Trabajo de Grado Analisis de Los Lineamientos Administrativos Sobre La Planificacion Fiscal y Su Relacion Con El Flujo de Caja en Calzados Sicura, CA

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA

EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
“ELÍAS CALIXTO POMPA”
CONVENIOLUZ-IUTECP
ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
ANÁLISIS DE LOS LINEAMIENTOS ADMINISTRATIVOS SOBRE LA

PLANIFICACIÓN FISCAL, Y SU RELACIÓN CON EL FLUJO DE CAJA
DE LA EMPRESA CALZADOS SICURA, CA.
Autores:
T.S.U. Becerra Nairosca C.I. 25. 787.913
T.S.U. Garrido Yusmery C.I. 13.581.451
T.S.U. Hernández Yudith C.I. 16.095.817
Tutoras:
Briceño Lilia
Manrique Yamileth
Guatire, 10 diciembre 2022

CONVENIOLUZ-IUTECP

PLANIFICACIÓN FISCAL, Y SU RELACIÓN CON EL FLUJO DE CAJA
DE LA EMPRESA CALZADOS SICURA, CA.
Trabajo de investigación requerido para optar al título de Licenciado en
Contaduría
Autores:
Tutoras:
Briceño Lilia
Manrique Yamileth
Guatire, 10 diciembre 2022
ii
CONVENIOLUZ-IUTECP
Nosotras en nuestros carácter de tutoras de conformidad con los

requerimientos exigidos por el instituto como supervisoras y evaluadoras
del presente trabajo de investigación titulado Análisis de los
Lineamientos Administrativos Sobre la Planificación Fiscal, y su
Relación con el Flujo de Caja de la Empresa Calzados Sicura, CA.,
presentados por sus autoras , damos fe de haberlo leído y
evaluado ,considerando que dicho trabajo reúne los méritos suficientes
para ser sometido a su presentación pública y evaluación por parte del
jurado examinador que se designe.
En la ciudad de Guatire a los_______ días del mes de _________ del año

20_____
_________________________
__________________________
Profesora: Briceño Lilia Profesora: Manrique Yamileth
C.I. 6.482.239 C.I. 12.765.214
iii
CONVENIOLUZ-IUTECP
CIUDADANO
CONSEJO UNIVERSITARIO
PRESENTE
INFORME DE RESULTADOS DE PRESENTACION DE TRABAJO DE

GRADO
Nosotros Profesores: _____________C.I________,_____________

C.I____________,_______________C:.I_________,_____________C.I._
____________, Integrantes del Jurado Designado para el Trabajo de
Grado Titulado Análisis de los Lineamientos Administrativos Sobre la
Planificación Fiscal, y su Relación con el Flujo de Caja de la Empresa
Calzados Sicura, CA., mediante el cual las Bachilleres
_______________ C.I.__________, optan al Título de Licenciadas en
__________hacemos de su conocimiento que hoy, , se
llevó a cabo la presentación del mencionado trabajo habiendo sido
calificado con _______ Puntos.
EL JURADO EXAMINADOR
__________________________ _______________________
Tutoras Jurado
________________________
Coordinador
iv
Av. Principal, Urb. Valle Arriba, C.C. Daymar, Acceso Lateral, Guatire, Edo. Bolivariano de
Miranda, Teléfonos (0212)-342.18.01 (0212) 341.26.95/ Rif: J-30463177-4

CONVENIOLUZ-IUTECP
CIUDADANO
PRESENTE

GRADO

C.I____________,_______________C:.I_________,_____________C.I._
Calzados Sicura, CA., mediante el cual las Bachilleres
_______________ C.I.__________, optan al Título de Licenciadas en
__________hacemos de su conocimiento que hoy, , se
__________________________ _______________________
Tutoras Jurado
________________________
Coordinador
v

CONVENIOLUZ-IUTECP
CIUDADANO
PRESENTE

GRADO

C.I____________,_______________C:.I_________,_____________C.I._
Calzados Sicura, CA., mediante el cual la Bachiller:
___________________C.I._________, optan al Título de Licenciadas en
__________, hacemos de su conocimiento que hoy, , se
__________________________ _______________________
Tutoras Jurado
________________________
Coordinador
vi
Dedicatoria
Cada paso de nuestras vidas está lleno de retos y sacrificios, los cuales
nos dejan enseñanzas y de ricas vivencias…
Este trabajo Especial de Grado se lo dedicó primero a Dios por sus
bendiciones y que me ilumina en cada paso que doy desde el día uno que
comencé la carrera y por permitirme llegar a este momento, a mi mamá
Noscar Longa por su apoyo incondicional y a mi hermano Gabriel
Becerra.
Becerra Nairosca
vii
Dedicatoria
Este trabajo se lo dedico principalmente a Dios por la vida y la

oportunidad de continuar mi carrera, aun cuando yo creía que por mi
condición de salud no lo podría lograr, siempre dándome las fuerzas
necesarias para continuar.
A mi esposo por el gran apoyo que me ha brindado durante el
transcurso de la carrera, la compresión y paciencia en los momentos
difíciles y por creer en mí en los momentos en que yo no lo hacía.
Muy especialmente a mis princesas hermosas, mis hijas Ismaily y
Nahomy, por la paciencia cuando mami no tenía tiempo para jugar o ver
tele con ellas. Son mi vida y mi impulso para seguir adelante, las amo.
A mis padres por apoyarme y siempre estar allí para mí,
deseándome lo mejor en cada etapa de mi vida y alegrándose por cada
logro.
¡A todos los adoro!
Yudith Hernández
viii
Agradecimiento
Primero Gracias a Dios por la bendición de culminar este proceso, quiero

agradecer a mis familiares por apoyarme a lo largo de mi carrera, a
nuestras tutoras Profesoras Lilia y Yamileth por el apoyo y guía durante el
proceso de elaboración de nuestro Trabajo de Grado, al equipo de
Trabajo de Calzados Sicura, S.A por permitirnos realizar nuestra
investigación, a todo el personal y profesores del Instituto Universitario de
Tecnología “Elías Calixto Pompa” a mis compañeros de clase que fueron
amigos, durante los años de nuestra carrera, quiero agradecer a la señora
Fabia Rodríguez por su ayuda y colaboración en ese proceso de
crecimiento, y a todas aquellas personas que de una y otra manera con
sus sabios consejos nos ayudaron en la terminación de nuestro Trabajo
de Grado.
Becerra Nairosca
ix
Agradecimiento
Primeramente, gracias a Dios por acompañarme siempre y permitirme

culminar esta etapa de mi vida con éxito.
Gracias a mi esposo por el apoyo incondicional en este proceso, el
cual por diferentes motivos no fue fácil para ninguno de los dos, gracias
esposo por siempre acompañarme, ayudarme y animarme a seguir
adelante.
Gracias a mis padres por la ayuda constante que me dan para yo
poder cumplir con mis diferentes actividades, y por brindarme energía
positiva para todo.
Gracias a mi amiga Mauri, por alentarme a no abandonar la carrera
cuando yo sentía que no podía más, y por apoyarme en los momentos
que lo necesite.
¡A todos mil gracias por todo el apoyo que me brindan!
Yudith Hernández
x
Agradecimiento
Agradezco adiós por darme la oportunidad de finalizar este trabajo juntos

a mis compañeras las cuales formamos un buen equipo con una misma
meta y sueño, a mi familia por estar siempre pendientes de mis logros y
sus sinceras alegrías por mis triunfos, en especial doy gracias a mis hijo
por la paciencia y consideración ya que ocupe tiempo importante donde
me apoyaron, entendieron y comprendieron que mis esfuerzos son para
ellos en todo momento y que sirva de ejemplo que todo es posible solo si
nos esforzamos llegaremos a las metas y cumpliremos nuestros sueños,
espero que ellos también lo logren en su futuro y que tengan la certeza
que si existe una recompensa para cada sacrificio que hacemos. El
tiempo va a ser el más destacable juez, y este logro va a ser el más
destacable testigo entre el sacrificio y el triunfo.
Yusmery Garrido
xi
Contenido p.p
Aprobación del Tutor iii
Hoja de Evaluación iv
Dedicatoria vii
Agradecimiento ix
Índice de Contenido xii
Índice de Gráfico xiii
Índice de Cuadro xiv
Resumen xv
INTRODUCCIÓN 1
CAPITULOS 3
CAPÍTULO I 3
EL PROBLEMA 3
Planteamiento del Problema 3
Objetivos Generales 9
Objetivos Específicos 9
Justificación de la Investigación 10
Delimitación de la Investigación 12
CAPITULO II 14
MARCO TEORICO 14
Antecedentes de la Investigación 14
Bases Teórico 18
Bases Legales 43
Bases Referenciales 51
Reseña Histórica 51
Misión 52
Visión 52
Objetivos 52
Organigrama 53
Operacionalización de las Variables 54
CAPITULO III 55
MARCO METODOLÓGICO 55
Tipo de Investigación 55
Diseño de Investigación 56
Nivel de Investigación 57
Población y Muestra 58
Técnicas e Instrumento de recolección de Datos 60
Validación de los Instrumentos de Validación de Datos 61
CAPITULO IV 63
xii
PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS 63
CAPITULO V 85
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 85
 Conclusiones 87
 Recomendaciones 89
92
LISTADO DE REFERENCIAS
ANEXOS
ÍNDICE DE CONTENIDO
INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS
Gráficos p.p
Gráfico 1 Apartado de Efectivo 64
Gráfico 2 Flujo de Caja 65
Gráfico 3 Aumento de Gastos 66
Gráfico 4 Pago de Proveedores 67
Gráfico 5 Fuentes de Financiamiento 68
Gráfico 6 Fondos de Efectivo 69
Gráfico 7 Planificación Tributaria 70
Gráfico 8 Planificación Fiscal 71
Gráfico 9 Capacitación y Adiestramiento 73
Gráfico 10 Cumplimiento de Deberes Formales 74
Gráfico 11 Comprobantes de Retención recogidos oportunamente 76
Gráfico 12 Cronograma de actividades 77
Gráfico 13 Facturas de Compras 77
Gráfico 14 Conocimiento técnico 79
Gráfico 15 Estrategias 80
Gráfico 16 Declaración de Impuesto 81
Gráfico 17 Pagos extemporáneos 82
Gráfico 18 Comprobantes de retención 83
xiii
Cuadros p.p
Cuadro 1 Operacionalización de Variable 54
Cuadro 2 Distribución de la Población 58
xiv
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA
CONVENIOLUZ-IUTECP

PLANIFICACIÓN FISCAL, Y SU RELACIÓN CON EL FLUJO DE CAJA DE LA
EMPRESA CALZADOS SICURA, CA.
Autores:
Tutoras:
Briceño Lilia
Manrique Yamileth
RESUMEN
Este trabajo especial de grado tiene como objetivo Analizar los lineamientos
administrativos sobre la planificación fiscal y su relación con el flujo de caja de la
empresa Calzados Sicura CA, ubicada en Guatire Estado Miranda, afín de que esta
empresa realice los seguimientos de cada una de las actividades involucradas en el
proceso operativo de la empresa evitando de esta manera que existan riesgos en la
imposición de sanciones por el incumplimiento de las obligaciones tributarias a la que
está sometida la empresa y mejorar la disponibilidad del flujo de caja, así como, la
importancia de la planificación fiscal y su relación con el mismo, ya que permite al
empresario tomar decisiones acertadas dentro de su empresa, en lo concerniente al
marco teórico las investigadoras se apoyaron a través de términos relacionados con el
tema a estudiar, la presente investigación es analítica, su diseño es de campo, tipo
cuantitativa, la población objeto de estudio fue de once (11) empleados, tomando como
muestra el noventa y uno por ciento (91%) de la misma, la técnica de recolección
utilizada fue la encuesta siendo el instrumento un cuestionario de preguntas mixtas el
cual fue validado por los expertos, los datos recogidos fueron analizados de manera
cuantitativa a través de la representación de gráficos. En ese sentido las investigadoras
concluyeron, la ejecución de los lineamientos administrativos trae beneficios a la
empresa, sus trabajadores deben emplear mejor desempeño en la realización de las
xv
actividades para reducir las probabilidades de que sigan cometiendo errores dentro del
área administrativa, dentro de las recomendaciones realizadas por las investigadoras
están replantear la política de cartera, pues se están otorgando créditos muy largos los
cuales pueden afectar notoriamente el flujo de efectivo, Se recomienda que la gerencia
realice un presupuesto con anticipación de esta manera no incurrir en costos y gastos
desfasados e innecesarios.
Descriptores: Planificación Fiscal, Empresas, Flujo de Caja
xvi
Introducción
Las empresas forman parte de la base de los mercados, es por ello

que el bienestar de una sociedad depende de los resultados de las
empresas, existe un vínculo ente el ciudadano y la empresa el cual no
solo se establece cuando es un empleado o un cliente, sino depende de
las acciones de ambos, las cuales pueden afectar las dos parte, debido a
que estos influyen en el consumo y deciden si gastan o ahorran,
incidiendo directamente en la facturación de la misma, por lo que si a
estas le va bien se refleja en la economía y repercute en el bienestar de
todos, es importante destacar que, las empresas tienen que adecuarse a
los avances que se presentan en la actualidad, ya que las economías a
nivel mundial se mueven a un ritmo acelerado obligando a las
organizaciones a marchar a ese mismo ritmo para lograr sobrevivir en su
entorno.
En este aspecto, para que cumplan con todos sus objetivos es
necesario realizar una planificación y un control administrativo para con
ello garantizar su correcto funcionamiento y eficiencia, ya que esto les
permitirá visualizar los objetivos a corto, mediano y largo plazo,
vincularlos con sus actividades, identificar sus limitaciones, las
necesidades de sus clientes, los compromisos y beneficios, igualmente
incrementar sus ganancias, reducir los costos, ofrecer un mejor producto
o servicio a sus clientes, este tipo de control les ofrece la evaluación,
medición de la ejecución de los planes igualmente detectar y prever
desviaciones para establecer las medidas correctivas necesarias.
En ese marco, este Trabajo Especial de Grado consiste en analizar
los lineamientos administrativos sobre la planificación fiscal, y su relación
con el flujo de caja de la empresa Calzados Sicura, CA., ubicada en la
Ciudad de Guatire Municipio Bolivariano de Zamora del Estado Miranda,
el mismo está constituido por cinco capítulos incluyendo las conclusiones,
recomendaciones y referencias bibliográficas, por lo que se describe y
detalla el proceso de la investigación:
1
Capítulo I: se establece el planteamiento del problema, en el se
indican los objetivos generales y específicos de la investigación, se
expone la justificación de la investigacion, asi como la delimitacion de la
misma.
Capítulo II: se desarrolla el Marco Teórico, en este capitulo se
encuentra los antecedentes de la investigación, los cuales brindan
sustento al presente trabajo, la bases teóricas, sirvieron de guía para
desarrollar el trabajo de investigacion, asimismo, se destacan las bases
legales que fundamentan el nivel normativo de la misma, igualmente las
bases referenciale en el se presenta la empresa la cual sirvio de objeto de
estudio, el organigrama y el cuadreo de variables.
Capítulo III: se presenta el Marco Metodológico, dentro del cual se
menciona el nivel, tipo y diseño de la investigación, la poblacion objeto de
estudio, la muestra y tipo de muestreo, las técnicas e instrumento de
recolección de datos utilizados por las autoras, la validacion del los
instrumentos de investigación y el juicio de experto.
Capitulo IV: en este capitulo se expone el analisis e interpretacion a
traves de graficos tipo tortas y el analisis de los mismos.
Capitulo V: en este capitulo se desarrollan las conclusiones y
recomendaciones los cuales son el resultado de la investigacion para dar
el cierre a la presente investigación.
Para concluir las Referencias Bibliograficas las cuales consisten en
exponer todas las fuentes utilizadas por las investigadoras.
2
CAPíTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
En la actualidad las economías a nivel mundial se mueven a un ritmo

tan acelerado que prácticamente obligan a las organizaciones a que se
desenvuelvan a ese mismo ritmo para lograr sobrevivir en su entorno. En
este escenario las pequeñas y medianas industrias suelen verse
afectadas ya que en ocasiones no cuentan con los recursos para poder
integrarse a ese mercado competitivo y a responder ante los fenómenos
económicos presentes en un determinado momento.
La difícil realidad que los empresarios enfrentan para poder sobrevivir
y alcanzar el éxito en una economía marcada por factores de desequilibrio
e incertidumbre, inducen a las compañías a estudiar todas las
posibilidades estratégicas y legales que le permitan seguir
desarrollándose en medio del escenario actual.
En este sentido, en la actualidad esto es posible gracias a la
formulación de la Declaración de Principios de Contabilidad N. 11 (DPC
11) cuya importancia radica, según Mina (2014) señala que: “en la
necesidad de reflejar fidedignamente la liquidez verdadera de las
empresas para los períodos que sean analizados” (p. 16), permitiendo
que se pueda demostrar la rentabilidad de las mismas ante propietarios y
terceros, así como la tenencia de un flujo de caja que sirva como reserva
de fondos para cubrir desembolsos inesperados, o por el contrario, como
acota el mismo autor
3
(ob. cit.) “una situación crítica que amerite decisiones o estrategias
acordes con la situación que arroje” (p. 17).
Los sistemas económicos reflejan una situación de constantes
cambios, el sector empresarial debe fortalecer sus estructuras para
asumir cualquier circunstancia adversa por lo que les es primordial poseer
un control interno, ya que el mismo logra que los procedimientos
administrativos y contables se mantengan actualizados. Por lo que, esto
ha obligado a profundizar los estudios sobre control interno Meigs (2013)
señala que: “el control interno va más allá de la función de contabilidad
financiera, su alcance es tan alto como la propia compañía y todas las
actividades de la organización” (p. 102).
En consecuencia, el flujo de caja debe ser uno de los rubros que
requiere mayor control en la empresa, ya que el mismo hecho de manejar
dinero conlleva una gran responsabilidad. Así, Goznes (2012) señala que:
que el flujo de caja “es el movimiento del dinero que entra y egresa del
negocio, por medio de una lista de fuentes de ingresos de efectivo y los
usos (desembolsos)” (p. 360). Dentro de esta perspectiva, se puede
señalar que el principal indicador de salud de un negocio es el activo
disponible, sea grande o pequeño, el flujo de caja es la vida de cualquier
empresa.
En las organizaciones es vital tener el control eficaz y confiable sobre
el efectivo, dada su importancia para poder saber en cuánto ascienden
aquellas entradas de dinero que permiten cubrir gastos o necesidades
monetarias para garantizar la operatividad de la empresa. En
consecuencia, es necesario contabilizar cuidadosamente todas las
operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser rápidamente
invertido.
En virtud de ello, las empresas deben disponer de procedimientos
administrativos y controles eficaces que permitan llevar un control
adecuado del mismo, considerando que este activo tiene como objetivo
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa y brindar seguridad de
que no se contraigan obligaciones sin autorización. Por ello, Catácora
4
(2013) señala que “los procedimientos administrativos, son todos aquellos
procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el
registro de las transacciones u operaciones que realiza la empresa en los
libros de contabilidad” (p. 329)
Por lo que se refiere los procedimientos se ocupan de desarrollar los
mejores métodos y prácticas de trabajo para aplicar en los sistemas
administrativos. Intentan encontrar respuestas adecuadas a los
interrogantes de ¿Cómo y Cuándo? realizar eficientemente las tareas
asignadas en los manuales de la organización.
En otro orden de ideas la planificación se percibe como una
herramienta administrativa fundamental para poder abordar situaciones
de conflictos, ya que, a través de procesos organizados por etapas,
estableciendo objetivos, metas, asignando funciones y responsabilidades
al personal, es así como serán controlando los resultados logrando
anticiparse a los hechos de modo satisfactorio.
Los principales elementos de la planificación fiscal para el autor
(Galarraga, 2014) citado por las autoras (Bermúdez Malaver & Claritza del
Carmen, 2012), señalan que será efectiva si cumplen cuatros condiciones
básicas: “la primera es que tiene que ser sistemática, la segunda debe de
ser proyectada a futuro; la tercera es el límite en el tiempo, que guarda
con el fin que se desea alcanzar”. (p. 34). Es importante considerar toda
propuesta de gestión fiscal, ya que esta es el conjunto de políticas
establecidas en una evaluación, que se desarrollan dentro de un ámbito,
en el que se toman decisiones en un ambiente, aunado a un proceso de
retroalimentación que conduzca al logro de objetivos y metas dentro de la
empresa.
Para llevar a cabo una eficiente planificación fiscal se debe conocer e
interpretar el marco legal, con el propósito de evitar sanciones por
incumplimiento de deberes formales, por defraudación y evasión en los
pagos de impuesto que le correspondan.
Los aspectos más importantes que busca controlar la planificación
fiscal, son la elusión y la evasión, términos que de acuerdo a Devereux,
5
Friedman, y Vella (2012). Señalan que “Una elusión eficaz puede surgir
debido a un defecto en la legislación, u otro problema en la forma de
redacción de la ley, que no puede ser corregido a través de la
interpretación”. (p. 5)
La planeación fiscal es importante porque es la continua búsqueda de

optimización de los recursos financieros, la planeación fiscal adquiere una
importancia significativa como herramienta administrativa capaz de
producir beneficios económicos.
Otra definición, Sandmo (2014): Señala que.
La elusión fiscal se halla dentro del marco de la ley tributaria.

