivados del petróleo
Contribuyentes en RST que regresen a régimen

Ordinario aplica tarifa vigente al año Tarifas generales a partir
correspondiente a la formalización de 2028
Siempre se aplica a tarifa del primer año no

importa en que año se formalice
Actividades
simultaneas:
El tope de
ingresos se
toma de la
actividad de
mayores
ingresos
Debe
liquidarse el
valor del
impuesto de
Avisos y
Tableros
DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE
INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
Definición Contable Definición Contable
• Los ingresos son definidos, en el Marco

• “Artículo 38. Ingresos: Los ingresos Conceptual para la Preparación y
representan flujos de entrada de Presentación de Estados Financieros, como
recursos, en forma de incrementos del incrementos en los beneficios económicos
activo o disminuciones del pasivo o producidos a lo largo del ejercicio en forma
una combinación de ambos, que de entradas o incrementos de valor de los
generan incrementos en el patrimonio, activos, o bien como disminuciones de los
devengados por la venta de bienes, pasivos, que dan como resultado aumentos
por la prestación de servicios o por la del patrimonio neto y no están relacionados
ejecución de otras actividades, con las aportaciones de los propietarios de
realizadas durante un período, que no la empresa. El concepto de ingreso
provienen de los aportes de capital.” comprende tanto los ingresos ordinarios en
sí, como las ganancias. Los ingresos
ordinarios, propiamente dichos, surgen en
el curso de las actividades ordinarias de la
empresa y adoptan una gran variedad de
nombres, tales como ventas, comisiones,
intereses, dividendos y regalías. El objetivo
de esta Norma es establecer el tratamiento
contable de los ingresos ordinarios que
surgen de ciertos tipos de transacciones y
otros eventos.
TIPOS DE INGRESO
Persona • Salarios, Indemnizaciones, Cuotas alimentarias

• Arrendamientos
Natural • Herencias, Utilidades
Persona • Honorarios, Comisiones, Administración

• Transporte, Rendimientos Financieros,
Natural • Dividendos y Participaciones
Persona • Cuenta de Ingresos

Jurídica
CONTABILIZACIÓN DE INGRESOS
Obligados a llevar contabilidad No obligados a llevar contabilidad
•Realizados los ingresos cuando se
• Los ingresos realizados reciben efectivamente en dinero o en
fiscalmente son los ingresos especie, en forma que equivalga
devengados contablemente en el legalmente a un pago, o cuando el
año o período gravable derecho a exigirlos se extingue por
cualquier otro modo legal distinto al
pago, como en el caso de las
compensaciones o confusiones. Por
consiguiente, los ingresos recibidos por
anticipado, que correspondan a rentas
no realizadas, sólo se gravan en el año
o período gravable en que se realicen.
DIVIDENDOS /
ENAJENACIÓN DE
PARTICIPACIÓN
BIENES INMUEBLES
UTILIDADES
• Abonados en cuenta en • Se entienden realizados
calidad de exigibles en la fecha de la
escritura pública
correspondiente.
REGLAS REALIZACIÓN INGRESO ETN. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
• Ley 1819 de 2016. Artículo 28.
PAR. 1º—Cuando en aplicación de los marcos técnicos normativos contables,

un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios para ser
contabilizado, y, en consecuencia, no haya lugar al reconocimiento de un
ingreso contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscales se
entenderá realizado el ingreso en el período fiscal en que surja este derecho
por los bienes transferidos o los servicios prestados, generando una
diferencia.
TERRITORIALIDAD DEL TRIBIUTO
Lugar de realización de la actividad gravada, es decir, el municipio donde el sujeto
pasivo realiza el hecho que origina la obligación tributaria
Actividad
desarrollada
en otra
jurisdicción
municipal
Ingreso de
Fuera de
Municipio
Diferente de
exportaciones
200.000.000
Medellín • Fabricación pantalones
• Comercialización de
Barranquilla importados 250.000.000
Cali • Arrendamiento local 150.000.000
• Dividendos empresa Arroz del

Villavicencio Llano 400.000.000
PROBLEMÁTICAS INGRESOS FUERA DE MUNICIPIO
Confusiones de
Instrumento de
jurisdicción /
evasión Normas locales
No claridad en la
definición de Múltiples y
actividad costosas
comercial / sin discusiones
establecimiento
Operaciones
Variedad
económicas de
PROBLETMÁTICA doctrinaria y
cobertura
jurisprudencial
nacional
FUENTES DE CRITERIO TERRITORIALIDAD
• Ley 14 de 1983, Ley 1819 de 2016, Normas Especiales
Legislación (Ley 56 de 1981, Ley 49 de 1990,Ley 142 de 1994, Ley
383 de 1997, Ley 1607 de 2012, Ley 2010 de 2019)
Presunción • Acuerdo 65 de 2002
Doctrina / DAF y • DIB

Jurisprudencia • Consejo de Estado
Riqueza
• Hecho
Imponible • Base
Gravable
Actividad
INTERPRETACIÓN JURISPRUDENCIAL TERRITORIALIDAD
HECHO IMPONIBLE
• Sentencia del 22 de junio de 1990, expediente 2180, siendo la
materia imponible de este impuesto la actividad comercial,
industrial o de servicios, lo relevante es determinar en dónde
realiza esa actividad el sujeto gravado, no en dónde se
entiende realizada la venta. Porque la venta es el hecho
generador o manifestación externa del hecho imponible y a la
vez elemento constitutivo de la base gravable y la
territorialidad del tributo se predica de la materia imponible, no
del hecho o base gravable.
OPERACIÓN OPERACIÓN OPERACIÓN HECHO

1 2 3 GENERADOR
HECHO IMPONIBLE
PRESUNCIONES PARA TERRITORIALIDAD
ACUERDO 65 DE 2002
Se presumen como ingresos gravados
En los casos en donde no exista certeza
por la actividad comercial en Bogotá los
sobre la realización de la actividad
derivados de la venta de bienes en la
comercial en la ciudad de Bogotá, se
jurisdicción del Distrito Capital, cuando
presumen como ingresos gravados los
se establezca que en dicha operación
derivados de contratos de suministro
intervinieron agentes, o vendedores
con entidades públicas, cuando el
contratados directa o indirectamente
proceso de contratación respectivo se
por el contribuyente, para la oferta,
hubiere adelantado en la jurisdicción del
promoción, realización o venta de
Distrito Capital.
bienes en la ciudad de Bogotá.
REGLAS DE TERRITORIALIDAD VS
PERCEPCIÓN DEL INGRESO
COMERCIO Y SERVICIO
INDUSTRIAL
Ley 1819 (Bogotá)
de 2016:
La Los ingresos corresponden a
Están gravados en el municipio
comerciali Bogotá cuando la actividad
los ingresos generados en la
zación se comercial o la prestación del
venta de bienes producidos en
entiende servicio no se realizan o
el mismo, sin consideración a prestan a través de un
parte del
su lugar de destino o a la
proceso establecimiento de comercio
modalidad que se adopte para
industrial. registrado en otro municipio y
su comercialización. (Ley
que tributen en él. (DL 1421 de
49/90)
1993)
FINANCIERO
• Los ingresos se entenderán realizados en el

municipio, donde opera la principal, sucursal
o agencia u oficina abierta al público (Ley 14
de 1983)
TERRITORIALIDAD OBRAS CIVILES
• ARTÍCULO 194°. Adiciónese un parágrafo al artículo 36 de la ley

