REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

COLEGIO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACION Y MERCADEO

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO DE FACTURACION Y SU

INCIDENCIA EN LA EVASION FISCAL DE LAS EMPRESAS
QUE FORMAN PARTE DE LA CARTERA DE CLIENTES DE
LA FIRMA CONTABLE PICCIANI & CHARMELL Y
ASOCIADOS, C.A.

Autor:
Nesbely Pietri C.I.: 22.740.319.
Rhonny Ontiveros C.I.: 20.827.833.
Tutor: Lcda. Carla M. Herrera.

Valencia, Julio del 2022.

 REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

COLEGIO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACION Y MERCADEO

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO DE FACTURACION Y SU

INCIDENCIA EN LA EVASION FISCAL DE LAS EMPRESAS
QUE FORMAN PARTE DE LA CARTERA DE CLIENTES DE
LA FIRMA CONTABLE PICCIANI & CHARMELL Y
ASOCIADOS, C.A.

Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al

Título de Técnico Superior Universitario
Mención Contaduría.

Autor:
Nesbely Pietri C.I.: 22.740.319.
Rhonny Ontiveros C.I.: 20.827.833.
Tutor: Lcda. Carla M. Herrera.

Valencia, Julio del 2022.

ii
 INDICE GENERAL

pp.

LISTA DE CUADROS ……………………………………………………04

RESUMEN…………………………………………………………………05

CAPITULO

I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………06

Objetivo General y Específico…………………………………………....11

Justificación……………………………….……………………………….12

II MARCO REFERENCIAL ………………………………………………14

Antecedentes de la Investigación………………………………………..14

Bases Teóricas…………………………………………………………….18

Bases Legales……………………………………………………………..26

Sistema de Operalizacion de Variables………………………….……..36

III MARCO METODOLOGICO……………………………………..…….37

Tipo y Diseño de Investigación ………………………………………….38

Población………….………………………………………………………..42

Muestra………………………………………………………………….….44

Técnicas de Recolección de Datos……………………………….……..45

Valides de Instrumento y Confiabilidad…..……………………………..48

Técnicas Análisis de los Datos………...…………………………………48

Referencias……………... ……………………….……………………… 51

iii
 LISTA DE CUADROS

CUADRO pp.

1 Cuadro de Operalizacion de Variables ……………………………………….36

2 Cuadro de Población ………………………………………………………......43

3 Cuadro de Muestra ……………………………………………………………..45

iv
 REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

COLEGIO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACION Y MERCADEO

Mención: Contaduría
Línea de Investigación: Control Interno.

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO DE FACTURACION Y SU INCIDENCIA

EN LA EVASION FISCAL DE LAS EMPRESAS QUE FORMAN PARTE DE
LA CARTERA DE CLIENTES DE LA FIRMA CONTABLE PICCIANI &
CHARMELL Y ASOCIADOS, C.A.
Autor:
Nesbely Pietri C.I.: 22.740.319. Rhonny Ontiveros C.I.: 20.827.833.
Tutor: Lcda. Carla M. Herrera.
Fecha: Julio del 2022.

RESUMEN

En la ejecución de un buen control interno resulta importante para todas las empresas
del país y el resto del mundo. De tal modo los procesos de control interno son imperativos
dentro de la estructura organizacional para el logro de los registros adecuados de los
procesos de facturación que se emiten y reciben en la misma. Por lo tanto, si no se cuenta
con los sistemas adecuados que resguarden este proceso y mantener las herramientas
necesarias para el mismo, que puedan cumplir y salvaguardar los procesos de facturación
exacta, eficaz y clara, la información financiera que resulte, puede que no sea confiable
ocasionando la toma decisiones erróneas por parte de los directivos pertinentes. En tal
sentido ocasionaría también una desconfianza ante los accionistas involucrados y las
autoridades gubernamentales de regulación nacional. Los sucesos que se puedan ocasionar
en los procesos de facturación pueden ser señalados como una incidencia ante la evasión
fiscal, por lo tanto es importante señalar cuales son las causas que incurran en este
escenario.