Consiste en el aprovechamiento de las lagunas legales a fin de
reducir la carga fiscal, consiguiendo que los ingresos provenientes
del trabajo o del capital queden sujetos a una tributación menor. En
la práctica de la elusión fiscal, el contribuyente no tiene que
preocuparse por una posible detección; sino más bien todo lo
contrario, ya que para obtener la reducción de impuestos deseada
resulta imperativo presentar un detalle exhaustivo de todas las
transacciones efectuadas. (p. 4).
De lo anterior, se puede distinguir que la evasión fiscal implica la
omisión consciente de la norma o Ley para efectos de disminuir o
evitar la carga de impuesto, a sabiendas que se incurre en un daño al
Estado. En cambio, la elusión es la interpretación o aplicación de la
Ley en la cual el individuo evita el pago del impuesto o disminuye la
carga empleando medios contenidos en la Ley o que no contradicen
las disposiciones legales, en ocasiones la Ley tiene lagunas o
cuestiones que se le escapan al legislador que permiten emplear
figuras, disminuir la carga de impuestos o darle la vuelta para evitar el
pago de impuesto. Del conocimiento e interpretación de la propia
Leyes como se emplean mecanismos para evitar o disminuir el pago
del impuesto.
Con referencia a lo anterior y tomando en consideración la
importancia que tienen los impuestos, en las organizaciones, se debe
establecer estrategias para desarrollar una adecuada planificación
tributaria, ya que es una herramienta que permite a las empresas
6
estudiar las alternativas legales, para optimizar su carga tributaria, así
como priorizar el pago de diversos tributos, de los beneficios
tributarios incluidos en la normativa vigente, y así también poder
acceder a los beneficios del pago oportuno y generar una equidad
tributaria para el Estado.
Otra definición menciona de otros autores, Hernández. J., Tineo N.,
Yánez. S (2012). Señalan que:
La planificación fiscal es la versatilidad de ayudar al contribuyente,
en forma individual o en sociedad empresarial para crear una
forma diferente de tratamiento fiscal con el fin de elegir la
estrategia más adecuada y reducir los efectos tributarios sin
causar alteraciones en las actividades económicas que realice, de
acuerdo al tipo de impuesto obligado a pagar. (p. 27).
En relación con la definición de estos autores, la planeación fiscal es el

conjunto de estrategias que buscan optimizar la carga fiscal del
contribuyente dentro de un marco legal y sin llegar a actos ilegales que
afecten a la organización de manera directa. Por tal motivo, la planeación
fiscal se encuentra orientada principalmente a prevenir el futuro y evita
riesgos que pueden representar gastos onerosos e innecesarios para la
empresa.
Sin embargo, existen personas que creen que la planeación fiscal es
una forma de eludir impuestos, es decir evitar el cumplimiento de una
obligación, pero es una definición errónea, según los autores se puede
comprender que ésta, es la que orienta a los contribuyentes al
cumplimiento adecuado de sus obligaciones fiscales, dando beneficios
que permiten disminuir la carga tributaria.
Dada esta situación, la planeación fiscal se ha convertido en una etapa
importante del proceso administrativo, pues ésta debe ser aplicada
estratégicamente en cada una de las áreas de las organizaciones sin
importar cuál sea, recursos humanos, ventas o inventarios, sin dejar a un
lado el área de finanzas que demanda una mayor atención para que su
planeación sea eficaz, a raíz de que las demás áreas dependerán
directamente del funcionamiento de ésta.
7
Es importante que la planeación tributaria sea proyectada y sólida de
tal manera que se debe mostrar el momento indicado para que la
organización ponga en marcha la operación especial, y de esa manera
presentar alternativas que midan los impuestos por los cuales la
organización está pagando lo que es necesario únicamente.
La empresa Calzados Sicura, CA tiene como misión producir calzados
de seguridad industrial, con el respaldo de tecnología innovadora y su
visión es ser líder en el mercado local. Ubicada en Guatire calle abajo el
Márquez edificio CI77, ha tenido un constante crecimiento en sus
operaciones de fabricación en sus productos, generando mayor
complejidad en sus actividades ya que requiere un seguimiento detallado
que evite la posibilidad de presentar errores o situaciones riesgosas en el
área tributaria, lo cual significa un riego para la empresa.
En los últimos 6 meses la empresa ha incrementado su producción,
por ende sus ingresos han aumentado, naciendo la problemática al
momento del pago del impuesto, demandando compras de materia prima
para cubrir la producción, y por la condición de contribuyentes especiales
se debe cancelar el impuesto de Retenciones impuesto al valor agregado
de proveedores cada 15 días, adicionalmente el retorno de sus ingresos
son en un lapso de 5 a 30 días, además a lo relacionado la recuperación
de los comprobantes de retención de clientes son tardíos, por lo tanto al
momento del pago de los compromisos fiscales y parafiscales se
presentan inconvenientes para cumplir con estos deberes, originando
sanciones elevadas por parte de la Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
De tal manera, esta investigación está orientada en el análisis de los
lineamientos administrativos de la planificación fiscal de la empresa
Calzados Sicura CA, para que se realicen los seguimientos de cada una
de las actividades involucradas en el proceso operativo de la empresa
evitando de esta manera que existan riesgos en la imposición de
sanciones por el incumplimiento de las obligaciones tributarias a la que
está sometida la empresa y mejorar la disponibilidad del flujo de caja.
8
En base a lo previsto, se presentan las siguientes interrogantes:
¿Cuál es la situación actual del flujo de caja en la empresa Calzados

Sicura, CA Ubicada en Guatire Estado Miranda?
¿Qué lineamientos administrativos aplica la empresa Calzados Sicura, CA
en el proceso del cumplimiento de la planeación fiscal?
¿Cómo inciden los lineamientos administrativos de planeación fiscal en el
flujo de caja de la empresa Calzados Sicura, CA?
Objetivo General
Analizar los lineamientos administrativos sobre la planificación fiscal y

su relación con el flujo de caja de la empresa Calzados Sicura CA,
ubicada en Guatire Estado Miranda.
Objetivos Específicos
1. Diagnosticar la situación del flujo de caja en la empresa Calzados

Sicura, CA Ubicada en Guatire Estado Bolivariano de Miranda.
2. Identificar los lineamientos administrativos que aplica la empresa

Calzados Sicura, CA en el proceso de planeación fiscal.
3. Determinar la incidencia entre los lineamientos administrativos de la

planeación fiscal en el flujo de caja de la empresa Calzados Sicura, CA.
9
Justificación de la Investigación
Justificación teórica
La justificación teórica radica en la importancia que tienen estas dos

variables que son los lineamientos administrativos en el flujo de caja como
herramienta financiera y la planeación fiscal. La necesidad de comprender
con mayor objetividad la relación existente entre estas variables permitirá
tomar decisiones adecuadas en procesos que añadan resultados en el
cumplimiento de los objetivos empresariales.
Se debe realizar un estudio basado en el comportamiento de las cifras
y su historia, estos dos métodos serán de gran importancia para
desarrollar los objetivos planteados, por ello se pretende recopilar toda la
información financiera necesaria como lo son estados financieros,
indicadores financieros, flujos de caja y presupuestos, para analizar el
comportamiento de los mismos y lograr proyectar de manera más
eficiente las cifras.
Justificación Práctica
Este trabajo permitirá a la empresa considerar los lineamientos de

planificación fiscal y mejorar el flujo de caja como una herramienta
financiera, con la finalidad de que puedan tomar decisiones para futuras
inversiones o demás temas financieros con las que cuente. Este proyecto
de investigación se justifica porque se aplicará un análisis en los ingresos
y egresos para una mejor proyección de presupuesto fiscal en relación al
flujo de caja en la empresa Calzados Sicura C.A, para que ésta pueda
identificar de manera efectiva el monto de sus obligaciones, como afrontar
10
y establecer estrategias adecuadas con sus clientes, proveedores y
acreedores, mejorando el retorno de los ingresos y negociar plazos con
los compromisos para el cumplimiento de las mismas.
Se busca conocer de manera general como es el proceso de cada una
de las áreas que afectan directamente el efectivo, que políticas se
manejan, controles y seguimientos de los procesos, con el fin de conocer
cada una de las áreas que intervienen en la evaluación de flujo de caja
para la empresa Calzados Sicura, CA.
En el área financiera, se recopilan datos como lo son; los tiempos en
que realizan los pagos a los proveedores, período y promedio de pago de
nómina, seguridad social, promedio de pago de impuesto mensual,
promedio de pago de acuerdos de reestructuración. Estos datos serán
tenidos en cuenta al momento de proyectar el flujo de caja, pues son
obligaciones fijas con las que cuenta actualmente la compañía.
La investigación servirá como aporte para la empresa Calzados Sicura,
CA, ya que responde a las necesidades que esta presenta de evaluar los
lineamientos de planificación fiscal, a través de acciones ajustada a la
situación actual de la misma y conducir a tomar las previsiones
necesarias para el normal funcionamiento de la empresa antes
mencionada.
Cabe destacar, que la investigación va a permitir estudiar y plantear
estrategias necesarias para incrementar y controlar el manejo del efectivo
se debe contar con un presupuesto, tener control en los gastos, optimizar
las cobranzas y contar con líneas de crédito, logrando de esta manera
conocer fehacientemente la situación financiera de la empresa en cuanto
a los ingresos y egresos de efectivo y donde se llevan a cabo los
controles con el fin de medir el grado de satisfacción que los mismos
ofrecen. En otras palabras, analizar exhaustivamente el proceso de
control, con, que contribuyan de manera efectiva y eficaz para mejorar el
control del flujo de caja, permitiendo a la empresa objeto de estudio,
obtener mayores beneficios, e ingresos, mejorando la calidad en el
11
proceso administrativo y operativo, traduciéndose en mayor
competitividad en el entorno de mercado.
Justificación metodológica
La justificación metodológica de esta investigación se basa en

proporcionar a instrumentos de evaluación, válidos y confiables que
puedan estandarizarse y emplearse en otras investigaciones. Se
procederá a realizar encuestas de opinión sobre flujo de caja y la toma de
decisiones que sea en beneficio, sobre la problemática se han formulado
posibles soluciones a través de las hipótesis; también se han establecido
los propósitos que busca el trabajo a través de los objetivos así mismo
sea de utilidad como modelo para los que planteen una similar
investigación.
Por esta razón lograr analizar y dar cumplimiento a los objetivos
planteados de la empresa Calzados Sicura, C.A. se utilizarán las técnicas
cuantitativas teniendo en cuenta que la empresa debe seguir una
planeación financiera.
Delimitación de la Investigación
Delimitación Espacial
La investigación se desarrollará en la Empresa Calzados Sicura, C.A

ubicada en Guatire, Calle Abajo el Marques, Guatire Estado Bolivariano
de Miranda.
Delimitación Temporal
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El tiempo de investigación estará comprendido desde mayo 2022
hasta diciembre 2022.
Delimitación del Universo
La población en que se basará la investigación estará conformada por

diez (10); empleados que laboran en los departamentos de Dirección,
Tesorería y contabilidad.
Delimitación del Contenido
Esta investigación radica en el análisis de los lineamientos para la

planificación fiscal e incidencia del flujo de caja en la empresa Calzados
Sicura, CA.
13
14
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
El marco teórico es el resultado de la investigación realizada de aquellos

aspectos relacionados con el tema en cuestión, según (Arias, 2012) “El
marco teórico o marco referencial es el producto de la revisión
documental – bibliográfica y consiste en una recopilación de ideas,
posturas de autores, conceptos y definiciones que sirven de base a la
investigación por realizar” (p 106), en otras palabras, son los diferentes
razonamientos de autores que sirvieron de apoyo para desarrollar la
investigación.
Antecedentes de la Investigación
Los antecedentes de la investigación son todos aquellos trabajos que

permiten la orientación del investigador, según Tamayo (2012) afirma
“Todo hecho anterior a la formulación del problema que sirve para aclarar,
juzgar e interpretar el problema planteado constituye los antecedentes del
problema” (p.149). Es así, que conocer los antecedentes del problema es
importante para no replicar la investigación, es decir, que nos permitirá
identificar que interrogantes ya han sido respondidas frente a un
problema. Es decir, son aquellas investigaciones que permiten a las
investigadoras apoyarse en otros trabajos para realizar su investigación.
En este sentido, este Proyecto Especial de Grado se sustenta de otros
trabajos los cuales va a permitir establecer aspectos teóricos beneficiando
a la investigación, los cuales se detallan a continuación:
15
En la investigación realizada por Colmenares Sh.(2014) sobre
Lineamientos Estratégicos Para La Implementación De La Planificación
Fiscal En Materia De IVA De La Empresa Teclym, C.A, Trabajo de Grado
presentado para optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria
Universidad De Carabobo Facultad De Ciencias Económicas Y Sociales
Campus La Morita. El objetivo de esta investigación fue el de proponer a
la empresa Teclym, C.A., implementar la planificación fiscal en materia de
IVA, esto con la finalidad de aminorar el riesgo fiscal que puede tener la
empresa por no planear o estimar las posibles erogaciones que debe
realizar la empresa en un periodo determinado
El diseño de esta investigación fue de campo, bajo la modalidad de
proyecto factible, de tipo descriptiva y con apoyo documental, la población
objeto de estudio fue de cuatro personas que laboran dentro de la
empresa, la muestra de dicha población fue el total de la cantidad de
personas, el instrumento utilizado fue un cuestionario conformado por 23
preguntas de cinco opciones a escoger tales como: Siempre, Casi
Siempre, A Veces, Casi Nunca y Nunca, los datos recogidos fueron
analizados de manera cuantitativa, representados en cuadro de
frecuencia y gráficos.
Dentro de las conclusiones del estudio la investigadora observó que
los trabajadores encuestados no conocen el significado de la planificación
fiscal, en la empresa no utilizan la planificación fiscal como herramienta
de prevención ante los efectos de la carga fiscal, no se efectúan
mecanismos de medición de riesgos objetivos, así mismo, no se calcula la
presión tributaria y por tal motivo se omiten medidas de precaución ante
los tributos, en las recomendaciones realizadas fue la implementación de
lineamientos de planificación fiscal como estrategia, ya que contribuirán
con el manejo más efectivo del recurso económico y de una buena toma
de decisión.
Esta investigación aporta a este trabajo información importante en lo
relacionado a la metodología y a los procesos para realizar una
planificación en los procesos tributarios, debido que es de suma
16
importancia para las empresas ya que al ejecutar estrategias en lo
concerniente al área fiscal mejoraría los métodos internos, así como daría
cumplimiento a los requerimientos de las diferentes normativas tributaria.
Monsalve H. (2015) realizó una investigación sobre Planificación Fiscal
en Materia de IVA para Mejorar el Flujo de Caja en la Empresa Servicios
OBIPLA C.A. Ubicada en Maracay Estado Aragua. Trabajo de Grado
presentado ante la Universidad de Carabobo para Optar al Grado de
Especialista en Gerencia Tributaria, el objetivo de esta investigación fue el
de Evaluar la planificación fiscal en materia de IVA para mejorar el flujo de
caja de la empresa Servicios Cobipla C.A.
El modelo de investigación empleada fue no experimental, de campo,
descriptiva, igualmente se realizó una revisión documental y bibliográfica
con el objeto de adquirir la información para establecer el soporte teórico
de la investigación, la población objeto de estudio fueron trabajadores del
Departamento de Contabilidad, Administración y Finanzas, en este
sentido, se consideró tomar el cien por ciento (100%) de la población,
para la investigación se utilizaron las siguientes técnicas: la observación
directa y la encuesta su diseñó un cuestionario estructurado de dieciocho
(18) preguntas cerradas (si, no), el resultado se realizó a través del
análisis estadístico.
Entre las conclusiones la investigadora expone que se obtuvo la
descripción de la gestión fiscal tributaria, sobre la base legal de la
recaudación y Retención del IVA, aplicable a Pequeña y Mediana
Empresa, en el cual se pudo observar que, dentro de la estructura del
Sistema Tributario Venezolano, se establecen los procedimientos a seguir
en torno a la recaudación y Retención de IVA, en relación a las
recomendaciones, observar y valorar el contenido de este estudio,
estudiar la posibilidad a muy corto plazo de organizar y estructurar un
Departamento exclusivo para el manejo de actividades y procesos
inherentes a la gestión tributaria.
Esta investigación aporta al siguiente trabajo información de valor el
cual sirvió de apoyo para el desarrollo de estudio en lo relacionado a la
17
planificaron y proyecciones fiscales, así mismo al control de la retención
del IVA, los procedimientos que se llevan a cabo en la gestión del flujo
de caja mediante el análisis situacional; conocer los criterios de
planificación estratégica fiscal tributaria, orientar los lineamientos
estratégicos, para aplicar controles internos tributarios relacionados con la
Retención de IVA.
Huamani, E. (2021) realizó un trabajo sobre Flujo de caja: Inversión,
operativo y financiamiento. Caso empresa privada , para optar al título de
Licenciado en Administración de Empresas en la Universidad Nacional De
Educación Enrique Guzmán y Valle Alma Máter del Magisterio Nacional,
el objetivo principal de la investigación fue determinar y evaluar si el
Estado de Emergencia Sanitaria adoptado por el Covid 19 influyó en el
flujo de efectivo de la empresa J&R Inversiones Jippi E.I.R.L. en el año
2020 con respecto al año 2019, lo que conllevó al análisis de los Estados
Financieros de esta empresa y a la revisión de otras informaciones
contables y financieras
La metodología utilizada fue un diseño documental, tipo monográfico,
realizado a través de la observación directa y la recopilación de
información en dicha empresa, tales como, analisis de los estados
contables de la misma, la población estudio fue de una (1) persona ya que
la Empresa J&R es una empresa unipersonal peruana, la cual cuenta con
una infraestructura propia.
Las conclusiones arrojadas de este estudio fueron las siguientes el
impacto en el flujo de caja operativo en los meses de abril, junio,
septiembre y diciembre del año 2019, fue debido a que estos meses
fueron de importación de mercadería y para reforzar la empresa utilizó su
propio capital a través de los saldos acumulados positivos que generó
progresivamente y también recurrió a créditos del sector financiero, en tal
sentido dentro de las recomendaciones realizadas estuvieron, capitalizar
un porcentaje de 30% a 40% de sus resultados, lo que permitiría obtener
productos financieros con menores tasas de interés y por ende sus costos
financieros se verán reducidos, obteniendo un mejor saldo acumulado y
18
una mayor liquidez, lo que se verá reflejado en el flujo de caja de dicha
entidad empresarial .
Esta investigación aporta a este trabajo, información relacionada al
abordaje del tema objeto de estudio, ya que el mismo se relaciona y
puede orientar a las investigadoras en el desarrollo del mismo, ya que
muestra la importancia del flujo de caja para la empresa.
Bases Teóricas
Son las diferentes teorías que el investigador, tomó como apoyo para
el estudio de la problemática planteada, Arias F. (2012) afirma que “Las
bases teóricas implican un desarrollo amplio de los conceptos y
proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para
sustentar o explicar el problema planteado”. (p. 107), teniendo en cuenta
o antes planteado las bases teóricas hacen referencia a los conceptos o
definiciones que sustentan la investigación
De acuerdo a este concepto, este trabajo investigativo, se fundamenta
en las siguientes bases teóricas:
Empresa
Una empresa es una estructura conformada por un grupo de personas