14 de 1983: Parágrafo. A partir del primero de enero de 2016,
para los servicios de interventoría, obras civiles, construcción de
vías y urbanizaciones, el sujeto pasivo deberá liquidar, declarar y
pagar el impuesto de industria y comercio en cada municipio
donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios
municipios, el pago del tributo será proporcional a los ingresos
recibidos por las obras ejecutadas en cada jurisdicción. Cuando
en las canteras para la producción de materiales de construcción
se demuestre que hay transformación de los mismos se aplicará
la normatividad de la actividad industrial.
TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD COMERCIAL
• Establecimient • Perfeccionamiento
o abierto al de la venta (
público/ conviene el precio
Puntos de y la cosa vendida)
venta
Con Sin
establecimiento establecimiento
Ventas directas
por correo,
catálogo, en
Inversionistas
línea, tele
ventas, ventas
electrónicas
• Ubicación sede • Lugar de
empresa donde despacho de la
se posee la mercancía
MEDELIIN
BARRANQ
BOGOTÁ VILLAVICE VENTAS • CALI
UILLA NCIO DIRECTAS POR
CORREO
• TUNJA
BUCARAM
NGA EN LINEA
• NEIVA
TELVENTA
• IBAGUE
VENTAS
• FLORENCIA
ELECTRONICAS
• YOPAL
TERRITORIALIDAD
VENTA
• Administrativa • Acuerdo Voluntades
• Física • Acuerdo Precios
• Mercado • Relación comercial / • Transferencia Dominio
Contacto Seguimiento
• Vendedores / Pedidos
• Logística de Distribución
• Mercadeo
INFRAESTRUCTURA ELEMENTOS
Consejo Estado=
Fijación Precios
Corte Constitucional +
Tribunal
Cundinamarca = Mercado
• Sede administrativa
en Soacha
• Clientes en Bogotá
• Procesamiento de
Industrial en Medellín/ pedidos, facturación,
comercial en Cartagena generación de
cartera
Proceso por ventas a

comercializadoras y Proceso por Comercializador
ventas al exterior omiso de productos
Ingresos de otros
municipios
Bogotá
Indicios por presunciones de
Renta, Medios actividad
Declaración no es única Magnéticos,
prueba, Contabilidad
comercial:
por municipio, Revisor Fiscal vendedores y
Certificación contador establecimiento
o Revisor Fiscal • Aplicables cuando
• No aplican frente al no hay
principio de establecimiento de
Facultad de control perfeccionamiento comercio y
sobre actividades en de la venta tributación en otros
otros municipios municipio
TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD DE
SERVICIOS
Transporte
• Lugar de • Ubicación
ejecución de la • Lugar suscriptor
prestación despacho • Contrato
servicio mercancía o
pasajero TV, internet,
Regla General
telefonía fija
Jurisdicción no Clara
• Domicilio principal • Tributarán en el
usuario (contrato) municipio donde se
• Distribución desarrolle la
• Discriminación de
conforme actividad
ingresos por
participación en los
municipio
ingresos totales
Telefonía móvil,
navegación móvil , Fideicomisos
datos
TERRITORIALIDAD LEY 56 DE 1981 /
SERVICIOS PÚBLICOS Se causa en el municipio
DOMICILIARIOS en donde se preste el LEY 142 DE 1994
servicio al usuario final
Ley 388 de 1997
En la compraventa de En las actividades de

energía eléctrica transmisión y
realizada por empresas conexión de energía
no generadoras y cuyos TERRRITORIALIDAD
destinatarios no sean eléctrica, el impuesto
SERVICIOS se causa en el
usuarios finales, el PÚBLICOS
impuesto se causa en el municipio en donde
municipio que se encuentre ubicada
corresponda al domicilio la subestación
del vendedor
En el transporte de
gas combustible, en
puerta de ciudad
REQUISITOS PARA EXCLUSIÓN DE LA BASE GRAVABLE
SOPORTES (Acuerdo 65 / 2002)

Industriales ejercidas en varios
Comercio y Servicios: municipios :
Facturas de venta, soportes contables u Registros contables separados por cada
otros medios probatorios el origen planta o sitio de producción, facturas de
extraterritorial de los ingresos, tales venta expedidas en cada municipio, u
como los recibos de pago de estos otras pruebas que permitan establecer
impuestos en otros municipios la relación entre la actividad territorial y
el ingreso derivado de ella.
CASOS PROCESO DE
TERRITORIALIDAD TRANSFORMACIÓN EN
VARIOS MUNICIPIOS
• Industrial fuera de
municipio que
INDUSTRIAL comercializa en
Elaboración Complemento Terminación
otra jurisdicción
• Distribución de Comercio Electrónico

productos sin local
COMERCIO
Transporte
• Empresa de Dividendos e
asesorías
Inversiones
Bogotá que
SERVICIOS
presta una
consultoría en
otra ciudad Información a través de la
Red
CONTRADICCIONES
Acceso omnipresente-
conveniente
TRIBUTARIAS
“ARTÍCULO 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. Para los
efectos del presente libro, se consideran ventas:
Servicios de
Software propio
Cloud Computing Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a
(servidor) / Acceso
desde cualquier /Software as a Adquisición de ByS TIC
se asemejan a una
título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e
ordenador/ En línea /
Agentes vendedores /
Soporte Bogotá
service / oficinas venta inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b)
de soporte o del artículo 420, independientemente de la designación que se
dé a los contratos o negociaciones que originen esa
reuiones transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea
que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a
Territorialidad: Lugar
nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros (…)”
donde se encuentre el
destinatario final o
usuario directo.
Dispone de los
beneficios propios del
servicio. Principio de
destinación
Ley 1819 de 2016.

Medellín Acuerdo Autonomía Reglas territorialidad
066 / EPM tributa / Ley 383 de 1997
total ica Medellín Municipal
(Servicios públicos)
DEVOLUCIONES REBAJAS
Y DESCUENTOS
DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS

EN COMPRAS
• Concepto 401 / 629
DESCUENTOS A PIE DE FACTURA
• Concepto 229 / 406

ACTIVIDADES NO SUJETAS,
EXENCIONES, OTRAS DEDUCCIONES Y
DESCUENTOS
ACTIVIDADES NO SUJETAS
La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se

incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda
industria donde haya un proceso de transformación, por elemental
que éste sea.
Concepto 459 Concepto

Concepto 263 Concepto 681
(Cultivo y 1114
(Selección de (Cultivo de (Fabricación
exportación
semillas) de flores) Champiñones)
de Humus)
NO SUJECIONES DEDUCCIONES
Venta de artículos de producción
La producción nacional nacional destinados a la exportación, EXPORTACIONES
de artículos destinados a cuando se trate de ventas hechas al BIENES
la exportación exterior por intermedio de una
comercializadora internacional
ADQUIRIDOS
Certificado de
Venta de artículos compra al productor EXPORTACIONES DE
de producción que haya expedido SERVICIOS ( Decreto
nacional la comercializadora
destinados a la internacional a favor 2223 de 2013)
exportación: del productor • Inscripción RUT
Formulario único
de exportación o • Facturas
Certificación expedida por la
copia del mismo y
sociedad de comercialización • Oferta Mercantil
copia del
conocimiento de internacional, en la cual se y aceptación
identifique el número del
embarque.
documento único de exportación y • Contrato
copia auténtica del conocimiento • Orden de
de embarque, cuando la
exportación la efectúe la sociedad compra – acuse
de comercialización internacional recibo de
dentro de los noventa días
calendario siguientes a la fecha de servicio
expedición del certificado de • Certificación
compra al productor
prestador
servicio
Cuando realicen actividades industriales o comerciales serán sujetos del
impuesto por las mismas
La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o

deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los
partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud.
EJEMPLOS NO
SENA UN Fundaciones Federaciones