La presente investigación es de carácter de campo-descriptiva no experimental,

tomando en cuenta los aspectos de encuestas y observación directa.

Descriptores: Evasión, Control interno, Facturación, Incidencias, Nota de entrega,

Comercio, Gobierno, Declaración, Tributos, Libros de compras, Libros de ventas, IVA.
v
 CAPITULO I

EL PROBLEMA

1. Planteamiento del Problema

La ejecución de este material investigativo es motivado por el hecho

de observar en la práctica las incidencias arraigadas al desarrollo del
control interno de las empresas, específicamente en los métodos de
facturación que se presentan en las mismas. Por lo cual es importante
entender como plantear ideas y soluciones ante la incertidumbre y la
desinformación. Para tener opiniones claras y específicas sobre el tema
es necesario tener un conocimiento conciso sobre lo que es la
contabilidad y como esta rama se convierte en base fundamental para el
desarrollo óptimo de las actividades empresariales trabajando en
conjunto con otra serie de estrategias.

A través del planteamiento del problema o la interrogante en cuestión

formara las bases sólidas para la estructura de esta investigación. Desde
la perspectiva de (Eyssautier, M. 2006). "Todo proceso de investigación
inicia con la búsqueda de información para la solución de una
interrogante o una problemática en particular". Esta búsqueda implica la
elección del tema, la delimitación y así como las fuentes de información
y el tiempo requerido para abordarlo.

En consecuencia, con la finalidad de realizar una investigación eficaz,

es necesario plantear los pasos o pautas requeridas para que el
desarrollo de la misma sea fructífero para los investigadores. Por lo tanto

6
 el plano al cual se quiere dirigir la investigación, va de la mano con la
carrera en curso que se está llevando a cabo con el fin del cumplimiento
de nuestras metas personales. La contabilidad se puede visualizar como
una disciplina, arte o estrategia.

Para William Pyle, “La contabilidad es el arte de registrar y sintetizar

las transacciones de un negocio, y de interpretar sus efectos sobre los
asuntos y las actividades de una entidad económica” .En tal sentido se
comprende que la contabilidad conlleva la técnica que a partir del
procesamiento de datos sobre la composición y evolución del patrimonio
de un ente, los bienes de propiedad de terceros en su poder y ciertas
contingencias produce información para la toma de decisiones de
administradores y terceros interesados y para la vigilancia sobre los
recursos y obligaciones. Siendo de este modo tal de suministrar
información en un momento dado de los resultados obtenidos durante un
período de tiempo, que resulta de utilidad a la toma de decisiones.

En seguimiento del mismo orden, servirá de acuerdo al control de la

gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros,
dotando estas decisiones de racionalidad y eficiencia. Por tal medio,
entiéndase que esta herramienta primordial en el desarrollo empresarial,
sigue una serie de pasos o instancias, las cuales cada una se unen entre
si y se complementan de tal manera para que la gestión de la misma sea
de forma óptima.

Es por ello, que dentro del mundo de a fines contables, es primordial

manejar un conocimiento lógico y preciso. Derivando de este enfoque, se
realizara la investigación y recolección de datos necesarios para el logro
de un desarrollo recomendable. En tal sentido, se abordara el control
interno en temas de facturación que se han ido efectuando en una
delimitación especifica, la cual es la cartera de clientes que conforman la
firma contable, que lleva por denominación comercial Picciani & Charmell
y Asociados, C.A. ubicada en la ciudad de Valencia Estado Carabobo, la
cual actualmente cuenta con una cartera de clientes compuesta por 25
empresas, comprendidas entre contribuyentes especiales y ordinarios..

