La Princesa SA

Ajuste por inflación:
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:
Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados

Rubros 12/31/2001 12/31/2002 Cuentas 12/31/2001 12/31/2002
01- Caja y Bcos. 5,000 10,000 08- Ventas 48,000 121,000
02- Inversiones 2,000 3,000 04- Cto. Ventas - 30,000 - 73,000
03- Ctas. por cobrar 6,000 16,000 Rdo. Bruto 18,000 48,000
04- Bienes de Cambio 10,000 11,000 09- Gastos administracion - 6,000 - 20,000
05- Bienes de Uso 21,000 27,000 10- Gastos comercializacion - 6,200 - 20,000
Total 44,000 67,000 11 Res financieros - 1,000 2,500
06- Deudas 6,000 22,000 05- Res vta rodados 1,000
Total pasivo 6,000 22,000 02- Rdo. Vta Inversiones 500
Patrimonio neto
07- Capital 1,000 5,000 Rdo. Final 4,800 12,000
07- Aportes irrevocables 4,000 2,000
07- Ajustes del Capital 16,000 16,000 Patrimonio neto

07- Gcias. Reservadas 200 500 Movimientos 12/31/2001 12/31/2002
07- Rdo. no Asignados 16,800 21,500 Saldo inicial 39,200 38,000
Total Pat neto 38,000 45,000 Distribucion - 6,000 - 5,000
Total 44,000 67,000 Resultado ejercicio 4,800 12,000
Sdo cierre 38,000 45,000
01- Caja y Bancos.
Composicion del saldo
Saldo en $ 8,000
Saldo en U$d 2,000 Corresponde a 2000 U$D adquiridos a $ 1 en 12/01
Total 10,000
Movimientos del ejercicio
Caja moneda nacional

$
Saldo inicial Dec-01 3,000
Cobranza deudor 12/01 Jan-02 6,000
Pago deudas 12/01 Jan-02 -6,000
3,000
Ventas Mercaderias Jun-02 75,000
Compra Mercaderia Jun-02 -52,000
Pago dividendos Jun-02 -5,000
Gastos administracion Jun-02 -5,000
Gastos comerciales Jun-02 -5,000
Mejora maquinas Jun-02 -8,000
Venta rodado Jun-02 3,000
Ventas Acciones Jun-02 1,500
Compra Acciones Jun-02 -2,000
Anticipo a proveedores Jun-02 -5,000
500
Gastos administracion Nov-02 -15,000
Cobranza deudor 9/02 Nov-02 12,000
Ventas Mercaderias Nov-02 15,000
12,500
Ventas Mercaderias Dec-02 10,500
Gastos comerciales Dec-02 -15,000
Saldo al cierre Dec-02 8,000
02- Inversiones:
Acciones Lama SA 1,000 100 acciones

Acciones Atra SA 2,000 500 acciones
Total 3,000

Venta 50% Lama SA Jun-02 -1,000 En $ 1.500, al contado
Compra Atra SA Jun-02 2,000 Al contado
Saldo al cierre Dec-02 3,000
03- Cuentas por cobrar

Deudores por ventas
Venta de 16/12/2002 6,000 Venta de $ 5.000 en cta cte a 30 dias.

Intereses a devengar -500
Sub - Total Deudores 5,500
Documentos a cobrar
Venta de 31/12/2002 7,000 Venta de $ 5.500 , vto documento 31/001/03, se recargan $ 1.500 de interes
Intereses a devengar -1,500
Sub - Total Documentos 5,500
Sub - Total 11,000
Anticipo a proveedores 5,000 Recibido en 6/02 , fija precio, corresponde a 100 unidades del producto H
Total 16,000
Movimientos del ejercicio creditos por ventas

Cobranza 1/02 Jan-02 -6,000
Venta mas intereses 9/02 Sep-02 12,000
Cobranza 1/02 Nov-02 -12,000
Venta mas intereses 12/02 Dec-02 6,000
Intereses a devengar Dec-02 -500
Venta mas intereses 12/02 Dec-02 7,000
Intereses a devengar Dec-02 -1,500
Saldo al cierre 11,000
Nota:
La empresa descuenta habitualmente sus documentos en el banco
04- Bienes de Cambio
4.000 unidades de RR 11,000 Descarga PEPS
Unidades Pesos
Saldo inicial 10,000 10,000
Compras 6/02 25,000 52,000 Al contado
Compras 30/11/02 8,000 22,000 Ver punto
Existencia Final - 4,000 -11,000
Costo de ventas 39,000 73,000
La compañía estima sus precis de ventas con una ganancia bruta del 35.42% sobre el precio de costo
05- Bienes de uso:
Cuentas Vº de origen Am. Acumulada Neto resultante

Inmuebles 10,000 800 9,200
Maquinas 10,000 200 9,800
Mejoras Maquinas 8,000 8,000
28,000 1,000 27,000
Vº de origen Am. Acumulada Neto resultante

Saldo inicial 30,000 9,000 21,000
Venta rodado - 10,000 - 8,000 - 2,000
Mejoras Maquinas 8,000 8,000
Saldo al cierre 28,000 1,000 27,000
Mejoras maquinas: Realizada en junio de 2002 por $ 8,000. Al contado ,-no prolonga la util
Ventas rodado : Realizada en 11/02 en $ 3.000.se cobró en efectivo
Criterios de amortización: Año de alta completo. Inmuebles: 2% anual, Maquinas: 20% anual.
Las amortizaciones se imputan de la siguiente forma:
Rodados : % 100 gastos comerciales

