AU CONTENIDO

AUDITORIA (10-03-2023)............................................................................2
Características de una auditoria...............................................................3

DIT
Ciclo contable básico................................................................................3
Pasos para realizar una auditoria.............................................................4
Metodología..............................................................................................4
Funcion de una auditoria..........................................................................4

ORI
Clasificación de la auditoria......................................................................5
Actores en el proceso de auditoria...........................................................6
Auditor.......................................................................................................6
Habilidades y destrezas del auditor..........................................................7
Funciones y responsabilidades del auditor..............................................8

AY
Responsabilidades del auditado..........................................................................................................8
Interrelación del auditor con el auditado..............................................................................................8
Proceso de auditoria............................................................................................................................8
PLANEACIÓN GENERAL DE LA AUDITORÍA................................................................................8
CONOCIMIENTOS Y COMPRENSION DE LA EMPRESA A AUDITAR........................................9
EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO........................................9
DETERMINACIÓN DE LA NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS
SUSTANTIVAS................................................................................................................................9
PRUEBAS SUSTANTIVAS..............................................................................................................9
Emisión del informe de auditor independiente...............................................................................10
TIPOS DE AUDITORIA......................................................................................................................10
¿Cómo SE REGULA LA AUDITORIA DE EEFF?.............................................................................11
NAGAS...........................................................................................................................................11
CONCEPTO DE NAGAS...............................................................................................................11
COLEGIO DE CONTADORES A.G. Y NAGAS.............................................................................11
Aprobación de la comisión de auditoria.........................................................................................12
SECCION 101 “OBLIGATORIEDAD DE LAS NAGAS”.................................................................12
NAGAS CLASIFICACIÓN..............................................................................................................12
NORMAS GENERALES O PERSONALES...................................................................................13
Normas relativas a la ejecución del trabajo...................................................................................13
 NORMAS RELATIVAS AL INFORME...........................................................................................14
PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS.....................15
EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS..........................16
EVIDENCIA DE AUDITORIA.........................................................................................................16
utilización del trabajo de otros........................................................................................................17
CONCLUSIONES DE AUDITORÍA E INFORMES........................................................................17
Consideraciones especiales..........................................................................................................18
CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE...........................................................................18

AUDITORIA (10-03-2023)
Auditoria tiene el propósito de evidenciar lo que sucede con una empresa. Mejorar continuamente
promoviendo el ejercicio de autocontrol y autoevaluación.

Cumpliendo con las siguientes características:

 Eficacia
 Eficiencia
 Efectividad
 Transparencia

Buscando la gestión en (Procesos, Actividades, Planes, Proyectos y Operaciones)

CARACTERÍSTICAS DE UNA AUDITORIA

1. Examen debe ser planificado y supervisado
2. Debe ser efectuada por una persona entendida en la materia
3. Conclusión se sustenta en las evidencias obtenidas de las pruebas realizadas
4. Se efectúa una evaluación de los PCGA o IFRS a las estimaciones utilizadas y la
presentación general de los Estados Financieros
5. Se puede aplicar a cualquier giro o tipo de empresa

CICLO CONTABLE BÁSICO

 Contabilidad
La contabilidad procesa datos
sobre hechos económicos para
obtener información, entendiendo
ésta como los datos organizados
de manera tal que sean útiles para
el proceso de toma de decisiones,
para el control, para su utilización
por usuarios externos, etc.
Contabilidad
Inventarios y
balances
Hechos
economicos
PASOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA
1. Confrontamos lo escrito con pruebas
2. Examinamos con el fin de comprobar exactitud y veracidad de situaciones
3. Dictaminamos en base a resultados
METODOLOGÍA
Auditoria
La auditoria de estados financieros
busca pronunciarse acerca de
dichos estados contables, para lo
cual debe evaluar si ellos se
sustentan o no en las operaciones.
Por ello, se dice que,
conceptualmente, la auditoria
opera al reves de la contabilidad:
parte de los estados financieros
para llegar al detalle de los hechos
economicos. En cambio, la
contabilidad se inicia en los hechos
economicos para terminar
traduciéndoloes en estados
financieros.
Estados
Libro mayor
financieros
Libro diario Auditoria
Comprobantes
contables
Aplicar un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el para recopilar la información que
necesita para emitir su opinión final.

La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su
trabajo con una actitud de independencia frente a su trabajo.

El auditor debe usar su criterio profesional para saber cuál de toda la evidencia que posee es la
apropiada para el trabajo que está ejecutando.

FUNCION DE UNA AUDITORIA

 Determinar si la entidad cumple con requisitos de la ley
 Verificar si se están cumpliendo los objetivos de la organización
 Determinar la eficacia de algún procedimiento
 Identificar riesgos
 Para dar cumplimiento a un plan establecido
 Por la necesidad de acciones correctivas
 Para identificar el origen de cambios en procesos, productos y servicios
 Por una certificación

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
EXTERNA

Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por exigencia
legal.

Expresa una opinión sobre si los EEFF: Reflejan razonablemente la situación patrimonial y los
resultados de sus operaciones y cambios en la situación financiera. Están de acuerdo con la
normativa y con la legislación vigente.

INTERNA

Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se llevan a
cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y
proponiendo soluciones a los problemas detectados.

