Universidad Técnica de Cotopaxi

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Carrera de Licenciatura en Contabilidad y Auditoria

Integrantes: Participación:

✓ Cadena Guanoluisa Gimmy Alexander 100%

✓ Miranda Montenegro Jimena Monserrath 100%
✓ Morales Sarmiento Alisson Verónica 100%
✓ Noroña Plasencia Fernando Jose 100%
✓ Ortega Tituaña Doris Jadira 100%
✓ Paucar Quishpe Alex Darío 100%
✓ Pilatasig Casa Jessica Carolina 100%
✓ Puco Casa Jessica Margarita 100%
✓ Sánchez Andrango Dayana Michelle 100%
✓ Silva Lliguin Lisbeth Juliana 100%
✓ Vega Vega Alex Jefferson 100%
✓ Vega Vega Aida Celinda 100%

Materia: Auditoria Financiera.

Curso: 6TO C

Tema: Patrimonio.

Fecha: 02 de febrero de 2022

Abril – agosto 2021

LATACUNGA – ECUADOR
OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

• Investigar los aspectos de la cuenta Patrimonio mediante libros, páginas web y

artículos científicos, con el fin de consolidar nuevos conocimientos que serán

plasmados en el presente informe.

OBJETIVO ESPECIFICO

• Analizar la información obtenida acerca de los diferentes aspectos que se

encuentran dentro de la cuenta Patrimonio.

• Identificar los elementos del control interno presentes en la cuenta Patrimonio.

• Detallar de manera clara y concisa todos los procedimientos que se aplican

a la cuenta Patrimonio.
INTRODUCCION

Realizar la actividad de auditoría es importante para un auditor ya que, basándose

en los estados financieros de la entidad, siempre busca dar seguridad a la empresa de

acuerdo los datos financieros proporcionados por la misma.

Al auditarse la cuenta del Patrimonio se toma como una referencia a los procesos,

movimientos y transacciones, que se han realizado acabo de un determinado periodo,

además se le somete a un diferente proceso para poder identificar la cantidad de posibles

riesgos que pueden existir, además se da una valoración de dichos riesgos que pueden

ocurrir, con ello el auditor obtendrá la evidencia necesaria para poder aplicar las pruebas

de auditoría que sean necesarias con el fin minimizar los riesgos .

El auditor debe tener en cuenta el uso de los papeles de trabajo, los cuales le

servirán de manera directa en su análisis, en estos se ven plasmadas los pasos queserán

utilizados para poder realizar una auditoría, están conformados portres partes donde se

identifica la planeación, es donde se define el plan de trabajo a utilizarse dentro de la

auditoria, la ejecución donde se refiere al desarrollo del plan establecido en la

planificación y finalmente es la emisión de un informe final de la auditoria planteada en

la empresa en donde se verá reflejado los hallazgos y conclusionesque el auditor determino

con su trabajo.
MARCO TEORICO
Patrimonio
Aspectos Contables

Legalización de libros contables y tributarios.

La legalización es la constancia que coloca el notario en la primera hoja útil o en

la primera hoja suelta de los libros contables manuales o computarizados,

respectivamente. Estos deben estar en castellano y expresado en moneda nacional.

Apertura de libros: La apertura de libros y registros necesarios debe efectuarse en

el momento en que la empresa dé inicio a sus actividades.

Libros contables y tributarios: Los libros contables y tributarios que debe llevar

una empresa dependerán del régimen tributario al que se ha acogido.

1. Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS). - Los que se encuentran bajo este

régimen no tienen la obligación de llevar libros de contabilidad. Sin embargo,

deben tener en orden los comprobantes de pago que sustentan el crédito deducible.

2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta. - Los que se acogen a este régimen

deben llevar obligatoriamente, de acuerdo a las normas tributarias, los siguientes

libros:

Libros de inventarios y balances.

Balance de comprobación anual.

• Detalle anual de saldos de las cuentas contables.

• Control mensual de la cuenta: caja y banco.

 • Control anual de las cuentas: Mercadería y Productos terminados.

• Control mensual de los bienes del activo fijos propios.

• Control mensual del activo fijo de terceros.

o Registro de compras.

o Registro de ventas e ingresos.

o Libros de planillas de sueldos y salarios (teniendo trabajadores

dependientes)

o Libro de retenciones de renta de quinta categoría

3. Régimen General de Renta: Los sujetos acogidos a este régimen (personas

jurídicas o personas naturales con negocio cuyos ingresos superen las 150 UIT)

deben llevar necesariamente contabilidad completa, compuesta de los siguientes

libros:

• Libros societarios: libros de cajas y registro de acciones.

• Libros Contables: Libro de inventario y balances; libro diario; libro mayor.

• Libro y registro auxiliares: Libro de caja y bancos, libro de remuneraciones

(sueldos y salarios), en caso de tener trabajadores dependientes; libro de

retenciones; registro de inventarios permanentes en unidades físicas, en caso de

superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales; registro de compras y registro de

ventas.

Estructura Contable

Se define como el conjunto de las proporciones respecto del costo total de la actividad

del sector o de la empresa. El sistema de información financiera cuenta con dos

estructuras fundamentales, la estructura patrimonial y la estructura de resultados.

Capital Social

El término de mecánica contable se refiere a los detalles específicos respecto a cómo una

operación contable puede llevarse a cabo. En un sentido más general “mecánica contable

“no son más que los diferentes procedimientos y rutinas a seguirse para el adecuado y

correcto registro de las transacciones en un sistema contable.

Catálogo de Cuentas

Es la base del sistema contable que sirve para verificar criterios del registro uniforme de

las transacciones realizadas es la base y guía en la elaboración de los estados financieros.

Contiene una lista analítica y ordenada de las cuentas o partidas que se emplean en el

registro de las operaciones contables.

La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un

elemento hecho económico realizado por la empresa.

La cuenta está compuesta de los siguientes elementos:

• Código de la cuenta

• Nombre de la cuenta

• Debito

• Crédito

Objetivos De Auditoria

La intención que se persigue durante una auditoría realizada en una empresa no es

otra que la intención claramente definida por el Plan General de Contabilidad, RD 151

/2007, de 16 de noviembre, en el apartado primero cuando se refiere al marco conceptual

de la contabilidad, y en particular a la cuenta anual: "Las cuentas anuales deben elaborarse

de manera clara, de modo que la información proporcionada sea comprensible y útil para

los usuarios. Utilizada en la toma de sus decisiones económicas, y deben presentar una

imagen fiel de los activos, la situación financiera y los resultados de la sociedad, de

conformidad con lo dispuesto en la ley.” El socio será la persona que acredite que la

sociedad ha realizado el proceso contable con el fin expreso de cumplir con esta tarea del

PGC.

La propia ley reguladora de la auditoría de cuentas, El Decreto 1/2011, de 1 de

julio, por el que se aprueba el texto refundido de la ley de auditoría de cuentas, reafirma

este objetivo en el artículo primero: "Las cuentas deben ser auditadas, ¿creemos a es una

actividad que incluye el examen y verificación de cuentas anuales, así como de estados

financieros u otros documentos contables, elaborados de acuerdo con el marco normativo

de información financiera aplicable, siempre que la actividad tenga por objeto emitir un

informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puedan ser válidos para terceros”.

El objetivo del auditor sería el siguiente:

1. Evaluar e informar a la dirección de los estándares realmente aplicados dentro de

la organización en todos los procesos de comunicación.

2. Evaluar e informar si se han seguido en la práctica las directrices de gestión del

control interno.

3. Evaluar si el marco de control interno cumple con los requisitos de la

organización, en función de su tamaño y características.

4. Asesorar a la dirección y al resto de la organización.

5. Probar y promover la efectividad de varios procesos operativos.

6. Informar con precisión y prontitud las desviaciones observadas y asesorar sobre

las acciones correctivas necesarias.

 7. Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.

8. Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta al

tiempo insumido por la auditoria.

9. Realizar el trabajo en coordinación con las auditorías externas.

¿Por qué es importante definir los objetivos de la auditoría?

Hay dos razones principales:

1. Sin objetivos claramente definidos, no existe una base sólida para seleccionar los

procedimientos de auditoría necesarios para obtener la evidencia de auditoría

requerida. Si no sabemos a dónde vamos, nos resultará sumamente difícil elegir

el medio adecuado para llegar allí.

2. La segunda razón más importante para establecer explícitamente objetivos tiene

que ver con la evaluación de resultados.

El peligro que surge de los objetivos de auditoría mal definidos es que podemos ser

menos efectivos, es decir, hacer más trabajo del necesario, desperdiciando nuestros

esfuerzos en áreas que no son importantes o son menos efectivas, riesgosas, o peor aún,

ineficaces, reunir menos pruebas de las necesarias y no prestar atención a lo que realmente

importa.

Control Interno

Definición Del Control Interno

El informe SAC (Sistema de Auditoría y Control) define a un sistema de control

interno como: un conjunto de procesos, funciones, actividades, subsistemas, y gente que

son agrupados o conscientemente segregados para asegurar el logro efectivo de los

objetivos y metas.

El control interno es diseñado e implementado por la administración para tratar

los riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan el logro de los objetivos

establecidos, tales como la confiabilidad de la información financiera.

Importancia Del Control Interno

Según (Salas, 2011) interpreta, El control interno es de vital importancia dado que:

• Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen

planes exitosamente.

• Se aplica a todo: a las cosas, a las personas y a los actos.

• Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones,

para que no se vuelvan a presentar en el futuro.

• Localiza a los lectores responsables de la administración, desde el momento que

se establecen medidas correctivas.

• Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes,

sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación.

• Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.

• Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y

consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la

empresa.
Objetivos Del Control Interno

Los objetivos se ubican dentro de tres categorías:

1. Operaciones: relacionadas con el uso efectivo y eficiente de los recursos de la

entidad.

2. Información Financiera: relacionada con la preparación de estados financieros

públicos confiables.

3. Cumplimiento: relacionado con el cumplimiento de la entidad con las leyes y

regulaciones aplicables.

Beneficios Del Control Interno

• Ayudar a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales.

• Integrar e involucrar al personal con los objetivos de control.

• Ayudar al personal a medir su desempeño y, por ende, a mejorarlo.

• Contribuir a evitar el fraude.

Componentes Del Control Interno

El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados, se

derivan de la manera como la administración dirige una entidad y está integrados en el

proceso de administración

Estos componentes constituyen las bases para estructurar una pirámide con cuatro

lados similares que demuestran la solidez del control interno de la entidad como

fundamento participativo, organizado, sistematizado, disciplinado y empoderado del

recurso humano para el logro de los objetivos institucionales.

 La base de la pirámide es el soporte fundamental para el funcionamiento de la

entidad debido a la fortaleza que significa los valores, la ética y la transparencia de la

organización y del personal que la conforma, el apoyo y el ejemplo de la dirección

superior y la supervisión permanente de los directivos complementan el principio

fundamental de la base piramidal.

Ambiente De Control Interno

El ambiente de control marca las pautas de comportamiento en una entidad y tiene

una influencia directa en el nivel de concienciación del personal respecto del control.

Constituye la base de todos los demás componentes del Sistema de Control Interno,

aportando disciplina y estructura.

Elementos De Control Interno

Según (Salas, 2011) anota que las partes constituyentes de un sistema de control

interno son:

• Una variable, es el elemento (o programa objetivo) que se desea controlar

(características a ser controladas).

• Mecanismos sensores, que son sensibles para medir las variaciones o los cambios

de las variables.

• Medios Motores, a través de los cuales se puede desarrollar las acciones

correctivas.

• Fuentes de Energía, que entrega la energía (o información) necesaria para

cualquier tipo de actividad.