Maquinas: % 30 gastos comerciales, % 70 gastos de administracion
Inmuebles: % 50 gastos comerciales, % 50 gastos de administracion
Valuación fiscal Inmueble: Terreno $ 1,000.-, Edificio $ 4,000.-Total: $5,000.-
06- Deudas
El saldo corresponde a compra de mercaderías (nota 4), del 30/11/02 a 60 días. El descuento
por pago contado es de $ 2.000.
Saldo inicial 6,000

Pago 1/02 -6,000
Compra mercaderias 22,000
Saldo al cierre 22,000
07- Patrimonio Neto
En 6/02 la asamblea de accionistas resolvió:

1) Distribuir dividendo en acciones 200%
2) Incrementar la reserva legal en $ 300
3) Distribuir dividendo en efectivo 500%
4) Capitalizar $ 2,000 de los aportes irrevocables.
Los dividendos se abonaron en el mes de junio en efectivo.
08- Ventas
Al contado Jun-02 75,000

A credito Sep-02 10,000
Al contado Nov-02 15,000
Al contado Dec-02 10,500
A credito Dec-02 5,000
A credito Dec-02 5,500
Total 121,000
09- Gastos Comerciales

Al contado Dec-02 15,000
20,000
Resta adicionar las amortizaciones del ejercicio
10 Gastos de administracion

Al contado Nov-02 15,000
20,000
Resta adicionar las amortizaciones del ejercicio
Datos al cierre:
Cotización U$D: Comprador 4,00 vendedor 4,10
Tasa de descuento: 20% mensual
Acciones: Cotización : Lama S.A.= $20 c/u. Atra S.A.= $ 8 c/u.
Gastos de venta 5%
Antic.a Proveedores: Costo de reposición de H $100 c/u, VNR $ 80 c/u.
Bienes de Cambio: Cto de reposición $3c/u. precio de venta $4 Gastos de venta 5%,
Índices: 12/01= 1,000,1/02= 1052.63, 6/02= 1333,33, 9/02:1.600,00 11/02= 1818,1818, 12/02= 2,000
Ajuste por inflación:
Estado de Situación Patrimonial

Rubros HISTORICO AJUSTADO DIFERENCIA REI RXT OTROS
Caja y Bcos. 10,000 16,000 6,000 2,000 4,000
Inversiones 3,000 5,700 2,700 2,000 700
Ctas. por cobrar 16,000 11,100 - 4,900 - 100 - 5,000
Bienes de Cambio 11,000 20,000 9,000 3,500 1,500 4,000
Bienes de Uso 27,000 39,080 12,080 21,200 - 9,120
Total 67,000 91,880 24,880 28,700 6,300 - 10,120
Deudas 22,000 21,000 - 1,000 - 1,000
Capital 5,000 5,000 -
Aportes irrevocables 2,000 4,000 2,000 2,000
Ajustes del Capital 16,000 37,000 21,000 21,000
Gcias. Reservadas 500 1,000 500 500
Rdos. no Asignados 9,500 15,400 5,900 7,700 - 1,800
Res. Ejercicio 12,000 8,480 - 3,520 - 1,000 6,300 - 7,320
Total 67,000 91,880 24,880 30,200 6,300 - 10,120
Estado de Resultados
Cuentas HISTORICO AJUSTADO DIFERENCIA REI RXT OTROS
Ventas 121,000 162,500 41,500 41,500
Cto. Ventas - 73,000 - 120,000 - 47,000 - 37,000 - 11,000 1,000
Rdo. Bruto 48,000 42,500 - 5,500 4,500 - 11,000 1,000
Gastos comerciales - 20,000 - 24,760 - 4,760 - 2,500 - 2,260
Gastos administracion - 20,000 - 29,060 - 9,060 - 4,000 - 5,060
Rdo Vta Inversiones 500 250 - 250 - 250
Rdo vta rodados 1,000 500 - 500 - 500
Intereses 2,500 2,200 - 300 700 - 1,000
Res Tenencia - 17,300 17,300 17,300
REI - 450 - 450 - 450
Rdo Final 12,000 8,480 780 - 1,000 6,300 - 7,320
-
01- Caja y Bancos.
Historico Ajustado
Saldo en $ $ 8,000 $ 8,000
Saldo en U$d $ 2,000 $ 8,000
Total $ 10,000 $ 16,000
Reexpresion:
El saldo en pesos no se reexpresa

El saldo en moneda extranjera se reexpresa por el coeficiente punta a punta.
Medición contable:
Resolucion técnica 17. Punto 5.1: Efectivo
El efectivo disponible en el ente o en los bancos se computará a su valor nominal.

La moneda extranjera se convertirá a moneda argentina al tipo de cambio de la fecha de los estados contables.
Moneda extranjera Sdo contable Coeficiente Ajustado Cantidad Cotizacion Corriente

Dólares $ 2,000 2.00 $ 4,000 U$D 2.000 4.00 $ 8,000
REI Dif Cbio

Registracion
Asiento Nº 1
Moneda Extranjera 6,000
REI 2,000
Dif cbio ( Res. Tenencia) 4,000
02- Inversiones:
Sdo contable Ajustado
Acciones Lama SA $ 1,000 $ 1,900
Acciones Atra SA $ 2,000 $ 3,800
Total $ 3,000 $ 5,700
Reexpresion:
El saldo remanente de acciones de Lama SA se reexpresa por el coeficiente punta a punta .