SUJECIONES
• Universidades y • Instituto Caro y • EPS, IPS, ARP

Colegios distritales, Cuervo • USO, CUT
departamentales, • ANDI, FENALCO
nacionales.
ASOCIACIONES GREMIALES
La primera etapa de transformación

realizada en predios rurales cuando se trate
de actividades de producción agropecuaria,
con excepción de toda industria donde haya
transformación, por elemental que ésta sea.
La persona jurídica originada en la

constitución de la propiedad horizontal, en
relación con las actividades propias de su
objeto social, de conformidad con lo
establecido en el artículo 195 del Decreto-Ley
1333 de 1986.
LEY
1819
DE
2016
• La explotación de canteras y minas diferentes
Explotación a las de sal, esmeraldas y metales preciosos,
cuando las regalías o participaciones para el
de Minas y Municipio sean iguales o superiores a lo que
corresponderá pagar por concepto del
Canteras impuesto de Industria y Comercio;
ACTIVIDADES NO SUJETAS EXENCIONES
Las de tránsito de los artículos
de cualquier género que
atraviesen por el territorio Del
Damnificados actos
municipio, encaminados a un
lugar diferente del Distrito, Terroristas y / o
consagradas en la Ley 26 de Catástrofes Naturales
1904.
Persona Natural víctima
de secuestro o
Los proyectos energéticos que desaparición forzada
presenten las entidades (Acuerdo 124 de 2004 y
territoriales de las zonas no Acuerdo 352 de 2008)
interconectadas del Sistema
Eléctrico Nacional al Fondo
Nacional de Regalías.
Ley 819 de
Las actividades de juegos de 2003, Art 7.
suerte de y azar. (Ley 643 de Razonabilidad
26/ 2001) y Pertinencia
02/
202
1
OTRAS DEDUCCIONES
VENTA DE ACTIVOS FIJOS RECUPERACIONES Y
VENTA DE ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVOS FIJOS
REINTEGROS
• No actividad comercial, • Sentencia los activos fijos
industrial o servicio son bienes corporales o • “Art. 12. De conformidad • Relación de causalidad con
• Activo movible vs Activo incorporales que se con el artículo 20 del el hecho generador
fijo (Art 60 ETN) enajenan por fuera del Decreto 2053 de 1974, las
giro ordinario de los acciones que se adquieren
• Destinación del activo a la
negocios del y no se enajenan dentro
enajenación o no dentro
contribuyente, esto es, del giro ordinario de los
del giro ordinario del
por fuera de su objeto negocios del contribuyente
negocio
social principal, lo que son activos fijos. Las
• No incide permanencia o acciones que se enajenen
forma de contabilización apareja que la operación
de venta se realiza de dentro del giro ordinario
como activo fijo de los negocios son activos
forma ocasional y los
ingresos derivados de la movibles”.
misma son de carácter
extraordinario
Artículo 60. Clasificación de los Activos Enajenados. Los activos enajenados se dividen en
movibles y en fijos o inmovilizados. Son activos movibles los bienes corporales muebles o
inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada año o
período gravable.
Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los
incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente.” Sentencia de Abril 17 de 2008 Exp.15288 C.P. Dr. Héctor J Romero Diaz
OTRAS DEDUCCIONES
Diferencia en
Cambio Donaciones Subsidios
Valorizaciones
BASE GRAVABLE
Ley 14 de 1983
DEPURACIÓN GENERAL •Artículo 33. El impuesto de Industria y Comercio se
BASE GRAVABLE liquidará sobre el promedio mensual de ingresos
brutos del año inmediatamente anterior, expresados
en moneda nacional y obtenidos por las personas y
sociedades de hecho indicadas en el artículo
Ing. Fuera anterior, con exclusión de: Devoluciones -ingresos
de
Municipio
provenientes de venta de activos fijos y de
exportaciones-, recaudo de impuestos de aquellos
productos cuyo precio esté regulado por el Estado y
percepción de subsidios.
BOGOTÁ DL 1421 DE 1993
Devolucion
Exportacio
nes, Ingresos es, Rebajas
y •Su base gravable estará conformada por los ingresos netos
activos
fijos, otros
Brutos Descuento
s
del contribuyente obtenidos durante el período gravable.
Para determinarlos, se restará de la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a
actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones,
rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos
Exenciones fijos. Hacen parte de la base gravable los ingresos obtenidos
y No por rendimientos financieros, comisiones y en general todos
sujeciones
los que no estén expresamente excluidos en esta disposición
Ley 1819 de
2016
BASES GRAVABLES ESPECIALES MARGEN BRUTO DE
COMERCIALIZACIÓN
• Bancos, Corporaciones Financieras,
SECTOR Aseguradoras, CFC, Almacenes Ley 383 de 1997. ARTICULO 67. Para efectos del
Generales de Depósito, Sociedades impuesto de industria y comercio, los
FINANCIERO de Capitalización, Banco de la
República distribuidores de derivados del petróleo y demás
combustibles, liquidarán dicho impuesto
tomando como base gravable el margen bruto
DISTRIBUCIÓN de comercialización de los combustibles.
COMBUSTIBLES • Margen de Comercialización de Se entiende por margen bruto de
combustibles derivados del
DERIVADOS DEL petróleo (PV – PC) (Ley 383 de
comercialización de los combustibles, para el
PETRÓLEO 1997) distribuidor mayorista, la diferencia entre el
precio de compra al productor o al importador y
el precio de venta al público o al distribuidor
EMPRESAS DE • Promedio de ingresos minorista. Para el distribuidor minorista, se
entiende por margen bruto de comercialización,
SERVICIOS mensuales facturados (Ley 142
la diferencia entre el precio de compra al
PÚBLICOS de 1994)
distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor, y el precio de venta al público. En
ambos casos, se descontará la sobretasa y otros
gravámenes adicionales que se establezcan
sobre la venta de los combustibles
LEY 1430 DE
2010 Base Gravable
Comisionistas de de Bancos
Bolsa en los rubros
pertinentes
Base Gravable: AIU no inferior Cumplimiento obligaciones laborales o de
al 10% del contrato compensaciones (cooperativas y precoop),
sindicatos en desarrollo de contrato sindical y las
de seguridad social
Servicios integrales de • No especifica autorización de otra entidad

aseo y cafetería
Servicios de vigilancia • Autorización de superintendencia de vigilancia privada
Servicios temporales • Empresas autorizadas por el ministerio de trabajo
Servicios de cooperativas • En cuanto a mano de obra y vigiladas por la superintendencia

y precooperativas de de economía solidaria y resolución de registro en el
trabajo asociado ministerio de trabajo
Profesionales • Aportes obligatorios de salud y pensión
Independientes • No hacen parte de la base gravable
Distribuidores de • Impuesto al consumo facturado por el importador o

cigarrillos, cervezas y productor
licores gravados con • No hace parte de los ingresos brutos (Ley 1559 de
impuesto al consumo 2012)
OTRAS BASES Venta medios de pago

• Ingreso Bruto: precio venta medio menos costo de
GRAVABLES telecomunicaciones adquisición (Ley 1607 de 2012)
ESPECIALES (prepago)
• Diferencia positiva entre el precio de venta y el precio

