Análisis de Casos Nº1

Caso 1: Un auditor de estados contables decide tomar un nuevo cliente, una

empresa de productos químicos. Firma el contrato que es redactado en forma
unilateral por el cliente; en él se compromete a finalizar su trabajo en 30 días.
Luego, revisa los estatutos y  libros de actas y decide iniciar la auditoría basado en
su intuición, sin elaborar programas de trabajo previos.  Su equipo de trabajo lo
integran tres personas: un estudiante inicial de ciencias económicas, un ingeniero
químico y un contador sin experiencia; entre ellos, en forma equilibrada, reparte
la tarea de analizar cada uno de los componentes de los estados contables. Cuando
estos finalizan la tarea, les encomienda la confección del informe, que firma y
fecha.

En el presente caso las actividades realizadas por el auditor no son compatibles con las
normativas vigentes ya que inicia el proceso bajo su intuición y sin ningún alistamiento
del papel de trabajo o programas de auditoría y cuestionarios de control interno, como
alguna guía donde se identifica la acción del auditor que no se debe desarrollar bajo
improvisaciones que originen riesgos innecesarios, lo cual es un grave error pues se
debe establecer las situaciones que son críticas y primordiales para tener una base
inicial, a su vez es importante registrar el proceso auditor por medio de un memorando
de planeación.

Por otra parte, en una auditoria se debe contar con un equipo capacitado y entrenado que
cuente con el conocimiento y disciplinas necesarias para desarrollar la auditoria
realizando para esto división de trabajo por integrante de grupo o perfiles, lo cual no se
cumple en el caso 1 debido a que las personas que desarrollan el trabajo son tres
personas como lo es un estudiante inicial de ciencias económicas, un ingeniero químico
y un contador sin experiencia, y procede a repartir el trabajo sin ningún plan o
procedimiento previo.

Por último, el auditor no desarrollo o ejecuto el informe sino solicita a los integrantes
del equipo antes mencionado que ejecuten su parte en un informe el cual firmara
posteriormente, como líder de grupo y jefe del equipo este debe ser el que lleve a cabo
el informe final bajo las actividades realizadas por cada uno de los empleados los cuales
deben presentar oficios que deben ser supervisados y aprobados previamente por el
auditor.
En definitiva, una auditoría realizada bajo los paramentos antes analizados no se puede
tomar como una acción viable para la empresa pues no se demuestra el compromiso del
grupo auditor contratado para el análisis de los estados contables.

Caso 2: Un auditor de Estados Contables decide tomar la Auditoría el tercer banco
más importante de Argentina; su equipo de trabajo lo integran cinco personas: dos
contadores y tres estudiantes. Es la primera vez que auditará un banco, y le pide
consejos a usted acerca de qué tipos de procedimientos emplear y cómo distribuir
las tareas, atento que ya firmó el contrato el que fue redactado unilateralmente por
el Banco y en que le dan 20 días para terminar la labor.

Al ejecutar una auditoria bancaria se debe enfocar los esfuerzos al análisis de las
operaciones contables, en otras palabras, se debe verificar que la contabilización de los
actos económicos que se relacionan con la actividad de la empresa es correcta y a su vez
que, representa una imagen fiel de la misma.

Los procedimientos que debe ejecutar para llevar a cabo la auditoria eficiente al banco
son:

Ejecutar un cronograma para los integrantes de la organización que les permita conocer
las fechas de verificación de cada proceso.

Comprometer a los directores o ejecutivos principales con la auditoria los cuales deben
estar convencidos de la importancia del análisis de procesos para que así se disponga de
los recursos necesarios.

Realizar el plan de trabajo donde se asignen labores a cada uno de los integrantes del
grupo auditor basándose en las siguientes actividades:

-Revisión de la documentación por departamento presentación de oficios por parte de

los estudiantes a los contadores

-Preparación de la auditoría, Planeación por parte del auditor

-Trabajo de campo, auditor y contadores

-Informe de la auditoría / Comunicación de resultados por parte del auditor a la alta

dirección.

- Seguimiento de las actividades planteadas para mejorar los procedimientos.

Caso 3: Un Auditor decidió revisar el rubro Deudores por Ventas al cierre de
ejercicio. De su análisis, llega a las siguientes conclusiones:
 El rubro está compuesto por 4 cuentas. La primera, en realidad, corresponde
al aporte pendiente de integración de un socio.
 La segunda corresponde a un deudor que se declaró en quiebra.
 La tercera a un seguro pagado por adelantado y la cuarta a un deudor con 10
meses de mora.


En toda empresa se deben de llevar a cabo un buen manejo de los recursos financieros
ya que esto se determina como la clave principal para saber la liquidez de esta y a su
vez el crecimiento con el que se cuenta, es por esto, que se hace impredecible la
ejecución del personal y el uso de herramientas tecnológicas que faciliten la
administración del activo circulante, y, los recursos con los cuales cuenta el negocio en
cualquier momento, como son el efectivo, cartera de clientes, inversiones a corto plazo
y cuentas por cobrar.

En el caso de estudio anterior se tiene que las conclusiones que se dan como ventas y no
corresponden a este rubro son: aporte pendiente de integración de un socio y el seguro
pagado por adelantado según lo que se puede observar estos puntos están mal
clasificados por el auditor ya que no corresponden a ventas.

Caso 4: El rubro Caja y Bancos es, sin duda, el más líquido de los estados
contables; un auditor decidió realizar un Arqueo de Caja, con previo aviso, y de su
resultado encontró las siguientes evidencias:
 Un cheque vencido recibido de terceros,
 gastos por viáticos no rendidos desde hace 5 meses
 y un faltante de dinero por un monto significativo.

El arqueo de caja es el análisis que se ejecuta a las transacciones del efectivo de una
empresa en un momento determinado, con la finalidad de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde
con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales.

En este caso el auditor realizo una buena auditoria al llevar a cabo el arqueo de caja
debido a que se pudo determinar la mala ejecución de los procedimientos con efectivo y
que acarrean posibles pérdidas para la empresa lo que permite enfocarse en este
departamento y hacer seguimiento para evitar futuros hechos como los presentados ya
que el cheque no puede ser cobrado por haber superado la fecha de cobro, no presentar
los gastos de viáticos a tiempo significa errores en la contabilidad y descuadres, así
como también lo genera un faltante de dinero sin reportar algún gasto a este que lo
acredite.