En consecuencia al tema abordado del control interno de facturación,

va unido a las posibles situaciones que incurran a la evasión de
impuestos ya sean municipales, estadales o nacionales. Por ello es
necesario definir estos dos ámbitos los cual servirán como las
interrogantes bases para esta investigación. Entiéndase que el control
interno se refiere al proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la
gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado
principalmente para proveer una seguridad razonable acerca de los
objetivos operacionales de reporte y de cumplimiento de la entidad. La
implementación de un sistema de control interno permite fortalecer a las
compañías y las impulsa a conseguir sus objetivos, previene pérdidas de
recursos, mejora la ética, facilita el aseguramiento de los reportes,
incrementa confianza de inversionistas, reduce riesgos y es aplicable
independientemente del tamaño o tipo del negocio.

Así, de tal modo se hace referencia (Ramón, 2001). En el artículo

publicado, que lleva por título El control interno y su influencia en la
gestión administrativa del sector público, el cual señala que “El control
interno se ha convertido últimamente en uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, debido a que permite observar con
claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones que realizan las
empresas; así como la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de
las leyes, normas y regulaciones aplicables y aplicados en los procesos
productivos”.
 Desprendiendo en lo anterior, Las organizaciones se enfrentan a una
serie de riesgos que pueden poner en juego el cumplimiento de sus
objetivos estratégicos, e incluso generan un gran impacto negativo frente
a sus distintos grupos de interés. A través del Control Interno se puede
establecer un esquema estructurado, que permita ayudar a la alta
gerencia a mantenerlos enfocados en la búsqueda de sus objetivos
operativos y financieros, mientras la compañía opera razonablemente,
minimizando las sorpresas. Ahora bien, es importante señalar que estos
deseos de eficacia en el manejo adecuado de un ente comercial, es la
prioridad principal, esto también aplica en el proceso de facturación de
cada una de las empresas.

En este sentido, este trabajo de investigación va dirigido a dicho

ámbito de las empresas el cual conlleva un proceso, el control interno en
base a la facturación. A través de las facturas se mantiene un registro
físico, las mismas representa mucho más que una hoja de papel con una
cantidad de dinero. Se trata de un documento mercantil que registra la
información de una venta o de una prestación de un servicio. En ella se
constata físicamente que se ha realizado de forma legal y satisfactoria
una operación entre dos partes. Por tanto, da validez y comunica que se
han abonado los correspondientes impuestos establecidos.

En consecuencia, este documento mercantil como cualquier otro

puede ser inferido para usos ilícitos, llevando a las evasiones fiscales. Se
puede determinar que esta modalidad es usada por diferentes tipos de
empresas, sin importar su objeto mercantil. De este modo, se estará
analizando los posibles casos subyacentes de las empresas que forman
parte de la cartera de clientes de la firma contable Picciani & Chamell y
Asociados, C.A.
 En relación, a través de los procesos de facturación óptimos se llevara
a cabo una organización y registro prudente a la hora de realizar los
libros de compras y ventas, el cual es un esquema que se realiza
mensualmente con la información y datos de las transacciones realizadas
por una empresa determinada. A través de este proceso posteriormente
se deduce el pago de IVA el cual afecta al mes de declaración que se
esté registrando.

Se considera, que esta sección es relevante ya que en este sentido

aparecen los escenarios el cual se determinaran como los causantes de
la evasión fiscal. Se sabe que a través de las transacciones realizadas
por las empresas, una de las modalidades comúnmente usadas
actualmente es la realización de notas de entrega, la misma es un
documento que refleja una entrega de mercancía, actuando como un
formulario de prueba de entrega y ayuda a establecer las expectativas
del destinario. Lo que está mal en esta metodología es tomar la nota de
entrega como sustitutiva ante una factura, ya que ambos son
documentos usados por las empresas, pero su uso no puede ser
igualitario.

Por lo tanto, ya sea por desinformación o conveniencia de las

empresas, sustituir una factura por una nota de entrega afectaría los
registros de los libros de compra y ventas y a su vez no estarían dentro
de la declaración del IVA ante el SENIAT, ya que las notas de entrega no
formarían parte del mismo, este escenarios se tomaría como un síntoma
de esta situación que se presenta en los clientes de Picciani & Charmell.