La realizan personas dependientes de la organización con un grado de independencia suficiente

para poder realizar el trabajo objetivamente, informando a la Dirección de todos los resultados
obtenidos.
 Externa
Realizada por un profesional
independiente
Emite un dictamen
Tiene responsabilidad frente a
terceros en lo civil, penal y
profesional
Analiza los estados contables y
emite opinion sobre su
razonabilidad
Aplica normas generalmente
aceptadas
Se acoge y lo ampara el secreto
profesional
Realiza su actividad
puntualmente y en cortos
periodos de tiempo dentro del
ejercicio contable
ACTORES EN EL PROCESO DE AUDITORIA
Interna
Mantiene relación laboral
dependiente de la empresa
Informa y recomienda
Responde, frente a la
organización de que depende,
del trabajo realizado
Evalua el sistema de control
interno y propone mejoras para
la consecución de los objetivos
Carece de normas generalmente
aceptadas. Las establecen las
organizaciones en función de los
objetivos
Sólo depende de su propia ética
profesional
Realiza su actividad de forma
continua durante todo el ejercicio
contable
 Cliente

Es el solicitante de la auditoria
Puede ser la alta dirección
Representante de la alta dirección
Oficinas de control interno
Lideres de los procesos

Auditado

Toda la organización es susceptible de ser auditada

En todos los niveles jerarquicos e independientemente de las vinculación de sus servidores o
colaboradores

Auditor

Es la persona de la organización con la competencia para llevar a cabo una auditoria

En el caso de la institución, el auditor lider es el Jefe de la oficina asesora de control interno,
quien esta apoyado por servidores de la misma área y auditores internos formados por la
institución de otras áreas.

AUDITOR
El auditor es un profesional altamente capacitado para llevar a cabo evaluaciones del sistema de
control interno de cualquier tipo de empresa, así como también exámenes sobre materias referidas a
los Estados Financieros, gestión, recurso humano, tecnologías de la información, ambientales,
sociales, tributarias, etc. La labor que efectúe el Auditor, la realizará siempre con absoluta
independencia técnica y mental, a fin de garantizar el desarrollo de un examen objetivo y profesional.

Las cualidades que se requieren de un Auditor son básicamente las siguientes:

1. Contar con un amplio nivel de experiencia en asuntos de auditoria

2. Poseer criterio y juicio profesional para determinar qué procedimientos son necesarios de
acuerdo con las circunstancias.
3. Tener lealtad para su organización y superiores jerárquicos.
4. Tener rectitud a toda prueba y demostración de honradez en todos sus actos.
5. Poseer buen bagaje cultural sobre diversos aspectos de la sociedad, lo cual facilitará el
desarrollo de su trabajo.
6. Tener la capacidad de liderazgo para llevar a cabo con éxito el trabajo en equipo.
7. Ser constructivo y positivo en sus apreciaciones, ya que parte de su función radica en
establecer sugerencia y recomendaciones para mejorar los niveles de eficiencia de las
organizaciones.

Es responsabilidad del auditor cumplir con los siguientes principios éticos en el ejercicio de la
auditoria:

 Independencia, integridad y objetividad. El auditor debe mantener su integridad, objetividad

e independencia mental y de criterio.
  Competencia y normas técnicas. El auditor debe observar y cumplir las normas técnicas de
la profesión y realizar esfuerzos continuos para mejorar la competencia y calidad de sus
servicios profesionales.
 Responsabilidad hacia sus colegas. El auditor debe obrar de forma tal que fomente la
cooperación y buenas relaciones entre sus compañeros de trabajo; deberá abstenerse de
formular, sin justa causa, conceptos u opiniones que tiendan a perjudicar o desprestigiar a
otro colega.
 Otras responsabilidades y prácticas. El auditor debe actuar en forma tal que realce el
prestigio de la empresa donde labora y de su profesión.
 Obsequios. El auditor no deberá, en ninguna circunstancia, aceptar obsequios por asuntos
relacionados con su trabajo.
 Confidencialidad. El auditor será prudente en el uso de la información que obtenga en el
desarrollo de su trabajo. No utilizará información para beneficio personal ni en forma alguna
que pueda perjudicar a la organización o área auditada.
 Cumplimiento de funciones. Todo auditor deberá cumplir con las funciones que le sean
encomendadas.

HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor demanda
de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter, como las siguientes
características:

 Actitud positiva
 Estabilidad emocional
 Objetividad
 Sentido institucional
 Saber escuchar
 Creatividad
 Respeto a las ideas de los demás
 Mente analítica
 Conciencia de los valores propios y de su entorno
 Capacidad de negociación
 Imaginación
 Claridad de expresión verbal y escrita
 Capacidad de observación
 Iniciativa
 Discreción
 Facilidad para trabajar en grupo
 Comportamiento ético
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
 Planificar la auditoria y elaborar documentos de trabajo
 Recolectar y analizar evidencia objetiva
 Acuerdo de confidencialidad
 Lograr conclusiones pertinentes y suficientes
 Reportar los resultados
 Verificar la implementación de acciones correctivas

RESPONSABILIDADES DEL AUDITADO

 Informar al personal involucrado, sobre el objeto y finalidad de la auditoría
 Designar al personal de apoyo que acompañara al equipo auditor
 Poner a disposición del equipo auditor, los medios necesarios para asegurar el desarrollo
óptimo de la auditoria
 Establecer e implementar las acciones correctivas, atendiendo al informe de la auditoría

INTERRELACIÓN DEL AUDITOR CON EL AUDITADO

Acordar aspectos fundamentales:

 Alcance (tiempo, costo, recursos)

 Objetivos de la auditoria
 Tipo de auditoría
 Nivel de detalle o profundidad
 Condiciones del ambiente de trabajo
 Manejo de autoridad y confidencialidad

PROCESO DE AUDITORIA
Dentro del proceso de auditoria podemos identificar 3 fases:

1. Planeación
2. Ejecución
3. Informe

PLANEACIÓN GENERAL DE LA AUDITORÍA

 Se establecen las relaciones entre los auditores y la empresa, para determinar alcance y
objetivos.
 Se hace un esquema de la situación de la empresa, sobre su organización, sistema
contable, controles internos, estrategias y otros elementos que le permitan al auditor
elaborar el programa de auditoría que se llevara a efecto.
CONOCIMIENTOS Y COMPRENSION DE LA EMPRESA A AUDITAR
El auditor deberá obtener la información referente al cliente, respecto de la naturaleza de su negocio,
tamaño y organización; los factores externos que pudieren afectarle; sistemas contables y de
información que posea; los controles internos que ejerzan, etc.

