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Ejercicios Variaciones(*)
CUENTAS
20X6 20X7 +A-P-PN -A+P+PN

P Capital social Q 2,000.000 Q 2,000.000 Q - Q -

Socios por
P desembolsos no Q 450.00 Q - Q - Q 450.000
exigidos
P Reserva legal Q 150.000 Q 450.000 Q - Q 300.000

P Reservas voluntarias Q - Q 700.000 Q - Q 700.000

P Resultados del Q 1,500.000 Q 1,500.000 Q -

ejercicio

PNC Deudas a largo plazo Q 2,390.000 Q 1,700.000 Q 690.000 Q -

PC Proveedores Q 370.000 Q - Q 370.000 Q -

PC Deudas a corto plazo Q 610.000 Q 690.000 Q - Q 80.000

PC Deudas por efectos Q 1,000.000 Q - Q 1,000.000 Q -

descontado

Intereses a corto
PC plazo deudas Q 100.000 Q 90.000 Q 10.000 Q -

Acreedor por
PC impuesto sobre Q - Q 1,808.000 Q - Q 1,808.000
beneficios

Acreedor por
PC retenciones Q - Q 162.000 Q - Q 162.000
practicadas

Propiedad, planta y
ANC equipo Q 3,000.000 Q 3,100.000 Q 100.000 Q -

Depreciación
acumulada de
CANC propiedad, -Q 480.000 -Q 750.000 Q - Q 270.000

planta y equipo

AC Deudores Q 160.000 Q 240.000 Q 80.000 Q -

AC Mercaderías Q 1.300 Q 1.100 Q - Q 200.000

CAC Deterioro de valor -Q 200.000 -Q 150.000 Q 50.000 Q -

de las mercaderías

AC Clientes Q 300.000 Q 750.000 Q 450.000 Q -

AC Ef. Comerciales en Q 460.000 Q 1,750.000 Q 1,290.000 Q -

cartera

AC Ef. Comerciales Q 1.000 Q - Q - Q 1.000

descontados
AC Clientes de dudoso Q 80.000 Q 50.000 Q - Q 30.000
cobro

Deterioro de valor
de créditos por
CAC -Q 80.000 -Q 50.000 Q 30.000 Q -
operaciones
comerciales

Inversiones
financieras a corto
plazo en
AC Q 1.000 Q 900.000 Q - Q 100.000

instrumentos de
patrimonio

AC Fianzas constituidas Q 450.000 Q - Q - Q 450.000

corto plazo

AC Bancos Q 500.000 Q 3.980 Q 3.480 Q -

AC Gastos anticipados Q 180.000 Q 190.000 Q 10.000 Q -

Dividendos a pagar

I Ventas de Q - Q 10,064.000 Q - Q 10,064.000

mercaderías

Variación de
G existencias de Q 200.000 Q - Q 200.000 Q -
mercaderías

Beneficios en
participaciones y
I valores Q - Q 170.000 Q - Q 170.000
representativos de
deuda

Reversión del
deterioro de créditos
I por Q - Q 80.000 Q - Q 80.000

operaciones
comerciales

Reversión del
I deterioro de Q - Q 200.000 Q - Q 200.000
existencias

Pérdidas por
G deterioro de créditos Q 50.000 Q - Q 50.000 Q -
por operaciones
comerciales

G Sueldos y salarios Q 330.000 Q - Q 330.000 Q -

 Seguridad social a
G cargo de la empresa Q 80.000 Q - Q 80.000 Q -

G Reparaciones y Q 20.000 Q - Q 20.000 Q -

conservación

Pérdidas de créditos
G comerciales Q 80.000 Q - Q 80.000 Q -
incobrables
G Suministros Q 156.000 Q - Q 156.000 Q -
Pérdidas por
G deterioro de Q 150.000 Q - Q 150.000 Q -
existencias
Compras de
G mercaderías Q 2,650.000 Q - Q 2,650.000 Q -

G Intereses de deudas Q 390.000 Q - Q 390.000 Q -

G Gastos excepcionales Q 450.000 Q - Q 450.000 Q -

G Primas de seguros Q 370.000 Q - Q 370.000 Q -

Depreciación de
G propiedad, planta y Q 270.000 Q - Q 270.000 Q -
equipo

G Impuesto corriente Q 1.808 Q - Q 1.808 Q -

Ajustes y eliminaciones Flujos de Flujos de Flujos de
TOTALES
Debe Haber explotación financiación inversión