En consecuencia al uso indebido de este documento es una causa

presente, por lo que muchas empresas inciden en la evasión fiscal, ya
que sus declaraciones no son reales en términos. Las notas de entregas
incurrirían en otro tratamiento o registro para poder tomar sus montos. El
 hecho de que esta desinformación entre los comerciantes este presente
es de suma importancia, ya que por no encontrar un solución oportuna a
este escenario podría culminar en severas sanciones por parte de los
entes gubernamentales afectados hacia las empresas responsables.

En conclusión, la investigación presente busca analizar estos

escenarios, a que se deben y como tratarlos, para así obtener una
solución oportuna. Para el desarrollo de este estudio se tomaran en
cuenta varios aspectos de estos clientes, como se realiza el proceso de
facturación, serán adecuados el registro de las transacciones y dicho
proceso, entre otros. Cabe destacar que la firma contable Picciani &
Charmell y Asociados, C.A. es una empresa abocada al servicio y
asesoría empresarial, como bien lo señala su misión como ente
comercial de la República Bolivariana. Convertirse en un asesor
estratégico líder, en brindar atención personalizada de servicios de
Auditoria, Contabilidad y Consultoría Empresarial, siendo el apoyo idóneo
de las decisiones empresariales de sus clientes.

1.2 Objetivos de la investigación

Objetivo General:

 Determinar el proceso de control de facturación y su incidencia en la evasión

fiscal de las empresas que forman parte de la cartera de clientes de la firma
contable Picciani & Charmell y Asociados, C.A.
Objetivos Específicos:
 Describir la situación actual en cuanto a la facturación de las
empresas que forman parte de la cartera de clientes de la firma
contable Picciani & Charmell y Asociados, C.A.
 Identificar los factores que influyen en la evasión fiscal de las
empresas que forman parte de la cartera de clientes de la firma
contable Picciani & Charmell y Asociados, C.A.
 Determinar la importancia de la emisión correcta de factura y su
incidencia en la evasión fiscal de las empresas que forman parte de la
cartera de clientes de la firma contable Picciani & Charmell y
Asociados, C.A.

1.3 Justificación

Las empresas están teniendo una rutina peculiar en el control interno de

facturación donde residen en la evasión fiscal bien sea por un mal proceso o
el desconocimiento del mismo ya que las empresas podrían tener
repercusiones negativas al seguir llevando en práctica esta manera errada al
facturar, de esta manera se busca analizar el control que llevan estas
empresas para poder tener con más claridad donde radica el problema,
llegar a la raíz de lo que está ocasionando esta falla que podría ser
intencional o simplemente por desconocimiento.

Resulta de especial interés saber que procedimientos internos llevan,

que métodos usan al momento de facturar ya que actualmente las empresas
recaen en la evasión de impuesto ya que como cultura, los venezolanos
solemos ser en su mayoría tener esa viveza de querer ahorrar lo más que se
pueda y pagar lo menos posible aun así desconociendo las consecuencias
negativas que esta práctica conlleva; por otro lado también tenemos el caso
de la desinformación por la falta de formación bien sea académica o laboral
lo que llevaría esto a tener un mal interno de facturación, lo que ocasionaría
en ambos casos bien sea por viveza o desconocimiento a la evasión fiscal.

La presente investigación surge de la necesidad de estudiar y analizar el

control interno de facturación, con el propósito de identificar la metodología y
procesos que utilizan y a su vez la cantidad de fallos ocurridos en el mismo,
para así poder ofrecer soluciones viables que ayuden a mejorar su control
sin caer en la incidencia anteriormente mencionada, también fomentar una
mejor cultura en los procesos contables que puedan informar, instruir y
proporcionar además de herramientas sino que también conocimientos para
crear ese interés personal hacia esta variable que es tan importante como el
de saber facturar sin infligir la ley al evadir impuesto.

La presente investigación es viable, pues se dispone de los recursos

humanos y fuentes de información necesarios para llevarla a cabo. El trabajo
tiene una utilidad metodológica, ya que podrían realizarse futuras
investigaciones que sean compatibles donde se hagan análisis conjuntos,
comparaciones entre tiempos temporales y concretos y evaluaciones de las
intervenciones que se estuvieran llevando a cabo.

