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INFORME ACADÉMICO
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................3
LOS DELITOS TRIBUTARIOS...........................................................................................................4
1. CONCEPTO........................................................................................................................4
2. DELITOS TRIBUTARIOS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO .........................................................4
2. 1. JUSTICIA PENAL ............................................................................................................4
2. 2. AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS .............................................5
2. 3. REPARACIÓN CIVIL ........................................................................................................5
2. 4. COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO ......................5
2. 5. FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS.............................................................6
2. 6. INFORMES DE PERITOS .................................................................................................6
3. LEGISLACIÓN ESPECIAL DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS ....................................................6
3. 1. LEY N° 28008, LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS .........................................................6
A. CONTRABANDO ........................................................................................................6
B. DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA ................................................................7
C. RECEPTACIÓN ADUANERA ........................................................................................7
D. FINANCIAMIENTO .....................................................................................................7
E. TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS ........................................8
3. 2. DECRETO LEGISLATIVO N° 813, LEY PENAL TRIBUTARIA ...............................................8
A. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA ...............................................................................8
4. DELITOS TRIBUTARIOS EN EL CÓDIGO PENAL.................................................................10
A. ELABORACIÓN CLANDESTINA DE PRODUCTOS ...................................................10
B. COMERCIO CLANDESTINO ..................................................................................10
5. LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS .............................................................................................11
JURISPRUDENCIA........................................................................................................................12
CONCLUSIONES ..........................................................................................................................13
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................................................14
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INTRODUCCIÓN
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LOS DELITOS TRIBUTARIOS
1. CONCEPTO
El Estado impone cargas económicas a los ciudadanos como un mecanismo general
de distribución a la riqueza, ello debido a su potestad tributaria sobre la población.
De ahí se desprende la cantidad y calidad de servicios que brinda, tales como salud,
agua, educación, infraestructura urbana, etc. En consecuencia, se implementan
dispositivos por los cuales se asegura el cumplimiento de estos tributos.
Como todo delito, es decir, acción por la cual se va en contra a los lineamientos y
ordenamientos de la ley, los delitos tributarios son aquellas acciones típicas,
antijurídicas e imputables que están estrechamente ligados a la defraudación de los
intereses económicos del Estado (Hacienda Pública), conjuntamente con todo el
proceso de recaudación y distribución de los ingresos destinados al bienestar
público, evadiendo contribuciones y otras clases de leyes tributarias interpuestas a
los contribuyentes.
Los delitos tributarios están ubicados dentro de las conductas antisociales más
graves, siendo estos diferentes a las infracciones, tal como se puede observar en el
siguiente cuadro:
Defraudar evadiendo
Presentar declaraciones Omitir ingresos de la
tributos con engaño al
fuera de plazo. empresa.
fisco.
2. 1. JUSTICIA PENAL
El artículo 189° de este Código, nos señala que, en materia de delitos tributarios, es
la justicia penal la encargada de la instrucción, juzgamiento y aplicación de las penas.
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Ello no va a proceder cuando se haya regularizado la situación tributaria del
contribuyente, por lo que ni el Ministerio Público, ni el Órgano Administrador del
Tributo, al comunicar indicios de delitos, van a poder ejercer la acción penal.
2. 3. REPARACIÓN CIVIL
No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración
Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que
es independiente a la sanción penal.
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de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de Instrucción a la
Administración Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez Penal
podrá disponer la suspensión del proceso penal, sin perjuicio de la responsabilidad
a que hubiera lugar.
2. 6. INFORMES DE PERITOS
Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que
realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario, tendrán,
para todo efecto legal, el valor de pericia institucional.
De ello, nos describen ciertos delitos que se sancionan mediante esta ley de aduanas
que desarrollamos a continuación.
A. CONTRABANDO
El diccionario de la Lengua española, define a este delito como “Introducción en un
país o exportación de mercancías sin pagar los derechos de aduana a que están
sometidas legalmente”. Pero la Ley que desarrollamos define los verbos rectores en
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el Artículo 1º, los cuales son “sustraer, eludir o burlar” el control aduanero, lo cual
se refiere a la mercancía o productos no se haya presentado para su verificación o
reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los
lugares habilitados; es decir, para configurar la conducta típica, es necesario que
alguien haya ocultado y eludido de presentar las mercancías a la revisión de los
órganos fiscalizadores encargados de la importación y exportación; también se
menciona que para esto, el valor del contrabando debe ser superior a dos Unidades
Impositivas Tributarias; Este hecho es penado por la ley con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco
a setecientos treinta días-multa.
La ley lo describe como la falta del pago en todo o en parte de los tributos o
gravámenes que contenga el bien que pretende exportar o importar.
Este es un delito que se castiga con pena privativa de libertad no menor de cinco ni
mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-
multa.