El saldo de acciones de Atra SA se reexpresa por el coeficiente correspondiente al mes de junio del 2002.
Medición contable:
Resolucion técnica 17. Punto 5.6 : Inversiones en bienes de facil comercialización, con cotización en uno o
o más mercados.
Se los tomara a su valor neto de realización.

Este es:
Acciones Cotizacion G.s de venta V.N.R.

Lama S.A. $ 20.00 5% $ 19.00
Atra S.A. $ 8.00 5% $ 7.60
Acciones Sdo contable Coeficiente Ajustado Cantidad V.N.R. Corriente

Lama SA $ 1,000 2.00 $ 2,000 100 $ 19.00 $ 1,900
Atra SA $ 2,000 1.50 $ 3,000 500 $ 7.60 $ 3,800
$ 3,000 $ 5,000 $ 5,700
REI Dif Cotización

Registracion
Asiento Nº 2
Acciones 2,700
REI 2,000
Dif cotizacion ( Res. Tenencia) 700
03- Cuentas por cobrar
a) Deudores por ventas

Venta de 16/12/2002 $ 6,000 $ 6,000
Intereses a devengar ($500) ($500)
Sub - Total Deudores $5,500 $5,500
b) Documentos a cobrar
Venta de 31/12/2002 $ 7,000 $ 7,000

Intereses a devengar ($1,500) ($1,400)
Sub - Total Documentos $5,500 $5,600
Sub - Total $ 11,000 $ 11,100
c) Anticipo a proveedores $ 5,000 $ -
Total $ 16,000 $ 11,100
Reexpresion:
Las cuentas por cobrar con interes se reexpresan a partir del monto del capital prestado por el coeficiente correspon-
diente a la fecha de origen de la operación, para ello deberan segregarse los componentes financieros implicitos.
El monto obtenido por el ajuste comparado con el valor nominal del credito menos los inteses a devengar se imputará
como interés real.
En este caso dado que las operaciones son del mes de cierre el coeficiente es , por lo que no se ajustan
Los anticipos a proveedores que fijan precio se reexpresan desde la fecha de realización del anticipo.
Medición contable:
Resolucion técnica 17. Punto 5.2.: Cuentas por cobrar en moneda ( originados en la venta de bienes y servi-
cios , en transacciones financieras y en refinanciaciones , incluyendo los depósitos a plazo fijo y excluyendo
las representadas por títulos con cotización)
Para estos activos se considerará su destino probable. Cuando existieren la intención y la factibilidad de nego-
ciarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente, se computaran a su valor neto de realización. ( en este caso
documentos a cobrar)
Para los restantes casos, su medición se efecturá considerando la medición original del activo ( en este caso
deudores por ventas)
Resolucion técnica 17. Punto 5.4.: Creditos no cancelables en moneda ( derechos de recibir bienes o servi-
cios)
Deben aplicarse las reglas de medición contable correspondientes a los bienes o servicios a recibir.
Cabe aclarar que en este caso se exponen en el rubro bienes de cambio.
a) Deudores por ventas: No debe realizarse ningun ajuste
b) Documentos a cobrar
Venta de 31/12/2002 $ 7,000

Intereses a devengar ($1,500)
Total Documentos $5,500
Dado que en el enunciado se indica que la compañía descuenta habitualmente sus documentos en el banco, tomamos
la tasa de descuento al cierre y realizamos el siguiente cálculo
(Para simplicar la resolución no se consideran gastos, de exsitir tambien deben deducirse)
Cálculo del valor neto de realización
Valor nominal $ 7,000

Descuento 20% ($1,400)
Valor neto de realización $5,600
Por lo tanto:
Contabilidad Vcte
Documentos a cobrar 7,000 7,000
Intereses a devengar - 1,500 - 1,400
Neto 5,500 5,600
Registracion
Asiento Nº 3
Intereses a devengar 100
Resultado por tenencia 100
Sdo contable Coeficiente Ajustado Cantidad VNR Corriente

Anticipos a proveedores $ 5,000 1.50 $ 7,500 100 $ 80 $ 8,000
REI Resultado tenencia

Registracion
Asiento Nº 4
Anticipos a proveedores 3,000
REI 2,500
Resultado Tenencia 500
Se expone en el rubro bienes de cambio

04- Bienes de Cambio
Mercaderias $ 11,000 $ 12,000
Anticipo a proveedores $ - $ 8,000
Total $ 11,000 $ 20,000
Reexpresion:
Es conveniente realizar la reexpresion de la existencia final de los bienes de cambio conjuntamente con el costo de
ventas. Para ello se debe proceder de la siguiente forma:
1) Reexpresar la existencia inicial por el coeficiente punta

a punta.
2) Segregar componentes financieros implícitos en las
compras y reexpresar por el coeficiente correspondiente
al mes de compra
3) Segregar componentes financieros implícitos contenidos
en las existencias finales y reexpresar por el coeficiente
correspondiente al mes de incorporacion
4) Para la determinacion del costo de ventas ajustado por
formula es conveniente no considerar las existencias
valuadas a valores corrientes ya que de hacerlo de esa
forma, el costo quedará mezclado con los resultados por
tenencia de las existencias finales.
Medición contable:
Resolucion técnica 17. Punto 5.5,4 : Bienes de cambio en general
Para los restantes casos se tomará el costo de reposición
Sdo contable Intereses Sdo corregido coeficiente Sdo ajustado