Q -

Q 450.00 Q 450.00

(1)300 Q -

(1)700 Q -

(1)1.500 Q -

(2)690 Q -

-Q 370.00 -Q 370.00

(2)690 -Q 610.00 -Q 610.00

(3)1.000 Q -

(12)10 Q -

(10)1.808 Q -

(11 y 12) 162 Q -

-Q 100.00 -Q 100.00

(7)270 Q -

-Q 80.00 -Q 80.00
(8)200 Q -

(13)50 Q -

(9)50 -Q 500.00 -Q 500.00

-Q 1,290.00 -Q 1,290.00

(3)1.000 Q -
 (9)30 Q -

(9)30 Q -

(4) 170 Q 270.00 Q 270.00

(6) 450 Q -

(5)10 Q -

(1) 500 (11) 90 -Q 410.00 -Q 410.00

Q 10,064.00 Q 10,064.00

(8) 200 Q -

(4) 170 Q -

(9) 80 Q -

(13) 200 Q -

(9) 50 Q -

-Q 330.00 -Q 330.00
 -Q 80.00 -Q 80.00

-Q 20.00 -Q 20.00

(9) 80 Q -

-Q 156.00 -Q 156.00

(13) 150 Q -

Q 2,650.00 Q 2,650.00

(12) 62 -Q 328.00 -Q 328.00

(6) 450 Q -

(5) 10 -Q 380.00 -Q 380.00

(7) 270 Q -

(10) 1808 Q -
Q 3,480.00 3880 -570 170
 Los ajustes y eliminaciones, expresados en forma de diario, a los solos efectos de elaborar el EFE, son los siguientes.

1.       En la distribución de dividendos se realizó el asiento:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Patrimonio Resultado del ejercicio 1.500
Patrimonio Reserva legal 300.000
Patrimonio Reservas voluntarias 700.000
Pasivo corriente Dividendo activo a pagar 500.000

Procede deshacer el asiento porque no hubo ningún movimiento de tesorería:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Patrimonio Reserva legal 300.000
Patrimonio Reservas voluntarias 700.000
Pasivo corriente Dividendo activo a pagar 500.000
Patrimonio Resultados del ejercicio 1.500

2.       En el pago del principal de las deudas que figura en balance se hizo:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pasivo corriente Deudas a corto plazo 610.000
Activo corriente Bancos 610.000

Y por la reclasificación del largo al corto plazo

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pasivo no corriente Deudas a largo plazo 690.000
Pasivo corriente Deudas a corto plazo 690.000

Procede deshacer el segundo asiento ya que no hubo ningún movimiento de tesorería:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pasivo corriente Deudas a corto plazo 690.000
Pasivo no corriente Deudas a largo plazo 690.000

3.       Por el vencimiento de los efectos descontados se realizó el asiento:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pasivo corriente Deudas por efectos descontados 1.000

 Efectos comerciales
Activo corriente 1.000
descontados

Procede deshacer el asiento porque no hubo ningún movimiento de tesorería:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Efectos comerciales
Activo corriente 1.000
descontados

Pasivo corriente Deudas por efectos descontados 1.000

4.       En la venta de las inversiones financieras a corto plazo, se realizó el siguiente asiento, según
se desprende del movimiento de las cuentas de balance y de resultados:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Activo corriente Bancos 270.000
Inversiones financieras a corto
Activo corriente plazo en instrumentos de 100.000
patrimonio
Beneficio en participaciones y
Ingresos valores 170.000
representativos de deuda

Una parte del asiento no recoge movimientos de tesorería sino ingresos y cancelación de cuentas
de deterioro. Por tanto el ajuste que procede es:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Beneficio en participaciones y
Ingresos valores 170.000
representativos de deuda
Inversiones financieras a corto
Activo corriente plazo en instrumentos de 170.000
patrimonio

5.       Por el pago de las primas de seguros y la periodificación de parte del gasto, el asiento que se
hizo fue:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Gastos Primas de seguros 370.000
Activo corriente Gastos anticipados 10.000
Activo corriente Bancos 380.000

Una parte del mismo no refleja movimientos de tesorería, por tanto el ajuste que procede es el
siguiente:
 Clasificación Cuentas Debe Haber
Activo corriente Gastos anticipados 10
Gastos Primas de seguros 10

6.       Por el incumplimiento de la obligación garantizada y la pérdida de la fianza, el asiento que se

hizo fue:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Gastos Gastos excepcionales 450
Fianzas constituidas a corto
Activo corriente 450
plazo

Procede deshacer el asiento porque no ha existido ningún movimiento de tesorería:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Fianzas constituidas a corto
Activo corriente 450
plazo
Gastos Gastos excepcionales 450

7.       Por la dotación de la depreciación del ejercicio el asiento que se hizo fue:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Depreciación de propiedad,
Gastos 270
planta y equipo
Depreciación acumulada de
Correctora activo
propiedad, 270
No corriente planta y equipo

