UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA I

Proyecto
Integrador I

Jennifer Pamela Silva Toapanta

11758
Quito, 02 de junio de 2023.
Contenido
INTRODUCCIÓN......................................................................................................................3
RIESGO DE AUDITORIA ........................................................................................................4
Evolución de la Auditoria.........................................................................................................4
Papel del Auditor......................................................................................................................4
Definición de Auditoría ............................................................................................................5
Que es Contabilidad .................................................................................................................5
Diferencias y similitudes entre Contabilidad y Auditoría .........................................................5
Clasificación de la Auditoría ....................................................................................................6
Investigue respecto a la conformación y objetivos que tienen las sociedades en el Ecuador ....7
Investigue sobre cómo se encuentra estructurados los siguientes órganos de control y otras
entidades, como:.......................................................................................................................8
Requisitos que debe tener un profesional para calificarse como Auditor Externo de las
Superintendencias citadas en el anterior párrafo. Sociedades que están obligadas a contratar
servicios de auditoría externa. ................................................................................................11
Etapas de la Auditoria Financiera y productos de cada una ....................................................12
Materialidad de Auditoría y Muestreo en la Auditoría ...........................................................14
Diferencia entre los riesgos de auditoria: Riesgo Inherente, riesgo de control y detección
planeada. ................................................................................................................................14
CONCLUSIONES ....................................................................................................................14
RECOMENDACIONES ..........................................................................................................15
BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................15
INTRODUCCIÓN
En este trabajo vamos a poder aprender un poco más sobre como la auditoría ha ido evolucionado
al mismo tiempo que la humanidad se ha ido transformando, el riesgo que corren las empresas en
una auditoria, tenemos tres tipos de riesgos, los cuales son: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección y cada uno de ellos nos habla de diferentes formas en como al auditor se le
puede pasar por alto un error o fraude, conocer también sobre el riesgo de auditoría, el riesgo
residual y los diferentes factores que se pueden presentar dentro de una auditoria.
RIESGO DE AUDITORIA
Evolución de la Auditoria
En un principio, la función de la auditoría se limitaba a la mera vigilancia, con el fin de evitar
errores y fraudes. Con el crecimiento de las empresas, la separación entre propietarios y
administradores, y los intereses de terceros (entidades de crédito, Administración Pública,
acreedores, etc.) se ha hecho necesario garantizar la información económico-financiera
suministrada por las empresas.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, entendida en los términos actuales,

aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para comprobar la honestidad
de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran Bretaña, debido a la Revolución industrial y a las
quiebras que sufrieron pequeños ahorradores, donde se desarrolló la auditoría para conseguir la
confianza de inversores y de terceros interesados en la información económica. La auditoría no
tardó en extenderse a otros países, principalmente de influencia anglosajona.

En la actualidad, tanto en el ámbito legislativo como técnico y de investigación, se puede decir

que EE UU es el país pionero y más vanguardista. Este avance fue impulsado por la crisis de
Wall Street de 1929. En la UE, antes Comunidad Europea (CE) e inicialmente Comunidad
Económica Europea (CEE), los caminos seguidos han sido distintos. En países con gran
tradición contable, la profesión del auditor está muy desarrollada, y la legislación hace
frecuentes referencias a la auditoría, como en el Reino Unido.

Papel del Auditor

“El auditor debe realizar procedimientos de auditoría para cumplir correctamente con su
función. De este modo, el auditor indaga, observa, inspecciona documentos, recalcula datos,
vuelve a ejecutar procesos, solicita información, analiza confirmaciones de terceros, entre otras
actividades” (Tech School, 2022). En este sentido, algunas de las actividades que realiza el
auditor son:

• Procedimientos de indagación con la dirección y otras unidades con el objetivo de

conocer la naturaleza de la entidad, la actividad operativa, las inversiones, la
financiación, la información financiera, la estructura de gobierno y la propiedad.
• Evaluar y comprender el sistema de control interno.
• Procedimientos analíticos sobre variaciones esperadas o inesperadas en saldos de
cuentas o diversas clases de transacciones.
• Inspeccionar documentación que respalde saldos o transacciones.
• Observar el recuento de inventario físico.
• Recibir confirmaciones de terceros (circularizaciones) en relación con información de la
entidad. Por ejemplo, cuentas por cobrar y otras cuentas con terceros.
 • Comunicar a la dirección y a los responsables de gobierno de la entidad las deficiencias
detectadas en el control interno (NIA-ES 265).
• Comunicar a los responsables de gobierno dentro de la entidad los hechos que sean
significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión en el
proceso de información financiera.
• Trasladar a los responsables de gobierno de la entidad la responsabilidad que el auditor
tiene en relación con la auditoría, así como el alcance de esta y su momento de
realización.
• El auditor debe ser independiente.