Existencia inicial $ 10,000 $ 10,000 2.00 $ 20,000
Compras junio $ 52,000 $ 52,000 1.50 $ 78,000
Compras noviembre $ 22,000 -$ 2,000 $ 20,000 1.10 $ 22,000
Existencia Final -$ 11,000 $ 1,000 -$ 10,000 1.10 -$ 11,000
CMV $ 73,000 -$ 1,000 $ 72,000 $ 109,000
Resultado por
tenencia
Intereses REI
Valor corriente existencias 4,000 unidades Cto reposicion $ 3.00 $ 12,000
Registracion
Asiento Nº 5
Interes a devengar 2,000 Diferencia entre el precio financiado , $ 22.000 y el contado
mercaderias 1,000 $ 20.000. Dado que el 50% de lo adquirido en esta compra
Costo Ventas 1,000 se encuentra en stock.
Asiento Nº 6
Mercaderias 1,000
Costo Ventas 37,000
REI 38,000
Asiento Nº 7
Mercaderias 1,000
Resultado tenencia 1,000
05- Bienes de uso:
Cuentas Sdo contable Ajustado
Inmuebles $ 10,000 $ 20,000
Amortizacion acumulada -$ 800 -$ 1,920
Maquinas $ 10,000 $ 20,000
Amortizacion acumulada -$ 200 -$ 8,000
Mejoras Maquinas $ 8,000 $ 12,000
Amortizacion acumulada $ - -$ 3,000
Total $ 27,000 $ 39,080
Reexpresion:
Es conveniente realizar la reexpresion de los valores de origen y sobre estso valores calcular las amortizaciones del ejercicio,
no obstante esposible que a los fines fiscales deba calcularse la amortización de acuerdo a los importes no ajustados.
El procedimiento de reexpresión es el siguiente:
1) Reexpresar los valores al inicio por el coeficiente punta
a punta.
2) Segregar componentes financieros implícitos en las
compras y reexpresar por el coeficiente correspondiente
al mes de compra
3) Segregar componentes financieros implícitos contenidos
en las existencias finales y reexpresar por el coeficiente
correspondiente al mes de incorporacion
4) Determinar la amortización del ejercicio tomando como base
el valor de origen reexpresado
Medición contable:
Resolucion técnica 17. Punto 5.11.1 : Bienes de uso e inversiones en bienes de naturaleza similar
Su medición se efectuará al costo original menos la depreciación acumulada
Inmuebles:
Dado que no aparece discriminado el valor del terreno, tomamos como base la valuación fiscal:
Valuación fiscal Inmueble: .-
Terreno $ 1,000 20%

Edificio $ 4,000 80%
Total $ 5,000 100%
De manera que:
Sdo contable Coeficiente Ajustado
Terreno 20% 2,000 2.00 4,000
Edificio 80% 8,000 2.00 16,000
Total inmueble 10,000 20,000
Am acumulada - 800 2.00 - 1,600
Neto al inicio 9,200 18,400
REI
Amortización del ejercicio - 320
Neto al cierre 9,200 18,400
Registración:
Asiento Nº 8
Terreno 2,000
Edificio 8,000
Am acumulada Edificio 800
REI 9,200
Asiento Nº 9
Amortización del ejercicio 320
Am acumulada Edificio 320
Maquinas
La compañía adoptó el criterio de amortizar la maquinaria en forma lineal en 5 años, estimando valor residual cero al fin de su
vida util. Por lo tanto en el ejercicio anterior debio amortizar la suma de $ 2.000 ( 5% de 10.000) y no $ 200. Por lo tanto cabe
realizar el ajuste corrigiendo el error. Este se realizará de la siguiente manera:
Asiento Nº 10
AREA 1,800
Am acumulada maquinarias 1,800
Corregido el error se realiza el ajuste por inflación de la siguiente forma:

Valor de origen 10,000 2.00 20,000
Am acumulada - 2,000 2.00 - 4,000
Neto al inicio 8,000 2.00 16,000
REI
Amortización del ejercicio - 4,000
Registración:
Asiento Nº 11
Maquinas 10,000
REI 8,000
Asiento Nº 12
Amortización del ejercicio 4,000
Mejora maquinas
Corresponde amortizar en los años de vida util restante de la maquina mejorada. En este caso la maquina tiene una vida util
total de cinco años, transcurrieron un año al inicio del presente ejercicio Por lo tanto restan cuatro, el presente y tres ejercicios
más.

