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FINANZAS PÚBLICAS
ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA. ESAP
COLOMBIA, MARZO DE 2021
ANALISIS DE LOS ESTATUTOS UNICOS DE RENTA DE LOS MUNICIPIOS DE
MOCOA Y SINCELEJO, Y DE LOS DEPARTAMENTOS DE SUCRE Y
PUTUMAYO
El presente trabajo se da producto del análisis de los Estatutos de Rentas de los Municipios
de Sincelejo y Mocoa, y de los Departamentos de Sucre y Putumayo, en el cual se realizó
un diagnostico a las tarifas, exenciones, y estímulos de los impuestos predial e industria y
comercio, avisos y tableros y a los tributos en general comparados entre sí.
Se pudo evidenciar que el municipio de Sincelejo tiene muy bien especificada las
actividades ya que las clasifica una a una y a la vez le asigna un código lo que le permite
tener un mejor control para el recaudo del impuesto de industria y comercio.
Dentro de los límites establecidos por las leyes, y el artículo 199 de misma constitución de
1886, atribuyo a los concejos municipales votar de conformidad con las ordenanzas
expedidas por las asambleas, las contribuciones y gastos locales.
La ley 4 de 1913 en su artículo 169 (Ley 4 , 1913 ) le concede a los concejos Municipales
la atribución de imponer contribuciones para el servicio municipal dentro de los limites
señalados por la ley y las ordenanzas, la ley 97 de 1913 otorgo libertada a algunos
municipios para crear sus propios impuestos sin que mediera autorización de las asambleas
departamental, en esta norma se da un primer asomo del impuesto territorial de industria y
comercio creándose el impuesto de avisos y tableros el cual fue, extendiéndose y
ajustándose de forma generalizada a todos los territorios municipales por la Ley 84 de
1915.
La Ley 14 de 1983, fue la norma marco que fortaleció los fiscos de las entidades
territoriales, enmarcando el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros
impuestos complementario a ese tributo. Posteriormente se expidieron la Ley 55 de 1985,
Ley 43 de 1987, Ley 49 de 1990 y Decreto 1333 de 1986, normas que modificaron y
reglamentaron la ley marco de los impuestos territoriales, entre otras y se expidió el
Decreto 624 de 1989 “Estatuto Tributario Nacional” que de modelo para que los
municipios implementaran sus regímenes sancionatorios y de procedimiento para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en cada uno de los entes territoriales.
En Colombia, los impuestos han sido un problema de hace tiempo, donde la corrupción y la
política han hecho desaparecer los beneficios reales de los impuestos en su reciprocidad a
los contribuyentes, y más crítica la situación hacia los municipios que sufren de una
centralización real práctica contrario a lo establecido en la Ley, y para ello requieren
recursos Humanos, materiales, financieros, y de un marco jurídico apropiado para el
recaudo de sus ingresos.
1.2 TRIBUTOS
Los agentes de retención del ICA los establecimientos públicos, las empresas de economía
mixta, la nación, el departamento de sucre, empresas industriales y comerciales, entre otros.
La base para la retención el total de los pagos que efectúe el agente retenedor. Los sujetos
pasivos del impuesto serán los que realizan actividades comerciales, industriales, de
servicios, financieras y en general y las que reúnen los requisitos para ser gravadas.
La tarifa para la retención del 10x1000 y quedará gravada la operación. Anualmente los
retenedores deberán expedir certificado de retención.
1.2.3 Impuesto de Avisos y Tableros
En el articulo 145 se cobra sobre tasa bomberil a los impuestos ICA, predial unificado y
delineación urbana, con el fin de financiar la actividad bomberil.
● Hecho Generador: Realización del hecho generador de industria y comercio
● Sujeto Activo: El municipio de Sincelejo
● Sujeto Pasivo: persona natural o jurídica responsable de la liquidación y pago del
impuesto ICA.
● Recaudo y Causación: A cargo de la Dirección de Rentas Municipales
● Destinación: Mantenimiento, dotación, compra de equipos de rescate y nuevas
maquinarias, capacitación, etc.
● Base Gravable: Sobretasa de impuesto ICA liquidado
● Tarifa: el 5% del ICA.
1.2.12 Impuesto sobre telégrafos y teléfonos urbanos sobre empresas de luz eléctrica
de gas con destino al deporte, la creación y aprovechamiento del tiempo libre.