y recursos el cual tienen con fin el beneficio económico con la realización
de una actividad en particular, puede estar constituida por una sola
persona, para Sánchez J. (2015) define las empresas como:
Una organización de personas y recursos que buscan la
consecución de un beneficio económico con el desarrollo de una
actividad en particular. Esta unidad productiva puede contar con una
sola persona y debe buscar el lucro y alcanzar una serie de objetivos
marcados en su formación. (p.1)
19
Es decir, es una organización constituida por una o más personas, la
cual se dedica a la producción o prestación de bienes y servicios, en el
cual se obtiene un beneficio económico con el desarrollo de una actividad
y lograr alcanzar una serie de objetivos tales como la planificación y
estrategias definidas.
Tipos de Empresa
Según su constitución la empresa puede ser Individual está integrada

por una sola persona, sociedad anónima o de responsabilidad limitada
constituidas por un grupo de personas y siguiendo el esquema de
cooperativas o lo que establezca el ámbito económico actual.
Según Castillo, O. (2020) las empresas se clasifican en:
Según su Tamaño Pequeña empresa: Se entiende por pequeña

empresa aquella En que el número de trabajadores no supera los
cincuenta, factura anualmente menos de diez millones de euros y de
la cual el patrimonio poseído no supera dicha cantidad. Suele
tratarse de pequeños negocios o empresas circunscritas a una
localidad concreta. ob.cit (p.2)
En otras palabras, las empresas se pueden clasificar según el tamaño;

número de empleados, cantidad de activos, facturación, de acuerdo a la
actividad que realiza: de bienes y servicios, de acuerdo a su área
geográfica: local, regional o nacional, sector económico al que
pertenecen: primario, secundario, terciario, entre otros; titularidad de la
empresa: pública, privada y mixta, su constitución jurídica: individual,
sociedad limitada, sociedad anónima o comunidad de bienes.
Según su actividad económica puede ser
Según Castillo, O. (2020) según su actividad económica pueden ser:
20
“Sector Primario actividades agrícolas o industria minera, Sector
Secundario dedicados a la construcción, industria manufacturera en ella
transforma los productos del sector primario. Sector Terciario pertenecen
al sector de los servicios” (p.2), es decir, las empresas se clasifican de
acuerdo a la actividad económica que realiza cada una, ejemplo las del
sector primero son todas aquellas empresas que su actividad principal
está relacionada a los recursos naturales, sector secundario en ellas se
abocan las que se dedican a las actividades industriales, sector terciario
sus actividades se relacionan con la prestación de servicios.
Según su tamaño
Las empresas se clasifican según tamaño empresas de una persona,

empresas pequeñas son entidades independientes y rentables, con un
número menor de cincuenta (50) trabajadores, medianas sus funciones y
sus procedimientos están definidos y automatizados, pueden tener una
nómina de doscientos (100) trabajadores; las grandes empresas
constituidas por un gran número de trabajadores y volúmenes de
negocios manejan grandes capitales el número de trabajadores es mayor
a doscientos (250) trabajadores, las Pymes o microempresa el volumen
de negocios es inferior y sus trabajadores es menor a diez (10) Castillo
(2020).
Así mismo, las empresas se clasifican por el origen de su capital
pueden ser privadas pertenecen a particulares es decir sociedades
mercantiles, publicas el estado tiene la participación total o mayoritaria
son creadas para ofrecer bienes y servicios a la población, mixtas cuentan
con una combinación de capital del estado y del sector privado, aunque la
mayoría de los fondos provienen del estado.
El Objeto de estudio de este trabajo especial de Grado es la Empresa
Calzados Sicura, C.A., es una empresa privada fundada en el año 1992
en Guatire, Venezuela, cuyo propósito es de fabricar calzados de
21
seguridad, de protección y de trabajo, la misma utiliza tecnología europea
avanzada para fabricar calzados inyectados con Poliuretano Biodensidad,
para garantizar así un producto con mejores propiedades y mayor confort
para sus usuarios, la vincula de esta base teórica con la investigación es
que permitió identificar el tipo de empresa y su tamaño la cual es una
empresa privada pequeña ya que la nómina de trabajadores no llega a
cincuenta (50) personas .
La Contabilidad
El origen de la contabilidad, se remonta en el momento que el

hombre tuvo la necesidad de contar y anotar, en el año de 1494 Fray
Luca Pacciolo realizo un sistema de contabilidad a través de la partida
doble, el mismo estaba expresado en 36 capítulos de su libro “Métodos
Contables”, al pasar de los años, el sistema contable fue evolucionando,
siendo un proceso de cientificidad pura, a partir, del progreso de las
civilizaciones permitió su desarrollo a través de la incorporación de
nuevas teorías, es decir, una corriente filosófica contable de una
civilización dio inicio a otro pensamiento; en tal sentido, encontramos más
de 500 años de historia contable que es la base de la contabilidad y la
teneduría de libros que conocemos en los actuales momentos.
A partir del siglo XX, entró en vigor el fenómeno de la globalización y
con ella un nuevo paradigma “la postmodernidad”, lo que significa la
transfronterización de las actividades comerciales, tecnológicas y la más
importante de todas, la del conocimiento, en especial el contable, ya que
sin contabilidad no hay información financiera, no hay toma de decisiones
y por ende no hay organizaciones competitivas y eficientes.
Las primeras civilizaciones, en practicar las contabilidad fueron la
Mesopotamia, Egipto, Grecia, Roma, la Europa Medieval llegando al
primer texto impreso por Fray Luca Paciolo, y su ecuación (activo = pasivo
+ capital), es importante mencionar que a través de los años ha
evolucionado, ejemplo de ello es en la época de la revolución industrial,
22
cuando Adam Smith en el siglo XVIII desarrolló la teoría del valor, en la
cual señala que lo que crea el valor es todo trabajo aplicado a la
producción; es decir, proporciona una teoría la cual consiste en la
asignación de recursos a la producción y posteriormente fijar los precios.
Por su parte, Karl Marx (siglo XIX), realizo la teoría que predice la
evolución socioeconómica, en donde invita a los trabajadores a participar
activamente en la transformación del sistema productivo; generándose
una diferencia entre el valor de las mercancías producidas y/o vendida y
el valor de la fuerza laboral que se haya utilizado a dicha diferencia la cual
fue llamada plusvalía, o lo que es lo mismo ganancia o utilidad.
En tal sentido en el siglo XX, fue importante en el proceso de
evolución la incorporación de elementos relacionados con la teoría
contable, J. M. Keynes en el año de 1936 publica su libro titulado “Teoría
general de la ocupación, el interés y el dinero”; en el incorpora los
ingresos producidos por el trabajo de los individuos; lo que llevo a generar
medidas de ahorro y de inversión, las cuales las realizaban tantos los
individuos como las organizaciones respectivamente de acuerdo a sus
expectativas, estos elementos tienen un alto componente matemático, lo
que evidencia la relación entre las matemáticas y la contabilidad,
La contabilidad no está exenta de las evoluciones y cambios
generados en torno al mundo, lo cual ha tenido como ciencia y profesión a
tener que expandir sus horizontes y abrirse a la internacionalización de
los mercados financieros, consintiendo estar a la par de los
requerimientos de los usuarios de la información contable; por ello, la
profesión del contador hoy en día, debe estar a la delantera de las
necesidades de los usuarios de la misma y del mundo cambiante, la cual
gira en torno a los estándares de eficiencia organizacional, producto del
optimo manejo e interpretación de los resultados financieros que manejen
al momento de la toma de decisiones asertivas.
Para Alcarraia (2012) define La contabilidad como
Es un sistema de información, y como tal está encargada del
registro, la elaboración y la comunicación de información,
fundamentalmente de naturaleza económico-financiera, respecto a
23
una entidad que requieren sus usuarios para la adopción racional de
decisiones en el ámbito de las actividades económicas. (p.12)
Es decir, es un sistema de información que permite llevar el registro y

el control de la información económico– financiera de una empresa sobre
las actividades que realiza la misma, con el objeto de brindar un óptimo
trabajo que permitan llevar una mejor gestión y una toma de decisión
asertiva que beneficie a la empresa.
Áreas de la contabilidad
Las áreas de estudio de la contabilidad se clasifican:

Según el nivel de agregación a la que se refiere la información:
• Macrocontabilidad: relacionado con el producto interno bruto (pib),
balanza de pagos, renta nacional etc.,
• Microcontabilidad: De empresas, administraciones y otras entidades
consideradas de forma individual.
Según el ámbito de circulación económica objeto de estudio:
• Contabilidad externa, general o financiera. Relacionada con las
actividades y entidad contable de su entorno: es toda información
referente a deudores y acreedores, compras y otros gastos, ventas y otros
ingresos, pagos y cobros, etc. Su objetivo es informar sobre la riqueza o
patrimonio de la entidad y de sus variaciones.
• Contabilidad interna, analítica o de costos. Relacionada a los procesos
de transformación económica interna: consumos y costos de
transformación de materias primas en productos, consumos y costos por
actividades, su objetivo es estudiar los sistemas y procedimientos de
determinación de los costos de productos, actividades y servicios.
Según el tipo de entidad a la que se refiere la información:
•Contabilidad privada. Es la contabilidad de las entidades mercantiles
(sociedades anónimas, de responsabilidad limitada, etc.) o empresas
individuales.
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• Contabilidad pública. Se refiere a la contabilidad de entidades del sector
público (alcaldía, ministerios gobernaciones, etc.).
• Contabilidad de entidades no lucrativas. Son aquellas empresas de tipo:
asociaciones, organizaciones no gubernamentales (ong), etc.
Las diferentes empresas tienen, diferentes, requisitos normativos,
entre los cuales están:
Formas jurídicas y características de las organizaciones empresariales
privadas, entre las diferentes formas jurídicas que pueden tener las
empresas privadas existen ciertas características las cuales son:
Empresa Individual Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad Limitada (S.L.) es
la Persona Física que ejerce su actividad en nombre propio.
Sociedad mercantil: Denominación de la Propiedad Propietario Accionista
Socio Aportación de los Propietarios Capital Social, dividido en acciones
generalmente del mismo valor y mismos derechos. Capital social, dividido
en participaciones. Personalidad Jurídica La del titular del negocio. Propia
Aportación Social Capital.
Sociedades de Responsabilidad Limitada según el Número de Socios
Mínimo 1 (unipersonal
Derechos de los Socios Control del negocio por el titular. Proporcional al
número de acciones poseídas: Derechos económicos (dividendos y valor
liquidativo); derechos políticos (voto en Junta Accionistas); derecho de
suscripción preferente de nuevas acciones. Similar a las S.A.
Participan en proporción a su aportación en la gestión. Responsabilidad
Ilimitada y personal y con todos sus bienes. Limitada al capital aportado
(mayor en la unipersonal). Limitada al capital. Compleja en la unipersonal.
Órgano Rector No hay. -Junta Accionistas. -Consejo Administración o
Administrador. -Junta General. -Consejo Administración o Administrador.
Según el objeto de estudio:
• Análisis contable. Es el estudio de las técnicas de análisis e
interpretación de información contable o financiera.
25
• Contabilidad y control de gestión. Es aquella que se encarga de estudiar
la generación de información y el control de carácter interno útil para la
gestión operativa y estratégica de los negocios.
• Auditoría contable. Es la revisión de la información contable de una
empresa por parte de especialistas contables independientes con el
objeto de verificar el cumplimiento de los principios y normas contables.
• Contabilidad presupuestaria. Es el estudio de los procesos de
elaboración de presupuestos y control presupuestario. Tales como:
Valoración de empresas; Estudio de los métodos, técnicas y
procedimientos para la valoración de empresas. Consolidación de estados
financieros; Estudio de los métodos y procedimientos para la agregación
de información contable de entidades que pertenecen a grupos de
empresas.
• Contabilidad internacional. Estudio de las normativas y prácticas
contables en el ámbito internacional.
• Contabilidades sectoriales. Estudio de las particularidades contables de
sectores específicos: bancario, seguros, constructoras, energía, etc
• Contabilidad Financiera. Es un área de la contabilidad que recolecta,
clasifica, registra, e informa las operaciones en dinero realizadas por
una empresa, para Alacarria (2012) Su función principal
…es llevar en forma histórica la vida económica de una
empresa. Es un área de la contabilidad que tiene como objetivo
preparar y elaborar información contable destinada a los usuarios
externos. Dicha información está sujeta a una regulación externa a la
empresa (del estado, de organizaciones profesionales, etc.). (p.16)
Es decir, es un sistema financiero que permite llevar una información a

través de un registro de todas las transacciones que realiza una empresa
en su actividad económica, su patrimonio, así mismo indica la evolución y
da el resultado de cada ejercicio fiscal
Otra definición es de Solorio (2012):
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y

estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica
26
y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la
afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar
decisiones en relación con dicha entidad económica. (p.13)
En otras palabras, es una técnica o un procedimiento Contable que

permite sistematizar o recolectar la información de las actividades en
dinero realizadas por la empresa con el objeto de tomar decisiones y
evaluando su estado financiero y la evolución de la misma.
Objetivo de la Contabilidad Financiera
De acuerdo con Galindo (sf) la contabilidad financiera tiene dos

objetivos básicos, a saber:
1. Informar sobre la situación económico-financiera de la empresa y

sobre la ganancia obtenida por esta. La situación económica
financiera tiene que ver con el patrimonio empresarial.
2. Registrar las operaciones que la empresa realiza, creando
memoria en la empresa a nivel económico. (p.17)
Característica de la Contabilidad Financiera
Algunas de las características de la contabilidad financiera son:

Permite rendir a través de informes a terceras personas todo lo
relacionado al movimiento financiero de la empresa.
Abarca la mayoría de las operaciones de manera metodológica,
histórica y cronológica.
Es importante establecer en la empresa ya que se puede registrar los
hechos desarrollados.
Es de carácter obligatorio y se maneja un solo lenguaje en los
negocios.
Se fundamenta en reglas, principios y procedimientos contables para
el registro de las operaciones financieras de un negocio.
27
Detalla las operaciones a través del análisis de la contabilidad de libros
por partida doble.
Informes Contables y Toma de Decisiones
De acuerdo a lo expresado por Alcarria (2012) indica: “La

contabilidad proporciona parte de los informes que esta actividad
requiere. Por ejemplo, los sistemas de contabilidad en las empresas
sirven para elaborar tres tipos de informes: Informes internos de rutina,
informes internos no rutinarios e informes externos”. (p.11), en otras
palabras, estos informes permiten suministrar información a las empresas,
tal es el caso de los Informes internos de rutina: estos permiten la toma de
decisiones y el control operacional de la organización, Informes internos
no rutinarios: contribuyen a la toma de decisiones que se realizan con
carácter irregular, por ejemplo, para el control estratégico de la
organización.
También están los Informes externos para inversionistas, autoridades y
demás grupos estos suministran información sobre la posición financiera,
operaciones y actividades relacionadas con la organización, además las
personas, empresas e instituciones usan la información contable para la
toma de decisiones que esté relacionado con su patrimonio y sus
actividades, por lo que existen tres tipos de decisiones básicas, las cuales
indican que se requiere otro tipo de información como, por ejemplo:
-Decisiones de financiación. Son decisiones concernientes al producto de
fondos por parte de terceros.
-Decisiones de inversión. Son decisiones relacionadas con la inversión de
los recursos financieros disponibles. Decisiones operativas. Se trata de
decisiones relacionadas con la gestión diaria de los negocios y las
actividades.
28
De acuerdo lo antes planteado la Contabilidad de la Empresa Calzados
Sicura es financiera, ya que por medio de ella se recolecta, clasifica,
registra, e informa todas las operaciones valoradas en dinero teniendo
como función principal en llevar un histórico la relación económica de la
misma, privada debido que no cuenta con contadores externos
Planificación Fiscal
Según Hernández (2012) define la planificación como: “Es un proceso

sistemático el cual requiere del análisis de las actividades realizadas por
la organización con el objeto de llevar a cabo los objetivos de la misma”
(p. 269), es decir, es una actividad relacionada con describir los hechos
correspondientes a la situación estando en concordancia con la
experiencia y el conocimiento con el fin de elaborar un modelo completo
de actividades a desarrollar.
Para obtener una planificación óptima, es necesario conocer el tipo de
empresa de la que se está trabajando según su clasificación y el renglón
que la define de acuerdo a su tamaño, estructura, el empleador por lo cual
debe señalar, su descripción, en ese sentido, la empresa crea valores y
una cultura propia, su visión es cumplir con los objetivos que se plantea y
poder lograrlos a futuro.
Según Mera, (2012) expone que:
la planeación como herramienta puede ser utilizada desde la
administración, en las compañías, para optimizar los impuestos en
que éstas son sujetos pasivos, lo cual quiere decir que la planeación
tributaria permite disminuir la carga impositiva de las compañías,
mediante la correcta utilización de los beneficios tributarios que
ofrece la Ley. (p. 26)
En otras palabras, es el plan que compone las metas y políticas de una
empresa, así como, establece las acciones a realizar al momento de
poner en antecedente los impuestos, se efectúa dentro del ordenamiento
jurídico, con el objeto de optimizar la carga tributaria de una empresa o
29
persona natural, una estrategia apropiadamente formulada permite
orientar, oportunamente los recursos de una empresa, proporcionando un
ambiente viable, así como pronosticar los posibles cambios que pudieran
haber.
La Estrategia Fiscal comprende los siguientes criterios a aplicar:
Análisis. Su objetivo es identificar el estado actual desde el punto de vista
fiscal, bien sea jurídico y financiero, del contribuyente o grupo de
empresas, que serán objeto de la planificación.
Diagnóstico. Establecer las probables soluciones que ofrecerán la toma
de decisiones.
A través del análisis realizado entre los asesores y accionistas acordar el
tiempo de la implementación.
Implementación previamente de llegar a los acuerdos, la empresa
establecerá:
Calendario de obligaciones fiscales
Manuales de Operación o Información
Criterios fiscales
Instructivos de operación
Cuadro de impuestos
Cuestionarios de evaluación
Informe periódico sobre la situación
Las empresas están en la obligación de aportar al gasto público, de
manera proporcional y equitativa; lo cual permite orientar en materia legal
y su cumplimiento, en ese sentido se realiza la planeación fiscal siendo
esta un apoyo para los contribuyentes.
Ahora bien, la planeación fiscal se puede contextualizar como el
conjunto de estrategias que persiguen mejorar la carga fiscal del
contribuyente dentro de un marco legal y sin llegar a actos ilegales que
afecten a la organización, se encuentra encaminada a prevenir el futuro y
evitar riesgos que pueden representar gastos innecesarios para la
empresa.
Para Bustos (2014), la planificación fiscal o tributaria se define como el:
30
Proceso constituido por un conjunto de actos jurídicos lícitos del
contribuyente, cuya finalidad es maximizar la inversión eficiente de
los recursos destinados por el mismo al negocio, a través de la
reducción de la carga tributaria a la óptima admisible dentro de las
opciones que contempla el ordenamiento jurídico. En consecuencia,
la planificación tributaria busca prevenir, evitar o postergar la
ocurrencia del hecho gravado, con miras a reducir o diferir la carga
impositiva del contribuyente tanto como sea posible de acuerdo a la
ley (…). Constituye un ejercicio del principio de autonomía de la
voluntad consagrado por la legislación común, y materializa las
opciones que el propio ordenamiento jurídico establece (p. 1).
Es decir, la planificación tributaria busca que el contribuyente conozca
y cumpla con los cánones legalmente establecidos en el ordenamiento
jurídico, a fin de evitar el incumplimiento de los mismos y las sanciones
generadas en consecuencia.
Fases De La Planeación O Planificación Fiscal
En respecto a la planificación fiscal se debe aplicar de las normas

contables y fiscales ya que al realizar una correcta aplicación dará
resultados positivos dentro de la empresa cabe destacar que dentro del
proceso es necesario poseer con información de la empresa; como, por
ejemplo, (Osorio, J., 2016):
- Contable
- Fiscal
- Administrativa
- Financiera
Esta información es con el objeto de ser analizadas y conocer la
relación que tienen con las obligaciones fiscales, tanto impositivas, de
seguridad social y de relación laboral, además tener un conocimiento
amplio del negocio y la situación de los ejercicios fiscales de años
anteriores, como, por ejemplo:
31
-Características de la compañía (nombre o denominación social, régimen
en el que tributa, etc.).
-Composición del capital (si es de procedencia nacional o extranjera)
-Objeto social (cualquiera sea su giro, productos, servicios, industrial,
etc.).
-Riesgos estratégicos del negocio
-Regulaciones especiales
-Información financiera actual e información presupuestada
-Planes de inversión de nuevos productos o servicios
Es importante mencionar que cada organización tiene características
diferentes en relación a su actividad, régimen o modalidad, entre otras,
por lo que es fundamental tomar en consideración, los siguientes
aspectos:
Revisión de las declaraciones tributarias
Revisión de los procedimientos y controles en los impuestos
Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en la declaración
Identificación del punto de identificación y mejora
Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.
Analizar el desarrollo de la planeación del negocio: a través de la
información financiera proyectada, cálculo del impuesto de renta por los
años que cubre la planeación.
Importancia y Características de la Planificación Fiscal.
De acuerdo a Porras (2016), la importancia de la planificación fiscal es

la posibilidad de “pagar lo menos posible. Dentro de lo lícito, sin
quebrantar leyes ni normas, apuntando a alcanzar, proteger y mejorar la
rentabilidad de los emprendimientos” (p. 1). En otras palabras, la
planificación fiscal son los procedimientos que se requiere para mejorar el
manejo administrativo y contable de las organizaciones de acuerdo a lo
establecido con el ordenamiento jurídico vigente en materia fiscal
32
Desde el punto de vista de Delvalle (2012) quien afirma que esta
estrategia permite a la gerencia moderna garantizar “la sostenibilidad de
la empresa, el incremento del patrimonio de sus dueños y la generación
de empleo mediante la atenuación de la carga fiscal, aunque sin omitir la
responsabilidad de pagar impuestos”. (p. 1), es decir, es el manejo de la
información contable relacionada con las cargas arancelarias, buscando
minimizar los costos sin apartarse de la ley, por lo antes expuesto es una
forma de estrategia de gestión con el objeto de optimizar el manejo de la
empresa y en consecuencia la rentabilidad de la misma.
. Es por ello que la planificación fiscal beneficia al contribuyente, bien
sea persona natural o jurídica y permite crear una forma diferente de
método fiscal que pueda elegir las estrategias más convenientes para
reducir los efectos tributarios sin causar modificaciones en las actividades
económicas realizadas y según el tipo de impuesto que tiene la obligación
de pagar.
De acuerdo a las características de la planificación fiscal, García
(2012) indica las siguientes:
1) Necesidad: luego de analizar las opciones según la conducta y el
negocio del contribuyente, se puede decidir si es necesario o se
puede planificar. 2) Legalidad: debe estar apego a la ley. 3)
Oportunidad: se debe planificar de acuerdo a los hechos antes y
durante el tiempo. 4) Materialidad o razonabilidad: la planificación
debe suponer la dimensión del ahorro tributario, ellos deben de ser
mínimo, lo que puede significar que los costos sean mayores a los
beneficios. 5) Seguridad: la planificación tributaria lleva
sobreentendido el riesgo que el servicio rechace, ocasionando una
contingencia tributaria. 6) Debe comprender tanto a la empresa
como a sus dueños. 7) Debe ser integral, esto es, considerar todos
los impuestos que pueden afectar al contribuyente. (p25)
En ese sentido la planificación fiscal presenta características

específicas ya que presenta ciertos factores que deben ser estimados, los
cuales van desde el tipo, fin comercial de la empresa hasta los impuestos
que deben ser legalmente cancelados, las condiciones de la organización
y los riesgos implícitos en el proceso.
Impuesto
33
Para Vitti de Marco (sf) “El impuesto es una parte de la renta del
ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios
necesarios para la producción de los servicios públicos generales”. (p.12)
El impuesto se define como el tributo o carga que las personas están
obligadas a pagar a alguna organización es decir son el pago del cual se
espera un beneficio indirecto, estos permiten que el Estado brinden a los
ciudadanos bienes y servicios con el objeto de incrementar el bienestar
social, crear sistemas educativo público, así como, la construcción de
carreteras, infraestructuras ferroviarias o puertos que permiten el
transporte de mercancía.
Los impuestos surgen como un elemento de exploración para
generar nuevos ingresos, los primeros recursos tributarios fueron
mediante el ejercicio de su poder de imperio en la Roma antigua o a
través de costumbres que luego se convirtieron en leyes.
Lineamiento
Un lineamiento es una tendencia una dirección o un rasgo

característico otra definición es un programa o plan de acción el cual
maneja cualquier institución, lo que se puede detallar como un conjunto
de disposiciones, normas y objetivos los cuales deben acatar dentro de
una organización.
Para Robbins, y De Cenzo (2015), “Son un conjunto de normas que
sirven como reglas de conducta para ejecutar, cuya utilización es
imprescindible para la consecución de objetivos definidos en la actividad
empresarial” (p.9), en otras palabras, son el conjunto de normas que
establece una empresa para el pleno funcionamiento de la misma.
En la contabilidad existen lineamientos internacionales los cuales son
el conjunto de normas o leyes que se realizaron a través de estudios y
trabajos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales
34
del área contable y contable en línea a nivel mundial, para ajustar la
información financiera presentada en los estados financieros.
Estos lineamientos internacionales de contabilidad establecen
información que deben presentarse en los estados financieros y la forma
en que la misma debe exponerse, en dichos estados, así mismo, es de
importancia en la presentación de la información financiera, su función y
su objetivo es beneficiar la evolución y la defensa de los principios de
contabilidad que sean principales, balanceados e internacionalmente
comparables y inducir su observación en la presentación de estados
financieros, dentro de los s objetivos de los lineamientos internacionales
de contabilidad estan:
 Manifestar y publicar normas de contabilidad a ser observadas en

la presentación de los estados financieros.
 Trabajar para el mejoramiento y armonización de las
reglamentaciones relativas a la presentación de los estados
financieros.
Es necesario la preparación de los recursos humanos y tecnológicos
de la organización, para obtener buenos resultados y que el proceso de
adaptación a los lineamientos internacionales de contabilidad no afecte la
práctica, en los departamentos de la empresa, así mismo es importante
que conozca el alcance de los cambios en la forma en que la empresa
medirá sus resultados.
Flujo de Caja
El flujo de caja, está relacionado con las entradas y salidas del

efectivo de una empresa en un periodo determinado de tiempo y el estado
del efectivo al final del ejercicio fiscal, es un instrumento financiero que
permite a los tomadores de decisión, visualizar el dinero que genera una
empresa Según Baena, D. (2012) menciona que:
Este estado es de propósito general y básico, que proporciona la
información acerca de las cobranzas y desembolsos de efectivo y
sus respectivos equivalentes en la compañía, en un periodo
35
económico, a partir de los resultados del ejercicio económico hasta
llegar saldo final del efectivo. Este estado de flujo, nos da a conocer
lo elemental de usos y fuentes de recursos líquidos de la compañía,
para una mejor comprensión e interpretación se debe analizar con
los demás estados de propósito general. La preparación y
presentación del presente estado deben coincidir con el periodo
contable del estado de resultado, por lo que recordemos que
presenta los movimientos y no los saldos. (p. 67)
Es decir, el flujo de caja se refiere a la información de los estados
financieros que genera una empresa, en el cual se refleja las entrada y
salida, en un periodo de tiempo específico, el permite establecer la
liquidez y la solvencia de la empresa.
Otra definición de flujo de caja, es la evaluación de los egresos e

ingresos de dinero de una empresa en un lapso de tiempo determinado, la
misma se genera mediante operaciones de negocio, para establecer la
capacidad de dicha entidad empresarial para enfrentar sus obligaciones
financieras. Rodríguez, (2014).
Objetivos del Flujo de Caja
El flujo de caja tiene como objetivo, presentar información de la

empresa durante un periodo, estudiar las destrezas de la empresa,
prevenir la necesidad de efectivo y la manera de cubrirlas, examinar las
posibilidades de la empresa para cumplir sus obligaciones frente a las
empresas financieras, proveedores, para Ávila. R (2017), expone que: “el
flujo de caja permite reportar los ingresos operativos proyectados, así
como los egresos o gastos necesarios para tomar decisiones que
impulsen el crecimiento de una empresa. Es llamado también flujo de
efectivo, presupuesto de caja o cash flow”. (p.2)
En tal sentido, es una herramienta importante para el área financiera,
ya que este permite tener movimiento de efectivo en el negocio, los
compromisos de efectivo y las entradas van a permitir atender los
compromisos, el poseer una administración del Flujo de Caja facilita la
36
labor de la gerencia, permitiendo eficiente y control del efectivo que entra
y sale día tras día.
Rodríguez. P (2014) expone que:
El principal objetivo del Flujo de Efectivo es examinar el movimiento
de efectivo para un periodo determinado, delimitar los periodos en el
que la empresa necesitará efectivo, mostrar el nivel mínimo de
efectivo que la empresa debe poseer, para determinar los periodos
en que hay déficit o exceso de efectivo, plantear las políticas de
financiamiento, proyectar los ingresos de efectivo futuros, con el fin
de cumplir con los gastos operativos en los que incurrirá la empresa.
(p.1)
Es decir, el objetivos y finalidad es una impresión de carácter
financiero cuyo propósito es presentar todos los egresos y entradas de
efectivo en una entidad empresarial, en un periodo de tiempo establecido,
el cual puede ser meses o años, se usa para medir la liquidez y es muy
productivo para tomar decisiones gerenciales.
Para Rodríguez (2014) se debe tomar en consideración los siguientes
aspectos:
- Evaluar el movimiento de dinero en la empresa.
- Delimitar el periodo que la empresa solicitará el efectivo.
- Determinar el efectivo mínimo que la empresa tendría que
poseer en un tiempo definido.
- Determinar en qué periodo se evidencia déficit de efectivo.
- Plantear posibles políticas de financiamiento para la
empresa.
Elementos Básicos del Flujo de Caja
Según las necesidades de la empresa y del comportamiento

económico se pueden considerarse los siguientes aspectos:
-Saldo Inicial de Caja: corresponde al monto del efectivo que se inicia el
período contable y debe tomarse del balance inicial primer renglón del
activo corriente.
37
-Las Entradas de Efectivo: son el resultado del análisis del Estado de
Resultados y los movimientos del balance.
-El Flujo Neto del período, este puede ser positivo o negativo, resulta de
la diferencia entre entradas y salidas del período.
-El Saldo Final de Caja, es el resultado de sumar el saldo inicial y el flujo
neto del período.
Efectivo
Se define como el estado en que se puede encontrar el dinero, en el

área económica, está relacionado con la liquidez del dinero, que cuenta la
empresa el concepto de efectivo se vincula con aquellos recursos que una
sociedad puede transformar en dinero en periodos menores de tiempo.
Para Zutter (2012) los ingresos en efectivo en una empresa son

“aquellos que provienen de operaciones bajo la modalidad de canje con
papel moneda, ya sean ventas o cuentas por cobrar” (p.170). Tal como lo
expresa es el producto de las operaciones realizadas a través del canje
bien sea dinero en efectivo u operaciones virtuales, que generen utilidad
en la empresa.
Tributo
El origen de los tributos se remonta desde la era primitiva, cuando los

hombres concedían ofrendas a los dioses a cambio de beneficios, con la
civilización griega, el pago de los impuestos era de acuerdo a las
capacidades de pago de las personas, Taboada P. (sf), el tributo es una
entrada de dinero en el patrimonio de un ente público con el fin de
recaudar recursos para la cobertura de sus gastos. En otras palabras, es
un ingreso público que el Estado exige para el gasto e inversiones
públicas, se utiliza para las actividades del estado y financiar proyectos
para el beneficio de la colectividad. (p.27).
38
En ese sentido, involucran el pago oportuno y apegado a la norma
legal requerido a los contribuyentes por el Estado para cubrir el gasto
público como resultado para avalar la calidad de vida de la población, el
tributo tiene una serie de elementos, los cuales son:
Naturaleza pecuniaria se pagan generalmente en dinero, producto de
la potestad tributaria del Estado: el elemento primordial del tributo es la
imposición que el Estado ejerce el cual es de naturaleza política y
expresión de soberanía, el impuesto es obligatorio y no discrecional, es
establecido a través de una ley, la norma tributaria es un límite formal a la
imposición y es imprescindible para su existencia, porque se trata de
crear una obligación, el fin esencial del tributo es fiscal, es decir, cubrir
gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas.
Para resumir los tributos están sujetos a un marco tienen un fin común
el cual está justificado por los impuestos y para el beneficio directo de la
población, sin embargo, es una disposición del Estado, se liquidan en
función de un beneficio, siendo el Estado el garante de los elementos de
cobro y reinversión de lo recaudado.
El Sistema Tributario en Venezuela.
El sistema tributario es el conjunto de normas y organismos que