Valor de origen 8,000 1.50 12,000
REI
Amortización del ejercicio - 3,000
Registración:
Asiento Nº 13
Mejora maquinas 4,000
REI 4,000
Asiento Nº 14
Amortización del ejercicio 3,000
Am. Ac. mejora maquinarias 3,000
06- Deudas

Sdo contable CFI (Asiento Nº5) Devengados Sdo Final
Saldo 22,000 22,000
Interes a devengar - 2,000 1,000 - 1,000
22,000 21,000
Reexpresion:
Las cuentas por pagar con interes se reexpresan a partir del monto del capital prestado por el coeficiente correspon-
diente a la fecha de origen de la operación, para ello deberan segregarse los componentes financieros implicitos.
El monto obtenido por el ajuste comparado con el valor nominal de la deuda menos los inteses a devengar se imputará
como interés real.
Medición contable:
Resolucion técnica 17. Punto 5.14.: Pasivos en moneda ( originados en la compra de bienes y servi-
cios , en refinanciaciones y en transacciones financieras ).
Para estos pasivos se considerará la posibilidad e intención de cancelación anticipada

Si el ente no estuviera en condiciones de cancelar el pasivo con anticipación o no tuviera la intención de hacerlo,
su medidicón contable se efectuará considerando:
a) la medicición original del pasivo;
b) la porción devengada de cualquier diferencia entre ella y la suma de los importes a pagar a sus vencimientos,
calculada exponencialmente con la tasa determinada al momento de la medición inicial sobre la base de ésta y de las
condiciones oportumamente pactadas;
c) los pagos efectuados
Dado que no existe evidencia alguna en relación a las intenciones de la compañía de cancelar anticipadamente la obligación
y que el devengamiento en forma lineal no presenta diferencias signifiactivas con el exponencial. Se devengan los intereses
que fueran segregadas en el punto 4). Asiento Nº 5,
Asiento Nº 14
Intereses Pasivos 1,000 El total de la operación que incluia $ 2.000 de intereses era por
Interes a devengar 1,000 un periodo de 60 dias, se toman 30 al cierre por lo que se
devenga la mitad
Cálculo del interes real:
Capital prestado el 30/11/01 $ 20,000

Coeficiente: 1.10 REI = $ 2.000
Capital reexpresado $ 22,000
Interes real = Interes nominal menos Inflación ocurrida

(1,000.0) $ 1,000 $ 2,000
Registración:
Asiento Nº 15
REI 2,000
Intereses pasivos 2,000
Dado que la deuda devenga un interes que esta por debajo de la inflación se produce una liquación de mi pasivo que se expresa
en el saldo acreedor de la cuenta intereses pasivos
07- Patrimonio neto
Composición y evolución del saldo
Cuentas Saldo inicial Distribucion Capitalizacion Resultado Saldo cierre Saldo ajustado
Capital 1,000 2000 2,000 5,000 5,000
Aportes irrevocables 4,000 - 2,000 2,000 4,000
Ajustes del Capital 16,000 16,000 37,000
Gcias. Reservadas 200 300 500 1,000
Resultado del ejercicio 16,800 -7300 9,500 15,400
12,000 12,000
Total Pat neto 38,000 - 5,000 - 12,000 45,000 62,400
Reexpresion:
Las cuentas que integran el patrimonio neto se rexxpresan de la siguiente forma:

El capital se mantiene en valores nominales por lo que se debe adicionar su ajuste. Se reexpresa desde la fecha de suscripción
Las capitalizaciones de resultados y aportes irrevocables se reexpresan por coeficiente punta a punta
La distribución de utilidades se reexprean con el coeficiente punta a punta.
Capital
Capital Ajuste Sdo contable Coeficiente Ajustado
Saldo al inicio 1,000 16,000 17,000 2 34,000
Dividendos 2,000 2,000 2 4,000
Cap ap irrevocables 2,000 2,000 2 4,000
5,000 16,000 21,000 42,000
REI
Registración
Asiento Nº 16
REI 21,000
Ajuste del capital 21,000
Aportes irrevocables
Saldo al inicio 4,000 2 8,000
Cap ap irrevocables - 2,000 2 - 4,000
2,000 4,000
REI
Registración
Asiento Nº 17
REI 2,000
Aportes irrevocables 2,000
Reserva legal
Saldo al inicio 200 2 400
Incremento 300 2 600
500 1,000
REI
Registración
Asiento Nº 18
REI 500
Reserva legal 500
Resultados no asignados
Saldo al inicio 16,800 2 33,600
AREA - 1,800 2 - 3,600
Saldo al inicio modificado 15,000 30,000
Distrribución - 7,300 2 - 14,600
Saldo al cierre 7,700 15,400
REI
Registración
Asiento Nº 19
REI 7,700
Resultados no asignados 7,700
08 Ventas
Reexpresion:
Las ventas se reespresan por sus valores de contado por el coeficiente correspondiente a la fecha de venta
Composición del saldo
Fecha Sdo contable Coeficiente Ajustado

Jun-02 $ 75,000 1.50 $ 112,500
Sep-02 $ 10,000 1.25 $ 12,500
Nov-02 $ 15,000 1.10 $ 16,500
Dec-02 $ 10,500 1.00 $ 10,500
Dec-02 $ 5,000 1.00 $ 5,000
Dec-02 $ 5,500 1.00 $ 5,500
$ 121,000 $ 162,500
REI
Registración
Asiento Nº 20
REI 41,500
Ventas 41,500
Valor corriente costo 162,500 1.3542 120,000

Costo de ventas / costo 109,000
Res tenencia 11,000
Asiento Nº 20 bis
Costo de ventas 11,000
Resultado por tenencia activos 11,000
09- Gastos Comerciales
Reexpresion:
Los gastos comerciales se reexpresan por sus valores de contado por el coeficiente correspondiente a la fecha de devengamiento
Se le adicionan las amortizaciones de bienes de uso determinadas en el punto 5)