La investigación busca proporcionar información que será útil para los

miembros que conforman las empresas para mejorar el conocimiento sobre
el alcance del problema de la organización y las formas de prevenir estos
fallos en el control interno de la facturación.

En el aspecto profesional buscamos que los encargados de esta tarea

dejen atrás esos procedimientos erróneos que hacen al momento de facturar
inculcando ética, conocimientos y alternativas al momento de hacer los
procesos contables ya que de la forma que lo llevan haciendo acarrea más
trabajo al que las recibe y al momento de declarar se omiten el valor real que
debe cancelar cayendo así a la evasión fiscal, por eso es esencial mejorar
los procesos contables para que haya mejor calidad, eficacia y eficiencia.
 CAPITULO II

MARCO REFERENCIAL O TEORICO

A través de las disposiciones de la información es necesario entender

que datos se están manejando para el logro de la facturación idónea de cada
empresa. Por lo tanto es necesario realizar una investigación y recopilación
de datos adyacentes a la misma, es decir, tomar en cuenta investigaciones
pasadas que sean lindantes al que se plantea, con el fin de ser usadas con
antecedentes de información. A su vez, de la misma forma plantear las
bases teóricas que lo estructuran y de tal manera hacer más comprensiva su
desarrollo.

2.1. Antecedentes de la Investigación.

Para el desarrollo de la misma es necesario realizar una recopilación

de datos que sirvan como base y den pie a desarrollo de este informe. Por lo
cual de define que son todos aquellos trabajos de investigación que
preceden al que se está realizando, pero que además guarda mucha relación
con los objetivos del estudio que se aborda, Arias (2012) afirma que “Los
antecedentes reflejan los avances y el estado actual del conocimiento en un
área determinada y sirven de modelo o ejemplo para futuras
investigaciones”. (p 108.).

En tal sentido, (Duno E. y Pérez G.; 2021). En su trabajo de grado de

la Universidad de Carabobo que lleva por título “Gestión de Riesgo para la
Disminución de la Evasión Fiscal del Impuesto Sobre la Renta del Municipio
Puerto Cabello Periodo 2019-2020.” Tuvo como meta enmarcar las acciones
 que los contribuyentes tomaban como factores para incurrir en la
evasión fiscal específicamente en el Impuesto Sobre la Renta, lo cual
concluyo en que las causas para la evasión fiscal son muchas, una de las
cuales es la más común según los resultados de la investigación, el
desconocimiento en materia tributaria, debido al a notable falta de cultura
tributaria, a lo que se tiene en consideración ya que, por el hecho de este
aspecto, conlleva a desencadenar diferentes situaciones a los contribuyentes
afectados.

También es relevante conocer que la evasión fiscal se debe a que

ciertos contribuyentes buscan de una u otra forma poder disminuir el impacto
que generan a través de sus declaraciones, que a su vez el tipo de evasión
que se presenta comúnmente es declarar y no pagar o hacerlo erradamente.
Lo cual es una posición muy común que se debería ir erradicando en la
cultura venezolana.

Esta investigación es de gran utilidad ya que se resalta el

conocimiento de las normas tributarias así como también demuestra las
posibles situaciones de evasión, es necesario conocer que para que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias a lo cual para
cumplir se debe conocer. Por lo tanto la Administración Tributaria debe
evaluar de forma permanente el riesgo estratégico revisando sus misión, su
visión, sus políticas, sus objetivos y sus estrategias para hacer frente a las
exigencias y demandas de los contribuyentes, como los programas de
orientación y capacitación en el conocimiento de las normas tributarias para
que progresivamente se cumplan de manera voluntaria las obligaciones.

También es importante hacer nombramiento de estos procesos dentro

del control interno y como su manejo puede incurrir en la evasión.
Entendiendo de esta manera que el control necesario dentro de una empresa
funciona a través de los registros idóneos, los cuales concluyan en una
declaración real de las ventas y compras presentadas en la planilla
correspondiente. Estas herramientas no solo son importantes en Venezuela
sino que también en Perú, el cual busca también el mejoramiento de esta
situación común en el espacio comercial y tributario.

