CONTENIDO

ÍNDICE.................................................................................................................................2

INTRODUCCIÓN.................................................................................................................3

OBJETIVOS..........................................................................................................................4

Objetivo General...............................................................................................................4

Objetivo Específicos..........................................................................................................4

GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA.................................................5

Conceptos..........................................................................................................................5

Auditoria........................................................................................................................5

Auditoría Financiera......................................................................................................5

Características de la Auditoría Financiera.........................................................................6

Clasificación de la auditoría financiera.............................................................................6

Por su ejecución.............................................................................................................6

Por su alcance:...............................................................................................................7

Objetivos...........................................................................................................................7

Objetivo General...........................................................................................................7

Objetivos Específicos de la Auditoría Financiera.........................................................7

Normas de Auditoría.........................................................................................................8

Normas Generales.........................................................................................................8

Normas de Ejecución del Trabajo.................................................................................9

Normas de Información o Comunicación de Resultados..............................................9

NORMAS INTRNACIONALES DE AUDITORÍA......................................................11

Proceso de la auditoría financiera...................................................................................12

Básicas:........................................................................................................................12

Complementaria:.........................................................................................................12

Evolución Histórica versus Situación Actual de la Auditoría Financiera.......................12

 La Situación Actual de la Auditoria Financiera..............................................................14

Auditorias Financieras en Empresas en Ecuador........................................................14

CONCLUSIONES...............................................................................................................15

BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................16

ANEXOS.............................................................................................................................17
 INTRODUCCIÓN

En presente investigación se realiza con la finalidad de conocer las generalidades de la

auditoría financiera, ya que desde su evolución ha tenido muchos cambios y se ha convertido una
de las técnicas utilizadas, más trascendentes dentro de las organizaciones, gracias a su ejecución
y progreso, la alta dirección encuentran un mecanismo de control que permite conocer el estado
actual de sus procesos y la sinceridad de la información, para determinar la eficacia y eficiencia
con la cual se están ejecutando y así, poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su
correcto cumplimiento de objetivos y metas.
El termino auditoría, en su sentido más amplia, significa comprobar que la información
financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, evidente y acertada. Es
revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron proyectados,
que las políticas y procedimientos señalados se han observado y respetado. Es evaluar la forma
en que se administra y opera para aprovechar al máximo los recursos.
La auditoría financiera, establece un elemento de la Auditoría Integral y se orienta de
manera concreta a reconocer y dictaminar los Estados Financieros. El examen debe ser
desarrollado por un profesional contador – auditor; quien debe incorporar procedimientos para el
análisis de documentos de respaldo y sustento; registros de entrada original y para la elaboración
de informes financieros.
En la actualidad, su sistemática y procedimientos han venido adaptándose, a la medida del
crecimiento y la complejidad de las áreas o actividades auditadas, por ello y con especial
reconocimiento, es muy importante tener en cuenta que los resultados esperados, se obtienen de
la metodología que se utilice para la ejecución de una Auditoria, la cual debe estructurarse con la
normatividad vigente para su aplicación, emitiendo de una forma objetiva un dictamen veraz, que
permita a la organización hacer mínimas esas brechas existentes entre el riego y el control,
reconociendo así una mayor probabilidad en el cumplimiento de los objetivos y por ende una
mayor posibilidad de éxito empresarial.
 OBJETIVOS

Objetivo General
Investigar las Generalidades de la Auditoría Financiera, mediante la búsqueda de
información a través de páginas web, artículos científicos, libros, para adquirir nuevos
conocimientos que serán expuestos en el presente trabajo investigativo.

Objetivo Específicos
 Contextualizar el marco conceptual de las generalidades de la Auditoria Financiera.
 Definir la evolución histórica, durante transcurso de tiempos de generalidades de la
Auditoría Financiera.
 Describir la circunstancia actual de los progresos de generalidades de la Auditoría
Financiera.
 GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Conceptos
Auditoria
Es el contexto de la economía y el mundo empresarial, es el proceso de evaluación
minuciosa de una sociedad u organización con el ánimo de conocer sus características
específicas, así como sus fortalezas y debilidades. (Sanchez, 2020)
(Arens, A. A., Randal, J.E., & Beasley, M.S., 2007) defina a la “Auditoría como la
acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar y reportar sobre
el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe
realizarla una persona independiente y competente.” (pág. 4)