CONTRIBUCIONES
1.2.13 Participación en la plusvalía
● Hecho Generador: Obras de interés público local que generen beneficio a los
inmuebles dentro del Municipio de Sincelejo
● Sujeto Activo: El Municipio de Sincelejo.
● Sujeto Pasivo: Los propietarios o poseedores de inmuebles que reciban lo servicios
o se beneficien con la realización de la obra.
● Causación: En el momento que quede ejecutoriada la resolución o acto
administrativo que la distribuye.
● Base gravable: Está constituido por la determinación del beneficio que causa la obra
sobre el inmueble.
● Tarifa: Están dadas por el coeficiente de distribuciones entre cada uno de los
beneficiarios en la obra
TASAS Y DERECHOS
1.2.19 Monopolio Rentístico de Juego de Suerte y Azar
Las rentas del Municipio de Mocoa se rigen actualmente por el Acuerdo N°029 del 30
diciembre de 2016, por medio del cual se adopta el estatuto tributario, régimen
procedimental y sancionatorio; en concordancia con la normatividad tributaria nacional que
regula la materia.
El estatuto se encuentra bien elaborado por cuanto permite determinar con exactitud los
elementos de los tributos como son: sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base
gravable, y tarifa, también reglamenta lo referente a las exenciones de ley, y proporciona un
régimen procedimental que se constituye en el marco legal del Gobierno Municipal para
desarrollar eficientemente acciones de inspección, vigilancia, control, y la imposición de
sanciones a las que haya lugar.
- tarifa: 0.20%
- tarifa: Del total recaudado por la Gobernación del Putumayo y demás gobernaciones del
País, corresponde al Municipio el 20% de lo liquidado y pagado por los contribuyentes que
reporten en su declaración el Municipio de Mocoa como dirección de residencia.
- sujeto pasivo: la persona natural o jurídica propietaria o poseedora del bien inmueble
- hecho generador: está constituido por el transporte de hidrocarburos por todos los
oleoductos y gaseoductos estipulados en los contratos y normas vigentes, incluyendo los de
ECOPETROL. exceptuados los de uso privado para el servicio exclusivo de explotaciones
de petróleo de propiedad particular.
- tarifa: se aplica según el régimen al que pertenece el contribuyente, para el caso del
régimen simplificado se establece 7 categorías según el rango de ingresos en UVT, y según
la actividad que desarrolla, en todo caso de mínimo el 2x1000 y máximo el 7x1000 para
actividades industriales, y mínimo el 2x1000 y máximo el 10x1000 para actividades
comerciales y de servicios.
- base gravable: no se considera base gravable y se cobre una tarifa general según la
actividad desarrollada.
- base gravable: por metros cuadrados (m2) del área total de la valla
- tarifa: el 1x1000, más el 20% del valor de la placa principal por cada placa adicional, y el
10% del valor de la placa principal por cada local en el interior o apartamento.
base gravable: el valor de los ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de la boletería
- hecho generador: Lo constituye el degüello o sacrificio de ganado menor, tales como las
porcinas, ovinas, caprinas y demás especies menores
- tarifa: diferenciales para arena de rio se causa $5.693, grava y piedra se causa $6.577, y
las demás según corresponda a la norma vigente.
- base gravable: el valor facturado por los kilovatios mensualmente a cada suscriptor
Esta renta se incorpora al presupuesto municipal sin afectación sobre destinación especifica
2.14 SOBRETASA AMBIENTAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Esta renta se destina a la Corporación para el Desarrollo Sostenible del Sur de la Amazonia,
para la protección del medio ambiente y los recursos naturales renovables
- tarifa: 10% sobre el recaudo del Impuesto Predial Unificado y 4% del recaudo por
impuesto de industria y comercio.
- base gravable: el valor de referencia de venta al público por galón, que certifique
mensualmente el Ministerio de Minas y Energía.
2.17 ESTAMPILLAS
- sujeto pasivo: usuario de alguna operación o actividad que se realizan frente a organismos
de carácter público.
Los recursos se invierten en un sector específico con la finalidad de sufragar gastos en que
incurre la entidad y para prestar un servicio público, las estampillas del Municipio son las
siguientes: pro-cultura, pro-desarrollo, pro-adulto mayor.
- hecho generador: contratos de obra pública suscritos con entidades de derecho público del
Municipio, exceptuando contratos de concesión
- sujeto activo: el Municipio
- base gravable: valor total del contrato y las adiciones a que haya lugar
- tarifa: 5%
La destinación de esta renta deberá invertirse en el Fondo - Cuenta Territorial con destino a
la seguridad y convivencia ciudadana para garantizar la preservación del orden público.
- sujeto pasivo: el propietario de camiones cisterna con más de 10 ruedas en adelante, así
como vehículos que transportan carga pesada para proyectos viales y compañías petroleras
de exploración, perforación y explotación
- hecho generador: la prestación del servicio para vehículos inmovilizados en los casos que
según refiere el Código Nacional de Transito se debe suspender temporalmente su
circulación, hasta que se subsane o cese la causa que le dio origen
- sujeto pasivo: los propietarios de los vehículos inmovilizados por la autoridad de transito
Municipal.
- tarifa: se aplica valores diarios fijados UVT según el tipo de vehículo, bicicleta, o
motocicleta.
- sujeto pasivo: los propietarios de los vehículos inmovilizados que sean conducidos a
través de grúa al parqueadero municipal o autorizados.
- tarifa: se aplica valores diarios fijados UVT según el tipo de vehículo, bicicleta, o
motocicleta.
- sujeto pasivo: persona natural o jurídica con permiso de operación para realizar rifas
- hecho generador: el desarrollo de juegos como billares, billar pool, billarin, boliche, bolos,
sapo, galleras, tejo, mini tejo, juegos electrónicos de pensar y otros permitidos.
- sujeto pasivo: las personas que ocupen las vías o lugares de uso público
- tarifa: diferencial en UVT según del trámite, matricula inicial, traspaso, cambio de color,
levante de prenda, duplicados, expedición de licencia de conducción, etc.
Esta renta no está sometida a destinación especifica
- sujeto pasivo: persona natural o jurídica que sea encontrado responsable de cometer la
infracción
- la expedición de paz y salvo y certificaciones causara un ingreso de 0.3 UVT a favor del
Municipio.
- tarifa: el Municipio definirá la tarifa por cada proyecto, la cual será proporcional a la
participación del sujeto pasivo en los beneficios y teniendo en cuenta su capacidad de pago.
- base gravable: la diferencia entre los precios comerciales por metro cuadrado de los
inmuebles, teniendo en cuenta su situación anterior a las acciones urbanísticas y los precios
comerciales al
momento de la liquidación de la plusvalía.
- tarifa: 30%
Esta renta tiene destinará a la compra de predios para desarrollar proyectos de vivienda de
interés social, desarrollo de infraestructura vial, zonas de recreación, renovación urbana, y
fortalecimiento de la cultura.
El Estatuto de Rentas del Departamento de Sucre tiene por objeto la definición general de
las Rentas del Departamento, su administración, determinación, fiscalización, liquidación,
recaudo y control, así como su régimen sancionatorio. El Estatuto contiene, igualmente, las
normas de procedimiento que regulan la competencia y la actuación de los funcionarios de
la Secretaria de Hacienda Departamental y las áreas en quien esta delegue, así como las
autoridades encargadas de la inspección y vigilancia de las actividades vinculadas a la
producción de las rentas,
El Sistema Tributario del Departamento se funda en los principios de equidad, eficiencia,
progresividad, legalidad, irretroactividad, generalidad, y neutralidad.
3.2. TRIBUTOS DEPARTAMENTALES
Tributos vigentes:
24. Impuesto sobre vehículos automotores
25. Impuesto de registro
26. Impuesto al consumo de cerveza, refajos y mezclas
27. Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
28. Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
29. Sobretasa a la gasolina motor extra, corriente y ACPM
30. Impuesto al degüello de ganado mayor
31. Impuesto sobre premios de loterías
32. Impuesto sobre la venta de billetes de loterías foráneas
33. Estampilla pro desarrollo departamental
34. Estampilla Pro cultura
35. Estampilla pro Universidad de Sucre tercer milenio
36. Estampilla para el bienestar del adulto mayor
37. Estampilla pro Hospital Universitario de Sincelejo
38. Contribución por valorización
39. Contribución sobre contratos de obra publica
Hecho generador: Está constituido por el pago del premio obtenido con los sorteos
ordinarios de loterías, realizados por la Empresa Comercial de Juegos de Suerte y
Azar Emcoazar, o quien haga sus veces.
Sujeto Activo: .El Departamento de Sucre.
Sujeto Pasivo: Es el ganador o beneficiario del premio o premios de lotería.
Base Gravable: Es el valor nominal del premio o los premios ganados o pagados.
Causación: Se causa en el momento de la entrega del premio
Tarifa: Los ganadores de premios de lotería pagarán al Departamentos un impuesto
del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que será
retenido por la lotería responsable u operador autorizado al momento de pagar el
premio.
Destinación: Como titular del monopolio rentístico de lotería en el Departamento
de Sucre, el responsable directo del recaudo de este impuesto será EMCOAZAR
empresa comercial de juegos de suerte y azar de Sucre y e consecuencia deberá
efectuar, además del recaudo, la liquidación y transferencia del importe del tributo.
3.2.1.9 IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE BILLETES DE LOTERÍAS
FORÁNEAS
Hecho generador: Está constituido por la venta de loterías foráneas dentro del
territorio del Departamento de Sucre.
Sujeto Activo: El Departamento de Sucre.
Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos del impuesto, en calidad de responsables
solidarios de la venta de loterías foráneas, las empresas de loterías y los operadores
y/o distribuidores autorizados en el Departamento de Sucre.
Base Gravable: El impuesto se aplica sobre el valor nominal de los billetes y
fracciones de las loterías foráneas que circulen y se vendan en el Departamento de
Sucre.
Causación: El impuesto sobre la venta de loterías foráneas se causa en el momento
en que se expendan o vendan al público los billetes de loterías foráneas.
Tarifa: . La venta de loterías foráneas en jurisdicción del Departamento genera a
favor de este y a cargo de las empresas de lotería u operadores autorizados una
tarifa del diez por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada billete o fracción que
se venda en la respectiva jurisdicción.
Destinación: El producto del impuesto se destinará exclusivamente a los planes y
programas de salud del Departamento y se distribuirán conforme a lo establecido en
el artículo 42 de la Ley 643 de 2001.
3.2.2 IMPUESTOS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA
3.2.2.1 ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DEPARTAMENTAL
Hecho generador: Todos los Contratos, hechos, actos, operaciones y sus adiciones
en valor que se suscriban, con o sin formalidades plenas, con el Departamento de
Sucre, y sus entidades del orden departamental con o sin personería, incluidas la
Asamblea Departamental, la Contraloría General del Departamento, Los Hospitales
Regionales y la Universidad de Sucre en los cuales estos entes actúen como
contratantes.
Sujeto Activo: El Sujeto Activo de la Estampilla "Universidad de Sucre-Tercer
Milenio", es el Departamento de Sucre.
Sujeto Pasivo: El Sujeto Pasivo de la Estampilla ' Universidad de Sucre-Tercer
Milenio", lo serán todas las persona naturales o jurídicas que realicen cualquiera de
los hechos señalados como generadores de la obligación de pagar el tributo. Con
todo, se entenderán como sujetos pasivos responsables jurídicos del Departamento
del pago de la estampilla, y por lo tanto, para estos efectos se tendrán como
análogas al concepto de sujetos pasivos las expresiones contribuyente, responsables
y agentes retenedores
Base Gravable: Todos los contratos, y sus adiciones en valor, celebrados por el
Departamento de Sucre, con o sin formalidades plenas, cualquiera que sea el lugar
de ejecución de su objeto, así como los contratos que se celebren fuera del
Departamento, pero cuyo objeto sea parcial o totalmente dentro del territorio
sucreño, suscritos por los Municipios del Departamento de Sucre, así como por sus
entidades descentralizadas, unidades administrativas especiales y demás entidades
del orden municipal, con o sin personería, en los cuales estos actúen como
contratante
Causación: Se causará en la fecha de suscripción del contrato o de su modificación,
en los casos de contratos con formalidades plenas; y en la fecha de emisión de la
orden de compra o de servicios, en los casos de contratos sin formalidades plenas.
En el caso de contratos de cuantía indeterminada, el impuesto se causará sobre cada
pago o abono en cuenta derivado del contrato, durante el tiempo que permanezca
vigente
Tarifa: Los usos y tarifas que se aplican por la Estampilla "Universidad de Sucre
Tercer Milenio”, son los siguientes.
A.) CONTRATOS: Para los contratos y sus adiciones para la liquidación del valor
de la Estampilla se aplicará una tarifa del dos por ciento (2.0%).
B.) FACTURAS Y/O CUENTAS DE COBRO: Se causan al momento de presentar
la factura o cuenta de cobro, a la tarifa del dos por ciento (2.0%).
C.) TARIFAS DE LOS ACTOS, HECHOS Y OPERACIONES OBJETOS DE
GRAVAMEN: Los siguientes Actos y hechos causarán la Estampilla
"UNIVERSIDAD DE SUCRETERCER MILENIO", en las tarifas o cuantías que se
relacionan a continuación
Destinación: Los recursos originados por el cobro de la Estampilla Universidad de
Sucre-Tercer Milenio, se consignarán en una cuenta especial del Departamento de
Sucre, y será destinada a financiar los proyectos contenidos en el Plan de Desarrollo
de la Universidad de Sucre, en especial los de infraestructura física, científica y
tecnológica, para lo cual el Gobernador del Departamento podrá adoptar el esquema
de administración delegada
3.2.2.4 ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR
Hecho generador: Lo constituye la celebración de contratos con formalidades
plenas y sus adiciones con el Departamento de Sucre y sus entidades
descentralizadas.
Sujeto Activo: Es el Departamento de Sucre, en quien recaen las facultades de
administración, scalización, liquidación, discusión y cobro de la estampilla.
Sujeto Pasivo: Son las personas naturales o jurídicas públicas o privadas,
sociedades de hechos, los consorcios, uniones temporales de carácter nacional o
internacional que celebren contratos con el Departamento de Sucre y sus entes
descentralizados
Base Gravable: La base gravable será el valor total del contrato o convenio con
formalidades plenas y sus modicaciones antes de IVA debidamente discriminado.
Causación: se causará en la fecha de suscripción de los contratos, presentación de
la cuenta de cobro, factura o realización de la operación y su pago se hará efectiva
con recibo ocial o mediante descuento directo efectuado sobre la cuenta de cobro.
Las entidades descentralizadas de carácter departamental y nacional deberán
cancelar los valores retenidos a la tesorería Departamental de manera mensual, en la
cuenta por ella asignada, dentro de los primeros quince días calendario del mes
siguiente de su recaudo, mediante declaración en formulario que adoptará la
Secretaria de Hacienda. La presentación de la declaración de que trata este artículo
no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones
sujetas a retención, en concordancia con lo establecido en el artículo 20 de la ley
1430 de diciembre 29 de 2010.
Tarifa: Generará la obligación de cancelar la estampilla la realización de las
siguientes operaciones, con las correspondientes bases y tarifas que se relacionan a
continuación:
1. CONTRATOS. Todos los contratos y sus adiciones en valor que se suscriban a
partir de la vigencia de la presente Ordenanza, por el Departamento de Sucre, sus
entidades descentralizadas, unidades administrativas especiales y demás entidades
del orden Departamental, con o sin personería jurídica, incluidas la Contraloría y
Asamblea Departamental, en los cuales estos entes actúen como contratantes.
2. FACTURAS Y/O CUENTAS DE COBRO. Toda presentación de facturas y/o
cuentas de cobro ante cualquiera de las entidades descritas e incluidas en el presente
artículo. En este rango quedan comprendidos todos los cobros realizados por vía
judicial, en donde el demandado sea alguna de las entidades relacionadas en este
artículo. Para la liquidación del valor de la estampilla de las operaciones descritas
en los numerales 1 y 2 se aplicará una tarifa única del tres por ciento (3%). Para los
contratos con cuantía indeterminada se aplicará esta tarifa sobre los pagos o abonos
en cuenta
Destinación: El producto o recaudo de la EBAM se destinará como mínimo en un
setenta por ciento (70%) para la financiación de los Centros de Vida, de acuerdo
con las definiciones y beneficiarios considerados en la ley 1276 de 2009, y el treinta
por ciento (30%) restante a la dotación y funcionamiento de los Centros de
Bienestar del Anciano.
