UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE

Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales

Carrera: Abogacía y Notariado.

Nombre: Rosalinda Elizabeth Rojas Vásquez.

Registro Académico: 201930562

Docente: Lic. Luis Felipe Díaz Pérez.

Curso: Derecho Financiero I.

TEMA:

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE FUNDAMENTAN EL DERECHO FINANCIERO

EN GUATEMALA
 INTRODUCCION

El Derecho Financiero es una rama del Derecho que se encuentra en constante evolución,

considerando que los postulados de los cuales se sustenta no corresponden únicamente al

ámbito jurídico sino también existe un valioso contenido económico que ha influido en la

elaboración de normas en materia financiera que respondan verdaderamente al entorno

político y las necesidades de los habitantes del país. En este sentido, el Derecho

Financiero es precisamente la rama del Derecho encargada de regular la actividad

financiera del Estado y los demás entes públicos, así como las relaciones jurídicas a que la

misma da lugar, por lo que su estudio es indispensable para establecer las normas,

principios e instituciones jurídicas que permiten el correcto funcionamiento del régimen

financiero del Estado. EI Derecho Constitucional es de vital importancia dentro del sistema

jurídico de nuestra sociedad guatemalteca, además el mismo cuenta con relación directa

con el derecho financiero debido al control de orden constitucional de todas las normas,

entre las cuales se pueden encontrar las de orden tributario.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE FUNDAMENTAN EL DERECHO FINANCIERO

EN GUATEMALA

El estudio del derecho financiero y tributario es necesario para el conocimiento,

interpretación y aplicación de las leyes tributarias, toda vez que dichas normas son un

reflejo de las necesidades que el Estado, en su calidad de soberano, promulga para

garantizar la principal fuente de ingresos y consecuentemente cubrir el gasto público.

La Constitución Política de la República de Guatemala, representa una norma

esencialmente abierta, que recoge principios, resultado de intereses económico-sociales

diversos, posibilitando por ello el establecimiento real, no solo juridificado, de la libertad, la

igualdad y la justicia.

Por lo tanto, entre los principios constitucionales que fundamentan el Derecho Financiero en

Guatemala, encontramos:

1) Principio de legalidad

2) Principio de seguridad jurídica

3) Principio de Proporcionalidad y equidad

4) Principio de Igualdad

5) Principio de No Confiscación

6) Principio de Capacidad de Pago

1.- Principio de legalidad. (Reserva de ley).

Teniendo en cuenta que el principio de legalidad en este caso hace referencia a que no

puede haber tributo sin ley previa que lo establezca. Enunciándolo a través de una frase
latina que inspira el Derecho Tributario ”nullum tributum sine lege”. (Es nulo el tributo que no

se encuentra previamente establecido en la ley).

Tiene su esencia en la primacía de la ley, es decir, que toda norma tributaria debe

encontrarse regida estrictamente en cuanto a su creación, aplicación y procedimientos a

aspectos legales en su regulación, sin contravenir el principio de la jerarquía constitucional,

además debe haber cumplido para su vigencia el procedimiento legislativo de creación de la

ley. (Reserva de ley).

El principio de Legalidad, se encuentra fundamentado en dos disposiciones

constitucionales: Artículo 171 y el Artículo 239.- Principio de legalidad. Corresponde con

exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios,

arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a

la equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación,

especialmente las siguientes:

a. El hecho generador de la relación tributaria;

b. Las exenciones;

c. El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria;

d. La base imponible y el tipo impositivo;

e. Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y

f. Las infracciones y sanciones tributarias.

Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o

tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de recaudación del tributo. Las

disposiciones reglamentarias no podrán modificar dichas bases y se concretarán a normar

lo relativo al cobro administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten su

recaudación.
Además, en los Tres Primeros Considerandos del Código Tributario. Asimismo, el Código

Municipal, Decreto número 12-2002 del Congreso de la República en su Artículo 101 regula

acerca del principio de legalidad lo siguiente: La obtención y captación de recursos para el

fortalecimiento económico y desarrollo del municipio y para poder realzar las obras y prestar

los servicios que se necesitan, debe ajustarse al principio de legalidad que

fundamentalmente descansa en la equidad y justicia tributaria.

Este principio da a los sujetos que forman parte del derecho tributario seguridad jurídica con

la certeza del cumplimiento de la obligación fiscal. En materia tributaria este principio avala

que la ley es la única fuente creadora de tributos.

El principio de legalidad tiene una consecuencia fundamental la cual es la nulidad o

la anulabilidad de todos aquellos actos que son contrarios a la ley.

Es prohibida la percepción de ingresos que no estén autorizados. Cualquier cobro que se

haga en este criterio, debe ser devuelto al contribuyente, previa solicitud al Concejo

Municipal el que antes de autorizar la devolución comprobará el extremo del cobro indebido.