Jun-02 $5,000 1.50 $ 7,500
Dec-02 $15,000 1.00 $ 15,000
$20,000 $22,500
Amortizaciones
Maquinas 30% $ 1,200
Mejoras maquinas 30% REI $ 900
Edificio 50% $ 160
Total amortizaciones $ 2,260
Total gastos $ 24,760
Registración
Asiento Nº 21
Gastos comerciales 2,500
REI 2,500
10 Gastos Administrativos
Reexpresion:
Los gastos administrativos se reexpresan por sus valores de contado por el coeficiente correspondiente a la fecha de devengamiento
Se le adicionan las amortizaciones de bienes de uso determinadas en el punto 5)

Jun-02 $5,000 1.50 $ 7,500
Nov-02 $15,000 1.10 $ 16,500
$20,000 $24,000
Amortizaciones
Maquinas 70% $ 2,800
Mejoras maquinas 70% REI $ 2,100
Edificio 50% $ 160
Total amortizaciones $ 5,060
Total gastos $ 29,060
Registración
Asiento Nº 22
Gastos de administración 4,000
REI 4,000
11 Intereses
Generados por activos Sdo contable Sdo Ajustado

Venta de 9/02 2,000 700
Venta de 12/02 500 500 De diciembre se consideran ¨ reales¨
2,500 1,200
Generados por pasivos - 1,000 Ver punto 06 Asiento 15
- - 1,000
Netos 2,500 2,200
Venta de 09/02 por un valor de $ 10.000, más $ 2.000 de intereses, se cobra en 11/02 $ 12.000

Venta de 09/02 10,000 1.25 12,500
Cobro de 11/02 12,000 1.10 13,200
Intereses nominales 2,000 700
REI
Registracion
Asiento Nº 23
Intereses activos 1,300
REI 1,300
11 Resultado venta de inversiones

Venta acciones 06/02 1,500 1.50 2,250
Costo - 1,000 2.00 - 2,000
Resultado venta acciones 500 250
REI
Registracion
Asiento Nº 24
Resultado venta acciones 250
REI 250
12 Resultado venta del rodado
Venta rodado 06/02 3,000 1.50 4,500
Costo - 2,000 2.00 - 4,000
Resultado venta rodados 1,000 500
REI
Registracion
Asiento Nº 25
Resultado venta rodados 500

REI 500
Mayor de la cuenta REI
REI
Asiento Nº 15 2,000 2,000 Asiento Nº 1
Asiento Nº 18 500 38,000 Asiento Nº 6
4,000 Asiento Nº 13
250 Asiento Nº 24
500 Asiento Nº 25
74,700 74,250
Saldo contable 450
Mayor de la cuenta Resultado por tenencia
RXT
4,000 Asiento Nº 1
700 Asiento Nº 2
100 Asiento Nº 3
500 Asiento Nº 4
1,000 Asiento Nº 5
11,000 Asiento Nº 20 bis
Saldo contable - 17,300
Determinación del REI generado por activos y por pasivos
Activos monetarios Sdo contable Coeficiente Ajustado

Saldos al 31/12/01 3,000 2.00 6,000
Disminución - 2,500 1.50 - 3,750
Saldos al 30/06/01 500 2,250
Incremento 12,000 1.10 13,200
Saldos al 30/11/01 12,500 15,450
Disminución - 4,500 1.00 - 4,500
Saldos al 31/12/01 8,000 10,950
REI 2,950
Pasivos monetarios Sdo contable Coeficiente Ajustado

Saldos al 31/12/01 5,000 2.00 10,000
Disminución - 5,000 1.50 - 7,500
Saldos al 30/06/01 - 2,500
REI 2,500
Exposición de los estados contables
La presentación de los estados conTables se realiza de acuerdo a las resoluciones técnicas 8 y 9 ( en el caso
un ente sin fines de lucro Resolución Técnica 11).
Los saldos finales surgen de la planilla de trabajo
Los saldos iniciales son los del ejercicio anterior reexpresados en moneda de cierre de este ejercicio por el
coeficiente punta a punta. Deben considerarse los efectos de las modificaciones de resultados de ejercicios
anteriores en los saldos contables al inicio.
Rubros Sdos contables AREA Sdos modificados Coeficiente

Caja y Bcos. 5,000 5,000 2.00
Inversiones 2,000 2,000 2.00
Ctas. por cobrar 6,000 6,000 2.00
Bienes de Cambio 10,000 10,000 2.00
Bienes de Uso 21,000 - 1,800 19,200 2.00
Total 44,000 - 1,800 42,200
Deudas 6,000 6,000 2.00
Total pasivo 6,000 - 6,000 2.00
Patrimonio neto -
Capital 1,000 1,000
Ajustes del Capital 16,000 16,000
Sub total 17,000 17,000 2.00
Aportes irrevocables 4,000 4,000 2.00
Gcias. Reservadas 200 200 2.00
Rdo. no Asignados 16,800 - 1,800 15,000 2.00
Total Pat neto 38,000 - 1,800 36,200
Total 44,000 - 1,800 42,200
Ventas 48,000 48,000 2.00
Cto. Ventas - 30,000 - 30,000 2.00
Rdo. Bruto 18,000 - 18,000
Gastos administracion - 6,000 - 6,000 2.00
Gastos comercializacion - 6,200 - 1,800 - 8,000 2.00
Res financieros - 1,000 - 1,000 2.00
-
Rdo. Final 4,800 - 1,800 3,000
Patrimonio neto ejercicio 1/01/01 al 31/12/01

