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Desarrollar los principios constitucionales que fundamentan el Derecho Financiero en

Guatemala. FECHA DE ENTREGA EL 19 DE AGOSTO DEL 2022

INTRODUCCION
El Derecho Financiero es una rama del Derecho que se encuentra en constante
evolución, debido a que los postulados de los cuales se nutre no corresponden
únicamente al ámbito jurídico sino también existe un alto contenido económico que ha
influido en la elaboración de normas en materia financiera que respondan
verdaderamente al entorno político y las necesidades de los habitantes del país

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE FUNDAMENTAN EL

DERECHO FINANCIERO EN GUATEMALA
EI derecho constitucional es de vital importancia dentro del sistema jurídico
de nuestra sociedad guatemalteca, además el mismo cuenta con relación
directa con el derecho financiero debido al control de orden constitucional de
todas las normas, entre las cuales se pueden encontrar las de orden tributario.
El estudio del derecho financiero y tributario es necesario para el
conocimiento, interpretación y aplicación de las leyes tributarias, toda vez que
dichas normas son un reflejo de las necesidades que el Estado, en su calidad
de soberano, promulga para garantizar la principal fuente de ingresos y
consecuentemente cubrir el gasto público.
La Constitución Política de la República de Guatemala, representa una norma
esencialmente abierta, que recoge principios, resultado de intereses
económico-sociales diversos, posibilitando por ello el establecimiento real, no
solo juridificado, de la libertad, la igualdad y la justicia.
Por lo tanto, entre los principios constitucionales que fundamentan el Derecho
Financiero en Guatemala, encontramos:
1.- Legalidad.
2.- Capacidad de pago (equidad y Justicia).
3.- Igualdad.
4.- Generalidad.
5. Proporcionalidad.
1.- Principio de legalidad. (Reserva de ley).
Teniendo en cuenta que el principio de legalidad en este caso hace referencia a
que no puede haber tributo sin ley previa que lo establezca. Enunciándolo a
través de una frase latina que inspira el Derecho Tributario” nullum tributum
sine lege”. (Es nulo el tributo que no se encuentra previamente establecido en
la ley).
Tiene su esencia en la primacía de la ley, es decir, que toda norma tributaria
debe encontrarse regida estrictamente en cuanto a su creación, aplicación y
procedimientos a aspectos legales en su regulación, sin contravenir el
principio de la jerarquía constitucional, además debe haber cumplido para su
vigencia el procedimiento legislativo de creación de la ley. (Reserva de ley).
El principio de Legalidad, se encuentra fundamentado en dos disposiciones
constitucionales: Art. 171 y 239. Además, en los Tres Primeros Considerandos
del Código Tributario. Asimismo, el Código Municipal, Decreto número 12-
2002 del Congreso de la República en su Artículo 101 regula acerca del
principio de legalidad lo siguiente: La obtención y captación de recursos para
el fortalecimiento económico y desarrollo del municipio y para poder realzar
las obras y prestar los servicios que se necesitan, debe ajustarse al principio de
legalidad que fundamentalmente descansa en la equidad y justicia tributaria.
Es prohibida la percepción de ingresos que no estén autorizados. Cualquier
cobro que se haga en este criterio, debe ser devuelto al contribuyente, previa
solicitud al Concejo Municipal el que antes de autorizar la devolución
comprobará el extremo del cobro indebido.
Se puede concluir que también las tasas deben sujetarse al principio de
legalidad.
2.- Principio de Capacidad de pago (equidad y Justicia).
Este principio se enfoca en que los tributos deben ser establecidos de
conformidad a la capacidad económica de cada contribuyente a quien va
dirigido. Este principio conocido como el principio de Justicia de Adam
Smith: “conforme sus ingresos los súbditos del Estado deben contribuir a su
sostenimiento mediante el pago de tributos que se establecerán en función de
su capacidad económica”.
Encontrando su fundamento legal en el Artículo 243 de la Constitución
Política de la República de Guatemala
También es conocido como de CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O
CAPACIDAD DE PAGO y al analizar la norma constitucional, se desprende
que la misma inspira protección hacia los contribuyentes con menor capacidad
contributiva, ya que como claramente se expresa, el sistema tributario debe ser
justo. La palabra justicia tiene una amplia acepción:
“virtud que inclina a dar a cada uno lo que le corresponde. En sentido jurídico
equivale a lo que es conforme a derecho”.
El Artículo 243 de la Constitución Política de la República, en su parte
conducente preceptúa: El sistema tributario debe ser justo y equitativo.
El término sistema tributario señala que, en Guatemala, no es cada una de las
leyes tributarias consideradas por separado la que debe cumplir con la equidad
y la justicia, sino el conjunto de todas ellas consideradas en un sistema, el cual
debe ser justo y equitativo, dichos valores han sido mencionados en el
Principio de Legalidad, tanto el Artículo 239 como el
Artículo 243, ambos son poco interpretativos, ya que sí no se tiene en
parámetros concretos para la interpretación de los mismos, estos se quedan
como leyes en blanco, es decir que no llegarán realmente a aplicarse o
quedarán sujetos a interpretaciones subjetivas y arbitrarias, tanto por parte de
los contribuyentes, del fisco, de los tribunales y de la Corte de
Constitucionalidad.
3.- Principio de igualdad
Al ser aplicado al campo tributario, debemos entenderlo en el sentido que
todos debemos pagar los tributos, pero atendiendo a nuestro lugar en la
sociedad y en la economía ya que dentro de la igualdad todos somos
desiguales.
El Artículo 4 de la Constitución Política de la República, establece que en
Guatemala todos los seres humanos son libres e iguales en dignidad y
derechos…”.
El Estado al establecer tributos, no puede establecer discriminaciones
subjetivas. El sentido de igualdad en el campo tributario es garantizar a las
personas la igualdad de trato frente a la imposición de las cargas públicas
independientemente de sus condiciones subjetivas. Este principio no prohíbe
las exenciones de carácter personal cuando ellas estén inspiradas en el bien
común como son las exenciones a favor del Estado, de las Municipalidades y
de las organizaciones de beneficencia. Raúl Rodríguez Lobato, en su obra de
Derecho Fiscal: “ El principio de igualdad, en iguales circunstancias y
consecuentemente, que deberá tratar en forma desigual a los desiguales o que
estén en desigualdad de circunstancias”. En el ámbito tributario es frecuente
considerar que el principio de igualdad se traduce en forma de capacidad
contributiva. La igualdad, así concebida, exige que situaciones
económicamente iguales sean tratadas de la misma manera, atendiendo a que
la capacidad económica que se pone de relieve es la misma. Ello no significa
que el principio de igualdad agote su contenido con el de capacidad de pago,
conforme el principio de igualdad agote su contenido con el de capacidad
económica, será mayor su aplicación, esto en sentido que la igualdad no
incluye únicamente el derecho de igualdad ante la Ley, sino también la
igualdad en la aplicación de la misma.