Venta de Acciones de compra
Bases Presunta
• Valor fijo por unidad de explotación (DL 1421 de 1993)
Mínimas
VENTA DE ACCIONES
OPERACIÓN ACCION A ACCION B ACCION C TOTAL

COMPRA 1000 500 1200
VENTA 1100 800 600
RESULTADO 400
100 300 -600 -200
DE LA
OPERACIÓN
OPERACIÓN ACCION A ACCION B ACCION C TOTAL

COMPRA 2000 1500 900
VENTA 2100 1400 1900
RESULTADO 1.100
100 -100 1000 1000
DE LA
OPERACIÓN
Base Gravable Especial Sector Financiero
• Bancos, Corporaciones Financieras, Almacenes Generales de Depósito, Compañías
de Seguros (vida y generales), Reaseguradoras, CFC (Leasing), Sociedades de
Capitalización.
Definición General
• Establecimientos de Crédito definidos por Superfinanciera e Instituciones
Financieras reconocidas por la Ley
Extensión de Tratamiento Especial

• Otros establecimientos de crédito definidos por Superfinanciera e instituciones
financieras definidas por Ley tributan con la base especial de bancos
Obligación de • Ratifica la base gravable prevista en la Ley 14 de 1983

• La Superfinanciera informará dentro de los 4
Suministrar primeros meses del año el monto de la base gravable
Información definida por la Ley 14 de 1983
Entidades • Deben comunicar el movimiento de sus operaciones

discriminadas por oficinas o sucursales, agencias u
Financieras oficinas abiertas al público.
BASE GRAVABLE ENTIDADES SECTOR FINANCIERO
• Cambios –
Comisiones-
Intereses • Intereses-
• Rendimiento Comisiones
SOCIEDADES DE
BANCOS Inversiones de la CAPITALIZACIÓN
• Dividendos- Otros
sección de ahorros Rendimientos
• Operaciones con Financieros
tarjeta de crédito
• Ingresos Varios
• Intereses COMPAÑIAS
DE SEGUROS • Monto de Primas
CFC • Comisiones Retenidas
• Ingresos Varios
Otras entidades que cumplan requisitos aplican

base de bancos
SECTOR FINANCIERO ( CE 011 DE 2011, DL 1333 DE 1986)
GENERALIDADES DECLARACIONES
TRIBUTARIAS
➢ ARTICULO 575. LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON EL
PERIODO FISCAL. Las declaraciones corresponderán al período o ejercicio
gravable.
➢ ARTICULO 576. OBLIGADOS A DECLARAR POR CONTRIBUYENTES

SIN RESIDENCIA EN EL PAÍS. Deberán presentar la declaración de los
contribuyentes con residencia en el exterior:
➢ Si quienes quedan sujetos a esta obligación no la cumplieren, serán
responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.
➢ ARTICULO 577. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES DE LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS Los valores diligenciados en los
formularios de las declaraciones tributarias, deberán aproximarse al múltiplo
de mil (1000) más cercano.
➢ ARTICULO 578. UTILIZACIÓN DE FORMULARIOS. La declaración

tributaria se presentará en los formatos que se prescriba la Administración
TRIBUTARIAS
➢ARTICULO 579. LUGARES Y PLAZOS PARA LA
PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS:
La presentación de las declaraciones tributarias deberá
efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto señale el Gobierno Nacional. Así mismo el gobierno
podrá efectuar la recepción de las declaraciones tributarias a
través de bancos y demás entidades financieras.
➢ARTICULO 579-2. PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DE

DECLARACIONES. mediante resolución, señalará los
contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados
a cumplir con la presentación de las declaraciones y pagos
tributarios a través de medios electrónicos, en las condiciones
y con las seguridades que establezca el reglamento. Las
declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente,
por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se
tendrán como no presentadas.
TRIBUTARIAS
➢ARTICULO 581. EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR. Sin
perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación que tiene la
Administración de Impuestos para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables o agentes
retenedores, y de la obligación de mantenerse a disposición de la
Administración de Impuestos los documentos, informaciones y
pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos
declarados, así como el cumplimiento de las obligaciones que sobre
contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador público
o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes
hechos:
1.Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida
forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
2.Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación
financiera de la empresa.
3.Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las
retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la
declaración de retenciones.
TRIBUTARIAS
➢ ARTICULO 584. EXAMEN DE LA DECLARACIÓN CON AUTORIZACIÓN DEL
DECLARANTE. Las declaraciones podrán ser examinadas cuando se
encuentren en las oficinas de impuestos, por cualquier persona autorizada para
el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante
un funcionario administrativo o judicial.
➢ ARTICULO 585. PARA LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES,

DEPARTAMENTALES O MUNICIPALES SE PUEDE INTERCAMBIAR
INFORMACIÓN. Para los efectos de análisis, administración, liquidación y
control de tributos nacionales, departamentales o municipales, podrán
intercambiar información sobre los datos de sus contribuyentes.
Para ese efecto, podrán solicitar la información que estimen necesaria para el
adecuado análisis, administración, liquidación y control de los tributos a su
cargo, así como copia de las investigaciones existentes en otras
Administraciones Tributarias en relación con sus contribuyentes.
Será responsabilidad de las entidades receptoras de la información
intercambiada usarla para el desarrollo de sus funciones constitucionales y
legales y guardar la reserva en los mismos términos que no hace la entidad
que la suministra. Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones de acceso a la
información que prevea este Estatuto y, en general, el ordenamiento vigente.
TRIBUTARIAS
➢ARTíCULO 342 ley 1819 de 2016 . BASE GRAVABLE y
TARIFA. El artículo 33 de la Ley 14 de 1983, compilado en el
artículo 196 del Decreto Ley 1333 de 1986, quedará así:
ARTíCULO 196. BASE GRAVABlE y TARIFA. La base
gravable del impuesto de industria y comercio esta constituida
por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
percibidos en el respectivo año gravable, incluidos los ingresos
obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en
general todos los que no estén expresamente excluidos en
este artículo. No hacen parte de la base gravable los ingresos
correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas,
así como las devoluciones, rebajas y descuentos,
exportaciones y la venta de activos fijos.
TRIBUTARIAS
Rendimientos financieros puede hacer parte del giro ordinario
de los negocios del contribuyente no implica por sí sola el
ejercicio de actividad comercial.
“En relación con los rendimientos financieros resulta del giro
ordinario de los negocios de una sociedad tener su capital en
cuentas bancarias las cuales les producen determinados
rendimientos, sin que ello constituya por sí sola una actividad
comercial sujeta al impuesto de industria y comercio y
tampoco hace parte de los actos a que hace referencia el artículo
35 de la Ley 14 de 1983 en concordancia con el 20 del Código
de Comercio” . De acuerdo con lo anterior, la percepción de
rendimientos financieros por personas naturales o jurídicas -
diferentes de las instituciones del sector financiero sujetas al
impuesto en virtud del art. 41 de la Ley 14 de 1983- no constituye
por sí sola una actividad gravada con el impuesto de industria y
comercio.
TRIBUTARIAS
DIFERENCIA EN CAMBIO
Los ingresos provenientes de los ajustes por diferencia en
cambio no hacen parte de la base gravable del impuesto de
industria y comercio. En consecuencia, el Consejo de Estado
determinó que no resulta procedente la adición de ingresos por
este concepto. Al respecto, reiteró que, el ajuste por diferencia
en cambio es una forma de reconocer el efecto inflacionario a
través de una nueva expresión del activo no monetario,
representado en moneda extranjera, a su valor en pesos
colombianos, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de
cierre.
Según concepto de la Secretaria Distrital de Hacienda, No.
2020EE8276 la diferencia en cambio no es gravada de ICA.
TARIFA ICA Distrito Capital (REGULACION ESPECIAL)
el inciso segundo del artículo 154 del Decreto 1421
de 1993, que establece algunas reglas especiales
para el impuesto de industria y comercio en el
Distrito Capital,
de acuerdo a la Estructura General del Distrito Capital y
al Decreto 601 de 2014, modificado por los Decretos
607 de 2017, 834 de 2018 y 839 de 2019 le
corresponde a la Secretaría Distrital de Hacienda,
entre otras funciones la de Formular, orientar,
coordinar y ejecutar las políticas tributarias,
presupuestales, contables y de tesorería.
TERRITORIALIDAD IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Ley 1819 de 2016 Art. 343. 2.
ACTIVIDAD INDUSTRIAL:
las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección,
preparación, transformación, reparación, manufactura y ensamble de
cualquier clase de materiales o bienes.
declara y paga el ICA en el municipio donde posee su planta fabril y solo
excepcionalmente en otros municipios, cuando en ellos perciba ingresos
que efectivamente provengan de su “actividad comercial” en dicho
territorio, esto es, los obtenidos por la venta de artículos no fabricados por
la sociedad y no incluidos en la declaración del municipio donde opera la
planta fabril.
• artículo 77 de la Ley 49 de 1990
• Sentencia de 22 de marzo de 2013, Exp. 76001-23-31-000-2007-01152-
01(18349)
Nota Actividad Industrial:

Efectuar Retención de Industria y Comercio UNICAMENTE en la ciudad
de BUCARAMANGA-SANTANDER por principio de territorialidad, debido
a que debido a que nuestra sede fabril esta en el Municipio de
Bucaramanga.
Ley 1819 de 2016 Art. 343. 2.
ACTIVIDAD COMERCIAL:
En la actividad comercial se tendrán en cuenta
las siguientes reglas:
a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio
abierto al público o en puntos de venta, se entenderá realizada en
el municipio en donde estos se encuentren;
b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe
establecimiento de comercio ni puntos de venta, la actividad se
entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona la
venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del
municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;
c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos,
compras en línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán
gravadas en el municipio que corresponda al lugar de despacho de
la mercancía;
Ley 1819 de 2016 Art. 343. 2.
ACTIVIDAD COMERCIAL:
En la actividad comercial se tendrán en cuenta las
siguientes reglas:
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden
gravados en el municipio o distrito donde se encuentra ubicada la
sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.
Nota: Cuando los productos son despachados de otro Municipio
debe colocarse la siguiente nota en la factura:
Nota a la Actividad Comercial:
Efectuar Retención de Industria y Comercio UNICAMENTE en la
ciudad de BUCARAMANGA-SANTANDER por principio de
territorialidad, debido a que la venta de nuestros productos se
efectúan en el Municipio de Bucaramanga o desde el Municipio de
Bucaramanga.
Ley 1819 de 2016 Art. 343. 2.
ACTIVIDAD SERVICIOS:
El ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la
prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:
a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el

municipio o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o
persona;
b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía

fija, el ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se
encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar informado en el
respectivo contrato;
c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de

datos, el ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del
usuario que registre al momento de la suscripción del contrato o en el
documento de actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán
llevar un registro de ingresos discriminados por cada municipio o distrito,
conforme la regla aquí establecida
DEDUCCION TRIBUTARIO POR ICA
NORMATIVA ESTABLECE QUE EL ICA PUEDE SER TOMADO COMO
DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTÍCULO 115 E.T. . DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y
OTROS. artículo 19 de la Ley 2277 de 2022. Es deducible el cien por
ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por
parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su
actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y
complementarios.
ARTÍCULO 19 Ley 2277 de 2022. Modifíquese el artículo 115 del Estatuto
Tributario, el cual quedará así:
modificó la deducción de impuestos pagados prevista en el artículo

115 del ET, eliminando la posibilidad de tomar como
descuento tributario el impuesto de industria y comercio
pagado.
Deberes de los contribuyentes
Registrarse ante la Secretarías de Hacienda o Tesorerías
dentro de los treinta (30) días al inicio de la actividad
gravable. Informar cualquier novedad.
Declarar anualmente (liquidación privada) y pagar el
impuesto, dentro de los plazos establecidos.
Llevar sistema contable ajustado al Código de Comercio y
demás disposiciones vigentes.
Las demás que establezcan los Concejos, dentro de los
términos de la Ley 14 de 1983 y normas que la adicionen o
reglamenten.
Decreto 3070 de 1983
Derechos de los contribuyentes
Obtener de la Administración todas las informaciones y

aclaraciones relativas al cumplimiento de su obligación
de pagar el impuesto de industria y comercio.
Impugnar por la vía gubernativa los actos de la

Administración, conforme a los procedimientos
establecidos en las disposiciones legales vigentes.
Obtener los certificados de paz y salvo que requieran,

previo al pago de los derechos correspondientes.
D.R. 3070 de 1983, art. 8.
• Retención en la fuente a titulo DE ICA (fuente del
impuesto) es el mecanismo mediante el cual el
estado pretende recaudar gradualmente ciertos
impuestos
➢ No es un impuesto sino un mecanismo de recaudo
anticipado del impuesto
➢ Consiste en restarle al valor del pago o abono en
cuenta el porcentaje de retención que se determine
en el ordenamiento.
➢ El agente de retención al efectuar el pago o abono en
cuenta, se convierte en sujeto pasivo de la obligación
tributaria.
➢ La retención en la fuente sigue la suerte del impuesto.
➢ El Municipio puede establecer a quien no le aplica
retención de ICA.
• Obligaciones del Agente Retenedor
✓ Efectuar la retención.
✓ Declarar y pagar las retenciones.
Extemporaneidad: sanción e intereses
✓ Expedir anualmente certificados
✓ Llevar cuenta contable retención ICA por pagar.
✓ Responder por las sumas que esté obligado a
retener.
ANTICIPO
Ley 43 de 1987 Artículo 47.
Autoriza a los Concejos para establecer a título de

anticipo del impuesto de industria y comercio, una suma
hasta del cuarenta por ciento (40%) del monto del
impuesto determinado por los contribuyentes en la
liquidación privada, la cual deberá cancelarse dentro de
los mismos plazos establecidos para el pago del
respectivo impuesto.
Este monto será descontable del impuesto a cargo del

contribuyente en el año o período gravable siguiente.
AUTORRETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
AUTORRETENCION: No es un impuesto sino un mecanismo