C. RECEPTACIÓN ADUANERA
La receptación aduanera es aquella acción que capta mercancías o productos
provenientes de los delitos antes mencionados, de los cuales, la persona o entidad
que incurra en esta acción típica, facilita el comercio, adquiere o recibe en donación,
en prenda, almacena, oculta, vende productos de contrabando o del producto de una
defraudación aduanera, con un valor mínimo superior, de dos Unidades Impositivas
Tributarias.
Este solo tiene una modalidad, y se castiga con pena privativa de libertad no menor
de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-
multa.
D. FINANCIAMIENTO
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Es la conducta que describe a aquel que haya financiado de manera personal o para
otros la comisión de los delitos descritos en esta ley, es decir, es el que favorece el
cumplimiento de los verbos rectores, que no solamente puede ser en beneficio
propio, sino también en beneficio de un tercero, de ahí su nombre de financiamiento
ilícito para el cumplimiento de delitos de esta categoría.
El que incurra en esta acción será reprimido con pena privativa de libertad no menor
de ocho ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
días-multa.
Este tipo de delito como los anteriores deben tener un valor superior a la dos UIT, y
se castigan con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años
y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa; Al desistir de la
acción o impedir su consumación, se puede tratar en grado de tentativa, la cual se
castiga con la pena mínima señalada anteriormente.
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artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días-multa.”
Asimismo, en los artículos del 4 al 5, se establecen penas y días multas que varían de
acuerdo al delito, por lo cual, para un mejor análisis, se presentará en el siguiente
cuadro:
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Si las conductas del art 1 y 2, concurre lo siguiente:
*Utilización de una o más personas naturales o jurídicas
Pena privativa de libertad de 8 para ocultar la identidad del verdadero deudor
5-D° a 12 años tributario.
De 730 a 1460 días-multa *Cuando el monto del tributo supere las 100 UIT en un
periodo de 12 meses.
*El agente forme parte de una organización delictiva.
La condena que se propone para este tipo de acciones es la represión con pena
privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años.
B. COMERCIO CLANDESTINO
La persona que incurra en una comercialización ilegal o con falta de requisitos de
autorización, sin la etiqueta apropiada, sin acreditar pago de tributo, o utilice
mercadería de que estén exoneradas de tributos con fines no previstos, evada la
fiscalización y utilice rutas que impidan realizar el control debido, incurre en los
delitos denominados comercio clandestino; como es sabido, el bien jurídico tutelado
en los delitos tributarios es siempre la incolumidad de la hacienda pública, siendo
que el agente que realice dichas acciones perjudica el comercio controlado
irrumpiendo en el libre tránsito legal de este, razón por la cual que el legislador ha
visto conveniente se castigue tales delitos con pena privativa de libertad no menor
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de un año ni mayor de tres años y con ciento setenta a trescientos cuarenta días-
multa.
▪ No declarar ventas.
▪ No entregar comprobante de pago.
▪ No anotar ingresos en los libros y registros contables.
▪ Subvaluación o sobrevaluación.
▪ Gastos falsos o facturas de favor.
▪ Préstamos ficticios para generar intereses a la vinculada.
▪ Deducción de gastos sin comprobantes de pago.
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JURISPRUDENCIA
Los cómplices primarios, Carlos Enrique Merino Vásquez y Edgar Henry Vásquez
Macavilca habrían participado en la emisión de las facturas cuestionadas y en las
negociaciones entre la empresa y los proveedores.
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CONCLUSIONES
En pocas palabras, los delitos tributarios son actos que van en contra de la ley, y que
afectan a la recaudación de impuestos. Este tipo de delitos pueden tener
consecuencias serias, como pagar multas o incluso ir a la cárcel. Algunos ejemplos
que hemos podido desarrollar, son el contrabando, el tráfico, o la receptación
aduanera, los cuales, crean un problema en el libre tránsito de la economía, razón
por la cual, se busca regular estos actos mediante las normas como la que
describimos en este presente trabajo (Ley Nº28008) y el Título de Delitos
Tributarios del Código Penal.
El código tributario dará las pautas necesarias por las cuales los delitos ya sean
tributarios o aduaneros, estarán a cargo del Ministerio Público, y será la ley penal
quien manejará el proceso, en cuanto la Administración tributaria comunique los
indicios de la comisión de estos delitos.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LP, D. (12 de abril de 2022). Ley Penal Tributaria. Obtenido de La Pasión por el
Derecho: https://lpderecho.pe/ley-penal-tributaria-decreto-legislativo-
813-actualizada-2021/
LP, D. (26 de marzo de 2022). TUO del Código Tributario. Obtenido de La Pasión por
el Derecho: https://lpderecho.pe/tuo-codigo-tributario-decreto-supremo-
133-2013-ef-actualizado/
LP, D. (28 de noviembre de 2023). Ley 28008 Ley de Delitos Aduaneros. Obtenido
de La Pasión por el Derecho: https://lpderecho.pe/ley-delitos-aduaneros-
ley-28008-actualizada/
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