Auditoría Financiera
“La auditoría Financiera tiene como objetivo la revisión o examen (constancia o evidencia
soporte dejado técnicamente en los papeles de trabajo) de los estados financieros básicos por
parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del usuario, con la finalidad
de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen mediante un
Dictamen u Opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.” (Estupiñan, 2004)
(Gómez, 1998) Interpreta la siguiente definición Auditoría Financiera es una actividad
privativa del contador público independiente, ya que permite a propietarios y usuarios externos
conocer la situación financiera de una empresa a través del punto de vista de un profesional que
realiza su trabajo con independencia mental y de una manera objetiva. (pág. 1)
De acuerdo con Sandoval (2013) manifiesta que: “La auditoría Financiera se focaliza en
los Estados Financieros, los cuales tienen su esencia en los libros y registros contables, en donde,
la auditoria examina, evalúa e investiga todas las operaciones y se cerciora en la transparencia y
razonabilidad de estos”. La presentación de los estados financieros permite ejercer controles
presentes y futuros de acuerdo con normas y métodos técnicos precisos para evitar los fraudes.
En la actualidad la auditoría financiera ejerce influencia en las empresas a nivel nacional o
mundial, debido a las nuevas normas regulatorias dichos cambios se reflejan en la presentación
de los estados financieros así también en los auditores, cuyo propósito es establecer e incorporar
las medidas de calidad y aplicación de las normas contables aceptados en los mercados
financieros internacionales como; las Normas Internacionales de Contabilidad NIC y las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF y las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento NIA como la mejor alternativa de cara a la armonización contable.

Características de la Auditoría Financiera

La auditoría financiera se caracteriza por ser:
1. Analítica, sistemática y específica (planificación – ejecución); de criterio,
(dictamen).
2. Independiente y transparente de parte de los auditores – contadores, respecto a los
usuarios de la información financiera internos y externos. (Ejecución – Dictamen)
Razonable, confiable, oportuna y permite la toma de decisiones. (Dictamen)
Un contador público independiente, realiza esta clase de revisiones sobre las cifras
contenidas en los estados financieros de las empresas, para opinar sobre la
razonabilidad de dichas cifras y resultados. Sus objetivos son especializados y
definidos, que se resume en el dictamen para estados financieros, mostrando sus
conclusiones por medio de informes.
El contador público independiente, al efectuar una auditoría, utilizando las pruebas
selectivas, lo hace a través del método inductivo. Para efectuar un trabajo de
auditoría deben basarse en norma y procedimientos de auditoría generalmente
aceptadas. (Molina, 2012)

Clasificación de la auditoría financiera

La auditoría financiera se clasifica de acuerdo a los siguientes aspectos:
Por su ejecución
1. Interna: ejecutada por contadores, auditores profesionales en relación de
dependencia, los cuales pertenecen al departamento de auditoría interna o función
equivalente. Aunque no siempre debe ser en relación de dependencia ya que las
entidades tienden a apoyar un gran número de actividades para obtener la previa
asesoría acerca de la información financiera conforme a la normativa internacional
de la auditoria la cual debe realizar una evaluación dentro de una organización con
 el propósito de examinar y evaluar sus actividades y la razonabilidad de la
información, con total independencia mental y profesional.
2. Externa: ejecutada por contadores auditores en el libre ejercicio profesional con la
finalidad de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los estados
financieros. Generalmente, este requerimiento está en función de un cumplimiento
de carácter legal. Por ejemplo, en Ecuador existe la obligatoriedad de la
presentación de estados financieros auditados de acuerdo a normativa promulgada
por la Superintendencia de Compañías Valores y Seguros de acuerdo a
requerimientos dirigidos a entidades que están bajo el control y vigilancia de este
organismo.

Por su alcance:
Examen Especial: Se entiende por éste, el análisis y revisión de un segmento de las
transacciones, área, una partida o conjunto de las mismas, realizadas con posterioridad
a su ejecución, con el objeto de verificar el cumplimiento de las disposiciones legales
que le son aplicables, y la determinación de la razonabilidad de sus saldos; y, en virtud
de ello, elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y
recomendaciones.