administran la fiscalización, control y recaudación de los tributos de un
Estado la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, instituye
que el sistema tributario gestionará la justa distribución de las impuestos
según la capacidad contributiva de los contribuyentes, de acuerdo con los
principios de generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatorio y la
prohibición de obligaciones tributarias pagaderas con servicios
personales. Igualmente estará bajo los principios de eficiencia con la
finalidad de elevar la calidad de vida de la población y proteger la
economía nacional
39
. Se regirá por el siguiente conjunto normativo por la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario (como
norma matricial), y las leyes y reglamentos que regulan los diferentes
tributos entre otros, el impuesto, esto sobre la renta, al valor agregado,
sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohólicas, cigarrillos y
tabacos, contribuciones parafiscales y sociales.
Cabe destacar que una la mayor fuente de ingresos en Venezuela ha
sido el petróleo e hidrocarburos y la explotación de las riquezas
provenientes de recursos no renovables. No obstante, se considera que,
en los últimos años el sistema tributario venezolano ha sufrido profundas
modificaciones.
Venezuela sufrió cambios importantes para el año 1994, se estructuró
un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de
modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en
Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control de las Finanzas
Públicas" (conocido por sus siglas o Proyecto SIGECOF), esto fue con el
apoyo del Banco Mundial, favoreciendo la actualización del marco legal y
funcional de la Hacienda Pública Nacional.
Esta reforma procuró la introducción de algunas innovaciones
importantes tales como la simplificación de los tributos, fortalecimiento del
control fiscal y la entrada de normas que hicieran más productiva y
progresiva la carga fiscal.
En tal sentido, ese cambio, se logró a través de la creación del
Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, (SENIAT),
mediante Decreto Presidencial Número 310 de fecha 10 de agosto de
1994, como un Servicio con autonomía financiera y funcional y con un
sistema propio de personal, en atención a las previsiones respectivas del
Código Orgánico Tributario.
Por lo que en el marco de la reforma planteada en Venezuela el
SENIAT es designado como ente rector, de acuerdo a lo expuesto por
Villalobos (2014) que en Venezuela el sistema tributario y los tributos
propiamente dichos tienen rango constitucional, como lo indica, la
40
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela CRBV (1999), en
sus artículos 316 y 317, en ellos establece el sistema tributario procurará
la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad contributiva
de los contribuyentes, el respeto a los principios de legalidad, no
confiscatorio, el castigo penal a la evasión y autonomía de los organismos
reconocidos como autoridad tributaria a nivel nacional.
Según Villalobos (2014) expresa que aparte de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela (1999),existe el conjunto normativo
del sistema tributario nacional, el cual está integrado por el “Código
Orgánico Tributario (como norma matricial), y las leyes y reglamentos que
regulan los diferentes tributos como el impuesto sobre la renta, al valor
agregado, sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohólicas,
cigarrillos y tabacos, contribuciones parafiscales y sociales” (p. 2).
Después de lo antes expuesto se puede concluir que el sistema
tributario nacional, sus atribuciones, funciones y responsabilidades, en
Venezuela tienen rango constitucional y un marco normativo que incluye
el Código Orgánico Tributario (2015) vigente. Igualmente, en el país, así
como el SENIAT es designado como órgano rector, encargado de
establecer las políticas y canales de cumplimiento de la obligación
tributaria, incluyendo el pago oportuno del ISLR.
Impuesto sobre la Renta
El Impuesto Sobre la Renta ISLR se instituyó desde 1943, en el

primer 1er artículo de la Ley de Impuesto sobre la Renta el cual hoy se
encuentra vigente, aunque se han realizado modificaciones derogaciones
y reformas a la ley, en el artículo 1 de la Ley de ISLR (2014), sustenta
que: Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en
dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas
en esta Ley. Salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda
persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República
41
Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada
dentro del país o fuera de él.
Por su parte Ventura y Armas (2012) indican que, con base en lo
establecido, el ISLR puede definirse como “un tributo que se le paga al
Estado venezolano sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal,
mediante el organismo competente para tal fin como lo es el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria” (p. 24). En
Venezuela, el ISLR es uno de los tributos más importantes dentro del
esquema impositivo.
En relación al Impuesto al Valor Agregado (IVA), Según estadísticas
ofíciales expuestas por el SENIAT (2016) en su página oficial
(www.seniat.gob.ve), hasta julio de 2016 se han recaudado en el territorio
nacional BsF.1.495.442.826.427, de los cuales BsF. 407.140.974.540
corresponden a la recaudación neta del ISLR. Esta cifra, de acuerdo con
los datos expresados, representa cerca del 27% de la recaudación de
tributos internos percibida hasta esa fecha.
De acuerdo a las cifras presentadas se expone la importancia del ISLR
dentro del esquema tributario nacional, siendo el SENIAT ente rector, y
encargado de definir las políticas y mecanismos para el cumplimiento de
esta obligación, dentro de las cuales están que toda persona natural y
jurídica en el país, deben realizar las retenciones respectivas a fin de
ajustarse a la ley y evitar sanciones.
Retenciones del Impuesto Sobre la Renta.
Las retenciones del ISLR representan pagos parciales realizados por

los contribuyentes al Estado, tomando como referencia los ingresos netos
o brutos y los mismos pueden ser descontados del pago total realizado
anualmente. Según expone, London (2012), considera que las
retenciones del ISLR deben ser vistas no solo como el pago puntual de
42
una obligación tributaria, sino como un “sistema complejo que tiene dos
objetivos claramente definidos, uno el del control tributario para garantizar
la recaudación del tributo y el otro es el de ser utilizado como un medio
para anticipar recursos al Estado” (p. 1).
Para resumir la retención del ISLR se establece como una obligación
tributaria definida por las leyes vigentes de ingresar al tesoro nacional una
fracción del enriquecimiento neto de sus ciudadanos a fin de contribuir
con el gasto público, donde es el Estado el garante de su justa
distribución y utilización. Adicionalmente, las leyes vigentes relacionadas
con es una figura establecida con el fin de descontar recursos de las
economías de los particulares, siempre en función de la capacidad
económica de cada contribuyente, para obtener medios que permitan la
realización de los fines del Estado.
Elementos de la Retención del Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
De acuerdo a lo que establece el Código Orgánico Tributario, expone

los elementos de retención del impuesto sobre la renta son los siguientes:
Actividad Administrativa: la retención del impuesto es una actividad
impuesta por la ley tanto a los sujetos de carácter público como a las
personas de naturaleza privada, su objetivo es indemnizar un importe de
carácter obligatorio de beneficio público, de orden constitucional en el cual
todos están obligados a contribuir en el sostenimiento de los gastos
públicos.
En las tareas de recaudación del impuesto sobre la renta, al establecer
la retención mediante un porcentaje del impuesto será determinado en el
ejercicio por el contribuyente.
43
En el control fiscal, se emite información cruzada, exacta y fidedigna
sobre la retención enriquecimientos gravables obtenidos por el
contribuyente suministrándola al ente recaudador
Se vincula al pago de rentas gravables con el Impuesto sobre la
Renta: la retención es realizada cuando el pago o abono en cuenta es
ejecutado, cuando se crea que hubiere un enriquecimiento para el
receptor.
Es importante destacar, que el impuesto sobre la renta, el hecho
imponible se causa al final de cada ejercicio fiscal, mientras que la
obligación de retener puede nacer durante todo el transcurso del ejercicio
fiscal
Cumplida por el pagador de la renta: la tarea de retener recae sobre
quien realiza un pago o un abono en cuenta de una suma de dinero que,
según la Ley del Impuesto sobre la Renta, es gravable con dicho tributo.
Objetivos del Mecanismo de Retención
Son importantes para el Estado los objeticos de retención por lo cual

se enumeran los siguientes de acuerdo
El sistema de retenciones puede ser visto como un mecanismo
impuesto por el Estado para optimizar la recaudación del ISLR,
trasladando al contribuyente la obligación de calcular, enterar y cancelar
el mismo ante los entes responsables. De esta forma, el Estado se
convierte en un elemento de control de la labor impositiva y de
fiscalización del cumplimiento del ISLR como deber formal.
Bases Legales
44
Según Palella y Stracruzzi (2017) indican que las bases legales “son
las normativas jurídicas que sustenta el estudio desde la carta magna, las
leyes orgánicas, las resoluciones decretos entre otros” (p.55). En este
sentido las investigadoras se apoyaron en La constitución de la República
Bolivariana de Venezuela como carta magna, Código Orgánico Tributario
y el Reglamento Parcial del Impuesto de la Renta.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Año 1999

Gaceta Oficial N° 5.453 de fecha 24 de marzo de 2000
Capítulo X
Artículo 133, De los Deberes, establece “Toda persona tiene el deber de

coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley”.
Como lo expresa el artículo antes indicado toda persona tiene el deber
de contribuir con el gasto público, el impuesto son tributos o cargas que
los ciudadanos están en el derecho de cancelar como consecuencia de
una actividad es calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por el
contribuyente durante el año fiscal anterior, se declara y paga en los
primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo), en ese sentido este
artículo se relaciona con este trabajo de grado ya que indica que es
obligatorio y no potestativo el cobro del mismo.
Título VI, Del Sistema Socio Económico, Del Régimen Fiscal y
Monetario
Artículo 316
El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y
se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación
de los tributos.
45
Este artículo expone el carácter obligatorio del tributo y lo que
representa para el estado como una fuente de ingresos para el gobierno
nacional, los mismos son reinvertidos en educación, salud,
implementación de justicia y seguridad, así como otros temas
fundamentales para el país, igualmente promueve la justa carga publica
tanto para el o la contribuyente de acuerdo a su capacidad económica
para con esto mejorar la calidad de vida a los ciudadanos, este artículo
se vincula con este trabajo de investiga aporte que brinda a la
investigación.
Artículo 317
No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no

estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la
ley que cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede tener
efecto confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias
pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de
otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada
penalmente. En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias
públicas se establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará
su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se
entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no
limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo
Nacional en los casos previstos por esta Constitución. La
administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica,
funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea
Nacional y su máxima autoridad será designada por el Presidente o
Presidenta de la República, de conformidad con las normas
previstas en la ley
Este artículo expone que no se podrá cobrar un impuesto que este
establecido en la ley, así como no se puede realizar rebaja ni exenciones
que no estén señalados salvo en los casos que la ley lo determine y
existe el tributo correspondiente, igualmente no puede ser confiscatorio es
decir apropiarse ni puede constituir obligaciones pagaderas a títulos
personales, además la evasión fiscal tiene una penalidad la cual tendrá
plazos y especificaciones En relación a este artículo el mismo aporta a la
investigación información relacionada al cobro de los tributos, las
46
penalidades en caso de evasión fiscal, así como, que todo debe estar
apegado a la normativa legal vigente.
Ley del Código Orgánico Tributario

Decreto con Rango, Valor y Fuerza
Gaceta Oficial 6507 de fecha 29 de enero 2020
Artículo 13.
La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación
constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento
se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
Este artículo señala la obligación tributaria la cual es toda aquella que

emerge de la necesidad de la cancelación de los tributos para el
mantenimiento de los gastos del estado, es de carácter obligatorio debido
a que surgen deberes entre los contribuyentes y la Administración,
personal de acuerdo a la capacidad económica del ciudadano costee los
gastos del mantenimiento de las estructuras del estado, este articulo
aporta información relevante para esta investigación ya que indica la
obligatoriedad de la cancelación del tributo.
Artículo 19 “Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de
responsable”. Este artículo se refiere al cumplimiento de los impuestos
bien sea ser un contribuyente o garante del mismo.
Este artículo indica quien es el sujeto obligado a cancelar el tributo
bien sea en calidad de pasivo, es aquella persona natural o jurídica
contribuyente o responsable aquellos agentes receptores, en ese sentido
este artículo aporta a la investigación información relevante en la cual
especifica quien tiene obligación para la cancelación de los tributos.
47
Artículo 22
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales

se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad
según el derecho privado. 2. En las personas jurídicas y en los
demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho. 3. En las entidades o
colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.
Este artículo se refiere a los tipos de contribuyente en los casos de
una persona pasiva la cual tiene la obligación del cumplimiento de la
cancelación del impuesto bien sea persona natural, jurídica o como una
entidad, en tal sentido, el artículo antes señalado aporta a esta
investigación información referente, al mostrar quienes son los
contribuyentes, los tipos que tiene la obligación con respecto a la ley.
Artículo 23. “Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y

al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código o por
normas tributarias”.
Este artículo establece el carácter de obligatoriedad que tiene el
contribuyente para el pago del tributo, debido que el estado está en su
derecho de exigir el pago de tributos, están obligaciones consisten en el
pago de la cuota tributaria, igualmente aquellas impuestas por la ley a la
hora de realizar trámites y exigencias tributarias. El aporte que suministra
a esta investigación es lo relacionado a lo que expresa la ley en la
obligación que tiene el contribuyente para el pago del tributo.
Artículo 27
Son responsables directos en calidad de agentes de retención o

de percepción, las personas designadas por la ley o por la
Administración previa autorización legal, que por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades privadas, intervengan en
actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente. Los agentes de retención o
48
de percepción que lo sean por razón de sus actividades privadas, no
tendrán el carácter de funcionarios públicos. Efectuada la retención o
percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el
importe retenido o percibido. De no realizar la retención o
percepción, responderá solidariamente con el contribuyente. El
agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si
el agente enteró a la Administración lo retenido, el contribuyente
podrá solicitar de la Administración Tributaria el reintegro o la
compensación correspondiente.
Parágrafo Primero: Se considerarán como no efectuados los egresos
y gastos objeto de retención, cuando el pagador de los mismos no
haya retenido y enterado el impuesto correspondiente conforme a
los plazos que establezca la ley o su reglamento, salvo que
demuestre haber efectuado efectivamente dicho egreso o gasto.
Parágrafo Segundo: Las entidades de carácter público que revistan
forma pública o privada, serán responsables de los tributos dejados
de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad
penal o administrativa que recaiga sobre la persona natural
encargada de efectuar la retención, percepción o enteramiento
respectivo.
Este artículo indica quienes son los responsables directos como

agentes de retención, los cuales son elegidos por la ley o por la
Administración previa autorización legal, contempla las funciones públicas
o por sus actividades, actúen en hechos o procedimientos en los cuales
deban realizar la retención del tributo correspondiente, además aquello
que efectúen la retención y sus actividades privadas, no tendrán el
carácter de funcionarios públicos. El agente es el único garante ante la
Administración del Estado por el monto retenido o percibido, en el caso de
no realizar la retención, responderá al contribuyente. Así mismo. es
responsable ante el contribuyente, el aporte que brinda a la investigación
es el conocimiento de la responsabilidad del agente recaudador para el
cobro del impuesto.
Artículo 28
Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios

derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan: 1.
Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces. 2. Los
directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas y
49
demás entes colectivos con personalidad reconocida. 3. Los que
dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades económicas que carezcan de personalidad
jurídica. 4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren
o dispongan. 5. Los síndicos y liquidadores de las quiebras, los
liquidadores de sociedades, y los administradores judiciales o
particulares de las sucesiones; los interventores de sociedades y
asociaciones. 6. Los socios o accionistas de las sociedades
liquidadas. 7. Los demás, que conforme a las leyes así sean
calificados. Parágrafo Primero: La responsabilidad establecida en
este artículo se limitará al valor de los bienes que se reciban,
administren o dispongan. Parágrafo Segundo: Subsistirá la
responsabilidad a que se refiere este artículo respecto de los actos
que se hubieren ejecutado durante la vigencia de la representación,
o del poder de administración o disposición, aun cuando haya
cesado la representación, o se haya extinguido el poder de
administración o disposición.
Este artículo hace referencia a los responsables solidarios de tributos

tales como por ejemplo los curadores, padres tutores, las liquidaciones de
las sociedades, accionistas y los límites de sus responsabilidades,
directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas y demás
entes colectivos con personalidad reconocida Son responsables solidarios
por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que
administren, reciban , los mismos están limitados en valor de los bienes
que ellos administren, el aporte que da a la investigación es indicar la
responsabilidad que tienen los responsables solidarios y definirlos en el
pago de los tributos .
Artículo 79 “Las disposiciones generales de este Código se aplicarán a

todos los ilícitos tributarios, con excepción a los previstos en la normativa
aduanera, los cuales se tipificarán y aplicarán de conformidad con las
leyes respectivas”.
Este artículo expone las facultades, disposiciones y excepciones que
tiene el presente código para la aplicación en caso de un ilícito tributario,
exceptuando lo que este previsto en las normativas aduaneras los cuales
estarán especificado en su respectiva ley, el aporte que suministra a la
investigación es lo relacionado a las excepciones que posee este código y
50
lo relacionado a los ilícitos tributarios los cuales son omisiones violatorias
de las normas tributarias.
Artículo 99 Los ilícitos tributarios formales se originan por el

incumplimiento de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas. 2. Emitir, entregar o exigir comprobantes. 3. Llevar
libros o registros contables o especiales. 4. Presentar
declaraciones y comunicaciones. 5. Permitir el control de la
Administración Tributaria. 6. Informar y comparecer ante la
Administración Tributaria. 7. Acatar las órdenes de la
Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades, 8.
Obtener la respectiva autorización de la autoridad tributaria para
ejercer la industria, el comercio y la importación de bienes
gravados (…). Cualquier otro deber contenido en las normas de
carácter tributario.
Este artículo complementa al anterior ya que, especifica cuáles son las

omisiones que originan el incumplimiento de los deberes, dentro de los
cuales están: no Inscribirse en los registros exigidos por las normas
tributarias respectivas, no emitir, entregar o exigir comprobantes, no llevar
libros o registros contables o especiales, no presentar declaraciones y
comunicaciones, entre otros, el aporte que brinda a esta investigación es
información relacionada como se origina el ilícito tributario y el
incumplimiento de los deberes.
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre

La Renta en Materia de Retenciones 2002
Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 5.662
de Fecha 24 de septiembre de 2003
51
Providencia Administrativa No 0095 que Regula el Cumplimiento de
los Deberes de Información y Enteramiento en Materia de retenciones del
Impuesto Sobre la Renta (2009).
Esta providencia destaca el enteramiento por parte de los agentes de
retención dentro de los 10 primeros continuos al mes siguiente del pago o
abono en cuenta, la obligatoriedad de la declaración en línea y como se
deben realizar las declaraciones de las retenciones de ISLR a través del
portal fiscal, así como el procedimiento y plazo para el enteramiento de
las mismas
Norma Internacional de Contabilidad NIIF 36
En abril de 2001, el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 36 Deterioro del Valor de los
Activos, que había sido originalmente emitida por el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad en junio de 1998, esta norma fortaleció
todos los requerimientos sobre la forma de evaluar la recuperabilidad de
un activo.
La Norma Internacional de Contabilidad 36 Deterioro del Valor de los
Activos (NIC 36) está contenida en los párrafos 1 a 141 y en los
Apéndices A a C. Todos los párrafos tienen igual valor normativo, si bien
la Norma conserva el formato IASC que tenía cuando fue adoptada por el
IASB. La NIC 36 debe ser entendida en el contexto de su objetivo y de los
Fundamentos de las Conclusiones, del Prólogo a las Normas NIIF y del
Marco Conceptual para la Información Financiera. La NIC 8 Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores proporciona
una base para seleccionar y aplicar las políticas contables en ausencia de
guías explícitas.
El objetivo de esta Norma consiste en crear procedimientos que una
entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados
por un importe que no sea superior a su importe recuperable, un activo
estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su
52
valor en libros exceda del costo se pueda recuperar del mismo a través de
su utilización o de su venta, si este fuera el caso, el activo se presentaría
como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida
por deterioro del valor de ese activo. En la Norma también se detalla
cuándo la entidad revertirá la pérdida por deterioro del valor, así como la
información a revelar.
Esta Norma se aplica a los activos financieros clasificados como:
(a) subsidiarias, según se definen en la NIIF 10 Estados Financieros
Consolidados; (b) asociadas, según se definen en la NIC 28 Inversiones
en Asociadas y Negocios Conjuntos; y (c) negocios conjuntos, tal como se
definen en la NIIF 11 Acuerdos Conjuntos.
Bases Referenciales
Reseña histórica
Calzados Sicura, C.A., es una empresa venezolana fundada en el año