3.2.2.5 ESTAMPILLA PRO HOSPITAL UNIVERSITARIO DE SINCELEJO
Hecho generador: Todos los contratos hechos, actos, y operaciones y sus adiciones
en valor que se suscriban a partir de la vigencia de la presente Ordenanza, con o sin
formalidades plenas, suscritos por el Departamento de Sucre, sus entidades
descentralizadas, unidades administrativas especiales y demás entidades del orden
Departamental, con o sin personería jurídica, incluidas la Contraloría
Departamental, con o sin personería jurídica, en los cuales estos entes actúan como
contratantes.
Sujeto Activo: El sujeto activo de la estampilla PRO HOSPITAL
UNIVERSITARIO DE SINCELEJO, es el Departamento de Sucre
Sujeto Pasivo: El sujeto pasivo de la estampilla PRO HOSPITAL
UNIVERSITARIO DE SINCELEJO, es la persona natural o jurídica que realice
cualquiera de los hechos señalados como generadores de la obligación de cancelar
la Estampilla Pro Hospital Universitario.
Base Gravable: Todos los contratos y sus adiciones en valor que se celebren, con o
sin formalidades plenas, cualquiera que sea el lugar de ejecución de sus
obligaciones y los contratos que se suscriban fuera del Departamento pero cuyo
objeto sea para ejecutarse parcial o totalmente dentro del territorio sucreño,
suscritos por la Nación y/o sus entidades descentralizadas, unidades administrativas
especiales de la Nación y demás entidades del orden nacional, con o sin personería
jurídica, cualquiera que sea la rama del poder público al que pertenezcan o el
régimen especial al que estén sometidos, en los cuales estos entes actúen como
contratantes.
Causación: . La estampilla Pro Hospital Universitario, se causa en los siguientes
momentos, según sea el hecho generador de que se trate:
CONTRATOS: En la fecha de suscripción del contrato o de su modificación, en los
casos de contratos con formalidades plenas; y en la fecha de emisión de la orden de
compra o de servicios, en los casos de contratos sin formalidades plenas. En el caso
contratos de cuantía indeterminada, el impuesto se causara sobre cada pago o abono
en cuenta derivado del contrato, durante el tiempo que dure vigente.
FACTURAY/O CUENTAS DE COBRO: Al momento de la presentación de la
factura y/o las cuentas de cobro, siempre que no correspondan a contratos cuya
suscripción hubiere causado el pago de dichas estampillas.
OTROS ACTOS Y HECHOS: En los demás actos, se causan como requisito previo
a la realización del hecho generado
Tarifa: los usos y tarifas que se aplican por la Estampilla PRO
HOSPITALUNIVERSITARIO DE SINCELEJO son los siguientes:
A) CONTRATOS: Se causa por todos los hechos generadores indicados en el
Artículo 334 de la presente Ordenanza. Para la liquidación del valor de la
Estampilla se aplicará una tarifa única del uno por ciento (1%). Para los contratos
con cuantía indeterminada se aplicará la anterior escala sobre los pagos o abonos en
cuenta.
B) FACTURAS Y/O CUENTAS DE COBRO: Se causan al momento de presentar
la factura y/o cuenta de cobro ante cualquiera de las entidades descritas incluidas en
el Artículo 334 de la presente ordenanza a la tarifa del uno por ciento (1%).
C) TARIFAS DE LOS ACTOS O HECHOS OBJETOS DEL GRAVAMEN: Los
siguientes Actos y hechos causaran la Estampilla PRO HOSPITAL
UNIVERSITARIO DE SINCELEJO, en las tarifas o cuantías que se relacionan a
continuación.
Destinación: Los recursos originados por el cobro de la Estampilla PRO
HOSPITAL UNIVERSITARIO, se consignaran en cuentas especiales del
Departamento de Sucre, de donde se harán las transferencias de la parte obligatoria
al hospital destinados a financiar los proyectos contenidos en el Plan Estratégico y
Programa de Modernización del Hospital, El producido de la Estampilla, se
destinará principalmente para:
a) Inversión y mantenimiento de planta física;
b) Dotación, compra y mantenimiento de equipos requeridos y necesarios para
desarrollar y cumplir adecuadamente con las funciones propias de las Instituciones;
c) Compra y mantenimiento de equipos para poner en funcionamiento áreas de
laboratorio, científicas, tecnológicas y otras que requieran para su cabal
funcionamiento;
d) Inversión en personal especializado.