de recaudo anticipado del impuesto
Se aplica sobre la totalidad de las operaciones gravadas de
los ingresos ordinarios y extraordinarios, incluidos los
ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén
expresamente excluidos.
IMPUTACIÓN: La autorretención será imputada en la
declaración como pago anticipado por los contribuyentes
en la declaración anual del Impuesto de industria y
comercio,
DECLARACIONES DE AUTORRENTENCIONES EN CEROS. Los
autorretenedores que su declaración es cero, no están
obligados a presentar la respectiva declaración.
PRESUNCIONES ACTIVIDADES ICA
1. Moteles, Residencias y Hostales • Cama
2. Parqueaderos
Resolución • Metro cuadrado
DDI-019435
DE 2020
3. Bares • Silla o puesto
4. Ju eg o s y Máquinas Electrónicas
• Máquina
Para los moteles, residencias y Promedio diario por
hostales:
cama
Clase
A $63.595
B $33.916
C $6.359
Para los parqueaderos: Promedio diario por metro
Clase cuadrado
A $853
B $703
C $645
Para los bares: Promedio diario por silla o puesto
Clase
A $33.916
B $12.720
C $6.359
Para los establecimientos que se
dediquen a la explotación de juegos y Promedio diario por máquina
de máquinas electrónicas:
Video Ficha $16.959
Otros $12.720
In g re so Se excluye Sábado y
Promedio Número In g re so s Domingo si
Diario por Base Mínima
X Unidades = M ín im o s X 60 = ordinariamente no
Bimestral
Unidad de E sta b le c im ie n to Diarios labora estos días
Actividad
MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES
• Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es
superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que su promedio es
superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro salarios mínimos diarios.
Son clase C los de valor promedio inferior a dos salarios mínimos diarios.
PARQUEADEROS
• Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo-hora es superior a 0.25 salarios
mínimos diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo-hora es superior a
0.10 salarios mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase C, los que tienen un valor
por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
BARES
• Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales del Impuesto
de industria y comercio y los ubicados en las zonas que corresponden a estratos
residenciales 5 y 6. Son de clase B, los ubicados en las zonas que corresponden a
estratos residenciales 3 y 4. Son clase C, los ubicados en las zonas que
corresponden a estratos residenciales 1 y 2.
INGRESOS DE FUENTES ESPECIALES
Ingresos por dación en pago
Ingresos por Donaciones Ingresos por Exportaciones
(concepto 1084/ 2005,
(concepto 1066 / 2004) (Concepto 436)
Constructora Baleares) Son
gravados. Tribunal
Cundinamarca Ingresos por Incapacidades Ingresos para Terceros
Sentencia0054 de mayo de (Concepto 1059/ 2004) (Concepto 281)
2008- Cemco en liquidación).
Ingresos Diferidos Ingresos por Diferencia en

Ingresos por Condonación (Concepto 672) Cambio (Concepto 987)
de deuda
Contrato de cuentas en Recuperación de Gastos

Ingresos por Venta de Participación (Concepto 792)
Activos Fijos
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
Sujeto •Contribuyentes
Pasivo industria y comercio
Base •Impuesto a Cargo de

Gravable Industria y Comercio
Tarifa •15%
AVISOS Y TABLEROS BUCARAMANGA
BASE GRAVABLE
HECHO GENERADOR SUJETO PASIVO Y TARIFA
• colocación de • Contribuyente del • Impuesto a cargo
vallas, avisos, impuesto de total de industria y
tableros y industria y comercio y se
emblemas en comercio que aplicará tarifa de
lugares públicos o realice el hecho 15%
privados visibles generador,
desde el espacio
público y también
la colocación de
avisos en
cualquier clase de
vehículo.
SOBRETASA BOMBERIL
Base gravable es el
Responsable de
impuesto de
industria y Tarifa de 10%
industria y
comercio
comercio liquidado
No aplica
exenciones de
industria y
comercio
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
AUTORIZACIÓN LEGAL
El impuesto predial unificado está autorizado por las Leyes 14 de 1983
y la Ley 44 de 1990, en esta última se estableció el impuesto predial
unificado, mediante la fusión del impuesto predial, el de parques y
arborización, el de estratificación socioeconómica y la sobretasa al
levantamiento catastral.
• se definieron las bases del impuesto sobre el avalúo catastral o el

autoevalúo
• Se establecido el mecanismo de la declaración anual del Impuesto
• Se estableció rango de tarifas para situarlo entre el 1 y el 16 por
mil, dejando la posibilidad de gravar hasta una tarifa del 33 por
mil los lotes urbanizables no urbanizados.
La Ley 1450 de junio 16 del 2011 establece que las tarifas
deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera
diferencial y progresivo, teniendo en cuenta factores tales
como:
▪ Los estratos socioeconómicos,

▪ Los usos del suelo en el sector urbano,
▪ La antigüedad de la formación o actualización del
Catastro,
▪ El rango de área,
▪ Avalúo Catastral, dichas tarifas deberán oscilar entre 5
por mil y el 16 por mil.
CAUSACIÓN:
CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto se causa a partir del 1 de
enero del respectivo período fiscal, su liquidación será anual
EXIGIBILIDAD:
será exigible de acuerdo al calendario tributario respectivo del año
fiscal, deberá pagarse dentro de los plazos fijados por la Secretaría de
Hacienda
SUJETO PASIVO:
la persona natural o jurídica, pública o
privada, propietaria o poseedora del bien
inmueble, los administradores de
patrimonios autónomos por los bienes que
de él hagan parte, los herederos,
administradores o albaceas de herencias
yacentes o sucesiones ilíquidas,
igualmente son sujetos pasivos del
impuesto los tenedores de inmuebles
públicos a título de concesión.
SUJETO PASIVO:
En régimen de comunidad lo serán los respectivos comuneros
solidariamente.
En propiedad horizontal, el impuesto predial sobre cada bien privado

incorpora el correspondiente a los bienes comunes del edificio o
conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad respectivo
• SUJETO PASIVO:
• Los bienes inmuebles de propiedad de los establecimientos
públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y
sociedades de economía mixta del orden nacional podrán ser
gravados con el impuesto predial en favor del
correspondiente Municipio.
• Decreto 1333 de 1986 articulo 194
BASE GRAVABLE:
El avalúo catastral vigente a 1º de enero de cada año, o el autoavalúo
cuando se establezca la declaración anual del impuesto.
El avalúo catastral debe ser actualizado al menos cada 5 años. (ley 1450
de 2011)
Reajuste anual determinado por el Gobierno Nacional previo concepto

del CONPES en un porcentaje <= a meta de inflación.
AVALÚO CATASTRAL:
El Departamento Nacional de Planeación (DNP)
ya definió el aumento en el avalúo catastral para
el 2023. Es de recordar que esta es la base para
calcular el impuesto predial que pagan los
colombianos cada año.
• El incremento de los avalúos catastrales para los
predios urbanos no formados y no actualizados
en la vigencia 2022 será del 4,31 %. Por su
parte, el aumento será del 3 % para los predios
rurales no formados y no actualizados en la
vigencia 2022
TARIFA
La Ley 1450 de junio 16 del 2011 establece que las
tarifas deberán establecerse en cada municipio o
distrito de manera diferencial y progresivo dentro de
los siguientes rangos:
Rango general de tarifas entre el 5 por mil y el 16
por mil.
Tarifas será fijada por los respectivos Concejos

municipales y distritales y oscilará entre el 5 por
mil y el 16 por mil del respectivo avalúo. Las
tarifas deberán establecerse en cada municipio o
distrito de manera diferencial y progresiva, teniendo
TARIFA
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no
urbanizados (Predios no construidos que estando
reglamentados para su desarrollo) teniendo en cuenta lo
estatuido por la Ley 9 de 1989, y a los urbanizados no
edificados (Predios no construidos que cuentan con
algún tipo de obra de urbanismo), podrán ser superiores
al límite señalado en el primer inciso de este artículo, sin
que excedan del 33 por mil.
Las tarifas deberán establecerse, teniendo en cuenta
factores tales como:
• Los estratos socioeconómicos

• Los usos del suelo en el sector urbano;
• La antigüedad de la formación o actualización del Catastro
• El rango de área
LIMITE
LEY 1995 DE 2019 Y CONCEPTO Nº 52651 DE 16-10-2020
Artículo 1°. Avalúos Catastrales