Se puede concluir que también las tasas deben sujetarse al principio de legalidad.

2. Principio de Seguridad Jurídica

El principio de seguridad jurídica que consagra el artículo 2º. De la Constitución, consiste en

la confianza que tiene el ciudadano, dentro de un Estado de Derecho, hacia el

ordenamiento jurídico; es decir, hacia el conjunto de leyes que garantizan su seguridad, y

demanda que dicha legislación sea coherente e inteligible; en tal virtud, las autoridades en

el ejercicio de sus facultades legales, deben actuar observando dicho principio, respetando

las leyes vigentes, principalmente la ley fundamental.

El Principio de Seguridad Jurídica es un principio del Derecho universalmente reconocido

que se entiende y se basa en la certeza del derecho, representando la garantía dada al

individuo de que su persona, sus bienes y derechos no serán objeto de ataques violentos, o

que si estos llegan a producirse le serán asegurados, protegidos y reparados por la

sociedad. El Principio de Seguridad Jurídica a su vez se nutre del Principio de Legalidad o

de Primacía de la Ley conforme al cual todo ejercicio del poder público debe someterse a la

voluntad de la ley, de su jurisdicción y no a la voluntad de las personas o entes particulares.

El artículo 239 de la Constitución establece que corresponde al Congreso la facultad de

decretar impuestos ordinarios y extraordinarios de acuerdo con las necesidades públicas

basándose en los principios generales de Derecho Común como la equidad y la justicia

tributaria.

3. Principio de proporcionalidad y equidad.

En la Constitución Política de la República de Guatemala, se establece la obligación del

Estado a orientar la economía nacional para lograr la utilización de los recursos naturales y

el potencial humano, para incrementar la riqueza y tratar de lograr el pleno empleo y la

equitativa distribución del ingreso nacional.

Esta argumentación está basada en la consolidación del principio de justicia social,

contemplando dentro de esta distribución la carga del gasto público.

El principio de proporcionalidad, también llamado principio de progresividad, realiza una

determinación concreta de la prestación tributaria de cada persona mediante las tarifas

correspondientes, gravando con mayor intensidad la mayor capacidad económica, sin que

en ningún caso el tributo pueda tener alcance confiscatorio. Para cumplir este principio se

debe combinar y tener en cuenta la naturaleza real o personal del tributo, la estructura
proporcional o progresiva de los tipos de gravamen y el carácter objetivo o subjetivo del

impuesto.

De tal manera se considera que este principio tiene mucha relación con el Principio de

Capacidad de Pago, y puede en determinados momentos llamar a confusión con el mismo.

El principio de proporcionalidad establece que el deber de contribuir a los gastos del Estado

de la población, no debe interferir con el derecho de propiedad y que por lo tanto los tributos

no deben ser confiscatorios de los bienes de los contribuyentes, cada contribuyente

cumplirá con el deber constitucional de pagar tributos sin que estos atenten contra su

derecho de propiedad, por lo que cada guatemalteco debe pagar tributos en forma

proporcional a su riqueza. De conformidad con la Constitución Política de la República de

Guatemala establece en el Artículo 243.- Principio de capacidad de pago. El sistema

tributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas

conforme al principio de capacidad de pago.

Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna. Hay doble o

múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es

gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo evento

o período de imposición.

Los casos de doble o múltiple tributación al ser promulgada la presente Constitución,

deberán eliminarse progresivamente, para no dañar al fisco.

4.- Principio de igualdad

Principio de igualdad este principio consiste en tratar a todas las personas por igual sin

excepciones que todas las personas tienen el mismo derecho y obligación de cumplir con el

crédito fiscal correspondiente que establecen las leyes para ayudar al Estado con el pago
de los ingresos públicos. Al ser aplicado al ámbito tributario, debemos concebirlo en el

sentido que todos debemos pagar los tributos, pero atendiendo a nuestro lugar en la

sociedad y en la economía.

la Constitución Política de la República, establece el Artículo 4. Libertad e igualdad. ‘'todos

los seres humanos son libres e iguales en dignidad y derechos…”.

El Estado al establecer tributos, no puede establecer discriminaciones subjetivas. De tal

manera el sentido de igualdad en el campo tributario es garantizar a las personas la

igualdad de trato frente a la imposición de las cargas públicas independientemente de sus

condiciones subjetivas. Este principio no prohíbe las exenciones de carácter personal

cuando ellas estén inspiradas en el bien común como son las exenciones a favor del

Estado, de las Municipalidades y de las organizaciones de beneficencia.