Saldo inicial 39,200 39,200 2.00
Distribucion - 6,000 - 6,000 2.00
Resultado ejercicio 4,800 - 1,800 3,000 2.00
Saldo al cierre 38,000 36,200
s técnicas 8 y 9 ( en el caso
re de este ejercicio por el

de resultados de ejercicios
onial
Saldos Ajustados
10,000
4,000
12,000
20,000
38,400
84,400
12,000
12,000
-
1,000
33,000
34,000
8,000
400
30,000
72,400
84,400
Saldos Ajustados
96,000
- 60,000
36,000
- 12,000
- 16,000
- 2,000
-
6,000
1/12/01
Saldos Ajustados
78,400
- 12,000
6,000
72,400
Rubros 12/31/2002 12/31/2001

Caja y Bcos. 16,000 10,000
Inversiones 5,700 4,000
Ctas. por cobrar 11,100 12,000
Bienes de Cambio 20,000 20,000
Bienes de Uso 39,080 38,400
Total 91,880 84,400
Deudas 21,000 12,000
Total PN (s/EEPN) 70,880 72,400
Total Pas + PN 91,880 84,400
Cuentas 12/31/2002 12/31/2001

Ventas 162,500 96,000
Cto. Ventas - 120,000 - 60,000
Rdo. Bruto 42,500 36,000
Gastos comerciales - 24,760 - 12,000
Gastos administracion - 29,060 - 16,000
Rdo Vta Inversiones 250
Rdo Vta rodados 500
Res. Fin. y ten (REI) 19,050 - 2,000
Rdo Final 8,480 6,000
Resultados financieros y por tenencia ( incluyendo el RECPAM)
Generados por activos
Intereses 1,200
REI - 2,950
Resultados por tenencia 17,300
Total 15,550
Generados por pasivos
Intereses 1,000
REI 2,500
Resultados por tenencia -
Total 3,500
Resultados netos 19,050

Ajuste por inflación: Caso A1
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
Capital Ajustes al Aportes Sub total Gcia reservadas Resultados no Total Total
Capital Irrevocables Reserva legal Asignados 12/31/2002 12/31/2001
Saldo inicial 1,000 33,000 8,000 42,000 400 33,600 76,000 78,400
AREA - 3,600 - 3,600
Inicio modificado 1,000 33,000 8,000 42,000 400 30,000 72,400 78,400
Distribucion
Div acciones 2,000 2,000 4,000 - 4,000 -
Res legal 600 - 600 - -
Div en efectivo - 10,000 - 10,000 - 12,000
Cap aportes 2,000 2,000 - 4,000 - - -
Rdo ejercicio 8,480 8,480 6,000
Sdo cierre 5,000 37,000 4,000 46,000 1,000 23,880 70,880 72,400
ANEXO BIENES DE USO
Cuentas Valores de origen Amortizaciones acumuladas Neto Neto

Inicio Altas Bajas Cierre Inicio Bajas Ejercicio Cierre 31-12-02 31-12-01
Terrenos 4,000 4,000 - 4,000 4,000
Edificio 16,000 16,000 1,600 320 1,920 14,080 14,400
Rodados 20,000 20,000 - 16,000 16,000 - - 4,000
Maquinarias 20,000 20,000 4,000 4,000 8,000 12,000 16,000
Mejora Maquinarias 12,000 12,000 3,000 3,000 9,000 -
Total 31/12/02 60,000 12,000 20,000 52,000 21,600 16,000 7,320 12,920 39,080 38,400
Total 31/12/01 40,000 20,000 60,000 13,280 8,320 21,600 38,400
Reexpresión del Estado de Flujo de Efectivo (Método directo)
12/31/2002 Coeficiente
$
Variación del efectivo y sus equivalentes
Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio 3,000 2.00
Modificación de ejercicios anteriores -
Efectivo y equivalentes modificado al inicio del ejercicio 3,000 2.00
Efectivo y equivalentes al cierre del ejercicio 8,000 1.00
Aumento o ( disminución) del efectivo 5,000
Causas de las variaciones del efectivo y sus equivalentes
Actividades operativas
Cobros por ventas de bienes o servicios

Cobranza deudor 12/01 Jan-02 6,000 1.90
Venta al contado Jun-02 75,000 1.50
Cobranza venta 09/01 Capital Nov-02 10,000 1.10
Venta al contado Nov-02 15,000 1.10
Venta al contado Dec-02 10,500 1.00
116,500
Pagos a proveedores por bienes o servicios

Pago proveedor 12/01 Jan-02 (6,000) 1.90
Compra al contado Jun-02 (52,000) 1.50
Gastos de administración al contado Jun-02 (5,000) 1.50
Gastos comerciales al contado Jun-02 (5,000) 1.50
Anticipo a proveedores Jun-02 (5,000) 1.50
Gastos de administración al contado Nov-02 (15,000) 1.10
Gastos comerciales al contado Dec-02 (15,000) 1.00
(103,000)
Cobro de intereses Nov-02 2,000 1.10
Flujo neto de efectivo de las operaciones 15,500
Actividades de inversión
Cobros de venta de bienes de uso Jun-02 3,000 1.50