Seguidamente, (Quispe P.; 2020) de la Facultad de Ciencias

Empresariales, Escuela Académico Profesional de Administración, en
desarrollo de la tesis que lleva por título “Propuestas de Sistemas de Control
Interno para Mejorar el Proceso de Facturación en la Empresa Marañón
S.R.L. Jaen”. La investigación tuvo como objetivo general fue proponer un
sistema de control interno para mejorar el proceso de facturación en la EPS
Marañón S.R.L. Jaén. Por lo tanto para el logro del cumplimiento de dicho
objetivo realizaron las siguientes acciones generales: diagnosticar el control
interno en el proceso de facturación de la empresa, analizar el Proceso de
Facturación que actual, analizar si se cumplen las normas de vigentes sobre
Control Interno en la Gestión Administrativa y diseñar la propuesta de un
sistema de control interno para mejorar el proceso de facturación.

De tal modo, que teniendo control exacto se determina como se está

llevando a cabo los procesos en la empresa y esto contribuye al éxito,
logrando generar las medidas, acciones correspondientes para que se
desarrolle de acuerdo a lo planeado y se tenga al final un proceso de
facturación mensual exitoso. Por lo tanto tomar en cuenta esta investigación
como antecedente, que sirva de estructura para el proyecto en cuestión, es
útil.

Finalmente la autora de esta investigación concluyo que el proceso de

facturación en tal empresa se basó en un sistema de facturación aprobado y
validado por la empresa a nivel nacional, el cual proporciona suficiente
información para el desarrollo de actividades contables. El personal del área
de facturación de la empresa tiene conocimientos básicos sobre el uso de un
sistema de control interno para los temas de facturación, por lo cual era
idóneo la implementación de un sistema de facturación con un sistema de
control interno que facilite el proceso de facturación, organice la información
y contribuya con la rentabilidad de la empresa.

A su vez, a pesar de que dicha entidad comercial se sujeta por las

normas y leyes vigentes a nivel nacional, está ha tenido inconvenientes en el
proceso de facturación para cumplir con las normas correspondientes, por
eso el proceso de facturación está afectando funcionamiento normal y
generando conflictos interno y externos.

En comparación con la investigación realizada por (López P.; 2017),

titulada “Propuesta del Mejoramiento del Sistema de Control Interno en el
área de Facturación de la Empresa Megatecnologia Colombiana S.A.S”
realizada con el fin de optar el título de Contador Público registrado en
Colombia, en la Fundación Universitaria Católica Lumen Gentium de la
Facultad de Ciencias Empresariales, Programa de Contaduría Pública
Santiago de Cali.

A lo cual, el trabajo tuvo como objetivo general proponer el plan de

mejoramiento en el sistema de control interno del área de facturación
mediante la identificación de los procesos de facturación, la descripción de
políticas, métodos y procedimientos del proceso de facturación así como del
planteamiento de una propuesta de diversos elementos de control. El análisis
situacional lo realizaron mediante la elaboración de encuestas, entrevistas y
revisión documental, los cuales permitieron identificar los puntos débiles del
proceso actual de control, así como las necesidades de mejoramiento en
relación a políticas y estructura del control interno.

Otra investigación que también estudio el área del control interno,

realizada en Venezuela por parte (Abreu, J., Bernal, M., Morillo, N.; 2016),
que se titula “Evaluación de los Procesos de Control Interno para el
Mejoramiento de la Actividad de Facturación y Cobranza en la Empresa
Seguin de Venezuela II, C.A.” Tuvo como desarrollo los procesos de
facturación y cobranza, lo cual son dos de las transacciones más importantes
en una empresa ya que ellas permiten que la empresa perciba los ingresos
necesarios para asegurar el desarrollo de sus operaciones. En ese sentido,
el estudio fue realizado con la finalidad de evaluar las actividades de control
interno que supervisan dichos procesos, a fin de mejorar el desempeño de la
empresa en los mismos. Desde el punto de vista de su metodología, la
misma se llevó a cabo con un diseño de campo, de tipo descriptiva.