Este proceso es el “Conocimiento de la organización”

EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Consiste en establecer con un adecuado nivel de detalle, el sistema de control interno que la
empresa tiene diseñado,

Al terminar esta etapa, el auditor debe ser capaz de describir y comprender el ambiente de control
interno; identificar los ciclos de operaciones, e identificar los controles establecidos para cada
ciclo de operaciones y detectar la falta de éstos.

Las pruebas de cumplimiento se aplican con la finalidad de verificar si los controles establecidos
por la gerencia en la práctica se están cumpliendo.

Informe acerca de las deficiencias de control interno detectadas y recomendando acciones

correctivas, tendientes a evitar las distorsiones provocadas por estas deficiencias.

DETERMINACIÓN DE LA NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LAS

PRUEBAS SUSTANTIVAS
El auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de la estructura de control interno para
planificar la auditoria y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión necesaria de las
pruebas que deberán efectuarse.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas sustantivas son pruebas de los detalles de las operaciones y de los saldos de las
cuentas.

Tienen por finalidad proporcionar al auditor evidencia directa de la validez de los antecedentes
presentados por la gerencia en los estados financieros, que son motivo de la auditoria y detectar
errores o irregularidades que distorsionan esta validez.

La naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas dependerán de la evaluación que el

auditor haga respecto del riesgo asociado a cada una de las posibles partidas que serán sometidas
a examen, y de la importancia relativa que éstas tienen.

Dentro de las técnicas que el auditor puede aplicar en el desarrollo de pruebas de sustancia se
encuentran:

 Confirmación de ciertos hechos a través de terceras personas.

 Inspección de activos físicos.
 Observación de recálculo de ciertas operaciones aritméticas.
 Comprobación de la evidencia que respalda una operación.
  Evaluación de la selección y la aplicación de principios de contabilidad.

EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE

Al finalizar el examen, el profesional deberá confeccionar un informe, el cual deberá ser preparado
de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA).

En este informe, el auditor evalúa y expone el resultado de su trabajo luego de haber estudiado y
analizado los estados financieros o la materia auditada de la organización, emitiendo finalmente una
opinión en relación con la razonabilidad de su presentación.

TIPOS DE AUDITORIA

Auditoría Financiera Auditoría Tributaria

Se encarga de comprobar la Centrada en velar por el cumplimiento

veracidad de los EEFF. de las disposiciones tributarias por
Prepara un informe enfocado en los parte de la empresa.
Principios Contable. El objetivo es no caer en infracción
ante los organismos reguladores.

Auditoría de Gestión Auditoría Administrativa

Centrada en velar que las unidades de la Analiza el logro de los objetivos de la

organización cumplan con los objetivos definidos administración.
por la alta dirección. Mide el desempeño de funciones
No solamente entiende de calidad o control administrativas.
interno, sino también otros tales como:
Desarrollo Administración, Desarrollo ambiental,
Seguridad industrial, Salud ocupacional,
Seguridad de la información, Responsabilidad
Social y Gestión documental y archivos.

Auditoría Operacional Auditoría de Sistemas

Se encarga de evaluar la Se enfoca en la utilización,

eficiencia, eficacia de los métodos
y procedimientos que rigen un
proceso de la empresa.
eficiencia y seguridad del
procesamiento de la información
por parte de los equipos y el
recurso humano.
Revisión de la función informática.
 Auditoría Fiscal Auditoría de Calidad

Se dedica a observar el Evalúa los métodos,

cumplimiento de las leyes mediciones y controles con los
fiscales. que se miden bienes y
servicios.

Auditoría Social

Revisa la contribución a la
sociedad de la empresa así
como la participación en
actividades socialmente
orientadas.

¿CÓMO SE REGULA LA AUDITORIA DE EEFF?

La auditoría de EEFF se encuentra regulada por las N.A.G.A.S. Las normas de Auditoría se aplican
cuando se lleva a cabo una auditoría independiente. Por lo tanto, regulan y norman el trabajo del
auditor de estados financieros.

NAGAS
Las NAGAS, tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos en
el año 1948.

Estas normas son obligatorias para los Contadores Públicos que ejercen la auditoria en nuestro
país sirviendo como parámetro de medición de su actuar profesional.

CONCEPTO DE NAGAS
 Las normas de Auditoría generalmente aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales
de Auditoria a los que deben enmarcar su desempeño los auditores, durante el proceso de la
auditoria.
 El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

COLEGIO DE CONTADORES A.G. Y NAGAS

El colegio de Contadores de Chile A.G., es el único organismo facultado para emitir las Normas de
Auditoria en nuestro país, de acuerdo con la ley 13.011.
Esta compilación ha sido preparada por la Comisión de Auditoría del Colegio de Contadores de Chile
A.G. y fue aprobada con el voto unánime de todos sus miembros.

APROBACIÓN DE LA COMISIÓN DE AUDITORIA

Aprobación del honorable consejo nacional

La presente Norma N°71 que publicara esta Compilación de Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas fue aprobada por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G., en su
sesión ordinaria del día 20, de abril de 2017, de acuerdo a las atribuciones contenidas en el Artículo
N°13.11 del Estatuto del Colegio (Art. 13°, letra (g) de la ley N°13.011), y acordó hacer obligatoria
la aplicación de esta Norma N°71 para auditorías de estados financieros por los períodos
terminados el o con posterioridad al 31 de diciembre de 2017.