3.2.2.6 CONTRIBUCIÓN POR VALORIZACIÓN
Hecho generador: Todas las personas naturales o jurídicas que suscriban contratos
de obra pública para la construcción y el mantenimiento de vías con entidades de
derecho público del nivel departamental o celebren contratos de adición al valor de
los existentes, deberán pagar a favor del Departamento la Contribución sobre
contratos de obra Pública.
Sujeto Activo: El Departamento de Sucre a través de la Secretaria de Hacienda o la
entidad que haga sus veces, cuando se celebren contratos de obra pública o
concesiones de obra pública con entidades de derecho público. Por consiguiente en
él, radican las potestades de liquidación, cobro, investigación, recaudo y
administración.
Sujeto Pasivo: Todas las personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho y
aquellas quienes realicen el hecho gravado, que suscriban contratos de obra pública
y contratos de concesión de construcción, mantenimiento y operaciones de vías de
comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos, marítimos o fluviales.
Base Gravable: El valor total de los contratos, entendido como el valor total del
monto a girar por cada orden de pago o anticipo sin incluir impuestos, tasa o
contribuciones de conformidad con lo establecido en el artículo 6° de la Ley 1106
de 2006.
Tarifa: .El 5% del valor total del contrato de obra pública o de la respectiva adición
al valor de las existentes con el Departamento de Sucre.
Destinación: Los recursos recaudados por concepto de la contribución especial
serán invertidos en dotación, armamento, reconstrucción de cuarteles y otras
instalaciones, compra de equipos de comunicación, montaje y operación de redes de
inteligencia, recompensas a personas que colaboren con la justicia y seguridad de
las mismas, dotación y raciones para nuevos agentes y soldados o en la realización
de gastos destinados a generar la seguridad ciudadana y la preservación del orden
público, actividades de inteligencia, el desarrollo comunitario, el bienestar social la
convivencia pacífica, y en general todas aquellas inversiones sociales que permitan
hacer presencia real del Estado.
Las rentas del Departamento del Putumayo se rigen actualmente por la ordenanza N°766
del 20 mayo 2018, en concordancia con la normatividad tributaria nacional que regula la
materia especialmente el Decreto Único 1625 de 2016 por medio del cual se expide el
Decreto Único Reglamentario en materia tributaria.
El estatuto se encuentra bien elaborado por cuanto permite determinar con exactitud los
elementos de los tributos como son: sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base
gravable, y tarifa. Además de esta fundamentación técnica también se proporciona un
régimen procedimental lo cual se constituye en el marco legal para que el Gobierno
Departamental pueda desarrollar eficientemente acciones de inspección, vigilancia, control,
y la imposición de sanciones a las que haya lugar.
- una participación de $458 pesos por litro de alcohol, este valor se incrementará
anualmente con la variación anual del índice de precios al consumidor certificado por el
DANE.
La destinación de esta renta será del 37% a salud, 3% a deporte, por lo menos el 51% a
salud y educación.
La destinación de esta renta será del 80% para salud, el 7% con destino al fondo de
investigación en salud, el 5% para la vinculación al régimen subsidiado para la tercera
edad, el 4% para vinculación al régimen subsidiado para población discapacitada, el 4%
para vinculación al régimen subsidiado a población menor de 18 años.
- sujeto pasivo: los productores, importadores y solidariamente con ellos los distribuidores.
- base gravable: el precio de venta del producto directamente al consumidor final sin incluir
el valor del impuesto al consumo.
- sujeto pasivo: los productores, importadores y solidariamente con ellos los distribuidores.
- tarifa: los licores, aperitivos y similares se causa una obligación de $229 pesos por cada
grado alcoholímetricos, más una tarifa del 25% sobre el precio de venta al público.
Para vinos se causa una obligación de $156 pesos por cada grado alcoholímetro más una
tarifa del 20% sobre el precio de venta al público.
- sujeto pasivo: los productores, importadores y solidariamente con ellos los distribuidores.
Las tarifas en pesos se incrementarán anualmente según la variación del índice de precios al
consumidor certificado por el DANE mas cuatro puntos.
Vehículos no gravados: las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c
de cilindrada; los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola;
los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construcción de vías públicas; vehículos y maquinaria de uso
industrial que por sus características no estén destinados a transitar por vías de uso público
o privadas abiertas al público; los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga;
los vehículos de propiedad de los municipios en virtud de la prohibición establecida en el
artículo 170 del decreto 1333 de 1986; los vehículos de propiedad de la Cruz Roja, de la
Defensa Civil y de los Cuerpos de Bomberos oficiales y voluntarios; los vehículos de
propiedad de instituciones educativas públicas.