Por lo tanto, Raúl Rodríguez Lobato, en su obra de Derecho Fiscal: “El principio de

igualdad, en iguales circunstancias y consecuentemente, que deberá tratar en forma

desigual a los desiguales o que estén en desigualdad de circunstancias”. En el ámbito

tributario es frecuente considerar que el principio de igualdad se traduce en forma de

capacidad contributiva. La igualdad, así concebida, exige que situaciones económicamente

iguales sean tratadas de la misma manera, atendiendo a que la capacidad económica que

se pone de relieve es la misma. Ello no significa que el principio de igualdad agote su

contenido con el de capacidad de pago, conforme el principio de igualdad agote su

contenido con el de capacidad económica, será mayor su aplicación, esto en sentido que la

igualdad no incluye únicamente el derecho de igualdad ante la Ley, sino también la igualdad

en la aplicación de la misma. En Derecho Tributario este principio se conoce como igualdad

fiscal por lo que la ley se debe aplicar sin distinción a todos los sujetos contribuyentes. Este

principio es el mismo de equidad. Todas las personas están sujetas al cumplimiento del

pago de impuestos y nadie puede ser exceptuado de esta obligación.

5.Principio de No confiscación

Este principio “Prohíbe la confiscación de bienes y la imposición de multas confiscatorias.”

Esto quiere decir que puede gravar las rentas generadas, pero no permite que se graven

las fuentes generadoras de esas rentas, y no obliga a los contribuyentes a que vendan o

transfieran sus bienes para pagar los impuestos.

Valdés Costa describe que “La no confiscación es una prohibición destinada a evitar una

imposición excesiva, superior a las posibilidades del sujeto pasivo de contribuir a las cargas

públicas, sin afectar su derecho a la subsistencia digna”.

Con este principio lo que se quiere lograr es la importancia del Derecho a la Propiedad

como derecho fundamental dentro de toda norma, prohibiendo su enajenación para exigir el

pago de los tributos, y que los contribuyentes pierdan la garantía y se menoscabe este

derecho.

6.- Principio de Capacidad de pago (equidad y Justicia).

Este principio se enfoca en que los tributos deben ser establecidos de conformidad a la

capacidad económica de cada contribuyente a quien va dirigido. En este caso dicho

principio conocido como el principio de Justicia de Adam Smith: “conforme sus ingresos los

súbditos del Estado deben contribuir a su sostenimiento mediante el pago de tributos que se

establecerán en función de su capacidad económica”.

Encontrando su fundamento legal en la Constitución Política de la República de Guatemala

en el Artículo 243.- Principio de capacidad de pago. El sistema tributario debe ser justo y

equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de

capacidad de pago.

Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna. Hay doble o

múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es

gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo evento

o período de imposición.

Los casos de doble o múltiple tributación al ser promulgada la presente Constitución,

deberán eliminarse progresivamente, para no dañar al fisco. También es conocido como de

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O CAPACIDAD DE PAGO y al analizar la norma

constitucional, se desglosa que la misma impulsa protección hacia los contribuyentes con

menor capacidad contributiva, ya que establece, el sistema tributario debe ser justo. La

palabra justicia tiene una amplia acepción:

“virtud que inclina a dar a cada uno lo que le corresponde. En sentido jurídico equivale a lo

que es conforme a derecho”.

Por lo tanto, el principio de capacidad de pago manda a que el sistema tributario debe ser

justo y equitativo, por lo que las leyes deben ser estructuradas conforme el principio de

capacidad de pago. Este principio prohíbe los tributos confiscatorios y la doble o múltiple

tributación interna.

Doctrinariamente se sostiene que la capacidad de pago tiene estrecha relación con el

principio de proporcionalidad, en virtud de que los impuestos deben estar estructurados en

proporción con la capacidad de pago de los contribuyentes.

CONCLUSIONES.

La Constitución Política de la República de Guatemala fundamenta principios que pueden

ser útiles en el ejercicio del Poder tributario y saber cómo llevar a cabo la correcta

administración de cada impuesto.

Sistema tributario es la denominación que recibe el sistema que se encarga de fiscalizar y

financiar los ingresos en un país el cual consiste en la fijación, cobro y administración de los

impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el

país.

Permite por medio de la norma jurídica la eficacia del poder tributario para lograr el fin justo

para obtener los ingresos económicos necesarios para solventar el gasto público. El

sistema tributario se encuentra formado por un conjunto de tributos que se encuentran

vigentes dentro de la normativa de un país, por lo que cabe resaltar que el sistema tributario

de un país es diferente y distinto al de otro, ya que el Estado es quien establece los

impuestos que considera necesarios de cobrar e imponer a la población según la

producción, la política, actividades, entre otras que este realice. El sistema tributario tiene la

función de recaudar los impuestos permitiendo que este sea funcional económica, política y

socialmente entre los medios tributarios.