Pagos por compra de bienes de uso Jun-02 (8,000) 1.50
Venta de acciones Jun-02 1,500 1.50
Compra de inversiones Jun-02 (2,000) 1.50
Flujo de efectivo de las actividades de inversión (5,500)
Actividades de financiación
Pago de dividendos Dec-01 (5,000) 2.00
Flujo de efectivo de las actividades de financiación (5,000)
Resultados fianancieros del efectivo y sus equivalentes
Resultado por exposición a la inflación -

Resultados fianancieros del efectivo y sus equivalentes -
Aumento o disminución del efectivo 5,000

Ajustado
6,000
6,000
8,000
2,000
11,400
112,500
11,000
16,500
10,500
161,900
(11,400)
(78,000)
(7,500)
(7,500)
(7,500)
(16,500)
(15,000)
(143,400)
2,200
20,700
4,500
(12,000)
2,250
(3,000)
(8,250)
(10,000)
(10,000)
(450)
(450)
2,000
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método directo)
Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/2002 comparativo con el ejercicio anterior
(En pesos)
Variación del efectivo y sus equivalentes 12/31/2002 12/31/2001
Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio 6,000 14,000
Modificación de ejercicios anteriores - 0
Efectivo y equivalentes modificado al inicio del ejercicio 6,000 14,000
Efectivo y equivalentes al cierre del ejercicio 8,000 6,000
Aumento o ( disminución) del efectivo 2,000 (8,000)
Causas de las variaciones del efectivo y sus equivalentes
Actividades operativas
Cobros por ventas de bienes o servicios 161,900 86,000

Pagos a proveedores por bienes o servicios (143,400) (58,000)
Cobro de intereses 2,200
Pago de intereses (1,000)
Flujo neto de efectivo las act . Operativas 20,700 28,000
Actividades de inversión
Cobros de venta de bienes de uso 4,500 -

Pagos por compra de bienes de uso (12,000) (20,000)
Venta de acciones 2,250
Compra de acciones (3,000) (4,000)
Flujo de efectivo de las actividades de inversión (8,250) (24,000)
Actividades de financiación
Pago de dividendos (10,000) (12,000)
Flujo de efectivo de las actividades de financiación (10,000) (12,000)
Resultados fianancieros del efectivo y sus equivalentes
Resultado por exposición a la inflación (450) -
Resultados fianancieros del efectivo y sus equivalentes (450) -
Aumento o disminución del efectivo 2,000 (8,000)

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Ajuste por inflación:

Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados

07- Ajustes del Capital 16,000 16,000 Patrimonio neto

01- Caja y Bancos.

Composicion del saldo

Movimientos del ejercicio

Caja moneda nacional

Composicion del saldo

Acciones Lama SA 1,000 100 acciones

Movimientos del ejercicio

Saldo inicial Dec-01 2,000

03- Cuentas por cobrar

Deudores por ventas

Venta de 16/12/2002 6,000 Venta de $ 5.000 en cta cte a 30 dias.

Movimientos del ejercicio creditos por ventas

Saldo inicial Dec-01 6,000

Saldo al cierre 11,000

04- Bienes de Cambio

Composicion del saldo

4.000 unidades de RR 11,000 Descarga PEPS

Movimientos del ejercicio

05- Bienes de uso:

Composicion del saldo

Cuentas Vº de origen Am. Acumulada Neto resultante

Movimientos del ejercicio

Vº de origen Am. Acumulada Neto resultante

Rodados : % 100 gastos comerciales

Valuación fiscal Inmueble: Terreno $ 1,000.-, Edificio $ 4,000.-Total: $5,000.-

Movimientos del ejercicio

Saldo inicial 6,000

07- Patrimonio Neto

Movimientos del ejercicio

En 6/02 la asamblea de accionistas resolvió:

Los dividendos se abonaron en el mes de junio en efectivo.

Movimientos del ejercicio

Al contado Jun-02 75,000

09- Gastos Comerciales

Movimientos del ejercicio

Al contado Jun-02 5,000

Resta adicionar las amortizaciones del ejercicio

Movimientos del ejercicio

Al contado Jun-02 5,000

Resta adicionar las amortizaciones del ejercicio

Estado de Situación Patrimonial

El saldo en pesos no se reexpresa

Resolucion técnica 17. Punto 5.1: Efectivo

El efectivo disponible en el ente o en los bancos se computará a su valor nominal.

Moneda extranjera Sdo contable Coeficiente Ajustado Cantidad Cotizacion Corriente

REI Dif Cbio

El saldo remanente de acciones de Lama SA se reexpresa por el coeficiente punta a punta .

Se los tomara a su valor neto de realización.

Acciones Cotizacion G.s de venta V.N.R.

Acciones Sdo contable Coeficiente Ajustado Cantidad V.N.R. Corriente

REI Dif Cotización

03- Cuentas por cobrar

a) Deudores por ventas

Venta de 31/12/2002 $ 7,000 $ 7,000

c) Anticipo a proveedores $ 5,000 $ -

Total $ 16,000 $ 11,100

a) Deudores por ventas: No debe realizarse ningun ajuste

Venta de 31/12/2002 $ 7,000

Cálculo del valor neto de realización

Valor nominal $ 7,000

Sdo contable Coeficiente Ajustado Cantidad VNR Corriente