Definición de Auditoría
William Thomas Porter y John C. Burton definen “la Auditoría como el examen de la
información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención
de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de
aumentar la utilidad de tal información para el usuario.” (Porter, 1983)
Que es Contabilidad
“Es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las
operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el de
interpretar sus resultados” AICA (Instituto Americano de Contadores Públicos) (Fabián, 2019).
Diferencias y similitudes entre Contabilidad y Auditoría
DIFERENCIAS
CONTABILIDAD AUDITORIA
➢ Contabilidad significa mantener los ➢ Auditoría significa verificar si los
estados financieros de una empresa. estados financieros mantenidos por la
➢ El contador lleva a cabo empresa son precisos.
diariamente la contabilidad de las ➢ El auditor realiza una auditoría
transacciones financieras actuales, trimestral o anual para los estados
➢ Contabilidad se refiere al proceso financieros anteriores.
de mantener los registros ➢ Mientras revisión de cuentas es el
actualizados de cada transacción proceso donde los estados financieros
financiera, es decir, la venta o preparados bajo el proceso contable se
compra de cualquier artículo y la utilizan para analizar y evaluar para
preparación de los estados verificar si son correctos o no.
financieros necesarios. ➢ La auditoría la realiza una agencia
➢ La contabilidad la realiza un externa o un auditor independiente.
empleado interno, es decir, un ➢ La auditoría utiliza registros y estados
contador o un contador. financieros pasados. Los auditores se
aseguran de que los controles internos
 ➢ El enfoque de la contabilidad está
en la información financiera actual.
➢ La contabilidad es un proceso
continuo en el que el enfoque es
registrar con precisión las
transacciones financieras diarias y
luego preparar los estados
financieros. (Fabián, 2019).
estén intactos y que no haya
falsificaciones.
➢ Considerando que la auditoría es una
actividad independiente y se realiza
trimestral o anualmente. La auditoría
implica una evaluación crítica de los
estados financieros de la organización
y proporcionar una opinión imparcial
sobre la precisión (Fabián, 2019).

SIMILITUDES
CONTABILIDAD & AUDITORIA
➢ Entre las similitudes entre contabilidad y auditoría, podemos decir que requiere un
conocimiento profundo de los procedimientos y normas de contabilidad, y se realiza
por profesionales de la contabilidad. Un auditor general, será un contador que tenga
conocimientos sobre los procedimientos y normas de auditoría.
➢ Ambos procesos tienen por objetivo garantizar que los registros de la empresa
reflejen con exactitud su situación financiera.
➢ Podemos decir que requiere un conocimiento profundo de los procedimientos y
normas de contabilidad
➢ Un auditor general, será un contador que tenga conocimientos sobre los
procedimientos y normas de auditoría.
➢ Ambos procesos tienen por objetivo garantizar que los registros de la empresa
reflejen con exactitud su situación financiera (Baquero Amaya, s. f.).

Clasificación de la Auditoría
Auditoria Financiera

“Las auditorías financieras implican la revisión de las cuentas anuales, así como otros datos
contables y financieros. Estas suelen ser hechas por auditores externos y el reporte que emite,
sobre la situación contable de la empresa, es útil la misma compañía, como para entidades o
personas vinculadas a la misma; por ejemplo: proveedores, inversionistas, bancos, etc” (RSM,
2020).

Auditoría Interna

“La auditoría interna permite el análisis del control interno de una empresa. Aquella se realiza,
generalmente por los mismos empleados de la compañía y, el informe que emite es
proporcionado a los altos mando o superiores inmediatos con la finalidad de solucionar los
problemas detectados” (RSM, 2020).
Auditoría Externa

“La auditoría externa, generalmente es emitida por un auditor que no forma parte de la empresa.
De esa forma tiene validez legal ante las entidades tributarias o terceros” (RSM, 2020)

Auditoria Operacional

“El objetivo de esta auditoría es mejorar la productividad de una empresa. Para ello se vale de
un análisis de la gestión empresarial” (RSM, 2020).

