Auditoria Forense

Estudiante:
Ana Ruth Mora
CC. 40404561

Tutor:
Pablo Andrés Mendoza Sánchez

Paso 5 – Presentación del Informe Técnico

Programa Contaduría Pública, Universidad Nacional Abierta y a Distancia
Auditoria Forense grupo 19
Mayo de 2023
 Introducción

La contabilidad forense se encarga de identificar signos y síntomas de fraude o

corrupción empresarial por parte de entidades privadas o públicas mediante el examen de

los libros contables, balances y facturas de la empresa (Saccani, 2010). Así, el desarrollo

de una auditoría forense en torno al fraude contable combina varios procedimientos:

legales (clasificación del fraude, gestión de la cadena de origen, informe pericial, pruebas);

de auditoria (normas internacionales de auditoría emitidas por la federación internacional

de contadores IFAC); y procedimientos contables en el caso colombiano, contenidos en el

reglamento de contabilidad vigente y las instrucciones impartidas por las autoridades de

supervisión y control de cada sector. El objeto de este estudio es conocer las reglas,

principios, técnicas y métodos adecuados que permita al auditor desarrollar un programa

de auditoría forense de forma adecuada, eficiente, eficaz y fiable, requiriendo pruebas

determinantes en los casos de fraude contable. (Ramirez,2013)

 Informe de Auditoria Forense

Señores: Junta Directiva del Fondo de Inversiones Unadistas S.A

Bogotá D.C. Colombia

En mi condición de contadora pública independiente, me permito informar el resultado de

la auditoría que se realizó al Fondo de Inversiones Unadistas SA de manera general y
específica a los estados financieros que están presentando en moneda nacional peso
colombiano (COP).

El informe de la auditoría que se presenta el día de hoy se da por solicitud de la junta

directiva del fondo de inversiones una de estas SA, fundado en el año 1960, quienes tienen
serias sospechas que en la entidad se pueda estar cometiendo fraude de lavado de activos u
comisión de datos que contribuyan a la generación de dicho fraude. Una de las
preocupaciones principales de uno de los accionistas son las estimaciones dentro de los
estados financieros coma que pueden alterar los coma e incluso esconder obligaciones y
gastos administrativos.

Para el informe se tuvo en cuenta los empleados que prestan sus servicios en la casa matriz
y en las sucursales divididas en departamentos, los cuales tienen que ver con el área
operativa, incluyendo contadores, asesores y un gerente regional.

La compañía, fondo de inversiones UNADISTAS S.A posee sucursales en 10

departamentos del país y se detectó, qué reportó deficiencia en los procesos contables y
financieros que podrían alterar los estados financieros. Una de las mayores preocupaciones
de algunos accionistas son las estimaciones en los estados financieros, que puede
modificarlos e incluso ocultar responsabilidades y gastos de gestión.

Esta Organización cuenta con una junta directiva, la cual posee su estructura jerárquica,
organizada con los cargos directivos nombrados a continuación.

Gerente General

Jefe de Administración y Finanzas

Jefe de Operaciones.
 Alcance

El presente informe de auditoría corresponde al análisis realizado entre el periodo

comprendido del año 1 y año 2, de acuerdo con las normas colombianas. dichas normas

requieren la adecuada planificación, realización y finalización de la auditoría para obtener

una seguridad razonable que la información contenida en los estados financieros en su

conjunto está libre de errores materiales, omisiones e irregularidades. También se incluye

el análisis del control interno contable, aprobación y desembolsos de créditos otorgados a

empleados del mismo fondo de inversiones.

Responsabilidad del Auditor.

Mi responsabilidad como auditora forense es expresar mi opinión sobre los estados

financieros y las acciones económicas y administrativas del Fondo de Inversiones

Unadistas S.A, solicitada por la junta directiva, basada en la investigación selectiva para

obtener evidencias razonables sobre afirmaciones y cifras significativas, evaluar decisiones

relevantes tomadas por la administración, revisar las normas de valoración y contabilidad

de riesgos utilizadas, examinar la presentación general de la auditoría y el control de los

estados financieros de resultados.

Objetivo de la auditoria los Estados Financieros:

Evidencia 1

Se incluye la variación en pesos y porcentual del análisis de los mismos.

 Fondo de Inversiones Unadistas S.A
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre años 1 y 2
Valores expresados en pesos colombianos

Según las políticas contables generalmente aceptadas el reconocimiento de las operaciones

contables deben ser registradas dentro del mismo periodo. Notando que durante el año uno,

algunos gastos de administración no fueron contabilizados durante el periodo causado, no

se permitió que las utilidades se vieran reflejadas de manera real ya que los gastos de

administración ascienden a $680.000.000 millones de pesos colombianos, lo que ocasiona

que los estados financieros no reflejan la realidad de la empresa y las utilidades se vean

disminuidas.

 Al presentar una sobrevaloración y subvaloración de los ingresos por un valor de

$467.000.000 millones, no se ve reflejada la verdad sobre estos que han sido

causados en el periodo contable.

  El registro de gastos en periodos distintos, aun cuando exista aclaración en las notas

contables y no se han registrado en el año 1 como correspondía, afectando la

información financiera del año 2, estos gastos suman $ 690.000.000 millones de

pesos, por lo tanto, este no presenta la realidad en los estados financieros y por

ende la situación financiera de la empresa.

 Al incrementar la tasa de colocación, margen de ganancia debe ser más alto, aun

teniendo incremento en la tasa de colocación y crecimiento en la cantidad de

créditos desembolsados se ven reflejados en los estados financieros.

 La provisión aumenta proporcionalmente a los desembolsos realizados, por el

riesgo asumido por la entidad. Ocasionando un incremento en el pasivo,

notablemente.

De acuerdo con este enfoque se puede detectar un fraude al omitir los procesos según las

evidencias encontradas.

 Se presenta un incremento en los estados financieros en el EFECTIVO Y

EQUIVALENTES EN EFECTIVO en un 89%, este aumento no tiene justificación

sustentada, tanto así, que los gastos para el año 1 no fueron registrados, pero si para

el año 2, este hecho con lleva a una utilidad errada.

 Medición de activos: Año1, Presenta cambios en la base de medición de los

activos no corrientes (Propiedad, Planta y Equipo) de costo histórico a valor

razonable, generando una gran diferencia en las estimaciones contables de $

150.000.000 millones de pesos, por lo tanto, el valor tuvo un aumento sustancial

para el año 2.
 Cambio de Políticas contables: en las notas a los estados financieros se informa

que se han modificado las políticas contables para el reconocimiento, medición y

presentación de sus activos, donde se pasa de usar el costo histórico al valor razonable

como la base de medición. No hay una explicación adecuada de parte de la entidad las

razones por el cual ha efectuado el cambio, que afecta de manera significativa sus

resultados, aumentando sus beneficios netos en un 1% aproximadamente.

Debido al cambio injustificado la política de la empresa, se generó cambios

sustanciales en los resultados de los estados financieros de la entidad debido a eso se

incrementó las utilidades.

Depreciación: Es empleado el método de depreciación lineal, desde que el marco

normativo contable NIIF plena fue implementado.

El cambio de medición de línea recta por depreciación decreciente genera en la

entidad que los activos se les reconozca un menor desgaste hacia los años finales, lo cual

no es lo correcto contablemente.
 Opinión del auditor

El presente informe financiero tiene como finalidad mostrar la situación actual de la

empresa, por medio del análisis de las cuentas del activo con el resultado de los estados

financieros, evaluando el flujo del efectivo lo que permite comparar los diferentes periodos

y los resultados de la gestión llevada a cabo por la administración de la misma.

A continuación, se presenta el estado de situación financiera a 31 de diciembre de

los años 1 y 2, con sus porcentajes y variaciones utilizando el análisis horizontal revelando

el porcentaje que hace la diferencia en cifras entre los periodos comparados.

La empresa presenta un aumento del 59% en el total de los activos entre el año 1 y

el año 2, pasando de $ 1.780.920 a 2.831.096, según el estado de situación financiera al 31

de diciembre. Este incremento se debe principalmente al crecimiento de las inversiones y

las cuentas por cobrar, que se multiplicaron casi por tres. Sin embargo, se observan saldos

negativos en los inventarios y los activos intangibles, que podrían ser ocasionados por la
depreciación incorrecta o errores al causar alguna cuenta. El efectivo disponible también

aumentó en un valor de $ 47.200 pesos colombianos, lo que muestra una mejora en la

liquidez de la empresa.