SECCION 101 “OBLIGATORIEDAD DE LAS NAGAS”

En ausencia de normas específicas, la preferencia es la siguiente:

 Las Guías Internacionales de Auditoria emitidas por el IFAC (International Federetion of

Accountants)
 Los Statements of Auditing Standars (SAS) emitidos por el AICPA (American Institute of
Certifield Public Accountants)
 Otros pronunciamientos de aceptación general.

NAGAS CLASIFICACIÓN

I. Normas Generales o Personales

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proveso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona y regula los requisitos y aptitudes
que debe reunir para actuar como Auditor: Entrenamiento técnico y capacidad profesional como
auditor, Actitud mental independiente y Cuidado profesional en el desarrollo de las tareas

II. Normas Relativas a la ejecución del trabajo

Estas normas son más especifícas y regulan la forma del trabajo del Auditor durante el desarrollo de
la Auditoria en sus diferentes fases (planeamiento, trabajo de campo y elaboración del informe)
El propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados
financiros.
Planeación y supervisión del equipo de auditoría, Obtención de material de prueba suficiente y
competente, Comprensión de la estructura de control interno para planificar la auditoria y determinar
la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas a realizar.

III. Normas relativas al informe

Estas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldad en sus papeles de trabajo.
Este grupo de normas exige que el informe: Indique si los EEFF han sido preparados de acuerdo a la
normativa, Indique aquellas situaciones en que dicha normativa no se ha seguido uniformemente y La
información contendia en las notas debe considerarse como razonablemente adecuada.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Entrenamiento y Capacidad Profesional

 La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia
como Auditor.
 Se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.
 Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor.

Independencia

 En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia
de criterio.
 La independencia puede interpretarse como la libertad profesional del auditor para expresar
su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
 Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es cierto, la
independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe “Serlo”, sino
también “parecerlo”.

Cuidado o Esmero Profesional

 Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la Auditoria y en la preparación del

dictamen.
 El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que
se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable.
 El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y
elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la Auditoría.
 Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito hacer las cosas con integridad y
responsabilidad.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Planeamiento y Supervisión

 La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
los hay, debe ser debidamente supervisado.
 El planeamiento estratégico utiliza el enfoque de “arriba hacia abajo”, es decir, tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, financiamiento,
sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes.

Estudio y Evaluación del Control Interno

 Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoria) como base para establecer el
grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de Auditoria.
  El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y
así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de
Auditoria.
 En tal sentido el control interno funciona como un termómetro para graduar el tamaño de las
pruebas sustantivas.

Evidencia Suficiente y Competente

 Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación,

indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros sujetos a la Auditoria.
 El auditor mediante la aplicación de las técnicas de Auditoria obtendrá evidencia suficiente y
competente.
 La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes
para sustentar una conclusión.
 La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la
certeza de que los hechos a probar han quedado razonablemente comprobados.
 La evidencia es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tienen
real importancia, en relación con el asunto examinado.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)

 El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo con la
normativa.
 Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas por la profesión
contable.
 La aplicación de la normativa garantiza la razonabilidad de la información expresada a través
de los Estados Financieros.
 En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado
dentro de los principios contables.

Opinión del auditor

 El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados
en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este caso,
deben indicarse las razones que lo impiden.
 El propósito principal de la Auditoria a estados financieros es la de emitir una opinión sobre si
estos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones,
pero puede presentarse el caso de que, a pesar de todos los esfuerzos realizados por el
auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión, entonces se vea obligado a
abstenerse de opinar.
 Por consiguiente, el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen:
Opinión limpia o sin salvedades, Opinión con salvedades o calificada, Opinión adversa o
negativa y Abstención de opinar.
PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
AU101

Las normas de auditoria se aplican cuando se planifica y efectúa una auditoria, esto es, en el
examen independiente de la información financiera historia de una entidad, ya sea lucrativa o no, no
importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con el objeto de expresar
una opinión. Las normas de auditoria también pueden tener aplicación, cuando sea apropiado, a
otras actividades relacionadas a los auditores, las cuales se incluyen en esta compilación.

AU102

Prólogo a la Codificación de Normas de Auditoria, Principios Subyacentes a una Auditoria Efectuada

de Acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

AU200

Objetivos Generales del Auditor Independiente y Efectuar una Auditoría de Acuerdo con Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas.

AU210

Términos del Trabajo

AU220

Control de Calidad para Trabajos Efectuados de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas.

AU230

Documentación de Auditoria

AU240

Consideración de Fraude en una Auditoría de Estados Financieros

AU250

Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoria de Estados Financieros

AU260

La comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo

AU265

Comunicar asuntos relacionados con el control interno identificados en una auditoria.

EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
AU300
Planificar una auditoría. Esta sección trata la responsabilidad del auditor para planificar una auditoria
de estados financieros.

AU315
Entendimiento de la entidad y de su entorno y evaluar los riesgos de representaciones incorrectas
significativas. Esta sección trata la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de
representaciones incorrectas significativas en los estados financieros mediante el entendimiento de
la entidad y entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

AU320
La importancia relativa al planificar y efectuar una auditoria.

AU330
Efectuar procedimientos de auditoria en respuesta a riesgos evaluados y evaluar la evidencia de
auditoria obtenida.

AU402
Consideraciones de auditoria relacionadas con una entidad que utiliza una organización de servicios.

AU450
Evaluación de representaciones incorrectas identificadas durante la auditoria.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
AU501
Evidencia de auditoria – consideraciones específicas para partidas seleccionadas.

AU505
Confirmaciones externas.

AU510
Saldos de apertura – en trabajos de auditoria inicial, incluyendo trabajos de reauditorias.

AU520
Procedimientos analíticos.

AU530
Muestreo en auditoria

AU540
Auditar estimaciones contables, incluyendo estimaciones contabilizaciones al valor justo y
revelaciones relacionadas.

AU550
Partes relacionadas.
AU560
Hechos posteriores y hechos descubiertos con posterioridad.

AU570
Consideración del auditor acerca de la capacidad de una entidad para continuar como una empresa
en marcha.

AU580
Representaciones escritas.

AU585
Consideración de procedimientos omitidos después de la fecha de emisión del informe.

UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS

AU600
Consideraciones especiales – auditorias de estados financieros de un grupo (incluyendo el trabajo de
los auditores de los componentes)

AU610
Utilizar el trabajo de los auditores internos

AU620
Utilización del trabajo de un especialista del auditor

CONCLUSIONES DE AUDITORÍA E INFORMES

AU700
Formar una opinión e informar sobre estados financieros.

AU705
Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente.

AU706
Párrafos de énfasis en un asunto y párrafos sobre otros asuntos en el informe del auditor
independientes.

AU708
Uniformidad de los estados financieros

AU720
Otra información en documentos que incluyen estados financieros auditados.

AU725
Información suplementaria relacionada con los estados financieros tomados como un todo.

AU730
Información suplementaria requerida.
CONSIDERACIONES ESPECIALES
AU800
Consideraciones especiales – auditorias de estados financieros preparados de acuerdo con marcos
de propósito especifico.

AU805
Consideraciones especiales – auditorias de estados financieros únicos y elementos, cuentas y
partidas específicos de un estado financiero.

AU806
Informar sobre el cumplimiento de aspectos de acuerdo contractuales o requerimientos de
organismos reguladores relacionados con estados financieros auditados.

AU810
Trabajos para informar sobre estados financieros resumidos.

CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE

AU905
Alertas que restringen el uso de las comunicaciones escritas del auditor.

AU910
Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de preparación y presentación de
información financiera generalmente aceptado en otro país.

AU915
Informes sobre la aplicación de los requerimientos de un marco de preparación y presentación de
información financiera aplicable.

AU920
Cartas para “Underwritters” y otras partes solicitantes.

AU930
Revisión de la información financiera intermedia.

AU935
Auditorías de cumplimiento

AU940
Auditoria de control interno sobre el proceso de preparación y presentación de información financiera
la cual está integrada a una auditoria de estados financieros.

FASES DE UNA AUDITORIA

1. Planeación y programación
2. Ejecución de la auditoría
3. Informe y plan de acción
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
Propuesta de servicios profesionales, donde se debe definir:
1. Disponibilidad de auditores especialistas
2. Cantidad de horas a utilizar
3. Evaluación preliminar de riesgos del cliente

Términos de referencia
1. Definir expectativas del cliente y que estas sean coherentes con los servicios que se están
ofreciendo
2. Señalar plazos y metodologías de trabajo
3. Evaluar inquietudes particulares de los accionistas y directores de la sociedad.

Ventajas de la planeación de auditorias

 Permite al auditor familiarizarse con la organización o área bajo examen
 Maximiza el uso de tiempo disponible
 Evita la ejecución de labores innecesarias o duplicadas

La planificación de la auditora debe orientarse primeramente a obtener información sobre los

aspectos del negocio y sus operaciones, a fin de permitir al auditor externo:

 Planeas el desarrollo de las tareas de auditoria más efectiva y eficientemente

 Mejorar nuestra relación profesional con el cliente.

Permite asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoria.

1

Los problemas potenciales son identificados y se resuelven de manera oportuna.

2

Establecer un plan de trabajo, donde se pueda organizar y administrar de forma apropiada,

3 de modo que se desempeñe las actividades de manera efectiva y eficiente.

Permite conocer la entidad que será auditada.

4

Evita o minimiza la improvisación.

5

La planeación es el proceso de preparación del trabajo a desarrollar en la auditoria, que debe ser
coherente con la estrategia de auditoria adoptada por la firma o el equipo de trabajo.

TIPOS DE PLANEACIÓN
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
  Es el proceso mediante el cual se define la estrategia o camino a seguir en el desarrollo de la
auditoria.
 El objetivo principal de la planificación es determinar, adecuada y razonablemente los
procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para
que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
 La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién y cuándo.

PLANIFICACIÓN DETALLADA
 Señalar en forma escrita, de qué manera se llevará a cabo el trabajo de auditoría en terreno,
para dar cumplimiento a la planificación estratégica.
 Se conoce como programas de auditoría, donde se señalan los procedimientos de auditoria
para cada rubro.

ESTRUCTURA DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

1. Objetivos generales y/o específicos de los procedimientos a realizar
2. Fuentes de criterios: Criterios de auditoría.
3. Procedimientos: Referencias a los papeles de trabajo, Periodo a evaluar, Responsables de
las pruebas y revisión de estas y Duración de la prueba.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE PRESENTACIÓN
 Objetivo general de la auditoria
 Alcance de la auditoria
 Nómina del personal que inicialmente integra el equipo
 Tiempo estimado para la ejecución

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
 Visita previa para obtener información sobre la entidad
 Aplicación de un programa general de auditoría
 Emisión de un reporte

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
 Definir la estrategia a seguir en el trabajo de campo
 Evaluar el control interno

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Comprende los hechos, transacciones y otras actividades, que, a juicio de los auditores externos,
pueden tener un efecto importante sobre la información contenida en los EEFF, ayudando a:

1. Identificar aquellas áreas que pueden requerir una consideración especial

2. Evaluar las condiciones bajo las cuales se producen, procesan, revisan y acumulan los datos
de la contabilidad dentro de la organización
3. Evaluar razonabilidad de las aseveraciones de la gerencia de la sociedad.
TIPOS DE CONOCIMIENTOS
ANTECEDENTES Y CONSIDERACIONES ORGANIZACIONALES
 Características de los propietarios y gerentes
 Estructura organizacional
 Abogados, financistas y consultores

CONSIDERACIONES EXTERNAS
 Condiciones económicas generales que podrían influir en la operatoria del cliente
 Condiciones generales de la actividad comercial desarrollada por el cliente
 Condiciones de competitividad
 Aspectos contables y de auditoria propios de la actividad del cliente o de sus competidores

METAS Y OBJETIVOS DE LA ADMINITRACION DE LA SOCIEDAD

 Objetivos a corto plazo
 Metas a largo plazo
 Planes para lograr las metas y objetivos
 Las técnicas usadas por la gerencia para el control y evaluación de las operaciones que
realiza

PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE LA OPERATORIA

 Ventas
 Costos y producción
 Financiamiento
 Prácticas y políticas contables significativas
 Requerimientos regulatorios
 Requerimientos de informes especiales

FUENTES DE INFORMACÓN DE LA PLANIFICACIÓN

 Entrevistas iniciales y conversaciones preliminares
 Reunión con el departamento de auditoria
 Visitas a las dependencias y fábricas
 Compilación de documentación preliminar
 Fuentes externas de información
 Los recursos de la firma por actividad especificas

CONCEPTO DE CONTROL
Se asocia con actividades como: Seguimiento, vigilancia y orden.

En la realización de actividades de una entidad. Se aplican mecanismos para garantizar la eficiencia,

eficacia, calidad y excelencia de las operaciones. Logrando claridad, validez y confiabilidad. A un
grado de certeza razonable.
CARACTERISTICAS DEL CONTROL

ES UN Constituye una relación de operaciones, es decir,

PROCESO es plural no individual.

VIGILA Da seguimiento en forma parcial o total a la

realización de operaciones, verificandolas y
CUMPLIMIENTO examinandolas.

DETECTA Y Identifica deficiencias en la operación, las analiza

CORRIGE y en su caso las adecua.

La sola presencia del control da una garantía de que la realización de actividades estará bien
dirigidas y apegadas a los lineamientos establecidos.

En las organizaciones es común que surjan las siguientes preguntas:

 ¿Qué debe hacerse?

 ¿Cómo debe hacerse?
 ¿Quién debe hacerlo?
 ¿Cuándo debe hacerse?
 ¿A quién informar?

El control es el que ayuda al cumplimiento de estas interrogantes.

ETAPAS DEL PROCESO DE CONTROL

FIJACIÓN DE ESTÁNDARES

Delimitación de metas y objetivos con un nivel esperado de desempeño

MEDICIÓN
Instrumentación de mecanismos para medir lo ejecutado

COMPARACIÓN

Relación de lo realizado con el estándar

DECISIÓN

Adopción de medida correctiva de deficiencias.

Al establecer el control estará definido que es lo que se quiere controlar y como se realizara esta
actividad.
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
Proceso que lleva a cabo la dirección y los demás miembros de una entidad, con el objeto de
proporcionar un grado razonable de confianza en la consecución de objetivos en los siguientes
ámbitos o categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Fiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO

 El control interno es un proceso: Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas
dirigidas a la consecución de un fin, no es un fin en sí mismo.
 El control interno lo llevan a cabo las personas: No se trata solamente de manuales de
políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización.
 El control interno solo puede aportar un grado razonable de seguridad: No la seguridad
total.
 El control interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos: Es uno o más
ámbitos independientes, pero con elementos comunes.

NIVELES DE EFECTIVIDAD “CONTROL INTERNO”

Los sistemas de control interno pueden ser juzgados efectivos si el consejo de administración o junta
y la gerencia tienen una razonable seguridad de que:

 Entienden el grado en que se alcanzan los objetivos de las operaciones de las entidades.
 Los informes financieros son preparados en forma confiable.
 Se observan las leyes y los reglamentos aplicables.

¿Que no puede hacer el control

¿Que puede hacer el control interno?
interno?
Facilitar el logro de metas y objetivos Cambiar una mala administración en
Administrar riesgos una buena administración
Certeza razonable de la información Asegurar el exito
financiera Alinear al personal a las metas y
Ayudar a mejorar el desempeño de las objetivos
operaciones Garantizar el cumplimiento de
Evitar daños a la reputación directrices
Apoyar el cumplimiento de la Eliminar riesgos
normatividad Curar todos los problemas
Prevenir pérdida de recursos

No puede transformar jefaturas intrínsecamente pobres en una buena. No tiene injerencia en

cambios en las políticas y programas de gobierno o en acciones de los competidores o en
variaciones en las condiciones económicas.
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

PROTECCIÓN DE ACTIVOS
Salvaguarda de bienes de la organización instrumentando mecanismos
inherentes

INFORMACIÓN CONFIABLE Y OPORTUNA

Clasificación de operaciones, registros y presentación

PROMOCIÓN DE EFICIENCIA
Implementar la instalación de sistemas administrativos que impulsen la
mejora constante y con resultados eficientes

ADHESIÓN A POLÍTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN

Elaboración participativa de medidas administrativas su difusión, aplicación
y seguimiento.

ENFOQUES DEL CONTROL INTERNO

 Contable: Controles que garantizan la confiabilidad y exactitud en el registro de operaciones y
en la presentación y en la presentación de su producto, los EEFF.
 Administrativo: Controles que se implementan para garantizar la eficiencia, eficacia y
economía en la realización de actividades.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1. Entorno de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión

¿CUÁL ES LA IMPORTANCIA DE LOS OBJETIVOS?

 Los objetivos proporcionan un sentido de dirección.
 Sin ellos los individuos al igual que las organizaciones tienden a la confusión, reaccionan ante
los cambios del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar.
 Nos dicen como debe funcionar nuestro sistema, nos da la estructura.
 Nos ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente establecido, medible y
con una fecha específica, fácilmente se convierte en un estándar de desempeño que permite
a los individuos evaluar sus progresos.
 Por lo tanto, los objetivos son una parte esencial del control.

IMPORTANCIA DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

 Información de la situación operativa

Facilita la administración

Identifica las causas de desviación

Determina los responsables de la administración

Establece medidas para corregir desviaciones

Si los objetivos organizacionales te indican la dirección hacia donde ir y el resultado a lograr, los
cinco componentes del control interno constituyen caminos para:

 El logro de los objetivos de la organización

 El logro de los resultados planificados
 El buen funcionamiento de la entidad

Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las funciones que
desarrollan cada uno de ellos.

Proporcionan un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de

las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Fiabilidad de la informacion financiera
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir
que el control interno sobre las operaciones es eficaz.

RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES

Son aquellos por cuyo logro

OBJETIVOS se esfuerza una entidad

Representan lo que se
COMPONENTES necesita para lograr los
objetivos
INFORME COSO
Es un documento que su contenido está dirigido a la implantación y gestión del sistema del control
interno, ha sido de gran aceptación desde su primera publicación en 1992. Los objetivos del informe
COSO son:

 Establecer una definición común del control interno dentro de un modelo que sirva como
“marco de referencia”
 Proporcionar un modelo o “marco” para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus
sistemas de control y decidir cómo mejorarlos
 Ayudar a la dirección de las empresas a mejorar el control de las actividades de sus
organizaciones

¿QUÉ ES COSO?
Es una comisión que fue formada por cinco organizaciones de contadores y auditores de los estados
unidos, que se llamó committee of sponsoring organizaciones of the treadway (comité de
organizaciones patrocinadoras de la comisión treadway), siendo estas organizaciones:

 La asociación Americana de Contabilidad (AAA)

 El instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
 El instituto de auditores internos (IIA)
 El instituto de contadores gestión (IMA)
 Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI)

El control interno antes de 1992 no tenía el mismo significado para todos, existiendo diversas
definiciones que generaba muchas interpretaciones a nivel personal y entendimiento.

La organización COSO publico el informe COSO I, definiendo 5 componentes en esa oportunidad:

1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión

Para el año 2004 la organización COSO publico el Enterprise Risk Management – Integrated
Framework (Marco integrado de gestión de riesgos) o conocido como COSO II o COSO-ERM,
definiendo ahora 8 componentes del control interno:

1. Ambiente de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Evaluación de riesgos
5. Respuesta de los riesgos
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Supervisión
AMBIENTE DE CONTROL
Constituye la base de todo sistema de control interno, ya que determina las pautas de
comportamiento y tienen una influencia fundamental en el nivel de conciencia del personal respecto
del control.

Los elementos que componen al ambiente de control son:

 La integridad y la ética: Compromiso de adhesión a unos valores y la capacidad de llevarlos

a la practica de forma permanente. La transmisión de los valores y reglas de comportamiento
ético a una organización ser realiza de varias formas:
o Con el ejemplo: La dirección debe ser la primera que asuman en la práctica los
comportamientos éticos que van a intentar imponer en la organización.
o Estableciendo normas escritas (códigos de conducta): Que los miembros de la
organización deben conocer y aceptar, debiendo quedar constancia escrita sobre ello
periódicamente.
o Respuestas eficientes y contundentes: En caso de actuaciones no conformes con
las reglas establecidas, aun cuando las mismas puedan no tener un efecto significativo.
 Competencia profesional: Poder cubrir cada puesto de trabajo por personas capaces de
realizar las labores correspondientes de una forma competente.
o Es necesaria la existencia de procesos de definición de puestos y actividades, de
selección de personal, de formación, de evaluación y de promoción.
 La responsabilidad de la dirección: La dirección debe ser capaz de dejar sentir su
presencia en el control y dirección de la organización.
o Demostrar que la autoridad de la dirección deriva de una delegación por su parte, la
existencia de miembros no ejecutivos independientes dentro del mismo y la existencia
de organismos tales como el comité de auditoría.
 El estilo y filosofía gerencial: Los estilos gerenciales marcan el nivel de riesgo empresarial y
pueden afectar al control interno.
o Una gerencia que sin dejar de afrontar los riesgos empresariales toma en cuenta todos
los elementos necesarios para su seguimiento, evitando riesgos improcedentes y que
consideran los aspectos positivos y negativos de cada alternativa crea una actitud
positiva de control interno en la organización.
 Estructura organizativa: Cada entidad desarrolla la estructura organizativa mas conveniente
a sus necesidades.
o Adecuar la estructura organizativa de cada entidad a su tamaño, tipo de actividad y
objetivos es fundamental para el control interno pueda desarrollarse en forma
adecuada, ya que ello define las líneas de responsabilidad y autoridad, así como los
canales por los que fluye la información.
 Delegación de poderes y responsabilidades: Facultades y responsabilidades concedidas a
los diferentes miembros de la organización para que desarrollen sus funciones
o Deben únicamente delegarse poderes en la medida necesaria para lograr los objetivos
de la entidad.
 o La delegación de poderes debe ir acompañada de un conocimiento claros e indudables
de los objetivos de la entidad por parte de quien recibe los poderes y de un nivel de
supervisión adecuado.
 Políticas y prácticas de RRHH: Nivel mínimo que se exige y las pautas de comportamiento
en materia de integridad y comportamiento ético
o Desde los procedimientos de contratación, hasta la formación, pasando por las
evaluaciones, promociones y asesoramiento y control de personal.