Procede deshacer el asiento porque no ha existido ningún movimiento de tesorería:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Depreciación acumulada de
Correctora activo
propiedad, 270
No corriente planta y equipo
Depreciación de propiedad,
Gastos 270
planta y equipo

8.       Por la contabilización de la variación de existencias, el asiento que se hizo fue:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Variación de existencias de
Gastos mercaderías 200

Activo corriente Mercaderías 200

 Procede deshacer el asiento porque no ha existido ningún movimiento de tesorería:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Activo corriente Mercaderías 200
Variación de existencias de
Gastos 200
mercaderías

9.       Por el movimiento de los clientes de dudoso cobro los asientos que se hicieron fueron:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Activo corriente Clientes de dudoso cobro 50.000
Activo corriente Clientes 50.000

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pérdidas por deterior de
Gastos créditos por 50.000
operaciones comerciales

Correctora activo Corriente Deterioro de valor de créditos 50.000

por operaciones comerciales

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pérdidas por créditos
Gastos comerciales 80.000
incobrables
Activo corriente Clientes de dudoso cobro 80.000

Clasificación Cuentas Debe Haber

Correctora activo Corriente Deterioro de valor de créditos 80.000

por operaciones comerciales

Reversión del deterioro de

Ingresos créditos por 80.000
operaciones comerciales

Ninguno de los cuatro asientos ha supuesto un movimiento de tesorería, por lo que procede el
siguiente ajuste:
 Clasificación Cuentas Debe Haber
Activo corriente Clientes de dudoso cobro 30.000
Activo corriente Clientes 50.000
Reversión del deterioro de
Ingresos créditos por 80.000
operaciones comerciales
Deterioro de valor de créditos
Correctora activo
por 30.000
Corriente operaciones comerciales
Pérdidas por deterioro de
Gastos créditos por 50.000
operaciones comerciales
Pérdidas de créditos comerciales
Gastos 80.000
incobrables

10.   Por la contabilización del gasto por impuesto sobre beneficios, se hizo el siguiente: asiento:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Gastos Impuesto corriente 1.808
Acreedor por impuesto sobre
Pasivo corriente 1.808
beneficios

Procede deshacer el asiento porque no ha existido ningún movimiento de tesorería:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pasivo corriente Acreedor por impuesto sobre 1.808

beneficios
Gastos Impuesto corriente 1.808

11.   Por el pago de los dividendos del ejercicio 20X6 a los accionistas, se hizo:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pasivo corriente Dividendo activo a pagar 500.000
Activo corriente Bancos 410.000
Acreedor por retenciones
Pasivo corriente 90.000
practicadas

Una parte del mismo no refleja movimientos de tesorería, por tanto el ajuste que procede es el
siguiente:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Acreedor por retenciones
Pasivo corriente 90.0000
practicadas
Pasivo corriente Dividendo activo a pagar 90.0000

12.   En el pago de los intereses generados por las deudas que figuran en balance, los asientos
realizados fueron los siguientes:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Intereses a corto plazo de
Pasivo corriente 100.000
deudas
Activo corriente Bancos 82.000
Acreedor por retenciones
Pasivo corriente practicadas 18.000

Clasificación Cuentas Debe Haber

Gastos Intereses de deudas 390.000
Activo corriente Bancos 246.000
Acreedor por retenciones
Pasivo corriente 54.000
practicadas
Intereses a corto plazo de
Pasivo corriente 90.000
deudas

De ambos asientos, sólo una parte corresponde con movimiento de tesorería, por lo tanto hay que ajustar el resto:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pasivo corriente Acreedor por retenciones 72.000

practicadas
Intereses a corto plazo de
Pasivo corriente 10.000
deudas
Gastos Intereses de deudas 62.000

13.   Por la corrección valorativa por deterioro de las mercaderías, los asientos que se hicieron fueron:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Pérdidas por deterioro de
Gastos 150.000
existencias
Correctora activo Deterioro de valor de las
150.000
Corriente mercaderías

Clasificación Cuentas Debe Haber

Correctora activo Deterioro de valor de las
200.000
Corriente mercaderías
Reversión del deterioro de
Ingresos 200.000
existencias
 Ninguno de ellos afecta a la tesorería, por tanto procede practicar el siguiente ajuste:

Clasificación Cuentas Debe Haber

Reversión del deterioro de
Ingresos 200.000
existencias
Pérdidas por deterioro de
Gastos 150.000
existencias
Deterioro de valor de las
Correctora activo Corriente 50.000
mercaderías
borar el EFE, son los siguientes.

1
nto hay que ajustar el resto:

os que se hicieron fueron: