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El Grupo de Patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las

utilidades o prdidas y las reservas que posee la empresa.


Estas cuentas recogen el efecto del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y
Egreso.
11 CAPITAL
11.1 CAPITAL SOCIAL
11.2 FONDO SOCIAL
11.3 RESULTADOS
1.2RESERVAS
12.1 RESERVA LEGAL
12.2 RESERVAS ESPECIALES
12.3 RESERVAS ESTATUTARIAS
12.4 RESERVAS VOLUNTARIAS
13 RESULTADOS
13.1 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
13.2 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

NORMAS DE VALORACION
Dentro de las normas de valoracion que el auditor debe tener en cuenta cuando se
proceda al examen de las cuentas se destaca:
El principio de uniformidad por el cual no podrn modificarse los criterios de
contabilizacin de un periodo a otro.
Si por circunstancias excepcionales se llegare a modificar, se deber indicar el cambio
y las circunstancias que lo motivaron. En este caso se incluir en la cuenta de
ganancias y prdidas, como resultados extraordinarios, el impacto referido a un ao
como consecuencia al cambio de criterio.
Los cambio derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de una mayor
experiencia, no se consideran cambios de criterio contable.
Respecto a la amortizacin y realizacin de acciones propias se considerara:
La amortizacin de acciones propias dar lugar a una disminucin del capital. La
diferencia resultante se registrara en cuentas de reserva.

Los resultados derivados de la realizacin de acciones propias se recogern en la


cuenta de prdidas o beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias.

Objetivo General
1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la
empresa auditada y estn debidamente registrado.
2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentacin se ajuste a las normas
contables de aceptacin general.
3.- Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas se
encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo adems con los extremos
legales establecido en los instrumentos jurdicos que regulan la materia.
Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con el
negocio y su actividad.
Objetivos Especficos
Verificar que los saldos de estas cuentas estn debidamente registrados y
valorados, y se correspondan, con transacciones reales.
Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente
valuados.
Verificar que las cuentas estn correctamente descritas y clasificadas, se presentan
conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera,
uniforme respecto a ejercicios anteriores..
Verificar que los movimientos de capital y reservas estn debidamente autorizados
y se hayan realizado conforme a la normativa vigente..
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los en los estados
financieros
Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a lo establecido en los estatutos de
la empresa o en el ordenamiento jurdico.
5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes
del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables anteriores.
6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos
operacionales.

CONTROL INTERNO
Para la correcta revisin, estudio y evolucin del control interno se debern revisar
los siguientes aspectos:
Existencia de registro de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital
social.

Custodia y arqueo de ttulos


Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u rgano
competente.
Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos
Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.
Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de
mayor correspondiente..
Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas..
Las propuestas de distribucin de beneficios se revisan apara asegurarse el mximo
aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo fiscal
Existencia de un registro de ,accionistas, as como de un control apropiado de las
acciones nominativas y al portador..
Control de las reservas ,restringidas, as como tambin vigilancia de las distintas
restricciones aplicadas a algn tipo de acciones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A REALIZAR


Comprobar que se analice los saldos de las cuentas de Patrimonio de acuerdo con las
operaciones registradas y se utilizan correctamente.
Verificar si en el perodo objeto de revisin existen donaciones por algn concepto.
Comprobar el cierre de las operaciones del ao anterior y si su registro contable es
correcto.
Verificar la utilizacin de la cuenta Inversin Estatal y los conceptos registrados en
ella se corresponden con lo establecido para su uso.
Preparar un detalle de las cuentas que componen esta rea al cierre del ejercicio..
En caso de ser la primera ,auditora, obtener una evolucin histrica de las cuentas
que representan los fondos propios..
Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de
las juntas de accionistas y consejos de administracin..
Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripcin en el
Registro Mercantil, as como la liquidacin de impuestos.
Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones..
Verificar autorizacin en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado
las correspondientes retenciones fiscales.
En conexin con el trabajo realizado sobre hechos ,posteriores, investigar cualquier
acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas..