Auditoria Forense

“La auditoría forense se realiza con el fin de conseguir evidencias que luego se vuelvan pruebas
en procesos legales. Generalmente se usan durante investigaciones criminales, por ejemplo, para
la detección de fraudes” (RSM, 2020).

Auditoria Fiscal

“La auditoría fiscal se realiza con el objetivo de analizar si la empresa está cumpliendo con las
obligaciones fiscales que le competen” (RSM, 2020).

Auditoria de Recursos Humanos

“Como su nombre indica, está enfocada en el área de gestión de talento humano. Gracias a ella
se puede conocer la necesidad de la empresa, de esta área en específico, revisar la plantilla, etc”
(RSM, 2020).

Auditoría Médica

“Este tipo de auditoría, que tiene carácter interdisciplinario, permite la evaluación del acto
médico. Los objetivos de la auditoría médica son: mejorar la práctica médica, mejorar la calidad
de la atención médica y ser un medio de educación continua” (RSM, 2020).

Auditoría Ambiental

“Este tipo de auditoría se encarga de hacer una evaluación de la operaciones y procesos de la

empresa, con la finalidad de ver si esta cumple con la reglamentación ambiental” (RSM, 2020).

Investigue respecto a la conformación y objetivos que tienen las sociedades en el

Ecuador
Compañía de responsabilidad limitada: debe tener un mínimo de dos socios y máximo de
quince, su capital mínimo de constitución es de $400.
Compañía anónima: El número de socios mínimo para constitución es de dos y capital mínimo
de $800.

Compañía en nombre colectivo: Se constituye entre dos o mas personal y el capital estará
conformado por lo aportes de los socios.

Compañía en comandita simple: Se contrae entre uno o varios socios solidaria y

limitadamente responsables.

Compañía en economía mixta: Es una entidad constituida una parte por capital público y la
otra por capital privado.

Investigue sobre cómo se encuentra estructurados los siguientes órganos de control y otras
entidades, como:
➢ Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SC
➢ Superintendencia de Bancos (SB)

➢ Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS)

➢ Contraloría General del Estado (CGE)

➢ Servicio de Rentas Internas (SRI)

 ➢ Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

Requisitos que debe tener un profesional para calificarse como Auditor Externo de las
Superintendencias citadas en el anterior párrafo. Sociedades que están obligadas a contratar
servicios de auditoría externa.
PERSONAS NATURALES
• Solicitud de calificación dirigida al
Superintendente de Compañías,
Valores y Seguros, la que podrá
presentarse en la oficina matriz o en
cualquiera de las intendencias
provinciales. (Formato libre).
• Hoja de vida y copia certificada del
título de tercer nivel de auditor,
contador público autorizado,
economista, ingeniero comercial o
ingeniero en contabilidad y auditoría,
registrado en la Secretaría Nacional
de Educación Superior, Ciencia,
Tecnología e Innovación.
• Documentación certificada que
demuestre que cuenta con una
experiencia no menor a tres años en
auditorías externas realizadas a
compañías y entes sujetos a control
de la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros, ya
PERSONAS JURIDICAS
• Solicitud de calificación dirigida al
Superintendente de Compañías, la
que podrá presentarse en la oficina
matriz o en cualquiera de las
intendencias provinciales. (Formato
libre).
• Ser una sociedad constituida o
domiciliada en el país, en los
términos de la Ley de Compañías, en
cuyo objeto social conste la actividad
de auditoría externa y se encuentre al
día en el cumplimiento de las
obligaciones para con esta
Superintendencia.
• Hoja de vida del administrador de la
persona jurídica y personal de apoyo,
quienes adjuntarán copia certificada
del título de tercer nivel de auditor,
contador público autorizado,
economista, ingeniero comercial o
ingeniero en contabilidad y auditoría,
 sea directamente o habiendo
pertenecido al personal de apoyo de
una persona natural calificada como
auditora externa, o a la nómina de
trabajadores de una persona jurídica
auditora calificada.
• Nómina y hoja de vida del personal
de apoyo.
• Dirección, número telefónico, e-mail
y fax.
• Copia del título de propiedad o
contrato de arrendamiento de la
oficina desde donde se prestarán los
servicios de auditoría externa.
• Declaración juramentada simple de
no encontrarse incurso en las
prohibiciones previstas en el artículo
6 del “Reglamento sobre Auditoría
Externa”.
registrado en la Secretaría Nacional
de Educación Superior, Ciencia,
Tecnología e Innovación.
• Documentación certificada que
acredite que la compañía ha
adquirido una experiencia de un
lapso no menor a tres años, en
auditorías externas realizadas a
compañías y entes sujetos a control
de esta Superintendencia. En el caso
de que la persona jurídica a
calificarse no reúna este requisito, se
presentarán tales certificaciones de al
menos tres de sus administradores o
personal de apoyo, quienes además
cumplirán con el requerimiento
señalado en el numeral anterior.
• Nómina y hoja de vida del personal
de apoyo;
• Nóminas actualizadas de accionistas
o socios y administradores o
apoderados.
• Dirección domiciliaria, número
telefónico, e-mail y fax.
• Declaración juramentada simple de
no encontrarse incurso en las
prohibiciones previstas en el artículo
6 del “Reglamento sobre Auditoría
Externa”.
• En los casos de personas jurídicas,
no se las calificará si la compañía o
uno o más de sus administradores o
personal de apoyo se encontraren
incursos en cualquiera de las
circunstancias descritas en el artículo
6 del “Reglamento sobre Auditoría
Externa”.