1992 en Guatire, Venezuela, con el propósito de fabricar calzados de
seguridad, de protección y de trabajo.
La empresa utiliza tecnología europea avanzada para fabricar
calzados inyectados con Poliuretano Bidensidad, para garantizar así un
producto con mejores propiedades y mayor confort para sus usuarios.
Como parte del programa de mejora continua de los procesos y con la
finalidad de brindar un mejor producto a los clientes, los diseños son
revisados y renovados periódicamente según las últimas tendencias de la
moda, tecnología y ergonomía, cuidando siempre la seguridad y calidad
de los mismos.
Actualmente la empresa posee 7 líneas de calzado con cerca de 30
modelos para diversos usos y condiciones, lo que asegura a los clientes
la variedad y especificidad que buscan para cada actividad que
desarrollen.
53
Es el calzado de seguridad de referencia en Venezuela, su sistema de
producción es el único en el ramo avalado por la certificación ISO
9001:2015 otorgada por FONDONORMA
Misión
Producir calzados de seguridad que cumplen con las necesidades de

sus clientes, con el respaldo de tecnología innovadora, excelente calidad
y un equipo humano comprometido.
Visión
Ser la empresa líder en el desarrollo y fabricación de calzados de

seguridad y de trabajo en el mercado local, y consolidarse como marca
internacional, generando bienestar a sus aliados, clientes y usuarios.
Objetivo
Aumentar el volumen de ventas, ingresando en nuevos mercados,

ampliando la cartera de clientes, con productos de alta calidad. Optimizar
los recursos materiales y humanos para el desarrollo de la empresa,
aprovechando las oportunidades que se presentan en los negocios.
Obtener niveles de excelencia en la producción y en los servicios que
brinda la empresa.
54
Figura Organigrama Calzados Sicura, C.A.
55
Cuadro 1. Operacionalización de Variables
Objetivo General: Analizar los lineamientos administrativos sobre la planificación fiscal y su relación con el flujo de caja de la empresa Calzados Sicura CA,
ubicada en Guatire Estado Miranda.
Objetivos Específicos Variables Concepto Dimensión Indicadores ITEMS

Ávila. R (2.017), expone que: “el flujo de caja 1
Diagnosticar la situación del permite reportar los ingresos operativos Ingresos 2
proyectados, así como los egresos o gastos 3
flujo de caja en la empresa Egresos
necesarios para tomar decisiones que impulsen el 4
Flujo de Caja Ganancia
Calzados Sicura, CA Ubicada crecimiento de una empresa. Es llamado también Flujo de Efectivo 5
flujo de efectivo, presupuesto de caja o cash flow”. 6
en Guatire Estado Miranda.
(p.2) 7
Para Bustos (2014), la planificación fiscal o

tributaria se define como el: Proceso constituido por
un conjunto de actos jurídicos lícitos del 8
Identificar los lineamientos
contribuyente, cuya finalidad es maximizar la 9
administrativos que aplica la inversión eficiente de los recursos destinados por el 10
mismo al negocio, a través de la reducción de la 11
empresa Calzados Sicura, CA
carga tributaria a la óptima admisible dentro de las Obligaciones 12
en el proceso de planeación opciones que contempla el ordenamiento jurídico. Eficiencia 13
Planificación
En consecuencia, la planificación tributaria busca Contribuyente 14
fiscal. Fiscal
prevenir, evitar o postergar la ocurrencia del hecho Eficacia 15
gravado, con miras a reducir o diferir la carga Carga
impositiva del contribuyente tanto como sea posible
de acuerdo a la ley (…). Constituye un ejercicio del
principio de autonomía de la voluntad consagrado
por la legislación común, y materializa las opciones
que el propio ordenamiento jurídico establece (p.
1).
Determinar la incidencia entre
Armas (2012) indican que, con base en lo 16
los lineamientos administrativos Gravamen
establecido, el ISLR puede definirse como “un 17
de la planeación fiscal y el flujo tributo que se le paga al Estado venezolano sobre 18
Utilidad
Lineamientos las ganancias obtenidas en el año fiscal, mediante Rentabilidad 19
de caja de la empresa el organismo competente para tal fin como lo es el
Ejercicio Fiscal
Calzados Sicura, CA. Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria” (p. 24).
56
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
En este capítulo se establece de manera concreta, la forma como se

ve la operatividad de la presente investigación. Según Tamayo y Tamayo
(2014) define al marco metodológico como “un proceso que, mediante el
método científico, procura obtener información relevante para entender,
verificar, corregir o aplicar el conocimiento” (p. 37).
El marco metodológico es el conjunto racional de técnicas y
procedimientos que permite a los investigadores dirigir sus esfuerzos de
manera que puedan alcanzar los resultados deseados con su
investigación. En la metodología se determina la manera en la que se van
a recopilar, ordenar y analizar los datos obtenidos para realizar la tesis.
Tipo, Nivel y Diseño de investigación
Nivel
Según Arias, F. (2012), el nivel de investigación “se refiere al grado de

profundidad con que se aborda un fenómeno u objeto de estudio” (p.23).
El nivel de esta investigación se centra en la caracterización analítica, ya
que el objetivo general de la investigación es analizar donde se miden las
variables de la temática ya existente, describiendo así la problemática con
57
el fin de encontrar respuestas a los objetivos ya planteados, con esto, la
generalidad de los elementos a considerar en este estudio permiten la
presencia oportuna de la originalidad que caracteriza esta investigación
donde acumula la realidad necesaria para dar a conocer su objetivo a las
personas interesadas.
Desde la posición de Gómez, S. (2012) La investigación analítica
“consiste en la extracción de las partes de un todo, con el objeto de
estudiarlas y examinarlas por separado, para ver, por ejemplo, las
relaciones entre éstas” (p. 16). La investigación analítica se realiza de una
variedad de maneras que incluyen investigación literaria, opinión pública,
pruebas científicas y meta análisis, por lo que suele incluir la compilación
de artículos, datos y otros hechos importantes que son pertinentes a un
proyecto. Después de que esa información es recolectada y evaluada, las
fuentes se usan para probar una hipótesis o apoyar una idea.
Diseño
A juicio de Arias, F. (2012) El diseño de investigación “es la estrategia

general que adopta el investigador para responder al problema planteado.
En atención al diseño, la investigación se clasifica en: documental, de
campo y experimental”. (p.27). En esta investigación el tipo de diseño que
corresponde es el de campo, por cuanto, se obtendrá información de
fuente primaria en esta ocasión directamente con los departamentos que
conforman la organización en estudio, donde el análisis que se obtuvo de
la presencia del problema fue preciso para reconocer lo que se investigó,
admitida y certificada por contenido teórico que justificó la investigación
presentada., como en toda investigación el propósito de estos diseños es
facilitar las herramientas necesarias y nuevos conocimientos.
Según Arias, F. (2012) define la investigación de campo como: Aquella
que consiste en la recolección de todos directamente de los sujetos
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios),
58
sin manipular o controlar variables alguna, es decir, el investigador
obtiene la información, pero no altera las condiciones existentes. (p. 31).
La investigación de campo es la recopilación de datos nuevos, de
fuentes primarias para un propósito específico. Cuando los investigadores
hablan sobre estar en “el campo” están hablando de estar en el lugar de
los hechos y participar en la vida cotidiana de las personas que están
estudiando, para captar las necesidades basándonos en realidades, no en
preconcepciones.
Tipo
Como expresa Canales, (2015) refiere que el tipo de estudio “es el

esquema general o marco estratégico que le da a la unidad, coherencia,
secuencia y sentido práctico a todas las actividades que se emprenden
para buscar respuesta al problema y objetivos planteados” (p.134).
En relación a este tipo de investigación se quiso hacer una referencia
un poco más amplia y detallada, por ser la seleccionada como
investigador para hacer el proyecto de trabajo de grado, esto por
considerarla la más apropiada para poder abordar la temática de estudio y
por precisamente utilizar la entrevista como instrumento de recolección de
información a los sujetos clave y que al mismo tiempo forma parte de los
elementos del marco metodológico en una investigación cuantitativa.
A juicio de Guerrero & Guerrero (2014) La investigación cuantitativa
“consiste en contrastar hipótesis desde el punto de vista probabilístico y,
en caso de ser aceptadas y demostradas en circunstancias distintas, a
partir de ellas elaborar teorías generales” (p. 48).
La investigación cuantitativa es una forma estructurada de recopilar y
analizar datos obtenidos de distintas fuentes, lo que implica el uso de
herramientas informáticas, estadísticas, y matemáticas para obtener
resultados.
59
Población y muestra
Población
En la opinión de Hernández, Fernández y Baptista (2014), la población

es: “el conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas
especificaciones” (p. 174). Se refiere al contexto, ser o entidad poseedora
de las características, evento, cualidad o variable, que se desea estudiar.
En función de la investigación se trabajó con una población,
conformada por once (11) empleados que laboran en la Empresa
Calzados Sicura, C.A. es importante aclarar que el establecimiento de la
población está íntimamente asociado al tema objeto de estudio, a
continuación, se presenta la distribución de la población.
Cuadro 2 Distribución de la Población

Departamentos Población
Dirección 2
Contabilidad 4
Tesorería 5
Total 11
Fuente: Empresa Calzados Sicura, C.A. (2020).
Muestra
A juicio de Arias, F. (2012) La muestra “es un subconjunto

representativo y finito que se extrae de la población accesible”. (p. 82).
Una muestra está constituida por sujetos o unidades de observación, de
una población a ser estudiada.
En tal sentido, y dado las características de la población objeto de
estudio en la Empresa Calzados Sicura, C.A., la muestra fue de diez (10)
Empleados que representa el noventa y uno (91) por ciento de la
60
población y constituye el departamento de Contabilidad, Tesorería y
Dirección.
Tipo de Muestreo
La muestra es de tipo no probabilística, el cual García, L. (2017)
cita a Cuesta, M. (2009) el cual lo refiere como, “es una técnica de
muestreo donde las muestras se recogen en un proceso que no brinda a
todos los individuos de la población iguales oportunidades de ser
seleccionados” (p.1). Es decir, el muestreo no probabilístico es un método
menos estricto, este método de muestreo depende en gran medida de la
experiencia de los investigadores.
El muestreo es intencional, ya que los sujetos son elegidos para
formar parte de la muestra con un objetivo específico. Para los
investigadores los criterios de selección de la muestra son; (1), el
personal del departamento de contabilidad, tesorería y dirección, (2)
trabajadores con más de 2 años en la empresa, (3) personal que no
tengan cargos gerenciales ni de supervisión. Estos quedan comprendidos
en 10 empleados entre 25 y 50 años, siendo los que trabajan
directamente con el área administrativa.
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
Técnicas
Como expresa Arias, F. (2012), una técnica de investigación “es el

procedimiento o forma particular de obtener datos o información, Estos
instrumentos deben tener tres características importantes: confiabilidad,
validez y objetividad.” (p. 67). La técnica no es más que la manera cómo
se recauda, o recogen los datos, directamente en el lugar de los
acontecimientos. Para la presente investigación se utilizarán la “encuesta”
como principal técnica de recolección de datos con enfoques
61
cuantitativos, el cual se traslada luego al uso de un instrumento de
medición denominado “cuestionario”.
En la opinión de Hernández, (2014), “las técnicas de recolección de
los datos pueden ser múltiples. Por ejemplo, en la investigación
cuantitativa: cuestionarios cerrados, registros de datos estadísticos,
pruebas estandarizadas, sistemas de mediciones fisiológicas, aparatos de
precisión, etc.” (p. 14).
Se utilizará como técnica la encuesta, ya que les facilita a los autores la
obtención directa de fuentes primarias, información, datos y puntos de
vista relevantes a los lineamientos administrativos para la planificación
fiscal y su relación con el flujo de caja de la empresa Calzados Sicura,
C.A.
Instrumento
Empleando las palabras de Palella y Martins, (2017) Un instrumento de

recolección de datos, “es cualquier recurso del cual pueda valerse el
investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos
información. En cada instrumento concreto pueden distinguirse dos
aspectos diferentes: una forma y un contenido”. (p.125). Como
instrumento de recolección de datos se utilizará el cuestionario, el cual
está estructurado por preguntas mixtas, el mismo será elaborado en base
a los objetivos específicos y el Marco Teórico.
A consideración de Arias (2012), manifiesta que el cuestionario,
Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita
mediante un instrumento o formato en papel contentivo de una serie
de preguntas. Se le denomina cuestionario auto administrado porque
debe ser llenado por el encuestado, sin intervención del
encuestador. (p.74).
El cuestionario se realizará mediante preguntas mixtas, Arias, F. (2012)
nos define Cuestionario mixto: “es aquel cuestionario que combina
preguntas abiertas, cerradas y mixtas” (p. 74). En la presente
investigación los autores emplearán el cuestionario como instrumento con
62
la finalidad de recabar y almacenar información de la empresa en estudio.
Dicho cuestionario está estructurado por preguntas cerradas.
Validación de los Instrumentos de investigación
Validez
Como afirma Stracuzzi, S. y Pestana, F. (2012), definen la validez

como “La ausencia de sesgos. Representa la relación entre lo que se
mide y aquello que realmente se quiere medir” (p. 163). La validez hace
referencia a la capacidad de un instrumento para cuantificar de forma
significativa y adecuada el rasgo para cuya medición ha sido diseñado. Es
decir, que mida la característica (o evento) para el cual fue diseñado y no
otra similar.
En la investigación se realizará la validez del instrumento por juicios
emitidos por expertos, a quienes se les suministrará el instrumento y los
objetivos de la investigación, a fin de que lo revisen y establezcan la
relación variable-ítems. Revisada la investigación por parte de los
expertos, podrán determinar si el instrumento está apto para recoger la
información requerida.
Juicio de Experto
El juicio de expertos es una estrategia con amplias ventajas;
Cabero y Llorente (2013) las resumen así:
La teórica calidad de la respuesta que obtenemos de la persona, el
nivel de profundización de la valoración que se nos ofrece, su
facilidad de puesta en acción, la no exigencia de muchos requisitos
técnicos y humanos para su ejecución, el poder utilizar en ella
diferentes estrategias para recoger la información es de gran utilidad
para determinar el conocimiento sobre contenidos y temáticas
difíciles, complejas y novedosas o poco estudiadas, y la posibilidad
de obtener información pormenorizada sobre el tema sometido a
estudio (p. 14).
El juicio de expertos es un método de validación útil para verificar la
fiabilidad de una investigación que se define como una opinión informada
63
de personas con trayectoria en el tema, que son reconocidas por otros
como expertos cualificados en éste, y que pueden dar información,
evidencia, juicios y valoraciones. (Anexo C)
64
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
En el presente capítulo se organiza y materializa el análisis de los

datos con la interpretación de los resultados obtenidos, una vez aplicado
el instrumento a las diez (10) personas las cuales están especificadas en
el capítulo anterior, estas son las que se relacionan directamente con las
actividades del área tributaria y flujo de caja que realiza la empresa
Calzados Sicura CA, una vez recogido la información los datos encierra
un contenido informativo, la cual soporta toda la información acerca de la
realidad interna y externa. El proceso de recolección de datos se basó en
la aplicación de un cuestionario con finalidad de detectar el proceso de la
planificación fiscal en materia de los impuestos, y así se evaluó y
determinaron las debilidades que presentan en las unidades de
planificación fiscal y como este incide en el flujo de caja.
Luego de la aplicación del instrumento, se procedió a realizar un
análisis cuantitativo para conocer a fondo la problemática existente. Se
utilizaron gráficos circulares, donde se especificaron las respuestas que
fueron emitidas por cada uno de los integrantes de la muestra a cada una
de las preguntas formuladas. Posteriormente, se completó este proceso
con definiciones, análisis e interpretación de los datos en función de las
bases teóricas que sustentaron la investigación.
De acuerdo Guerrero & Guerrero (2014) señala que:
El estudio del caso en la investigación cuantitativa “consiste en
contrastar hipótesis desde el punto de vista probabilístico y, en caso de
ser aceptadas y demostradas en circunstancias distintas, a partir de ellas
elaborar teorías generales” (p. 48)
65
El análisis de los resultados ocupa la relación, clasificación, tabulación
y representación de los datos estadísticos que se obtienen de las
mediciones realizadas a los objetivos del estudio. Es decir, el análisis de
los datos se lleva a cabo por medio de un tratamiento estadístico
descriptivo, procediéndose a realizar una tabulación de éstos, el mismo
consistió básicamente en el establecimiento de la cantidad de frecuencia
que se obtuvo de las respuestas de las personas encuestadas.
En cuanto al Objetivo Específico Objetivo 1: Diagnosticar la situación
del flujo de caja en la empresa Calzados Sicura, CA Ubicada en Guatire
Estado Bolivariano de Miranda. La variable Flujo de Caja, indicador
ganancia.
Ítem 1 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA cuenta con un apartado
estimado de efectivo mensual para el pago de los Impuestos?
Gráfico Nº 1 Apartado de Efectivo

De acuerdo con los resultados obtenidos según el gráfico Nº 1, la
totalidad de la muestra 100% respondió que la empresa no posee un
apartado de efectivo mensual para el pago del impuesto.
Gitman y Zutter 2012, opinan que los apartados de efectivo son todos
aquellos que realiza la empresa en un periodo financiero específico. (p.
21).
La empresa Calzados Sicura C.A, al no contar con el apartado para
esta partida pone en riesgo financiero a la empresa, causando intereses
por morosidad con proveedores y a su vez multas por extemporaneidad
66
en los pagos de impuesto, queda en evidencia que el departamento de
tesorería tiene debilidad en sus funciones y poca supervisión por parte de
superiores.
Objetivo Específico Objetivo 1: Diagnosticar la situación del flujo de
caja en la empresa Calzados Sicura, CA Ubicada en Guatire Estado
Bolivariano de Miranda. La variable Flujo de Caja, indicador ganancia.
Ítem 2 ¿La aplicación de la retención del I.V.A. ha afectado el flujo de caja
de la empresa CALZADOS SICURA, CA?
Gráfico Nº 2. Flujo de Caja

Según los resultados obtenidos en el grafico N° 2 se pudo observar
que el 90% de los encuestados responde que si han afectado la
aplicación de retenciones al flujo de caja de la empresa, mientras que el
10% restante que no. Este resultado muestra que no es más que una
consecuencia de fallas en la planificación de la empresa, debido a que al
no tener los controles suficientes sobre las retenciones aplicadas ven
como su flujo de caja está afectado drásticamente para cumplir con las
obligaciones tributarias del pago de los Impuestos.
Meza (2013), señala lo siguiente:
El flujo de caja del inversionista permite medir
exclusivamente la rentabilidad sobre sus aportes. Para su
correcta construcción y para medir el efecto del financiamiento
se incluyen en el flujo de caja del proyecto los cargos por
intereses y amortización de capital. (p. 242)
67
La empresa Calzados Sicura, CA presenta fallas en su flujo de caja
por no gestionar de manera oportuna los comprobantes de retención IVA
de sus clientes, es importante tener seguimiento de las personas
involucradas en el proceso de recuperación de comprobante para así
tener una perspectiva más amplia de la situación económica de la
empresa, permitiendo conocer la salud financiera real de esta y saber si
está en sintonía con lo esperado o si es necesario realizar ajustes en
ciertos aspectos. Un buen flujo de caja permite anticipar estrategias como
la aceleración en el cobro de deudas, mejor gestión de las cuentas por
cobrar o la disminución de gastos, entre otras frente a un posible déficit o
falta de dinero y evitar grandes riesgos que puedan poner en peligro la
operatividad de un negocio.
Ítem3 ¿Han aumentado los gastos de la empresa a partir de la
prestación de servicios a clientes que son contribuyentes especiales?
Gráfico Nº 3. Aumento de gastos