Objetivos
Objetivo General
Dictaminar la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros.
Objetivos Específicos de la Auditoría Financiera
 Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa estados financieros
certificados por una autoridad independiente e imparcial.
 Proporcionar asesoramiento a la gerencia y responsables de las distintas áreas de la
empresa en materia de sistemas contables-financieros, procedimientos de organización
y otras numerosas fases para la operación de una empresa.
 Suministrar información imparcial que sirva de base a las entidades de información y
clasificación para futuros créditos.
  Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra-venta de acciones de
una empresa.
Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales en la
empresa. (Estupiñan, 2004, pág. 6)

Normas de Auditoría
La existencia de las normas de auditoría manifiesta el interés de los auditores por efectuar
un trabajo de calidad, uniforme para realizar auditorías con habilidad y juicio profesional. Las
normas sirven de lineamiento para una correcta y efectiva realización de un trabajo de auditoría,
ya que regulan temas fundamentales para un adecuado examen a los objetivos, principios,
términos de trabajo, leyes o reglamentos de la auditoría, una planeación adecuada, oportuna
evaluación del control interno, obtención de la evidencia suficiente y competente y una correcta
comunicación de resultados a través de la emisión del informe manifestando su opinión. A
continuación, mencionaré la clasificación de las normas de auditoría mismas.
 Normas Generales o personales
 Normas sobre la Ejecución del Trabajo
 Normas de Información o Comunicación de resultados

Normas Generales
Son normas de tipo personal ya que se refiere a la formación del auditor relacionado con
su competencia, independencia, necesidad, dichas normas son aplicables en todos los procesos de
auditoría hasta llegar a la preparación del informe.
1) Formación y Competencia. - todo contador debe cumplir con este requisito
indispensable de tener formación universitaria en Contabilidad y auditoría, participar en
programas de educación continua y bastante experiencia en contabilidad para realizar los
diferentes tipos de trabajos en auditoría.
2) Independencia. - La opinión de un auditor no tendrá valor acerca de la veracidad de los
estados financieros si su trabajo no es totalmente independiente, es decir, si los auditores
poseen acciones o a su vez es miembro del consejo de administración en la compañía que
va a ser auditada, por ética profesional no debería realizar el trabajo y asignar a otro
profesional el trabajo, en consecuencia, los usuarios externos no dudaran del trabajo.
 3) De cuidado profesional. - para ejecutar el trabajo de auditoría y preparar el informe
respectivo, para ello debe planear cada uno de los procesos del trabajo y por lo tanto no
existirá negligencia u omisiones materiales, cabe aclarar que se puede cometer errores de
juicio.

Normas de Ejecución del Trabajo

Estas normas se refieren a la planeación de la auditoría, acumular y evaluar la información
para posteriormente formular la opinión sobre los estados financieros.
1) Planeación y Supervisión adecuada. - Todo trabajo de auditoría debe tener una
planificación adecuada, existe información que el cliente puede recabar y poner a
disposición del auditor antes de iniciar el trabajo de campo.
Es indispensable que se determine el número apropiado del personal con sus respectivos
niveles jerárquicos y horas requeridas para realizar la auditoría, así como de profesionales
de otras ramas.
2) Estudio y Evaluación del Control Interno o Suficiente Conocimiento del Control
Interno. - El conocimiento del cliente, de su ambiente y del control interno permite a los
auditores determinar lo que puede salir mal y hacer que los estados financieros sean
materialmente falsos en aéreas de gran riesgo han de planear y aplicar procedimientos
más exhaustivos. Un control interno eficaz garantiza que los registros del cliente sean
confiables, es decir, la evaluación del control interno influye profundamente en la
naturaleza del proceso de la auditoría.
3) Obtención de Evidencia Suficiente y Competente. - se logra a través de recabar
suficiente evidencia competente que les sirva de base a los auditores, para expresar una
opinión a los estados financieros.