Artículo 2°. Límite del Impuesto Predial Unificado. Para los
predios que hayan sido objeto de actualización catastral y hayan
pagado según esa actualización, será del IPC+8 máximo del
Impuesto Predial Unificado.
Para el caso de los predios que no se hayan actualizado el límite
será de máximo 50% del monto liquidado por el mismo concepto
el año inmediatamente anterior.
Para las viviendas pertenecientes a los estratos 1 y 2 cuyo
avalúo catastral sea hasta, 135 smmlv, el incremento anual del
Impuesto Predial, no podrá sobrepasar el 100% del IPC.
LÍMITE
Parágrafo. La limitación prevista en este artículo

no se aplicará para:
✓Los terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados
no edificados.
✓ Los predios que figuraban como lotes no construidos o
construidos
✓Los predios que utilicen como base gravable el
autoavalúo
✓los predios que hayan cambiado de destino económico.
✓ Predios hayan sufrido modificaciones en áreas de
terreno y/o construcción.
✓Solo aplicable para predios menores de 100 hectáreas
respecto a inmuebles del sector rural.
PREDIOS EXCLUIDOS (Expresa disposición legal no causan el impuesto)
✓ Los bienes de uso público de que trata el artículo 674 del Código Civil (calles, plazas,
puentes y caminos)
✓ Los predios de propiedad de los Municipios con excepción de los pertenecientes a las
empresas industriales y comerciales o sociedades de economía mixta
✓ Artículo 24 del concordato entre la República de Colombia y la Santa Sede, los inmuebles
de propiedad de la iglesia católica destinado al culto y las viviendas de las
comunidades religiosas, vivienda o formación de sus religiosos, tales como las
curias diocesanas, casas episcopales y cúrales y seminarios conciliares, las demás
propiedades de la iglesia serán gravadas en la misma forma que las de los particulares.
✓ Los predios de propiedad de la Defensa Civil, Cruz Roja, Bomberos Voluntarios, Liga de
Lucha contra el Cáncer, Damas Grises y demás entidades de beneficencia, siempre que
se utilicen para el cumplimiento de los fines propios de cada institución
EXENCIONES (Aquellos gravados a tarifa de 0%)
total o parcial, por un tiempo determinado por el Concejo Municipal y teniendo en
cuenta lo dispuesto en los planes de desarrollo municipal y Ley 819 de 2003, frente al
Marco Fiscal de Mediano Plazo Aquellos gravados a tarifa de 0%
El beneficio de exenciones no podrá exceder de diez (10) años, ni podrá ser

solicitado con retroactividad. En consecuencia, los pagos efectuados antes de
declararse la exención no serán reintegrables.
Al respecto la corte constitucional según sentencia C-197 de 1997, en uno de sus

apartes, a la letra dice: “…Además, resulta razonable el plazo máximo de 10 años
establecido en la norma, pues constituye, entre otros, un periodo suficiente para
determinar si la exención ha cumplido con los propósitos para los que se estableció.
Ejemplo:
• Incentivos para la reactivación económica Medellín
• empresas que se hayan formalizado desde el 1 de enero de xx
• nuevas empresas TIC.
• pensionados que adquieran vivienda en Barranquilla pueden quedar exentos
de pagar el impuesto predial durante 10 años
Los inmuebles de propiedad de la CDMB destinados a conservación de
hoyas, laderas escarpas, canales, conducción de aguas, tanques, plantas de
purificación de aguas residuales etc. Los demás predios destinados al
manejo administrativo y operativo se consideran gravados.
Los predios de propiedad de entidades cívicas, de entidades de beneficencia

y de asistencia pública y los de utilidad pública e interés social destinados
(todos los mencionados), y que lo realicen sin ánimo de lucro que se
dediquen exclusivamente a servir de hospitales, sala cunas, casas de
reposo, hogares de paso, guarderías y asilos, debidamente reconocidos
por la autoridad competente encargada de su vigilancia y control. Los
demás predios, así como las áreas no destinadas en la forma indicada, se
considerarán gravados.
Los inmuebles de propiedad de las demás iglesias reconocidas por el
Estado, y en cuya parte estén dedicadas al culto.
✓ Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica y demás iglesias reconocidas
por el Estado, que estén destinados a servicios de asistencia social gratuita tales
como asilos, ancianatos, hogares de paso para adultos mayores, madres solteras
o menores abandonados, rehabilitación de dependientes y los inmuebles de las
Hermandades de Jesús Nazareno que presten servicios de asistencia social como
salas de velación.
✓ Los predios e inmuebles de propiedad de las entidades sindicales.
✓ Los predios de las Juntas de Acción Comunal y Comunidades Organizadas y
debidamente legalizadas.
✓ Los inmuebles que se destinen para programas sociales de Bienestar Familiar
para lo cual el ICBF
✓ Los predios de propiedad o posesión de una persona víctima, de los cuales se
haya visto obligado a desplazarse forzosamente
✓ Los predios rurales que estén destinados a la protección de recursos naturales
renovables y de Protección al Medio Ambiente su exención se aplicara de acuerdo
al porcentaje del terreno destinado para la protección de recursos
SOBRETASA AMBIENTAL
artículo 44 de la Ley 99 de 1993,
(Modificado por el art. 10, Decreto 141 de 2011). en lo dispuesto por el

inciso 2o. del artículo 317 de la Constitución Nacional, y con destino a
la protección del medio ambiente y los recursos naturales renovables,
✓ Fija anualmente por un porcentaje sobre el total del recaudo por

concepto de impuesto predial, que no podrá ser inferior al 15% ni
superior al 25.9%.
✓ El Concejo a iniciativa del alcalde municipal establecer, con destino
al medio ambiente, una sobretasa que no podrá ser inferior al 1.5
por mil, ni superior al 2.5 por mil sobre el avalúo de los bienes que
sirven de base para liquidar el impuesto predial.
✓ Las Corporaciones Autónomas Regionales (Corporación de Defensa
de la Meseta de Bucaramanga CDMB) destinarán los recursos de
que trata el presente artículo a la ejecución de programas y
proyectos de protección o restauración del medio ambiente y los
recursos naturales renovables,
IMPUESTO A LA
PUBLICIDAD
EXTERIOR VISUAL
IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL
AUTORIZACIÓN LEGAL. Ley 140 de 1994.

Campo de la aplicación. La Ley establece las
condiciones en que puede realizarse Publicidad Exterior
Visual en el Territorio Nacional.
Publicidad Exterior Visual, el medio masivo de