4.- Principio de generalidad.

Este principio se encuentra enunciado de conformidad con el Artículo 135, de
la Constitución Política de la República, inciso d), que establece: “son deberes
de los guatemaltecos, entre otros, el contribuir con los gastos públicos, en
forma prescrita por la ley y a obedecer las leyes. “Este principio, indica que
todos han de contribuir al financiamiento de los gastos públicos, lo que se
matiza con el principio de capacidad de pago y el de igualdad. Este principio
prohíbe la existencia de privilegios fiscales, lo que no impide las exenciones
justas.
Ver artículos, 46,135, de la Const. 24 de la Convención Americana de los
Derechos Humanos.
Artículo 24. Igualdad ante la Ley. Todas las personas son iguales ante la ley.
En consecuencia, tienen derecho, sin discriminación, a igual protección de la
ley. CONVENCIÓN AMERICANA de los DH
5.- Principio de proporcionalidad
En la Constitución Política de la República, se establece la obligación del
Estado a orientar la economía nacional para lograr la utilización de los
recursos naturales y el potencial humano, para incrementar la riqueza y tratar
de lograr el pleno empleo y la equitativa distribución del ingreso nacional.
Esta argumentación está basada en la consolidación del principio de justicia
social, contemplando dentro de esta distribución la carga del gasto público.
El principio de proporcionalidad, también llamado principio de progresividad,
realiza una determinación concreta de la prestación tributaria de cada persona
mediante las tarifas correspondientes, gravando con mayor intensidad la
mayor capacidad económica, sin que en ningún caso el tributo pueda tener
alcance confiscatorio. Para cumplir este principio se debe combinar y tener en
cuenta la naturaleza real o personal del tributo, la estructura proporcional o
progresiva de los tipos de gravamen y el carácter objetivo o subjetivo del
impuesto.
Este principio tiene mucha relación con el Principio de Capacidad de Pago, y
puede en determinados momentos llamar a confusión con el mismo.
El principio de proporcionalidad establece que el deber de contribuir a los
gastos del Estado de la población, no debe interferir con el derecho de
propiedad y que por lo tanto los tributos no deben ser confiscatorios de los
bienes de los contribuyentes, cada contribuyente cumplirá con el deber
constitucional de pagar tributos sin que estos atenten contra su derecho de
propiedad, por lo que cada guatemalteco debe pagar tributos en forma
proporcional a su riqueza. Art. 243 y 39 de la Constitución Política de la
República de Guatemala.