Para desarrollar un proceso de auditora del patrimonio eficientemente, debe planearse


convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto
permitir ejecutar la actuacin con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con
los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestrsele
especial inters en su diseo.

ejemplos
La empresa Tuboplastic C.A. fabrica y comercializa dos tipos distintos de tubos
plsticos de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados Especial y el Tubo normal
el cual llamados Estndar. Estos tubos, de pulgada de dimetro y 6 metros de
longitud, son utilizados en la industria de la construccin. El tubo especial, tiene un
mayor espesor y mejor acabado y por tanto requiere una mayor cantidad de mano de
obra y materia prima que el estndar. El proceso de fabricacin consiste en producir los
tubos, utilizando mano de obra especializada, con equipos extrusores especiales. La
empresa est dentro de las primeras del pas en su ramo, en cuanto a la participacin de
mercado en este producto y se est preparando para exportar una parte de su produccin
La empresa Tuboplastic C.A, fue constituida el 03 de febrero de 2005, con un capital inicial de $ 119.200
La institucin posee con reserva un mximo del 10% del valor del capital social

Conclusiones

1. Se elaboraron los procedimientos de auditora para el ciclo Pasivo y Patrimonio, as como de


control interno por cada uno de los componentes relacionado con el tema tratado.
2. Se realiz la auditora mediante la aplicacin de los procedimientos propuesto, para evaluar el
Control Interno y los saldos de las cuentas en el ciclo de Pasivo y Patrimonio.

Recomendaciones

Como resultado de la investigacin se le recomienda a la entidad:


1. Tener en cuenta las sugerencias hechas en el Informe de Auditora a partir de
los problemas detectados para erradicar los mismos.
2. Estar pendiente del trmino de tiempo establecido para el clculo del Aporte a la Seguridad
Social Especial del 5% sobre las vacaciones, puesto que esta al vencerse.
3. Proponer el procedimiento elaborado, a la UEB de supervisin y control para su uso en
futuras auditorias, as como a la direccin para autocontroles de la entidad.
Entidad: Acinox Villa Clara.
Tema: Patrimonio.
Anlisis: Implementacin del Control Interno inherente al tema.

Se analiza los saldos de las cuentas de Patrimonio de acuerdo con las operaciones registradas y
se utilizan correctamente.
En el perodo objeto de revisin no existan donaciones por ningn concepto.
El cierre de las operaciones del ao anterior y su registro contable es correcto.
Efectan la cancelacin al final del ao, antes de emitir el Balance General, los Pagos a Cuenta
de las Utilidades, Resultado y Operaciones entre Dependencias.
La utilizacin de la cuenta Inversin Estatal y los conceptos registrados en ella se corresponden
con lo establecido para su uso.
OPERACIONES Y ENTORNO ECONOMICO
BANAFRESH S. A. La Compaa fue constituida mediante escritura pblica el 10 de Abril
del 2002 autorizada por el Notario Vigsimo Primero del Cantn Guayaquil bajo el nombre
de AGRIOLCEXP S.A. e inscrita en el Registro Mercantil el 14 de Mayo del 2002 con un
capital suscrito y pagado de US$800 dividido en 800 acciones de US$1 cada una. Su
actividad econmica principal es VENTA AL POR MAYOR DE BANANO. RUC No.
0992245522001
Movimiento patrimonial
El 2 de septiembre del 2002 mediante escritura pblica autorizada por el Notario Trigsimo
del Cantn Guayaquil la compaa AGRIOLCEXP S,A. cambi su denominacin a
BANAFRESH S.A. y realiz el aumento de su capital suscrito y pagado a US$100.000
dividido en 100.000 acciones de US$1 cada una. El 31 de julio del 2003 la Junta General
de Accionistas de la Compaa aprob el aumento del capital suscrito y pagado en la suma
de US$144,677. El 1 de marzo del 2004 la Junta General de Accionistas de la Compaa
aprob un nuevo aumento del capital suscrito y pagado en la suma de US$500,000.
Finalmente el 10 de octubre del 2005 la Junta General de Accionistas de la Compaa
aprob el aumento del capital suscrito y pagado a US$1,000,000.

Reserva legal.- La Ley de Compaas requiere que el 10% de la utilidad neta


anual sea
apropiada como reserva legal, hasta que represente por lo menos el 50%
del capital
suscrito y pagado. Esta reserva no puede ser distribuida a los accionistas,
pero puede ser
utilizada para absorber prdidas futuras o para aumento de capital.

CAPITAL SOCIAL
Al 31 de diciembre del 2014 y 2013, el capital social est conformado de la
siguiente forma:
ACCIONISTA NACIONALIDAD COSTO VALOR PARTICIPACION
Boloa Rodrguez Francisco Alfredo ECUADOR 1 44.677 4%
CORPORATE BUSUNESS IDEAS PANAMA 1 955.323 96%

1.000.000