República Bolivariana De Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para La Educación Universitaria, Ciencia

y Tecnología
Universidad Yacambú
Vicerrectorado Académico
Facultad de Ciencias Administrativa

CUESTIONARIO
ISLR

Carla Romero
V-24155277
ACP-102-00357
TAI-1164 ED01D0V
Prof. Lisbeth Ozal

Barquisimeto, 30 de Mayo de 2018

1.- ¿Cuáles son las principales fuentes de ingresos que tiene el país para hacer frente a
las necesidades públicas. Explique cada una?
R: Se apropia directamente de bienes económicos o factores productivos. Ej. Servicio
militar obligatorio.
Es el más utilizado y consiste en la obtención de medidas financieras para financiar gastos
y obtener medios reales (humanos y materiales) para desarrollar su actividad.
El conjunto de fenómenos financieros originados en el procedimiento indirecto para
satisfacer necesidades públicas, constituye la actividad financiera del estado que es el
objeto de estudio de las finanzas públicas.
La actividad financiera del estado está constituida por aquel proceso de obtención de
ingresos y realización de gastos cuyo objetivo es cumplir con los fines del mismo.
Se encuentra realizada por el estado, que opera sobre la base de un poder especial llamado "
fiscal" o " financiero" que le permite obtener en forma coactiva los ingresos necesarios para
financiar sus gastos, los que realizará de conformidad al presupuesto legalmente aprobado.

2.- ¿Cuáles son las características de los impuestos, Explique?

R: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula nuestra constitución. De forma
taxativa y por ende es competencia originaria.
-No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al cumplimiento de la
obligación tributaria.
-Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera características de cada
contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento neto.
-A mayor renta, mayor tributación, es decir a mayor ingreso mayor será el monto del
impuesto a pagar.
-No se recibe contraprestación directa alguna por parte del Estado.
-El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica, permanente y por ende
forma parte del presupuesto nacional.
-El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del enriquecimiento. El
contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a otro sujeto.
-Comprende actividades que se realizan de forma constante o repetitiva, durante un año,
lapso que comprende el ejercicio fiscal, tiempo que debe transcurrir para que acaezca,
ocurra y por ende se perfeccione el hecho imponible y nazca la obligación tributaria.

3.- De acuerdo al Artículo 1 de la Ley de Impuesto ¿Cuáles son los elementos del
Impuesto sobre la Renta, comente cada uno?
R: - Sujeto activo: La creación, organización, recaudación, administración y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital,
la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la
importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el
consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los
Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
- Sujeto Pasivo: Es toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, la
cual pagarán impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. También las personas naturales o
jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto
establecido en la ley del I.S.L.R., dicho de otra forma están sometidos al Impuesto Sobre la
Renta los siguientes:
*Las personas naturales
*Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada
*Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así
como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de
hecho.
*Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de
sus derivados.
*Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o
económicas no citadas en los literales anteriores.
 *Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.
*Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas
naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y
las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima, de
sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro acciones, se
considerarán contribuyentes asimilados a las compañías anónimas.
-Personas Naturales: Los cuales están obligados a declarar y pagar, todas las personas
naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio
económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o
ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, están obligadas a
presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera
del país atribuible a dicha base fija, en caso de las personas naturales no residentes, están
obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus
enriquecimientos.
-Personas Juridicas: las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades
mineras y de hidrocarburos, están obligadas a presentar declaración definitiva por los
enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio, estos son:
*Compañías Anónimas.
*Sociedades de Responsabilidad Limitada.
*Sociedades en Nombre Colectivo o en Comandita Simple.
*Sociedades de Personas, Irregulares o de Hecho.
*Titulares de Enriquecimientos por actividades de Hidrocarburos y Conexas.
*Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.
*Establecimientos permanentes, centros o bases fijas.
*Empresas Propiedad de la Nación, los Estados y los Municipios.

-Hecho imponible: situación que origina la obligación tributaria de acuerdo a la ley.

-Base imponible: es el monto donde se aplica el gravamen para el cálculo del impuesto.
-Gravamen: es el porcentaje que indica la alícuota del impuesto.
-Cuota tributaria: Es la cantidad que representa el gravamen; es decir, la cantidad que se
debe pagar.

4.- ¿Cuáles son los desgravámenes permitidos a las personas naturales, que requisitos
deben tener cada uno para que proceda?
R: La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los
ascendientes y descendientes directos; éstos últimos siempre que sean menores de edad o
estén incapacitados para el trabajo, o siempre que estén estudiando y sean menores de 25
años. (Art. 61 LISLR)
Los cónyuges no separados de bienes deben declarar conjuntamente todos su
enriquecimientos, como si fuesen un solo contribuyente, salvo cuando la mujer casada opte
por declarar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios
profesionales provenientes del libre ejercicio. Ahora bien, los cónyuges separados de bienes
deben declarar por separado. (Fundamento Legal Art. 80 LISLR)