Los resultados obtenidos reflejan que, de la totalidad de la muestra,
que el 80% respondió que no han aumentado los gastos a partir de la
prestación de servicios a clientes que sean contribuyentes especiales,
mientras que el restante 20% considera que sí. Este resultado permite
deducir que el flujo de caja no se ve afectado directamente por los
trabajos realizados a contribuyentes especiales, debido a que los mismos
68
generan retenciones y estas deben ser utilizadas para disminuir la carga
tributaria de la empresa.
Según Adkins, (2018) indica que los gastos operativos y
operacionales son aquellos que una empresa tiene como parte
de uno de sus procesos regulares del negocio que trata de
evitar costos por bienes vendidos. Esto incluye la suma de
costos administrativos, suministros de oficina, salarios de los
colaboradores, los gastos operativos generales, como servicios
públicos y alquileres. (p. 1)
De acuerdo con lo anterior, la empresa Calzados Sicura, CA no
aumentado sus gastos, lo que ocurre es que se han generado más pago
de impuesto IVA por las fallas que se presentan en la gestión de cobranza
las cuales son tardía al igual que la recuperación de los Comprobantes
de Retención de IVA.
Ítem 4 ¿Coinciden los pagos de proveedores con el pago de Impuesto
de la empresa?
Gráfico Nº 04. Pago de Proveedores

De acuerdo con los resultados obtenidos, el 100% de la muestra
seleccionada respondió que los pagos de proveedores si coinciden con el
pago del Impuesto. Este resultado refleja un factor negativo dentro de la
empresa, debido a que al coincidir los pagos el impacto financiero al
69
momento de desembolsar el pago algunos gastos colocarían en riesgo el
pago del impuesto y afecta drásticamente el flujo de caja de la empresa.
Carreño 2017 señala que:” La cadena de suministro está conformada
por proveedores, fabricantes, distribuidores, minoristas y el mismo cliente
final” p.27). Cada participante tiene un papel específicos a desarrollar en
cada uno de los procesos que componen a la cadena, por lo que
dependiendo la estructura organizacional de la empresa, la
responsabilidad de gestionar cada uno de los miembros de la cadena,
corresponde a una o varias áreas internas, por lo que de ellas depende la
relación, el control, planeación, las estrategias y acciones que se tengan
respecto a cada uno; y por ende, tienen influencia en la eficiencia y buen
funcionamiento de cada uno de los procesos y de los actores
involucrados.
La empresa Calzados Sicura, CA carece de controles internos y
procedimientos de pagos idóneos, asumiendo costos adicionales por el
retraso de las obligaciones, a causa de la sobrecarga de funciones al área
de tesorería y la supervisión limitada, generando una mala conciencia y
compromiso hacia el control interno esto incide negativamente en la
organización, ya que no se logra minimizar los riesgos en las cuentas por
pagar. Un proceso mal definido y mal desarrollado que ha generado
deficiencias en la empresa, viéndose reflejados en las tomas de
decisiones desaciertas por la escasez de información concisa y verás.
Ítem 5 ¿La empresa recurre a fuentes de financiamiento externas para
el pago del Impuesto?
70
Gráfico Nº 05 Fuentes de Financiamiento
En función de los resultados y como se presenta el gráfico Nº 5, el
100% de los encuestados respondió que no se recurren a fuentes de
financiamientos para el pago de los Impuestos.
Gitman y Zutter (2012, señala que: el financiamiento a largo plazo
garantiza que los fondos requeridos estén disponibles para la empresa
cuando se necesiten””. (p. 549)
La empresa Calzados Sicura, CA al no recurrir a fuentes de
financiamiento es un resultado positivo desde cierto modo, debido a que
la misma está en la capacidad de cumplir con sus obligaciones tributarias
aun sin necesitar financiamientos externos, aunque no se realicen los
controles necesarios para disminuir el desembolso de dinero, un préstamo
generaría más gastos ya que estos se cancelan con intereses y
comisiones que podrían comprometer aún más a la empresa.
Ítem 6 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA utiliza fondos de efectivo
destinados a la inversión para realizar el pago mensual del Impuesto?
71
Gráfico Nº 06. Fondos de efectivo
En el gráfico Nº 06 se visualiza que el 100% de los encuestados de la

empresa respondió de manera positiva ante la interrogante sobre si
utilizan fondos de efectivo destinados a la inversión para el pago del
impuesto.
Tal como lo expresa Pacheco, J. (2019) señala que:
El Recurso Financiero Se refiere al dinero que se encuentra
disponible para ser gastado en efectivo, vías de créditos y
valores líquidos en un momento determinado. Antes de
comenzar con un negocio, es necesario que se tengan
suficientes recursos financieros asegurados para que se
puedan llevar a cabo las operaciones de manera eficiente y las
veces que sea necesario. (p.1).
La empresa Calzados Sicura, CA no se está realizado efectivamente
algunos controles para evitar desviaciones de fondos y utilizarlos en el
pago del impuesto, el cual puede ser disminuido con un control eficiente
de la búsqueda y recepción de las retenciones de impuesto. Los Fondos
de la empresa es la parte del capital que posee, la cual fue aportada por
los propios socios y por los beneficios obtenidos de la actividad los cuales
son utilizados para cubrir pagos imprevistos e importantes para evitar
interés de mora o sanciones que en muchas oportunidades no le dan el
tratamiento correcto a dicho fondo.
72
Ítem 7 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA cuenta con un proceso
de planificación para realizar las declaraciones de Impuestos?
Gráfico Nº 7. Planificación tributaria.

Tal como se observa en el gráfico Nº 7 el 40% de los encuestados
considera que Sí existe en la empresa un proceso de Planificación para
realizar la declaración de impuesto. Mientras el 60% de los encuestados
considera que No existe.
López, 2017 Señala que: “Entre las principales características que debe
tener una planificación tributaria, es indiscutiblemente su legalidad, es
decir en ningún caso se debe abusar de la normativa tributaria o crear
simulaciones que transformen a la planificación en evasión o elusión
tributaria”. (p.23)
En relación a las repuestas de los encuestados se evidencia fallas en
la comunicación entre departamentos la empresa, Calzados Sicura, CA
necesitara estudiar con más interés las fechas asociadas a los impuestos
que debe cumplir de acuerdo con la normativa legal vigente, de allí que
este resultado represente el punto de partida para establecer las líneas de
acción propias de la gestión tributaria y aprovechar los beneficios fiscales
en cuanto al pago del impuesto. Los principales resultados de la
planificación tributaria se enmarcan en estrategias encaminadas a
73
disminuir la carga impositiva, reducir los costos y mejorar la eficiencia de
las operaciones contables, financieras y administrativas.
Objetivo Específico, objetivo 2 Diagnosticar la situación del flujo de
Bolivariano de Miranda, La variable Planificación Fiscal, indicador
Eficiencia.
Ítem 8 ¿La empresa Calzados Sicura, CA realiza planificación fiscal?
SI
30%
No
70%
Gráfico Nº 8. Planificación Fiscal

Los resultados obtenidos reflejan que el 60% de los encuestados
respondió que la empresa no cuenta con un departamento encargado de
la planificación fiscal mientras que el 40% considera que sí.
López, E. (2016) señala que:
la planeación fiscal tiene como objetivo principal, abatir,
atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre
dentro del marco jurídico fiscal vigente y contando con el
soporte documental que demuestre la licitud de los actos. Por
consiguiente, se puede decir que, abatir es lograr nulificar la
carga tributaria con apego estricto de la Ley, atenuar es
disminuir la carga tributaria hasta donde las disposiciones
fiscales lo permitan y diferir posponer el pago de los impuestos
para un periodo posterior (p.26)
Este resultado para la empresa Calzados Sicura, CA representa una
debilidad, debido a que la falta de dicho departamento implica que las
actividades propias de la gestión tributaria no se lleven a cabo de manera
74
eficaz de acuerdo a los lapsos establecidos, razón por la cual se plantea
la necesidad de llevar a cabo acciones para solventar la situación
expuesta dentro de un marco legal y sin llegar a actos ilegales que
afecten a la organización de manera directa. Es muy importante minimizar
pagos innecesarios de impuestos que no correspondan o aquellos que
cuentan con beneficios que pueden ser aprovechados, estas cantidades
pagadas de más pueden ser usados en otros rubros de la empresa en los
que realmente se puede obtener utilidades.
Eficiencia.
Ítem 9 ¿Cree usted conveniente realizar talleres de capacitación y
adiestramiento periódicamente al personal involucrado para fortalecer los
conocimientos en cuanto a los cambios en materia fiscal?
Gráfico Nº 9. Capacitación y Adiestramiento

Como se presenta en el gráfico Nº 9, el 60% de los encuestados
respondió que sí es conveniente realizar talleres de capacitación y
adiestramiento, mientras que el 40% restante piensa que no.
Quevedo (2013) nos brinda un concepto de capacitación donde señala
que: “La capacitación consiste en una actividad planeada y basada en
necesidades reales de una empresa u organización el cual orienta hacia
75
un cambio en los conocimientos, habilidades y actitudes del colaborador”.
p.253
Debido al resultado la empresa deberá tomar medidas y considerar la
capacitación y adiestramiento del personal en el área tributaria, con la
finalidad de establecer la uniformidad de criterios en el establecimiento,
registro, cálculo y pago de las obligaciones tributarias correspondientes a
los entes encargados de su control y seguimiento. Perfeccionar al
colaborador en su puesto de trabajo es un proceso estructurado con
metas bien definidas; la necesidad de poder realizar la capacitación surge
cuando hay mucha diferencia entre lo que una persona debería saber,
para que de esta manera pueda desempeñar una terea más eficiente.
Estas diferencias suelen ser descubiertas al hacer evaluaciones de
desempeño laboral.
Eficiencia.
Ítem 10 ¿La empresa Calzados Sicura, CA revisa los cumplimientos de
los deberes formales?
Gráfico Nº 10. Cumplimiento de deberes formales

El 60% de los encuestados respondió que la empresa si revisa el
cumplimiento de los deberes formales, mientras que el 40% restante
respondió que no.
76
El artículo 133 de nuestra Constitución Nacional donde señala que:
“Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”.
De acuerdo con el Código Orgánico Tributario se indican en su artículo
145 los siguientes deberes que deben cumplir los contribuyentes.
Artículo 145. Los contribuyentes, responsables y terceros están
obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en
especial, deberán:
Con Los resultados obtenidos se puede considerar que la empresa
Calzados Sicura. CA debe unificar esta revisión, para evitar que en las
posibles revisiones e inspecciones por parte de las autoridades
competentes no se generen multas o cierres lo cual afectaría la
estabilidad de la misma, el contribuyente siempre debe estar bien
informado acerca de las obligaciones a las cuales está sometido con el fin
de poder seguir en marcha sin novedades.
Objetivo Específico, objetivo 2 Diagnosticar la situación del flujo de caja
en la empresa Calzados Sicura, CA Ubicada en Guatire Estado
Eficiencia.
Ítem 11 ¿Los comprobantes de retención de I.V.A. son recogidos
oportunamente en el periodo en el cual fueron emitidas las facturas?
SI
30%
No
70%
Gráfico Nº 11. Comprobantes de retención recogidos oportunamente
77
El 30% respondió que sí recogen los comprobantes de retención
oportunamente, mientras que el 70% indicaron no.
El numeral 3 del artículo 8° de la R.S. 037-2002/SUNAT modificada
por la R.S. 050-2002/SUNAT, señala que la dimensión mínima del
Comprobante de Retención es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto, no
existiendo inconveniente que dichas dimensiones sean mayores. Lo
señalado sólo es aplicable si es impreso por la imprenta autorizada. Los
agentes de retención están obligados a: Emitir el comprobante de
retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta,
lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor
dentro de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del
comprobante de venta. El Régimen de Retenciones se aplica a partir del
01.06.2002. En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre
el importe de cada pago. En el caso que el pago se realice a un tercero, el
Agente de Retención deberá emitir y entregar el Comprobante de
Retención al proveedor en la fecha del pago.
Los comprobantes son documentos que acreditan la retención del
impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta, que efectúan las
personas o empresas que actúan como agentes de retención. El resultado
para la empresa Calzados Sicura, CA plantea una deficiencia, debido que
al no tener el control suficiente de las retenciones de clientes se incurre
en pago de impuesto por facturas que poseen retención, es importante
solicitarlas por correo electrónico, retiradas a tiempo y realizar el
seguimiento respectivo para mejorar el control de los mismo y evitar el
desembolso de dinero innecesario. La falta de entrega del comprobante
de retención al contribuyente es sancionada con una multa equivalente al
cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia
se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el
Código Orgánico Tributario.
78
Eficiencia.
Ítem 12 ¿La Empresa CALZADOS SICURA, CA cuenta con un
cronograma de actividades para realizar la declaración?
Gráfico Nº 12. Cronograma de actividades

Partiendo de los datos suministrados en su totalidad (100%) de la
muestra seleccionada respondió positivamente, hecho que corrobora la
problemática objeto de estudio, debido a que no se dispone de
herramientas de planificación tributaria, por ende, sus obligaciones
tributarias corren el riesgo de no ser cumplidas en los periodos
establecidos situación que no facilitar a la organización para prepararse
ante los pagos y desembolsos de dinero.
Un cronograma de actividades es simplemente un calendario en el que
estableces los tiempos en los que realizaras el proyecto, una tarea, o un
conjunto de actividades a trabajar o desarrollar. El cronograma se puede
utilizar en un sinfín de cosas: cuando trabajas y planeas la forma en que
realizaras llevaras a cabo las tareas; generalmente se utiliza de manera
inconsciente; casi toda la vida, es una manera no sistematizada. El
cronograma se hace presente generalmente en el desarrollo o gestión de
proyectos, lo importante es del cronograma es que plasma cada una de
las tareas y fechas previstas desde el principio hasta el final de las
actividades que se van a realizar.
Al no considerar el cronograma de pago que estable la ley y darles
prioridad a otros desembolsos la empresa Calzados Sicura, CA se pone
79
en riesgo fiscal y a posibles cierres. Es importante que el departamento
de tesorería le dé prioridad en el flujo de caja las fechas y montos a
pagar y estar siempre estar atentos al cumplimiento para evitar riesgo
financieros ocasionados por multas elevadas.
Eficiencia.
Ítem 13 ¿Todas las facturas de compras que realiza la Empresa
CALZADOS SICURA, CA son entregadas oportunamente para realizar el
proceso de declaración de Impuesto?
Gráfico Nº 13. Facturas de Compras

Como se observa en el gráfico N° 13, de la totalidad de la muestra del
estudio, el 40% respondió que no se entregan oportunamente las facturas
de compras, mientras que el otro 60% dijo que sí. Este resultado refleja
una debilidad en la empresa, debido a que al no existir un control sobre
las facturas que puedan ayudar a disminuir la carga tributaria esto influye
negativamente en el flujo de caja.
Escrivá 2014, señala que:
La gestión de compras como el hecho de adquirir las
mercancías o materiales necesarios para el desarrollo de la
actividad empresarial, implica poner en funcionamiento una
serie de fases concatenadas que se inician cuando surge la
80
necesidad de abastecerse y concluye cuando el producto y la
factura de la compra llegan al almacén. (p.5)
Por otro lado, Sangri (2014) sostiene que:
Se tiene la idea que el crecimiento de una empresa, radica en
la calidad de sus productos, y/o en la aceptación de esta por
los consumidores, pero hoy día las empresas le están dando
una gran importancia a las compras, ya que en ellas recae su
éxito entre costo y calidad. (p.8)
En consecuencia, a los resultados obtenido si el personal encargado
del registro de compra no la realiza de manera oportuna la empresa no
disfruta del crédito fiscal el cual rebaja el monto a pagar del IVA, y estaría
dejando de entregar el comprobante de retención al proveedor el cual
también lo necesitara para rebajar su carga, adicional no será real los
saldos que muestra el flujo de caja al no considerar el pasivo o la cuenta
por pagar, esto colocaría a la empresa en una mala posición con el
proveedor causando molestias y desconfianza para próximas compras. Es
necesario hacer seguimiento al personal involucrado.
Eficiencia.
Ítem 14 ¿El personal administrativo de CALZADOS SICURA, CA
cuenta con el conocimiento técnico sobre el proceso de declaración de
Impuesto?
Gráfico Nº 14. Conocimiento técnico
81
El 90% de los encuestados considera que el personal responsable
administrativo está capacitado para realizar la declaración. El Resto de
(10%) de la muestra señaló que no.
Se conoce como conocimiento técnico o simplemente técnica al tipo de
saberes aplicados que comúnmente implican destrezas manuales e
intelectuales, así como el uso de herramientas y de otros conocimientos
secundarios. Este tipo de conocimientos son propios del ser humano y
surgen de la necesidad de alterar el entorno para hacerlo más habitable.
Para adaptar el mundo a nuestras necesidades, actualmente se combinan
técnica y ciencias, es decir, se utiliza la tecnología.
Este resultado influye positivamente en la empresa, debido a que el
proceso de declaración de impuestos es realizado por un personal que
está capacitado para tal fin, obteniéndose resultados confiables al
momento de enterar la información al SENIAT. Se evidencia que la
empresa Calzados Sicura, CA cuenta con el personal calificado con
conocimiento y experiencia para el momento de realizar la declaración de
impuestos, y que la problemática no es por desconocimiento. Sino por la
prioridad que establece tesorería al momento de pagar. Resolver esta
problemática es un desafío ya que se debe tener más empoderamiento en
esta actividad de pagos.
Eficiencia.
Ítem 15 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA ejecuta estrategias para
que adapten a los cambios tributarios?
82
Gráfico Nº 15. Estrategias
Los resultados obtenidos reflejan que, el 70% respondió que la
empresa no ejecuta estrategias para adaptarse a los cambios tributarios,
mientras que el restante 30% considera que sí.
Koontz H. y otros, 2012. Señalan que:
Las estrategias son programas generales de acción que llevan
consigo compromisos de énfasis y recursos para poner en
práctica una misión básica. Son patrones de objetivos, los
cuales se han concebido e iniciado de tal manera, con el
propósito de darle a la organización una dirección unificada.
(p.21)
Siendo este resultado un factor negativo a considerar debido a que la
empresa Calzados Sicura, CA no está preparada a las actualizaciones en
las normas tributarias y el cumplimiento de las obligaciones derivadas de
los hechos generadores de tributos establecidos en las mismas, es una
certidumbre en el cumplimiento de las obligaciones fiscales con respeto a
los principios de equidad y proporcionalidad tributaria. En otras palabras,
las estrategias efectivas que no lleva riesgo alguno da la certeza del
cumplimiento responsable de los impuestos.
Objetivo Específico, objetivo 3 Determinar la incidencia entre los
lineamientos administrativos de la planeación fiscal en el flujo de caja de
la empresa Calzados Sicura, CA. La variable Lineamientos, indicador
rentabilidad.
83
Ítem 16 ¿La Empresa CALZADOS SICURA, CA realiza la
declaración de Impuesto en las fechas establecidas por la ley?
Gráfico Nº 16. Declaración de Impuesto