Normas de Información o Comunicación de Resultados

Las cuatro normas de información permiten al auditor elaborar el informe de auditoría y
son las siguientes normas que menciono a continuación:
1) Aplicación de los PCGA. - el informe indicará si los estados financieros han sido
preparados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 2) Uniformidad. - el informe indicará aquellas situaciones en las cuales los principios no se
han seguido uniformemente en el periodo actual respecto con respecto al periodo anterior.
3) Confidencia. - las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben
considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe indique lo
contrario.
4) Grado de relación del auditor frente a los estados financieros. - el informe expresará
una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el
sentido de que no pueda expresarse una opinión. Si no se puede expresar una opinión
sobre los estados financieros tomados en conjunto, deben indicarse las razones que existe
para ello. En todos los casos en el que el nombre de un auditor se encuentre relacionado
con los estados financieros, deberá contener una indicación precisa y clara del trabajo del
auditor y el grado de responsabilidad. (Molina, 2012, págs. 19,20,21,22,23)
NORMAS INTRNACIONALES DE AUDITORÍA
PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES GLOBALES
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría.
NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
NIA 230 Documentación de auditoría.
NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros.
NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración
PLANIFICACIÓN RIESGOS Y RESPUESTAS
NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros
NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una organización de servicios.
NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 500 Evidencia de auditoría.
NIA 501 Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas seleccionadas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales
NIA 520 Procedimientos analíticos.
NIA 530 Muestreo de auditoría.
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonables y revelaciones relacionadas.
NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Negocio en Marcha
NIA 580 Declaraciones escritas
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS
NIA 600 Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de grupo (incluido el trabajo de los auditores de los
componentes).
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.
NIA 620 Uso del trabajo de un experto
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe. del auditor independiente.
NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el informe del auditor independiente.
NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos.
NIA 719 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
CONSIDERACIONES ESPECIALES
NIA 800 Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
NIA 805 Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
NICC 1 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de
seguridad y servicios relacionados

Fuente: (Fajardo, M. Verdezoto, M. & Guanuche, R , 2018)

Proceso de la auditoría financiera

Constituye una secuencia de pasos, fases o etapas que permiten desarrollar una serie de
actividades para lograr un objetivo.
Básicas:
 Planificación
 Ejecución
 Dictamen
Complementaria:
 Seguimiento y aseguramiento de la calidad.
 Según (Global, 2007)el proceso de auditoria “consiste en una búsqueda de evidencias
objetivas, primera de que exista una documentación en vigor acorde con los requisitos de la
norma y, segunda de que los registros demuestren que los trabajos se hacen de acuerdo a lo
documentado”. (Fajardo, M. Verdezoto, M. & Guanuche, R , 2018)

Evolución Histórica versus Situación Actual de la Auditoría Financiera

Las prácticas de control y auditoria se remontan a los años 3.300 A.C en la civilización
Sumaria antigua Mesopotamia como consecuencia de la recolección de tributos. Surge en el siglo
XV y como consecuencia de la revolución industrial en el siglo XVIII (Inglaterra) el desarrollo y
crecimiento de las actividades productivas y comerciales implica la necesidad de incorporar
acciones de vigilancia u observancia “in situ” de carácter interno.
Posteriormente se implementan procedimientos de control a los registros; tanto de entrada
(insumos y materiales) como de salida (bienes producidos), sin considerar los resultados finales
de las operaciones mercantiles.
Entre los años 1820 y 1840 los conceptos vigilancia u observancia se desarrollan
transformándose en “revisión”; los responsables de la ejecución, toman el nombre de “Revisores
de cuentas” enfocando su trabajo a verificar registros de hechos económicos y la administración
de los recursos materiales (talento humano, insumos, materiales y activos fijos), considera los
resultados obtenidos; situación, que da origen al establecimiento de errores en los registros y
fraudes en la administración de los recursos.
El establecimiento de principios de contables es considerado como el fundamento para la
aplicación de acciones y procedimientos de control para registros o recursos que se compilan en
una auditoría financiera. La evolución de la Auditoria Financiera va a la par del desarrollo
económico, social y tecnológico de la sociedad. Consecuentemente, a la par del proceso evolutivo
de la contabilidad y las finanzas; la auditoría financiera, va incorporando procedimientos de
revisión, control y seguimiento.
Para el período 1881 – 1895 como consecuencia del bloqueo económico en Inglaterra y
Estados Unidos, surge la maquina sumadora de números y la contabilidad es incorporada en las
mallas curriculares en la Universidad de Pensilvania y reconocida como una práctica profesional.
Se crea el AAA (Association of Public Accountants).
 En el siglo XIX la contabilidad y la auditoria son consideradas ciencias independientes y
se delimita el campo de acción de las mismas. Es en Inglaterra donde se crean los “gabinetes de
auditoria” y la denominación de auditores financieros.
Para el siglo XX, se constituyen las Asociaciones de Contabilidad cuya finalidad
primordial era la emisión de normas que regulen el ejercicio profesional de los contadores y
auditores. Estableciendo diferencias entre lo histórico y lo actual de la auditoría financiera; se
puede aseverar, que se origina como un instrumento de fiscalización y verificación;
inmediatamente se convierte en la razón de ser del control; posteriormente, como consecuencia
de la revolución industrial se le considera como una “corriente de auditoria”, en la época actual,
el proceso de globalización y de manera específica el avance tecnológico se aplican
procedimientos, técnicas y otros instrumentos informáticos para la aplicación del proceso de
auditoría financiera.
En la actualidad constituye dedicación constante y/o permanente la incorporación de
medidas de calidad como las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA). (Iuliana, 2014)
La Situación Actual de la Auditoria Financiera
Es obligatorio para el trabajo de los auditores que practican las medidas de apoyo de la
calidad pertenece IAASB o Junta de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento,
organismo independiente de estándares de auditoría, fortalecimiento y control de la calidad
gestionando la efectividad, los miembros son designados por las asociaciones pertenecientes al
IFAC; que es la entidad mundial fundado para fortalecer la profesión contable y políticas,
mecanismos de control y la creación de comités y consejos etc. (Fajardo, Verdezoto, & Ramon,
2017)