En ese orden de ideas, la investigación concluyo en que puede

decirse que dada la importancia del control interno en la conducción de la
organización, la dirección debe establecer los principios y valores que
definirán el código de conducta que se espera de todos sus miembros,
permitiendo generar una cultura de control que contribuya al manejo
adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa
determinada, de manera que pueda brindarse una indicación confiable de su
situación y sus operaciones en el mercado.

En tal sentido, se toma como líneas a seguir estas investigaciones

anteriores ya que presentan un aporte importante para la misma. Por lo cual
se demuestra la importancia del manejo adecuado del control interno dentro
de las instituciones empresariales y como puede participar la evasión fiscal al
no tener un conocimiento debido de los procesos de facturación aceptados
por la Nación.

2.2. Bases Teóricas.

Por medio de esta sección de la investigación, una vez planteado el

problema de estudio, es decir cuando ya se posee objetivos y preguntas de
investigación, el siguiente paso consiste en sustentar teóricamente el
estudio y luego esto es denominado desarrollo de la perspectiva teórica
(Hernández, Fernandez y Baptista, 2010), que consiste en que debe cumplir
diversas funciones dentro una investigación.

Según Bavaresco, A.  (2006) sostiene que las bases teóricas tiene que
ver con las teorías que brindan al investigador el apoyo inicial dentro del
conocimiento del objeto de estudio, es decir, cada problema posee algún
referente teórico, lo que indica, que el investigador no puede hacer
abstracción por el desconocimiento, salvo que sus estudios se soporten en
investigaciones puras o bien exploratorias.

Así mismo, Arias (2012) afirma que “Las bases teóricas implican un
desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que conforman el punto
de vista o enfoque adoptado, para sustentar o explicar el problema
planteado”. (p. 107).

Control interno.

Dentro de este orden de ideas, (Catácora, 1996:238), expresa que el

control interno:

Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema

contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable
de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable,
representa un aspecto negativo dentro del sistema contable

Unido a esto, Poch, (1992:17), expresa el control aplicado de la

gestión tiene por meta la mejora de los resultados ligados a los objetivos.
Esto deduce la importancia que tienen los controles y en tal sentido, Leonard,
(1990:33), asegura «los controles es en realidad una tarea de comprobación
para estar seguro que todo se encuentra en orden.». Es bueno resaltar que
si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada, entonces
existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un
sistema de control sumamente más efectivo. Cabe destacar que el sistema
de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo
con las expectativas planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen
existir con el fin de tomar medidas y así su reiteración.

Catágora, (2013) Las crisis financieras, quiebras emblemáticas de

reconocidas empresas comerciales, fraudes ineludibles, estados financieros
manipulados; en el plano internacional y
nacional han demostrado en la historia que una de sus causas fue la
ausencia e insuficiente funcionamiento de los controles internos idóneos
sobre las operaciones e información financiera que debieron asegurar el
correcto uso de los recursos aportados por los dueños en el sector privado y
por los ciudadanos en el caso del sector público.

Impuesto de valor agregado.

El Impuesto al valor agregado o al valor añadido (IVA), es un tributo

que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la
importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán
pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos,
públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes,
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas
por la Ley como hechos imponibles. Moya (2006).
Características del IVA.

 Indirecto: recae sobre el consumo en cualquier ámbito empresarial o

profesional.

 Real: el impuesto sobre el valor añadido no tiene en cuenta la renta

de las personas, grava el producto o servicio en sí.

 General: se aplica en todos los sectores económicos, aunque es

cierto que existen exenciones.

 Instantáneo: el devengo (obligación tributaria) se produce en el

mismo momento cuando surge la compra-venta, aunque la
declaración sea periódica.

 Plurifásico: grava todo el proceso productivo o prestación del

servicio, aunque gracias a las deducciones lo que realmente permite
gravar es el valor que se añade al bien o servicio.