En el gráfico Nº 16 se puede visualizar que el 50% de los encuestados
indicó que la empresa realiza la declaración de impuesto en las fechas
establecidas, hecho que permite deducir que los procedimientos
administrativos no son realizados en los tiempos pertinentes por el
personal responsable de cumplir con estas funciones, lo que se traduce
en un proceso ineficiente para la empresa Calzados Sicura, CA.
Villegas (2012, señala que: “es el tributo exigido por el estado, a
quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como
generadoras de la obligación de tributar hechos imponibles, situaciones
estas ajenas a toda concreta acción gubernamental vinculada a los
pagadores”. (p.157)
Las declaraciones son un punto crucial en las obligaciones fiscales que
tiene toda empresa este proceso se basa en realizar una descripción
verídica de las actividades económicas para poder cumplir con las
obligaciones ante el Estado. La empresa al presentar las declaraciones de
impuestos se podrá estar calificando para solicitar y obtener beneficios
tanto públicos como privados. Es por esto, que es muy importante realizar
las declaraciones de impuestos.
rentabilidad.
84
Ítem 17 ¿La empresa ha realizado pagos extemporáneos al SENIAT?
Gráfico Nº 17. Pagos extemporáneos

Como se observa en el grafico anterior, el 100% de la muestra
seleccionada respondió que la empresa si realiza pagos extemporáneos.
Artículo 113: Quien no enteren las cantidades retenidas o percibidas
en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro del plazo
establecido en las normas respectivas, será sancionado con multa
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o
percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo
de quinientos por ciento (500%) del monto de dichas cantidades, sin
perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y
de la sanción establecida en el artículo 118 Código Orgánico Tributario .
A partir de este resultado se puede deducir que se requiere la
determinación adecuada del impuesto a pagar, motivado a que de
acuerdo a su actividad es necesario cumplir con todos los deberes
establecidos en la normativa tributaria vigente ya que estos pagos
extemporáneos generan multas elevadas, afectando la utilidad de la
empresa y a su vez este tipo de gasto no es deducible del ISLR definitivo.
Asimismo, cabe destacar que pueden surgir situaciones diferentes el
supuesto bajo el cual no se produce el enteramiento, o cuando el sujeto
pasivo entera las retenciones de forma extemporánea pero voluntaria,
vale decir, sin mediar la intervención de la Administración Tributaria. En
ambas hipótesis el responsable directo infringe la norma, por lo que la
sanción será impuesta conforme a las reglas del artículo 113 del Código
85
Orgánico Tributario; pena que se aumentará por cada mes de retraso en
su enteramiento.
rentabilidad.
Ítem 18 ¿La empresa CALZADOS SICURA, CA recoge los
comprobantes de retención de impuesto? ¿Emitidos por sus clientes
contribuyentes especiales?
Gráfico Nº 18. Comprobantes de retención

Los resultados obtenidos reflejan que el 100% de la muestra
seleccionada respondió que la empresa no recoge los comprobantes de
retenciones.
A este respecto, En Gaceta Oficial Nº 40.720, de fecha 10/08/2015
la Providencia Administrativa N° 0049, de fecha 14 de Julio de 2015,
establece que el comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a
más tardar dentro de los primeros tres (3) días continuos del período de
imposición siguiente. Los sujetos pasivos del IVA a los cuales se les
realizó retención de IVA, descontarán el impuesto retenido de la cuota
tributaria determinada para el período en el cual se practicó la misma,
siempre que tengan el comprobante de retención emitido por el Agente de
Retención y siempre que éste cumpla con los requisitos establecidos en el
artículo 18 de la providencia mencionada anteriormente. O en caso de
que no resulte impuesto a pagar, se acumulará para períodos posteriores.
86
Este resultado representa una gran debilidad para la empresa, debido
a que la falta de los mismos afecta directamente al flujo de caja de la
empresa como consecuencia de que se tenga que desembolsar el pago
del Impuesto de facturas las cuales han sido afectadas por retenciones,
muchos Agentes de Retención no cumplen con este plazo, en algunos
casos influye la ubicación geográfica de los mismos, lo que hace que se
retarde la obtención oportuna de los mismos, por lo cual aun cuando se
haya cobrado una factura, hasta tanto no se obtenga el comprobante, la
empresa no puede descargarlo de la cuenta por cobrar así como tampoco
aprovecharlo en la declaración de IVA, lo cual conlleva a un desembolso
de efectivo mayor al que se hubiese generado de haber recibido el
comprobante.
87
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Existe en el país una creciente preocupación sobre los temas

relacionados con la seguridad, esto representa para las compañías
grandes oportunidades, pero a su vez grandes desafíos derivados de las
escasas barreras de entrada y al bajo poder de negociación de esta frente
a los clientes y proveedores. Resulta de vital importancia para la
supervivencia de las organizaciones realizar el enlace entre la planeación
estratégica y la planeación financiera, pues de no haberla los desfases
originarán tareas adicionales para el personal, posibles incumplimientos y
desmejora de la imagen corporativa.
Por otro lado, es imperativo para cualquier organización que desee
tener éxito la comprensión del entorno en el que desenvuelve o planea
hacerlo, aspectos como: la economía, el mercado, y el ambiente que
influirán radicalmente en las decisiones de la administración.
Posteriormente otro factor determinante para la consecución de las metas
trazadas es la sujeción y la alineación de los objetivos tanto estratégicos
como financieros, esto permitirá a la compañía operar con los engranajes
sincronizados y aptos para los retos del entorno. Sobre esta base las
conclusiones más relevantes de esta disertación son las siguientes:
El objetivo principal del presente trabajo fue el mostrar la importancia
de la planificación fiscal y su relación con el flujo de caja, permitiendo al
empresario tomar decisiones acertadas dentro de su empresa.
Observando la gran presión fiscal que existe en el país, y la resistencia de
los contribuyentes a la hora de pagar sus impuestos, es de vital
importancia la implementación de figuras legales, para así se pueda
producir un ahorro impositivo significativo para el contribuyente, sin
perjudicar al Estado ni caer en infracción ante la Ley.
88
El flujo de caja parece ser el Talón de Aquiles para algunas
organizaciones, ya que este reporte refleja los ingresos y egresos en
efectivo del negocio, es la medida esencial que permite conocer de forma
rápida la liquidez de la empresa. En muchas ocasiones los informes que
conforman el flujo de caja se hacen con herramientas inadecuadas que
colapsan ante el volumen de información y donde hacer cambios en los
reportes representa un esfuerzo que demanda bastantes recursos y
mucho tiempo.
En relación a la planeación fiscal, es toda aquella aplicación de
estrategias que permitan reducir, eliminar o diferir la carga tributaria del
contribuyente, apegándose siempre a lo permitido por las leyes. La
planeación fiscal es un proceso que se debe realizar a corto, mediano y
largo plazo, de acuerdo con las disposiciones legales y sin evadir
obligaciones y responsabilidades. Se debe realizar teniendo en
consideración el medio ambiente que rodea a la organización y
demostrando un sentido de equilibrio y justicia.
Siempre deben considerarse las leyes que contemplan derechos a
favor de los contribuyentes, ya que la legislación determina que el
ejercicio de esos derechos no autoriza a dichos contribuyentes para que
violenten la ley por medio del engaño, o disfrazando operaciones
mediante la simulación de actos jurídicos para obtener beneficios que no
les corresponden. Para ello todas las empresas requieren de
profesionales capacitados capaces de plantear estrategias que beneficien
de forma directa a la empresa de forma que pueda generar mayores
utilidades.
Para finalizar el presente proyecto, este capítulo se encuentra
enfocado en exponer las conclusiones y recomendaciones que se han
podido obtener a lo largo de Análisis de los lineamientos administrativos
sobre la Planificación fiscal, y su relación con el flujo de caja DE la
empresa Calzados Sicura, CA.
Conclusiones se le llama también síntesis y no es más que la
interpretación final de todos los datos con los cuales se cierra la
89
investigación iniciada, según el autor Sabino (2014) señala que:
“Sintetizar es recomponer lo que el análisis ha separado, integrar todas
las conclusiones y análisis parciales en un conjunto coherente que cobra
sentido pleno...” p. 200
Conclusiones
En relación al primer objetivo Diagnosticar la situación del flujo de caja

en la empresa Calzados Sicura, CA, variable flujo de caja, indicador
ganancia, con la identificación de las áreas y procesos que impactan
directamente en flujo de caja, se observó que las áreas que mayor
impacto generan son: Cartera Comercial y compras, pues de la
negociación de la primera depende la obtención de flujos de dinero para
poder ejecutar la operación de la empresa y con la otra se logra una
mejor negociación, se podría tener un apalancamiento a corto plazo con
los proveedores. Se concluye que el flujo de caja es esencial para tomar
decisiones y anticipar situaciones que requieran financiamiento o
inversión cual sea la situación. Es importante analizar la situación
del mercado externo debido a que la mayoría de las compras de insumos
y materias primas llegan del exterior, por lo tanto, los cambios de moneda,
los impuestos en aranceles y demás factores externos se deben tener en
cuenta.
La rotación de cartera aumentó en el año 2022 tal como lo indica el
planteamiento pues, aunque existió más ventas, hubo un gran porcentaje
a crédito y esto hace que la rotación sea más larga y las consecuencias
que conlleva, es que no se tenga suficiente flujo de caja para cumplir con
todas sus obligaciones en los tiempos establecidos. En cuanto a los días
que se demora en pagar a sus proveedores a partir del año 2022 se está
normalizando, y se espera que siga disminuyendo. En el flujo de caja
actual se evidencia que la causa más relevante por la cual la empresa
tiene problemas de efectivo es porque la gestión de cartera no es
eficiente, por lo cual en el flujo de caja diseñado, se propone aumentar la
90
gestión de recaudo, la empresa podría tener mayor flujo y así poder
invertir para poder innovar en el mercado.
Se llegó a la conclusión que la ejecución de los lineamientos
administrativos trae beneficios a la empresa, que sus trabajadores deben
emplear mayor tiempo en la realización de las actividades para reducir las
probabilidades de que sigan cometiendo errores dentro del área
administrativa.
En cuanto al segundo objetivo Identificar los lineamientos
administrativos que aplica la empresa Calzados Sicura,CA la variable
Planificación Fiscal, indicador eficiencia y Eficacia, en el proceso de
planeación fiscal se concluye que la planificación fiscal implica la
valoración de alternativas y posteriormente el acto de elegir qué forma
jurídica es la más provechosa para la empresa ayudando además con un
conjunto coordinado de comportamiento que incide de manera muy
favorable en las obligaciones tributarias ya que permiten optimizar la
carga fiscal ya sea para reducirla , eliminarlas o gozar algunos beneficios
tributarios, mientras más organizados y más conocimientos se tenga
sobre la materia mejor será el impacto sobre sus obligaciones tributarias.
El contar con el conocimientos de parte de los encargados
relacionados en materia tributaria en la empresa en relación a los
deberes obligaciones y ventajas dentro del marco legal hace que influya
potencialmente en el acto de cumplir la obligación en la empresa ya que
los beneficia en el desarrollo de sus actividades permitiéndole tener una
buena orientación y correcta alineación de actividades y acciones.
Respecto al tercer y último objetivo Incidencias entre los lineamientos
administrativos de la planeación fiscal , la variable lineamientos , indicador
rentabilidad, se llegó a concluir que es apropiado contar con el
conocimiento y distribución de organización empresarial con
profesionales calificados que reúnan las cualidades y experiencias para
sus funciones y considerando el área de contabilidad como parte
importante dentro de las organización para el cumplimiento de los
requisitos , lineamientos y procedimientos en el logro efectivo de la
91
tributación señalada en la normativa legal repercute adecuadamente en la
empresa en el cumplimiento de sus obligaciones formales
Hay que tomarse el tiempo para aprender sobre los desafíos claves e
identificar oportunidades y áreas para mejorar, luego buscar formas en
que el análisis de datos puede agregar valor. Ciertamente, una cultura de
análisis no aparece de la noche a la mañana. Pero se puede cultivar
adoptando un enfoque sistemático, identificando al equipo adecuado,
brindándoles las herramientas adecuadas, fomentando un verdadero
entorno de colaboración y permitiendo que la información impulse el
cambio.
Recomendaciones
Las recomendaciones, en un estudio de investigación están dirigidas a

proporcionar sugerencias a la luz de los resultados, en este sentido las
recomendaciones están dirigidas:
 Sugerir, respecto a la forma de mejorar los métodos
de estudio.
 Sugerir acciones específicas en base a las consecuencias.
 Sugerencias para futuras investigaciones
De modo que las recomendaciones deben ser congruentes con los
hallazgos y resultados afines con la investigación.
En relación al primer objetivo Diagnosticar la situación del flujo de
caja en la empresa Calzados Sicura, CA, Se recomienda replantear la
política de cartera, pues se están otorgando créditos muy largos los
cuales pueden afectar notoriamente el flujo de efectivo. También se
propone otorgar descuentos u obsequios de productos por pronto pago
para poder obtener recursos para el día a día de la operación, se sugiere
ser estrictamente cumplidos con los pagos para así crear un vínculo de
confianza y lograr obtener mayores créditos con ellos sin necesidad de
girarles tantos anticipos.
92
Se hace necesario que la gerencia revise la política de pago de
comisiones, pues en la actualidad se paga comisiones por venta y no por
recaudo, si fuera por recaudo el flujo de caja mejoraría, puesto que los
vendedores realizarían la gestión de cobranza y recuperación de
comprobantes de retención de IVA por recibir la comisión.
Se recomienda que la gerencia realice un presupuesto con
anticipación de esta manera no incurrir en costos y gastos desfasados e
innecesarios, así mismo, se debe contemplar realizar le flujo de caja
proyectado y poder así mejorar el manejo de sus liquidez y recursos
financieros. Se debe concientizar a la presidencia que vender no significa
tener flujo de caja y para ello la gerencia financiera debe presentarle cifras
de la situación económica de la empresa y así poder replantear las
políticas de crédito de cartera.
En cuanto al segundo objetivo Identificar los lineamientos
administrativos que aplica la empresa Calzados Sicura, CA Se
recomienda contar con una adecuada planificación fiscal para el debido
pago de tributos, contar anticipadamente con un presupuesto para el pago
de tributos, para aprovechar las ventajas y beneficios fiscales que las
mismas leyes permiten evaluar y elegir la figura que legalmente más
convenga sin el menoscabo de sus actividades y sin correr el riesgo de
pagar multas e intereses por pagos extemporáneos o por malos cálculos
al determinar los impuestos a que está obligado, para obtener como
resultado una empresa fiscalmente sana que asegura los intereses de sus
accionistas y de terceros, la correcta aplicación de la planificación fiscal
en la empresa y asegurar la mejor utilización de las opciones fiscales
vigentes en las leyes tributarias del país de que se trate, así como la
optimización del efectivo de la empresa que hace usos de ella.
Respecto al tercer y último objetivo Incidencias entre los lineamientos
administrativos de la planeación fiscal Se recomienda a la empresa poner
mayor énfasis en el tema de planificación fiscal esto con el objetivo de
omitir en presentar ciertas informaciones requeridas, esto por una mala
coordinación, desconocimiento o contingencias que se pueden producir
93
dentro del desarrollo de las actividades de la empresa buscando la menor
carga fiscal en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Se recomienda tener buena organización empresarial para así
mejorar en la comunicación entre los miembros y establecer
acertadamente las funciones, implementar políticas adecuadas dándole
importancia al área contable y tributaria identificando los puntos
vulnerables recogiendo información documentada con evidencias y
sustento cumpliendo los procedimientos y tramites conocidas como
obligaciones formales que exige la administración tributaria y así evitar
problemas fiscales.
La implementación de controles de gasto administrativo y de ventas,
vigilancias como reportes mensuales que comparen el gasto real contra el
presupuesto, incentivos remunerados para generación de ahorro y
aumento de ventas, búsqueda constante de dinamismo operacional
destinado a la reducción de costos y gastos innecesarios, todas estas
medidas se convierten en tareas imperiosas para la conquista de los
objetivos de rentabilidad y sostenibilidad en el tiempo.
94
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https://www.redalyc.org/pdf/364/36424414008.pdf
97
Anexos
98
Anexo A
Definición de Términos Básicos

Contabilidad: estudia las diferentes partidas que reflejan los movimientos
económicos y financieros de una empresa o entidad, es un procedimiento
de control y registro de los gastos e ingresos y demás operaciones
económicas que realiza una empresa o entidad.
Egresos: son los gastos e inversiones, donde el gasto es la partida
contable que desarrolla las pérdidas o reduce el beneficio, y siempre
supone un desembolso financiero, ya sea movimiento de caja o bancario.
Empresa: es toda organización de personas y recursos que buscan el
beneficio económico a través del desarrollo de una actividad en particular.
Flujo de Caja: es la información relacionada con los recursos que genera
una empresa, bien sea de entrada como de salida, en un periodo de
tiempo determinado.
Impuesto: es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar
a alguna organización o empresa de Estado, sin que exista una entrega o
asegure un beneficio directo por su pago.
Ingresos: es toda aquella ganancia que se recibe por la venta de un bien
o servicio, la cual se hace efectiva mediante un cobro monetario.
Informes: es un documento el cual tiene como finalidad comunicar un
conjunto de información recogida y previamente analizada según
determinados criterios.
Lineamientos: conjunto de órdenes o directrices que son impartidas para
la realización de un trabajo.
Planificación: es la estructuración de una serie de acciones que se llevan
a cabo para cumplir determinados objetivos.
99
Planificación Fiscal: es un proceso que permite a las empresas prever la
cantidad de impuestos a pagar y establecer los lineamientos y directrices
para estar al día con sus obligaciones ante las entidades fiscales y así
optimizar su carga impositiva.
Tributo: ingreso público que consiste en prestaciones monetarias
exigidas por la administración pública con una fecha de cumplimiento, el
pago se utiliza para satisfacer determinadas necesidades de la
administración e impactará en los ciudadanos.
100
1

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