• Retroalimentación, mediante la cual, a través de la comunicación del estado de la

variable por los sensores, se logran llevar a cabo las acciones correctivas.
Clasificación Del Control Interno

Según (Dueñas & Nelson, 2007) afirman, Los controles de la organización de una

manera convencional pueden clasificarse de la siguiente forma:

Según Su Relación Con El Controlado:

• CONTROL INTERNO: Se efectúa desde las funciones propias de la

organización. Ejemplo Control de asistencia por parte de la Gerencia de Recursos

Humanos.

• CONTROL EXTERNO: Se realiza por agentes externos de la organización.

Ejemplo Control del Municipio sobre las disposiciones de desechos

contaminantes.

• CONTROL DIRECTO: Los controles se pueden identificar claramente o están

diseñados específicamente al proceso, al producto o a la persona. Ejemplo pruebas

de resistencias de las cuerdas de material sintético (al producto) 

• CONTROL INDIRECTO: El efecto del sensor llega de forma indirecta a otros

elementos controlados. Ejemplo Medición de la temperatura ambiente (afecta a

las condiciones de la materia prima, productos en proceso y en terminados, como

también a las personas).

Según La Oportunidad De Realización:

• CONTROL PREVIO: Cuando se ejerce labores de control antes de que un acto

surta efecto. Ejemplo la totalización y la revisión de los roles antes de su pago.

• CONTROL PERCEPTIVO O CONCURRENTE: Es el que se produce al

momento en que se está ejecutando un acto administrativo. Ejemplo El control de

arena, ripio, y cemento se mezclan al momento de una fundición.

 • CONTROL POSTERIOR: Es el que se realiza después de que se ha efectuado una

actividad. Dentro de este control se encuentra la auditoria. Ejemplo verificación

de la calidad de las losas de una edificación.

Según Su Alcance:

• SOBRE LAS PERSONAS: Aplican a la presencia de las personas en la

organización. Ejemplo control de salud, de asistencia, bienestar social.

• SOBRE LOS PROCESOS: Aplican al funcionamiento de los procesos. Ejemplo

controles al proceso de empaquetamiento de productos terminados.

• SOBRE LA GESTIÓN: Aplican al control de gestión o a la administración de los

recursos empresariales y la obtención de objetivos. Ejemplo evaluación del

desempeño en cuanto al cumplimiento de las metas y logros semanales.

Por La Función:

• CONTROL ADMINISTRATIVO: Aplica a todas las operaciones de la

organización. Ejemplo Controles de asistencia al personal.

• CONTROL FINANCIERO: Aplica a las operaciones que involucran recursos

financieros. Ejemplo Controles de manejo de fondos en cuentas corrientes.

• CONTROL TÉCNICO: Aplican las actividades técnicas relacionadas al giro del

negocio. Ejemplo Mantenimiento de maquinaria especializada.

• CONTROL JURÍDICO: Aplica a los aspectos jurídicos que afectan a la gestión.

Ejemplo seguimiento al patrocinio de las causas en las que actúa la organización

como demandante o actor.

 Procedimientos de Auditoria

Dentro de los procedimientos de auditoría a las cuentas que conforman al grupo

de Patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o pérdidas

y las reservas, son técnica de investigación que aplica el auditor a un grupo de hechos o

circunstancias relativas a los a las cuentas de los estados financieros, u operaciones

administrativas que realiza la empresa, el auditor supervisor y los integrantes del equipo

de auditoría con mayor experiencia serán quienes definirán los procedimientos más

adecuados para desarrollar la auditoría, los mismos que se basarán en el conocimiento de

la entidad auditada, así como la experiencia de los auditores, con el fin de garantizar que

todos los procedimientos señalados y propuestos se desarrollen con toda la

responsabilidad requerida en el caso.

Según Ferrer, H. (2019), detalla a continuación las finalidades de los procedimientos

de auditoría en el caso de la cuenta de Patrimonio son:

• Recopilación de datos de las cuentas patrimonio.