5.- ¿Qué diferencias existen entre exenciones y exoneraciones del impuesto. ¿Cuáles
son las exenciones permitidas según la Ley del Impuesto actualizada?
R: La exención se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el
ISLR; y la exoneración es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la República y
entes adscritos como el Seniat) establecido en el Código Orgánico Tributario para otorgar el
beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a través de decretos.
Exenciones permitidas:
 Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de
Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, así como los demás
institutos oficiales autónomos que determine la ley.
 Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la
república, por las remuneraciones que reciban de su gobierno.
 Las instituciones benéficas y de asistencia social.
 Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban
con ocasión de trabajo y fideicomisos.
  Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en
razón de contratos de seguros.
 Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto de
invalidez, retiro o jubilación.
 Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban.
 Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de
retiro, jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras
entidades a favor de sus trabajadores.
 Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de intereses
generados por depósito a plazo fijo, cédulas hipotecarias, certificados de
ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de
Bancos o en leyes especiales, así como los rendimientos por inversiones en
fondos mutuales o de inversión de oferta pública.
 Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorro, y
previsión social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.
 Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública
nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república.
 Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de
manutención, estudios o formación.

6.- ¿Quiénes están obligados a retener. Qué es Agente de Retención? Artículo 1

Decreto 1808.
R: Agentes de retención a aquellas personas designadas por la Ley o por la Administración
Tributaria previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus
actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la
retención del tributo correspondiente. Por lo tanto, agente de retención del impuesto sobre
la renta, es aquel deudor o pagador que en virtud de una disposición legal o reglamentaria,
está obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco
autorizado.
En cuanto a los contribuyentes estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas
privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios
del I.V.A, lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del
hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles. Y
entes públicos nacionales: La República , El Banco Central de Venezuela, La Iglesia
Católica, Los Institutos Autónomos creados por el Poder Nacional, Las Fundaciones,
Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la República, Las Fundaciones,
Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la República tenga participación en los
términos establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública, Las Fundaciones,
Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes descentralizados funcionalmente
de la República tengan participación en los términos establecidos en la Ley Orgánica de la
Administración Pública, Las Universidades Nacionales, Colegios Profesionales y
Academias , Los Parlamentos Andino y Latinoamericano.

7.- ¿Qué responsabilidad tiene el agente de retención? Código Orgánico Tributario.

R:
 Retener los tributos correspondientes en el momento del pago o del abono en
cuenta.
 Enterar los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos en la Ley y en su
reglamento.
 Enterar a los contribuyentes un comprobante por cada retensión de impuesto que les
practiquen, en el cual deberán indicar el monto de lo pagado o abonado en cuenta y
el monto de lo retenido.
 Presentar ante la Oficina de la Administración Tributaria de su domicilio, dentro de
los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal una relación con la identificación de
las personas objeto de retención, las cantidades pagadas y los impuestos retenidos
durante el año anterior.
 Entregar a los beneficiarios, dentro del mes de Enero de cada año, una relación del
total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos en
el ejercicio.
  Revisar la información contenida en el formulario AR-1 y notificar al beneficiario
de las remuneraciones, de los errores encontrados en dicho formulario.
 Determinar el porcentaje de retención aplicable a los sueldos, cuando el beneficiario
de los mismos no cumpla con la obligación de notificarlo. La retención del impuesto
deberá efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, manteniendo el
impuesto retenido su carácter de crédito fiscal para el agente de retención, pudiendo
ser deducido conforme a lo dispuesto en la ley.

8.- ¿Qué actividades están sujetas a retenciones?

R: Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen los
artículos 27, están constituidos básicamente por: Sueldos y salarios, Honorarios
Profesionales, Intereses de Capitales, Comisiones, Pagos a no residentes, Fletes, Cánones
de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, Impuestos proporcionales, Rentas
presuntas, Ganancias fortuitas, Primas de seguros y reaseguros, Publicidad y Propaganda.

9.- ¿Qué información es requerida para elaborar el formulario ARI?

R:
 La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que
estimen percibir de cada uno de sus deudores o pagadores.
 Las cantidades que estime pagar por concepto de desgravámenes.
 El número de personas que por constituir carga familiar le den derecho a rebajas de
impuesto.
 Las cantidades retenidas de más en años anteriores por concepto de impuesto sobre
sueldos y demás remuneraciones similares, no reintegradas ni compensadas o
cedidas, correspondientes a derechos no prescritos.
 El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención, sobre
cada pago o abono en cuenta.
 Los gastos de representación y los viáticos se encuentran excluidos del ingreso
bruto del trabajador, así como las primas de vivienda pagadas en dinero por el
patrono en virtud de disposiciones establecidas en la Ley Orgánica del Trabajo.
10.- ¿Qué pagos están no sujetos a retención?
R:
 Se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pagos por conceptos de
suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.
 Pagos en especie.
 Enriquecimientos exentos de impuesto sobre la renta.
 Enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto, mientras dure la vigencia
del beneficio.
 Los ingresos por prestaciones sociales se encuentran exentos del Impuesto sobre la
Renta, tal como lo dispone el numeral 4 del artículo 14 de la Ley de ISLR, por lo
tanto no debe aplicársele retención.
 Las cooperativas están exentas del ISLR y en consecuencia no se hará retención de
ISLR, siempre y cuando las mismas hayan solicitado el calificativo de exención
ante la Gerencia General de Servicios Jurídicos del SENIAT.