EVALUACION DE RIESGOS
 Cualquier entidad debe determinar cuales son los niveles de riesgo aceptables y tratar de
evitar que los riesgos sobrepasen esos límites.
 Cada entidad debe determinar sus objetivos, sus puntos fuertes y débiles y las oportunidades
y amenazas del entorno, todo esto para obtener un plan estratégico, que permita a la entidad
conseguir sus objetivos.

Los riesgos pueden provenir de diversas fuentes y afectar los objetivos de negocios de distintos
niveles de la organización

ORIGEN DE LA AMENAZA EFECTO EN LA

ORGANIZACION
RIESGOS EXTERNOS EFICIENCIA Y EFICACIA DE RIESGOS DE LA ENTIDAD
LAS OPERACIONES
RIESGOS INTERNOS INTEGRIDAD DE LA RIESGOS DE PROCESOS
INFORMACION FINANCIERA
RIESGOS INHERENTES CUMPLIMIENTO DE LEYES Y RIESGOS DE ACTIVIDADES
REGLAMENTACIONES
¿Cuáles son los objetivos de las empresas?

1. Objetivos operacionales: Dirigidos a la consecución del objeto social

2. Objetivos relacionados con la informacion financiera: Para que unos estados financieros
sean fiables deben cumplir los siguientes requisitos que son existencia, totalidad, derechos y
obligaciones, valoración y presentación.
3. Objetivos de cumplimiento: Toda entidad debe desarrollar su actividad dentro del marco de
una legalidad.

Una vez identificados los objetivos, la dirección debe:

 Realizar un análisis de los factores que generan los riesgos, de manera que debe estimar la
importancia de estos.
 Evaluar la probabilidad de que se den.
 Analizar como han de gestionarse (estableciendo medidas que tiendan a limitarlos o
reducirlos)

La dirección debe estar permanentemente alerta para detectar las circunstancias que van
modificando el entorno y por consiguiente los riesgos a enfrentar.

ACTIVIDADES DE CONTROL
Ayudaran a evitar que los riesgos a los que esta sujeta la entidad se lleguen a materializar y producir
efectos negativos en esta.

 Políticas (Lo que debe hacerse)

 Procedimientos (Mecanismos concretos de control)
o Segregación de funciones
o Controles físicos
o Seguimientos del proceso de informacion
o Indicadores de rendimiento

Tipo de control

Segun la oportunidad en que se ejecuta el

Segun el grado de automatización
control

Manual: Actividad que depende de la habilidad

Preventivo: Actividad que ayuda a evitar que
de la persona para prevenir o detectar los
ocurra un riesgo.
errores ocurridos.

Semiautomatico: Actividad que depende de la

Detectivo: Actividad que permite identificar habilidad de la persona para preveniro detectar
errores en el momento de presentarse. los errores ocurridos utilizando informacion
proveniente de un sistema.

Correctivo: Actividad que permite identificar Automatico: Actividad que es realizada

errores posterior a su presentación. internamente por el sistema.

INFORMACION Y COMUNICACIÓN
INFORMACIÓN COMUNICACIÓN
Es necesario identificar cual es la información Es la transmisión de información (interna y
relevante y, disponer de los mecanismos externa).
oportunos para recogerla y comunicarla en Los canales de comunicación habituales que
forma y tiempo oportunos, de tal forma que la determina la estructura jerárquica de una
misma pueda cumplir los objetivos previstos. entidad, deben ser la fórmula habitual de
Los flujos de información pueden ser tanto comunicación.
verticales como horizontales o transversales a lo Sin embargo, es preciso mantener siempre
largo y ancho por la estructura organizativa de otros posibles canales de comunicación
la entidad y pueden tener carácter tanto formal independientes, que actúen de mecanismo de
como informal. seguridad en el caso de que los canales
habituales no funcionen o pudieran no
funcionar.
La eficacia del control interno depende de la comunicación oportuna de expectativas y resultados.
Las estrategias de comunicación son esenciales para adaptar el entorno a nuevas condiciones o
actuar frente a deficiencias críticas.
 COMUNICACIÓN ASCENDENTE
1. Funciones y 1. Flexibilidad al
caracteristicas de la cambio
información 2. Archivo institucional

COMUNICACIÓN DESCENDIENTE
2. Información y 3. Comunicación
responsabilidad interna
3. Calidad y sudiciencia 4. Comunicación
de la información externa
4. Sistemas de 5. Canales de
información comunicación

SUPERVISION
Asegurar que el sistema está funcionando adecuadamente y de que va adaptándose a las
necesidades y cambios de circunstancias.

Pueden llevarse a cabo de dos formas:

Actividades y evaluaciones recurrentes Actividades y evaluaciones especificas

Existencias de canales abiertos para que la Realizar evaluaciones de los sistemas de

gerencia reciba ideas e informacion de los control interno dirigidas fundamentalmente a
empleados referente a los sistemas en si evaluar su efectividad.
mismo o sobre su funcionamiento. "Autoexámenes" de control interno.
Revisión sistemática por parte del
departamento de auditoria interna de
aspectos administrativos de cumplimiento
como tambien operativos, con manifestación
de las debilidades observadas,
recomendaciones de mejora y seguimiento
de su implantación.
Revisión anual de los sistemas de control
interno por parte de los auditores externos
con el alcance requerido a efectos de una
auditoria externa.

Cuanto más importantes sean las actividades recurrentes, menos necesidad habrá de actividades
específicas y esporádicas.