• Identificación de lista de personas a entrevistar, (socios, gerente).

• Identificación y selección del enfoque del trabajo.

• Identificación y obtención de políticas, normas y directivas aplicadas dentro de

la empresa que afecte directamente a las cuentas de patrimonio.

• Desarrollo de herramientas y metodología para probar y verificar los controles

existentes.

• Evaluar los resultados de las pruebas y revisiones

• Comunicación con la Gerencia

• Seguimiento de ser necesario. (pág. s.p)

 Se evidencio que detallar con claridad los procedimientos de auditoría favorece para

obtener información relevante dentro de la empresa que se va auditar, con la finalidad de

conocer, identificar, seleccionar evaluar y dar seguimiento a todos los aspectos relevante

que se puede recabar, dentro de esta investigación como auditor.

Dentro de una auditora financiera se deberá determinar todos los procedimientos a

aplicar en le ejecución del trabajo los cuales deberán ser flexibles de acuerdo con los

hallazgos que como auditores se evidencia, a continuación, se presentan los

procedimientos más relevantes que se propone aplicar en auditoria es:

• Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio,

en caso de ser la primera, auditoría, obtener una evolución históricade las cuentas

que representan los fondos propios.

• Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción

en el Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos.

• En conexión con el trabajo realizado sobre hechos, posteriores, investigar

cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de

reservas.

• Aplicar un cuestionario de evaluación del control interno administrativo, al

funcionario encargado de las cuentas del patrimonio (capital social, reservas y

resultados del ejercicio)

• Verificar cada una de las respuestas obtenidas, dejando evidencia de las

comprobaciones en papeles de trabajo.

• Aplicar el cuestionario de evaluación del control interno contable, al

funcionario responsable de estas operaciones en el departamento de

contabilidad.
 • Confirmar cada una de las respuestas obtenidas, dejando evidencia de las

comprobaciones en papeles de trabajo.

• Determinar el grado de confiabilidad de la eficacia del sistema de control

interno administrativo y contable.

• Revisar la escritura de constitución de la sociedad y verifique el correcto

registro del capital.

• Verifique los saldos presentados en los estados financieros, de acuerdo con la

información del sistema contable en la cuenta del patrimonio.

• Verificar el adecuado archivo de copias de correspondencia, de soportes

contables, actas, o documentos oficiales de la entidad auditada. (pág. s.p)

Dichos procedimientos señalados en el apartado anterior nos ayudaran en el desarrollo

de la auditoria en las cuentas que intervienen en el Patrimonio de una entidad, nos ayudan

a contar con un conocimiento amplio y sobre todo nos ayudara a verificar donde están las

fallas o decaimiento dentro de la entidad.

CONCLUSIONES

• Se tiene que realizar un buen plan de trabajo para establecer la dirección correcta

quetomara el auditor al momento de realizar su trabajo, con la documentación

oficialde la empresa de donde se tomara en cuenta los estados financieros.

• Se debe implementar un programa de trabajo el cual está relacionado con el

análisis y ejecución, este consiste en la aplicación de procedimientos definidos los

cuales se basan en los resultados del control, en el que se aplican la verificación

de los saldos de las cuentas y las cedulas sumarias.

• Se debe emitir el informe de auditoría, en el cual se verá reflejada la opiniónbasada

en los datos que fueron encontrados mediante la aplicación de procedimientos a

las cuentas que conforman el Patrimonio, donde se verán las fallas en el control

interno y las incorrecciones existentes.

BIBLIOGRAFIA

Dueñas, & Nelson. (2007). El Sistema de Control Interno y el aseguramiento de la

calidad. Universidad Técnica Particular de Loja.

Ferrer, H. (2019). blogspot. Obtenido de

http://vikonta.blogspot.com/2012/10/procedimientos-de-auditoria-

aplicables.html

Salas, B. (2011). Obtenido de

https://dspace.utpl.edu.ec/bitstream/123456789/6798/1/Tesis%20Salas%20Quir

oz%20Blanca.pdf

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