comunicación destinado a informar o llamar la
atención del público a través de elementos visuales
como: leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías,
signos o similares, visibles desde las vías de uso o
dominio público, bien sean peatones o vehiculares,
terrestres, fluviales, marítimas o aéreas.
No se considera Publicidad Exterior Visual :
➢ la señalización vial
➢ la nomenclatura urbana o rural
➢ información sobre sitios históricos, turísticos y culturales
➢ información temporal de carácter educativo, cultural o
deportivo que coloquen las autoridades públicas u otras
personas por encargo de éstas, que podrá incluir
mensajes comerciales o de otra naturaleza siempre y
cuando éstos no ocupen más del 30% del tamaño del
respectivo mensaje o aviso.
➢ las expresiones artísticas como pinturas o murales,
siempre que no contengan mensajes comerciales o de
otra naturaleza.
OBJETIVOS. mejorar la calidad de vida de los habitantes del país,
mediante la descontaminación visual y del paisaje, la protección del
espacio público y de la integridad del medio ambiente, la seguridad vial y
la simplificación de la actuación administrativa en relación con la Publicidad
Exterior Visual.
LUGARES DE UBICACIÓN. Podrá colocarse Publicidad Exterior Visual en
todos los lugares del territorio nacional , SALVO EN LOS SIGUIENTES:
a)En las áreas que constituyen espacio público (normas municipales,
distritales y de las entidades territoriales indígenas), podrá colocarse
Publicidad Exterior Visual en los recintos destinados a la presentación de
espectáculos públicos, en los paraderos de los vehículos de transporte
público y demás elementos de amoblamiento urbano, en las condiciones
que determinen las autoridades que ejerzan el control y la vigilancia de
estas actividades;
b) Dentro de los 200 metros de distancia de los bienes declarados
monumentos nacionales;
c) Donde lo prohíban los Concejos Municipales y Distritales conforme a los
numerales 7o. y 9o. del artículo 313 de la Constitución Nacional;
d) En la propiedad privada sin el consentimiento del propietario o poseedor;
e) Sobre la infraestructura, tales como postes de apoyo a las redes
eléctricas y telefónicas, puentes, torres eléctricas y cualquier otra estructura
de propiedad del Estado.
CONDICIONES DE LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL EN ZONAS URBANAS Y
RURALES. coloque en las áreas urbanas de los municipios, distritos y también en
los territorios indígenas, deberá reunir los siguientes requerimientos:
a) Distancia: Podrán colocarse hasta dos vallas contiguas con la Publicidad
Exterior Visual. La distancia mínima con las más próximas no puede ser inferior
a 80 metros. Dentro de los dos (2) kilómetros de carretera siguiente al límite
urbano y territorios indígenas, podrá colocarse una valla cada 200 metros,
después de este kilometraje se podrá colocar una valla cada 250 metros;
b) Distancia de la vía: en las zonas rurales deberán estar a una distancia
mínima de quince metros lineales (15 mts/L) a partir del borde de la calzada.
La ubicación de la Publicidad Exterior Visual en las zonas urbanas la regularán
los Concejos Municipales;
c) Dimensiones: Se podrá colocar Publicidad Exterior Visual, en terrazas,
cubiertas y culatas de inmuebles construidos, siempre y cuando su tamaño no
supere los costados laterales de dichos inmuebles.
La dimensión de la Publicidad Exterior Visual en lotes sin construir, no podrá ser
superior a cuarenta y ocho metros cuadrados (48 mts2).
.TARIFA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL DE CARÁCTER PERMANENTE. La
publicidad de carácter permanente es decir aquella que se conserve por un término
superior a treinta (30) días y cuya dimensión igual o superior a 8 metros cuadrados,
causará un impuesto equivalente a cinco (5) salarios mínimos legales mensuales, por
año
Si la publicidad visual exterior no está en el establecimiento pueden las
dimensiones ser inferior a 8 metros cuadrados, tal como se mencionó el concepto
1042 de 12 de julio de 2004.
LÍMITE DEL IMPUESTO. El impuesto de publicidad exterior visual no podrá exceder
de cinco (5) salarios mínimos legales mensuales por año.
REGISTRO DE LAS VALLAS PUBLICITARIAS. A más tardar dentro de los tres (3)
días hábiles siguientes a la colocación de la Publicidad Exterior Visual, deberá
registrarse dicha colocación ante el alcalde del municipio, distrito o territorio indígena
respectivo o ante la autoridad en quien está delegada tal función.
SANCIONES. la persona natural o jurídica que anuncie cualquier mensaje por medio
de la publicidad exterior visual colocada en lugares prohibidos o si registro, incurrirá
en una multa por un valor de uno y medio (1 1/2) a diez (10) salarios mínimos
mensuales, En caso de no poder ubicar al propietario de la publicidad exterior visual,
la multa podrá aplicarse al anunciante o a los dueños, arrendatarios o usuarios del
inmueble que permitan la colocación de dicha publicidad.
Gracias ☺

Impuestos Territoriales Junio 3 2023 Ulibre

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IMPUESTOS TERRITORIALES

MÓDULO: INDUSTRIA, COMERCIO,

Entes territoriales gozan de cierta capacidad jurídica de auto

Derecho de “administrar los recursos y establecer los tributos

▪ Los departamentos y municipios carecen de la soberanía

▪ Reglamentan los impuestos y contribuciones que la ley cree

C.P. 91 Arts. 287, 294, 300-4, 313-4, 317 y 338 Sentencias

“Artículo 287 de la Constitución Política de Colombia

Artículo 95 de la Constitución Política de Colombia

“ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el

•Equidad horizontal: igual tratamiento a sujetos que se

•Equidad vertical: tratamientos diferentes a sujetos que se

Progresividad: A mayor capacidad de pago, mayor

Irretroactividad: Las leyes tributarias no se aplicarán

ARTICULO 300. Corresponde a las asambleas departamentales por medio de

ARTICULO 313. Corresponde a los concejos: (…)

ARTICULO 313. Corresponde a los concejos: (…)

• ARTÍCULO 16. COBROS NO AUTORIZADOS. Ningún organismo o

✓ Variedad Normativa (Ordenanzas, Acuerdos,

✓ Territorialidad (Operaciones a Nivel Nacional,

✓ Control Tributario (Múltiples Sujetos Activos)

✓ Gastos administrativos (Costos de Transacción)

✓Industria y Comercio ✓ Publicidad Exterior Visual

Ica / Avisos Predial Vehículos Plusvalía

Delineación Estampillas Consumos Pub. Ext Visual

Construcción Contrato con Venta de

Ley 44 de 1990. Ley 299 de 1996.

Impuesto real: podrá hacerse efectivo con el respectivo predio

En propiedad horizontal, el impuesto predial sobre cada bien privado

Patrimonios autónomos en quienes se configure el hecho generador,

Reajuste anual determinado por el Gobierno Nacional previo concepto

• Tarifa aplicable a predios de resguardos indígenas será la resultante

Ley 44 de 1990. Artículo 6°.

La limitación no aplica para:

✓Terrenos urbanizables no urbanizados y urbanizados no

• Cada año concejo debe definir:

Ley 133 de 1994

Ley 20 de 1974 (Concordato) ARTICULO 24. Corte Constitucional.

Predios definidos legalmente como parques

❑ Impuesto a los servicios

❑ Impuesto a las actividades

❑Impuesto sobre los

En el evento en que los

Las administraciones departamentales, municipales y distritales deberán

• Para declaraciones que deban presentarse a partir de

Mandato INTERMEDIACIONES Agencia Consorcios y

• Producción, Extracción, Fabricación, • Expendio, compra venta, o

• Edición de libros • Compra venta de • Restaurantes

INDUSTRIAL COMERCIAL SERVICIOS

SUJETO • Socio Gestor

• Contratos de venta de bienes o

INDUSTRIA Y • 1 Establecimiento de comercio,

Nuevos contribuyentes: Requisito

Obligaciones Régimen Obligaciones Régimen

Forma de pago • Facturación

PN, No distribuidor Contratos < 300 UVT

Ingresos Brutos Totales < 80.000 UVT

Resolución Secretaria Hacienda

• Para declaraciones que deban presentarse a partir de 2020

APLICABILIDAD UNIFICACIÓN CASO ESPECIAL

Res. 1195 de Res. 172 de Res. 1367 de Res. 798 y

Ac 65 de Ac 98 de Res. 219 Res 0079 Sentencias

Riesgo de incumplimiento por

103 Edición de Libros 8