Etapas de la Auditoria Financiera y productos de cada una

Planeación de la auditoria
“En esta fase de la auditoría interna se toman los datos recopilados en la etapa anterior y se crea
un plan de auditoría, que debe ser acordado con el cliente. El plan de auditoría debe contener las
siguientes informaciones
• Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.
• Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
• Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
• Aspectos prioritarios.
• Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
• Cronograma de reuniones.
 • Requerimientos confidenciales.
• Estructura y entrega del informe final” (Calle, s. f.).
Asignación del equipo auditor
“El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que se ocuparán de realizar cada una
de las actividades de la auditoría. Para que el proceso sea lo más objetivo posible, los miembros
del equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no deben estar involucrados en las
actividades que están auditando” (Calle, s. f.).
• Auditor líder: se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las actividades
sean efectivas y de que se mantenga el alcance definido previamente (Calle, s. f.).
• Auditores: son los encargados de planear y desarrollar las tareas asignadas, además,
recopilan y analizan las evidencias, extraen las conclusiones, documentan los resultados
y redactan los informes (Calle, s. f.).
Ejecución de la auditoria
“Esta fase de la auditoría interna comienza con una reunión de apertura, en la que se
presentan los miembros del equipo y se revisa el plan. Asimismo, se plantean las
metodologías y los procedimientos que se van a utilizar, se definen los recursos que se
necesitan y se revisan los procedimientos de seguridad y emergencia” (Calle, s. f.).
Posteriormente se analiza la información recolectada por el equipo auditor y se evalúa si los
criterios del plan de auditoría se están cumpliendo cabalmente (Calle, s. f.).
Después de que se recopila toda la evidencia, los auditores se reúnen con la gerencia y con
los responsables de las funciones auditadas. En esta reunión se presentan los resultados, se
resuelven los desacuerdos y se plantean las conclusiones (Calle, s. f.).
Preparación del informe
El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los resultados obtenidos. En esta fase de
la auditoría se elabora el informe de auditoría, que debe contener las informaciones que
fueron predeterminadas en el plan inicial de auditoría, como la información del cliente, los
objetivos y el alcance, los criterios acordados, los tiempos de auditoría, la identificación del
equipo auditor, el resumen del proceso, las conclusiones, la declaración de confidencialidad
y la lista de distribución del informe (Calle, s. f.).
Distribución del informe
Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de este debe ser enviada al
responsable de la sección correspondiente. El informe y los documentos se entregan al
encargado de calidad de la empresa y a la junta directiva para que posteriormente sea
archivado (Calle, s. f.).
Seguimiento de las acciones
Cuando no haya conformidad con el informe final, se plantean y se registran las acciones
correctivas. Estas deben ser notificadas al encargado de calidad para que haga el trámite
correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado (Calle, s. f.).
Materialidad de Auditoría y Muestreo en la Auditoría
Materialidad de Auditoria
La materialidad dependerá de la Magnitud y la Naturaleza de la omisión o inexactitud,
enjuiciadas en función de las circunstancias particulares que se hayan producido. Una
información puede ser considerada irrelevante por los usuarios si carece de interés para la toma
de decisiones. La fiabilidad de la información puede alcanzarse aun cuando esta tenga
incorrecciones, siempre que, bajo criterios de materialidad, no distorsionen la realidad de la
empresa (Atiénzar, s. f.)
Muestreo de Auditoria
Aplicación de un procedimiento a una cantidad inferior a la totalidad de los componentes o
elementos de un conjunto o población. “El auditor debe determinar el tamaño de la muestra,
reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le
permitan representar la población entera; entre menor sea el riesgo que el auditor determine
aceptar, mayor debe ser el tamaño de la muestra. El auditor puede determinar apropiado la
estratificación de la población de acuerdo con las características de esta” (instint, 2019).
Diferencia entre los riesgos de auditoria: Riesgo Inherente, riesgo de control y detección
planeada.
DIFERENCIAS
RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCION
El riesgo inherente se refiere El riesgo de control se El riesgo de detección se
al nivel de riesgo que una relaciona con la efectividad refiere a la posibilidad de que
empresa o proyecto enfrenta de los controles internos de los procedimientos de
antes de tomar medidas para una organización para auditoría o monitoreo no
mitigarlo. Es el riesgo que reducir el riesgo inherente a sean capaces de detectar
existe de forma natural niveles aceptables. Los errores, fraudes u otras
debido a la naturaleza de las controles internos son las irregularidades en los
actividades o procesos de la políticas, procedimientos y registros financieros o en los
organización. El riesgo salvaguardas establecidos procesos operativos de la
inherente no toma en cuenta para mitigar los riesgos y organización. Aunque se
las medidas de control proteger los activos de la hayan implementado
implementadas y refleja la organización. El riesgo de controles efectivos, siempre
posibilidad de que ocurran control evalúa la existe un riesgo residual de
eventos no deseados. En probabilidad de que los que algunos problemas pasen
esencia, es el riesgo "puro" o controles implementados no desapercibidos durante la
sin mitigar. sean efectivos para evitar o revisión o la supervisión.
detectar errores o
irregularidades, lo que podría
llevar a consecuencias no
deseadas.