- base gravable: para los vehículos usados el valor comercial establecido anualmente
mediante resolución expedida por el Ministerio de Transporte, para los vehículos nuevos el
valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA.
- tarifa: Para vehículos cuando con valor declarado de hasta $45.272.000 a tarifa del 1.5%,
más de $45.272.000 y hasta $101.860.000 a tarifa del 2.5%, más de $101.860.000 a tarifa
del 3.5%. Para motocicletas de más de 125 c.c a tarifa del 1.5%.
Los valores referenciados en la tarifa serán ajustados anualmente por el Gobierno Nacional
- sujeto pasivo: los particulares contratantes y beneficiarios del acto o providencia sometida
a registro
- hecho generador: el beneficio de ganado mayor el que se compone de reses tales como
vacas, toros, bueyes, caballos, asnos, mulas, búfalos, etc.
- sujeto pasivo: las loterías y operadores autorizados que vendan billetes de loterías
La destinación de esta renta será exclusivamente para los planes y programas de salud.
- hecho generador: los premios de loterías pagados en territorio del Departamento del
Putumayo
- sujeto activo: el Departamento
La destinación de esta renta será exclusivamente para los servicios de salud administrados
por la Secretaria de Salud del Departamento de Putumayo.
- base gravable: el valor de la referencia de venta al público por galón, que certifique
mensualmente el Ministerio de Minas y Energía
- tarifa: 6.5%
- sujeto activo: La Nación y el Departamento del Putumayo beneficiario del 50% del
recaudo.
- tarifa: 6%
- tarifa: la secretaria de planeación definirá la tarifa por cada proyecto, la cual será
proporcional a la participación del sujeto pasivo en los beneficios y teniendo en cuenta su
capacidad de pago.
Esta renta se constituye como un mecanismo de recuperación de los costos de una obra de
infraestructura.
- base gravable: valor total del contrato y las adiciones a que haya lugar
4.17 ESTAMPILLAS
- sujeto pasivo: usuario de alguna operación o actividad que se realizan frente a organismos
de carácter público.
Los recursos se invierten en un sector específico con la finalidad de sufragar gastos en que
incurre la entidad y para prestar un servicio público, las estampillas del departamento son
las siguientes: pro-desarrollo fronterizo, pro-electrificación rural, pro-cultura, pro-
desarrollo departamental, bienestar del adulto mayor, pro-desarrollo del Instituto
Tecnológico del Putumayo, bomberil.
- sujeto activo: la autoridad de transito departamental, sin perjuicio del porcentaje que le
corresponde al Ministerio de Transporte
- sujeto pasivo: personas naturales y jurídicas que soliciten los servicios prestados por la
autoridad e transito departamental.
- hecho generador: la prestación del servicio para vehículos inmovilizados en los casos que
según refiere el Código Nacional de Transito se debe suspender temporalmente su
circulación, hasta que se subsane o cese la causa que le dio origen
- sujeto pasivo: los propietarios de los vehículos inmovilizados por la Policía Nacional de
Carreteras o la autoridad de transito departamental.
- tarifa: se aplica valores diarios fijados UVT según el tipo de vehículo, moto 0.15 UVT,
carro 0.3 UVT, maquinaria 0.78 UVT
- sujeto pasivo: los propietarios de los vehículos inmovilizados que sean conducidos a
través de grúa al parqueadero departamental o autorizados.
- tarifa: se aplica valores diarios fijados UVT según el tipo de vehículo, moto 0.6 UVT,
carro 3.01 UVT, maquinaria 3.61 UVT
CONCLUSIONES
Existen una gran cantidad de tributos que han sido establecidos con el ánimo de fortalecer
las finanzas territoriales, pero llevar a cabo su gestión puede implicar más gastos que
beneficios pues el recaudo por estos conceptos resulta muy reducido.
La gestión tributaria municipal debe centrar sus esfuerzos administrativos en la eficiencia
del cobro de sus impuestos más representativos como industria y comercio, y el impuesto
predial. Se requiere con urgencia en los Municipios analizados una actualización catastral y
la legalización de asentamientos humanos.