Auditorias Financieras en Empresas en Ecuador

Las auditorias financieras en las medianas empresas del Ecuador, poseen un papel
significativo en la certificación de realización de la obligación, por lo cual, requerirá que el
control interno de la organización, sean adecuadas a los nuevos estándares internacionales.
De acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera, se demandan los
servicios de Sociedades de Auditoría Externa, ya que permite identificar la razonabilidad y
presentación de los Estados financieros por la Compañía de Superintendencia del Ecuador
(CSIE), de dichas empresas, sociedades o entidades la información financiera auditados marchen
conforme a las normas vigentes, precisando la declaración en forma evidente y sin discreción
sobre el acatamiento de las normas.

CONCLUSIONES
 BIBLIOGRAFÍA
Arens, A. A., Randal, J.E., & Beasley, M.S. (2007). Auditoria. Un Enfoque Integral (Vol.
Decimoprimera Edición). Méxio: PEARSON Prentice Hall. Obtenido de Auditoria. Un
Enfoque Integral:
https://www.academia.edu/14967363/AUDITORIA_UN_ENFOQUE_INTEGRAL_11ma
_Edici%C3%B3n_Autores_Alvin_A_Arens_Randal_J_Elder_Mark_S_Beasley_Libr
Estupiñan, R. (2004). Papeles de Trabajo en la Auditoria Financiera (Segunda Edición
ed.). (ROESGA, Ed.) Bogotá, Colombia: ECOE Ediciones. Recuperado el 2004, de
https://www.ecoeediciones.com/wp-content/uploads/2015/08/Papeles-de-trabajo-en-la-auditor
%C3%ADa-financiera-3ra-Edici%C3%B3n-1.pdf

Fajardo, M. Verdezoto, M. & Guanuche, R . (2018). Contabilidad y Auditoría Fundamentos,

Procedimientos y Casos Prácticos. Machala, Ecuador: UTMACH.
Global, E. (2007). El Auditor de Calidad. España: Fundación CONFEMETAL.
Gómez, J. (1998). Introducción a la Auditoría de Estados Financieros. (I. E. C.V, Ed.) México:
Mc GRAW-HILL. Recuperado el 1998, de https://ebookcentral.proquest.com
Iuliana, G. (2014). Evolución y Perspectivas de la Auditoria Financiera en Rumania y España.
Molina, L. (20 de junio de 2012). Tesis. Recuperado el junio de 2012, de
http://www.dspace.uce.edu.ec:8080/bitstream/25000/833/1/T-UCE-0003-100.pdf
Sanchez, J. (7 de junio de 2020). Economipedia. Obtenido de Economipedia:
https://economipedia.com/definiciones/auditoria.html
ANEXOS