CONCLUSIONES
En conclusión, podríamos decir que la auditoria ha ido evolucionando constantemente y
conjuntamente con la contabilidad, ya que dicho proceso se lo realiza teniendo expertise en
ambos temas, por otro lado para poder obtener resultados favorables dentro de la auditoria hay
que conocer bien sobre los conceptos, normas como NIIF, NIIF para PYMES, NIC, NAGAS,
entre otras ya que esa va a ser la base del auditor para dar un dictamen apropiado, se debe tomar
en cuenta también que dicho dictamen se lo debe presentar con razonabilidad y ética siempre y
conocer los diferentes tipos de riesgos que puede correr el auditor dentro de un proceso de
auditoría.

RECOMENDACIONES
➢ Manejar el conocimiento de normas y leyes de contabilidad y auditoria o por lo menos
tener idea de donde encontrar las cosas para sustentar sus opiniones.
➢ Estudiar los riesgos que corre el auditor en dicho proceso y saber que tipo de opiniones
puede dar el auditor dentro del mismo.
➢ Tener claro los conceptos de contabilidad y auditoria y cuales son sus diferencias y
semejanzas.

BIBLIOGRAFIA
Atiénzar, D. F. B. (s. f.). LA MATERIALIDAD DE LA AUDITORIA Y LOS FACTORES CUALITATIVOS.

Baquero Amaya, K. (s. f.). Cuadro Comparativo Contabilidad y Auditoria | PDF | normas
internacionales de INFORMACION FINANCIERA | Contabilidad. Scribd. Recuperado 30 de mayo
de 2023, de https://es.scribd.com/document/433052492/Cuadro-Comparativo-Contabilidad-y-
Auditoria

Calle, J. P. (s. f.). Etapas y fases de la auditoría interna. Recuperado 1 de junio de 2023, de
https://www.piranirisk.com/es/blog/etapas-y-fases-de-la-auditoria-interna

Fabián. (2019, noviembre 22). ▷ Definición de Contabilidad Importancia y Tipos.

contabilidaddeservicios.com. https://contabilidaddeservicios.com/contabilidad/definicion-de-
contabilidad-importancia-y-tipos/

instint. (2019, marzo 6). NIA 530 Muestreo de Auditoría. ASD | Auditing Software Distributor.
https://www.asdaudit.com/nia-530-muestreo-auditoria/

RSM. (2020, marzo 25). Node:og:title. RSM Perú.

https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/tipos-de-auditoria-empresarial

Tech School. (2022, julio 29). El rol del auditor de cuentas—Blog TECH Universidad Tecnológica.
https://www.techtitute.com/ec/escuela-de-negocios/blog/rol-del-auditor-de-cuentas