UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA

INTEGRANTES:
GOMEZ TOALA ANGIE MICHELLE
LOPEZ PILLASAGUA XAVIER JOSUE

DOCENTE:

Eco. Narda Paola Merchan Ponce, Mg

JIPIJAPA – MANABÍ – ECUADOR

PI- 2023
PRACTICA DE AUDITORIA FINANCIERA

ESTUDIO DE CASO:
El equipo auditor ÉTICO Y VALIENTE es enviado mediante Orden de trabajo No. 002 de
fecha 5 de Julio 2022 a la entidad SERVICIOS BÁSICOS EFECTIVOS, a practicar una
auditoría financiera administrativa por el periodo 01-06-17 – 30-11-2018 en el caso
específico de sus ingresos.
Esta es una entidad pública que mantiene un área de influencia a nivel regional y presta
servicios de alcantarillado y agua potable, los mismos que los vienen brindando con
normalidad.
La empresa cuenta en su estructura orgánica funcional por procesos con 6 áreas directivas:
Comercialización, Técnica o de Producción, Jurídica, Administrativa, Financiera y la alta
gerencia o Gerencia General. En el primer caso, tiene la responsabilidad de los procesos de
recaudación de los valores que se cobran por la prestación de los servicios.
Mes a mes se realizan los respectivos arqueos de caja, por lo que se establece que la entidad
mantiene controles efectivos mediante este mecanismo.
Al finalizar el período fiscal, en el mes de diciembre ocurre un hecho irregular que se
constata mediante la documentación que se mantiene en los respectivos archivos de los
departamentos Financiero, Comercialización y Administrativo, y que de acuerdo al análisis
efectuado a los estados financieros estos no reflejan el real ingreso a la entidad, debido a que
una vez analizada la documentación de sustento que entrega el Director Administrativo se
comprueba que los recaudadores laboraron normalmente el último día hábil del año en las
ventanillas correspondientes, y además que realizaron la correspondiente conciliación de
valores al final de la jornada.
Con la siguiente información
Se pide:
● Analizar el caso presentado

● Redactar una síntesis a modo de resumen del análisis propio.

En este caso se hace una respectiva verificación ya que surge un hecho irregular al finalizar el
periodo fiscal, las recaudaciones originadas por la venta de Bienes y Servicios no fueron
depositadas por los tesoreros de manera inmediata.
El 24 de julio del 2013 en su parte pertinente indicó:
Mediante este hecho Tesorería, se reportó con valores recaudado como facturas por consumo
de agua potable, alcantarillado, cargo fijo, costo de conexión y cartera vencida del cantón
Jipijapa con un valor de 3,911.68 y en depósitos en efectivo con un valor de 701.36, además
también se incluye una transferencia bancaria de 13.55 donde da un valor total de 4,626.89 lo
cual se hizo la respectiva entrega para que se realizará el análisis correspondiente.
Así mismo el tesorero actuante del 6 de enero al 15 de septiembre del 2012 con comunicación
de 15 de agosto del 2013 señaló:
De acuerdo a la norma 403-01, demostró dicha documentación donde recalca que, el mismo
día que recibió los valores por parte del recaudador realizó el depósito respectivo a favor de
la entidad. Además, cabe mencionar que durante el periodo que él estuvo como tesorera
existieron motivos excepcionales que pudieron incidir en los desfases que señaló en su
informe. Donde además expone que sirven como atenuantes para las demoras expuestas, ya
sea por feriados, y la falta de transporte y seguridad para realizar estas tareas.
Así mismo, dejo constancia de lo que dispone la Normal de Control interno 403-04
Verificación de los ingresos, donde claramente indica que la verificación la realizará una
persona distinta a la encargada de efectuar las recaudaciones y su registro contable.
Lo manifestado por los tesoreros no justifica lo comentado, por cuanto no realizaron
depósitos de las recaudaciones de manera inmediata, durante el día de su recaudación o
máximo al día siguiente hábil.
En la conferencia final de resultados la tesorera del periodo 18 de septiembre al 28 de
diciembre del 2012 manifestó:

● En un proceso de simulación establecer un desarrollo de auditoría para lo cual

utilice todas las herramientas que considere necesarias tales como: cédulas
analíticas, análisis en concordancia con la normativa legal vigente que
corresponda.

Etapa Preliminar “Planificación”

· Evaluación de la organización en general.

· Elaborar carta compromiso de auditoría.

· Planeación.

· Actividades.

· Periodos de ejecución.

· Elaboración de la primera carta del control interno.

Ejecución

· Inicio de auditoria.
 · Controles y procedimientos

· Evaluación de operaciones.

Papeles de trabajo

Cédulas analiticas, sub analiticas.

· Examen de la eficiencia de control interno

· Se establece la técnica

· Revisar las operaciones y resultados.

· Examen de los saldos.

Etapa final

· Finaliza la auditoría en el tiempo establecido.

· Realizar cierres de libros.

Informe

· Recomendaciones finales.

· Elaboración y presentación del informe final

● Realizar 3 conclusiones y 3 recomendaciones de acuerdo al hallazgo.

Como resultado final del desarrollo del presente trabajo se elaboró el respectivo analisis y
simulacion de desarrollo de Auditoría Financiera aplicada al ejemplo sobre La Junta de agua
potable y aguas servidas de jipijapa, para el ejercicio terminado, por lo que se pudo expresar
una opinión con respecto a los estados financieros y el retraso que existio en el deposito de
valores a la cuenta Institucional de la empresa, con esto se determinó la baja integridad y
razonabilidad del personal involucrado, de conformidad con las, Normativas de Control
Interno (NCI) y el codigo Organico de Planificacion y Finanzas Publicas con sus bases
legales pertinentes y apropiadas

Por lo que nos permitió emitir las siguientes conclusiones y recomendaciones:

 ● Bajo el análisis realizado se determinó que la entidad no posee un control interno
adecuado, comprobando a través de pruebas de control la validez de los saldos de las
cuentas que contienen los estados financieros, pero no se tiene un adecuado control de
para evitar retrasos en la transferencia de valores.
● Se constató la integridad de las cuentas y su correcta contabilización, determinando
así la adecuada aplicación, constatando que la administración de la entidad no realiza
un adecuado estudio a la cartera de saldos, por lo que existen falencias.
● Existen cuentas a las que se deben aplicar controles más rigurosos, debido a la
naturaleza de la empresa en la recaudación de valores.

Recomendación.

● “Epmapas-j” debería dictaminar y mantener políticas adecuadas para el manejo del

control interno ya que le permitirá disminuir el riesgo de la empresa.
● Para que exista un adecuado manejo de las cuentas y el respectivo depósito de
valores en sus tiempos correspondientes se recomienda capacitar al personal sobre las
posibles sanciones que este hecho implicaría en caso de repetirlo o omitir dicho
dictamen.
● Epmapas-j debe mantener el correcto manejo de las cuentas basado en las Normas
Ecuatorianas de Auditoría aplicando controles más rigurosos a sus cuentas más
significativas con valores activos de la empresa, con el objetivo de proteger la
integridad institucional.

IMPORTANTE:

Mantener como profesionales en formación de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría de la

confidencialidad de la información.