Respecto al patrimonio, se registra un incremento de $ 1.047.641 millones de pesos

Entre el año 1 y el año 2, alcanzando un valor de $ 2.573.056 millones de pesos

colombianos. Este aumento se explica por los resultados acumulados, ya que el capital

suscrito y pagado no vario y los resultados del ejercicio fueron negativos. No queda claro

como obtuvieron esos resultados acumulados, ni el porqué de su variación es inconclusa.

En cuanto a los pasivos, se evidencia que la empresa no cancelo la cuenta por pagar

a proveedores del año anterior, y que registró un error en otras cuentas por pagar. Además,

se presenta un saldo negativo en pasivos de impuestos, lo que indica una posible evasión

fiscal. El total pasivo y patrimonio cumple con la ecuación patrimonial, pero es muy bajo

para una empresa que cuenta con 10 sucursales en diferentes ciudades del país.

De este modo, se puede inferir que la empresa ha violado las normas, requisitos y

prácticas contables (PCGA), que nos sirven de guía para formular criterios referidos a la

medición del patrimonio de las instituciones. Esto podría acarrear sanciones por parte de la

administración de impuestos (DIAN), por la adulteración de los estados financieros.

El análisis del estado de Resultado Integral, muestra que los ingresos del primer

año fueron mayores que los del segundo año con una diferencia en $ 90 millones de pesos

colombianos, lo que representa un 1.5% de incremento. Sin embargo, los costos también

aumentaron, reduciendo la utilidad bruta del mismo porcentaje. Estos porcentajes de

variación relativa son muy bajos lo que indica que la empresa no ha crecido lo que debiera,
además, se observan variaciones negativas en algunos rubros, como los gastos

administrativos, que son muy elevados teniendo un acto impacto en el resultado final. Esto

sugiere que la empresa tiene graves problemas financieros y que necesita revisar sus

operaciones y sus costos.

Para concluir este informe técnico de auditoria forense a la empresa Fondo de

Inversiones UNADISTA S. Los estados financieros expuestos no se presentan conforme a

las normas y principios de contabilidad por lo tanto no corresponde a la vida legal de la

entidad, para dar cumplimiento a la normativa interna en la evaluación de riesgos es

imprescindible identificar las falencias con ánimos de asegurar la comprensión y

aplicación. Es estrictamente necesario reformar el personal administrativo de la entidad ya

que no cuenta con la ética y el profesionalismo para dirigir y representar una empresa, La

falta de ética profesional del contador público, profesional que consolido y presento los

estados financieros, con conocimiento del fraude, es un acto reprochable de deslealtad y

profesionalismo, afectando significativamente el ciclo legal y normal de la compañía,

ocultando información y buscando beneficios propios.

CONCLUSION DE LA INVESTIGACION:

Se llevó a cabo la auditoria forense a la empresa Fondo de Inversiones Unadista S.A con el

fin de evaluar su situación financiera y contable, para ello, se analizó la información

suministrada por la misma empresa, así como los registros y documentos disponibles.

El resultado de la auditoria revelo algunas falencias en los manejos administrativos de la

empresa, que afectaron su rentabilidad y su crecimiento económico, entre las fallas se

encontró lo siguiente:
 Inconsistencias en los estados financieros.

 Incumplimiento de las normas tributarias y legales.

 Falta de control interno.

 Fallas en los registros contables por lo tanto existe un alto riesgo de corrupción,

estas falencias ponen en riesgo la reputación de la empresa, las cuales requieren

unas acciones correctivas de carácter urgente.

 Conclusiones:

 La auditoría forense es un proceso que permite analizar y verificar la información

financiera, contable y legal de una entidad o personas, con el fin de detectar

posibles fraudes, irregularidades o delitos. Esta herramienta es de gran utilidad para

los jueces, ya que les facilita la evaluación de las evidencias que se les presenta en

los casos judiciales y les ayuda a emitir una sentencia justa, basada en los

principios de legalidad y seguridad jurídica.

 Bibliografía

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 Rivera, D. (2020). La auditoría forense como herramienta en la detección

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 Paredes, R. C. (2019). Informe de auditoría forense. Repositorio

Institucional UNAD. https://repository.unad.edu.co/handle/10596/30448