Factura.

Según Castillo (2007), Una factura es un documento que respalda la

realización de una operación económica, que por lo general, se trata de una
compraventa. En otras palabras, una factura es el documento a través del
cual una persona que vende puede rendir cuentas, de forma
instrumentalizada, al contrato de compraventa comercial.
Deberes formales

Según Viloria M, Mónica, y Col (2003). Los deberes formales

relacionados con la facturación involucran: (a) la emisión de facturas (Artículo
147, numeral 2 del COT), las cuales deberán emitirse por duplicado (Artículo
62 del Reglamento General de la (LIVA); (b) la entrega de dichos
documentos cuando sea obligatoria, es decir, cuando se trata de ventas o
prestaciones de servicios gravados con el Impuesto
al Valor Agregado (IVA); (c) la emisión o elaboración de las facturas
cumpliendo con los requisitos o características exigidas por las normas
tributarias; (d) el cumplimiento de las normas tributarias en cuanto a los
requisitos y autorizaciones correspondientes, en el caso de facturas emitidas
a través de máquinas fiscales o por medios electrónicos; (e) exigir a los
vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes
de las operaciones realizadas, cuando exista la obligación de emitirlos y,
finalmente (f) emitir y aceptar documentos o facturas cuyo monto coincida
con el correspondiente a la operación realizada.

Débito Fiscal.

Moya Millán (2009), mantiene que “el débito fiscal surge como
resultado de aplicar los importes totales de los precios netos de las ventas,
prestaciones de servicios y/o obras, importaciones definitivas, gravados,
imputables en un período fiscal que se líquida, la alícuota que fija ley para las
operaciones que dan origen a la liquidación de que se trate”.
Orden de entrega.

La orden de entrega o guía de despacho es usada para amparar el

traslado de bienes muebles de un lugar a otro. En estos documentos se
describe la capacidad, peso o volumen, descripción, características y el
precio de lo que se quiere trasladar. En los traslados que no representen
ventas puede omitirse el precio, pero debe indicarse el motivo de la
movilización, es decir: reparación, traslado a depósitos, almacenes o
bodegas de otros o del propio emisor contribuyente, traslado para su
distribución u otras causas.

Igualmente, debe indicarse el nombre y apellido o razón social y el

número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del receptor de los
bienes, o en su caso, del mismo emisor. Las ordenes de entrega o guías de
despacho emitidas por los sujetos que no califiquen como contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado deben contener adicionalmente la
expresión «contribuyente formal» o «no sujeto al impuesto al valor
agregado», según sea el caso.

Obligación Tributaria.

Eduardo Quintana (2000), afirma que: ”la obligación tributaria

constituye en esencia una prestación pecuniaria coactiva que pesa sobre el
sujeto (Contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pública que tenga
derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imperio”.

Impuesto.

Raciel A. González Lárez (1992), sostiene que el impuesto es una

clase de tributo, (obligaciones generalmente pecuniarias), en favor del
acreedor tributario, regido por derecho público y se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la
Administración (acreedor tributario). Surge exclusivamente por la "potestad
tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos.

Los sujetos activos.

Moya Millán (1994) sostiene que “los sujetos activos están

representados por las Entidades locales (Gobierno) y los Municipios, los
sujetos activos tienen el derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen
todos la misma amplitud; la Federación y las Entidades.

Sujeto pasivo.

En una relación jurídica es la persona (física o jurídica) que tiene que

hacer frente a una obligación a favor de otra parte. Por lo tanto, este
concepto surge en un vínculo jurídico entre dos partes (como puede ser un
contrato) en contraposición a la figura del sujeto activo que será la persona
que tiene derecho a exigir el cumplimiento de la obligación al sujeto pasivo.

Control de Gestión.

Es la actividad gerencial que se desarrolla dentro de las

organizaciones dirigida a asegurar el cumplimiento de su misión y objetivos;
de sus planes, programas y metas; de las disposiciones normativas que
regulan su desempeño y de que la gestión sea eficaz y ajustada a
parámetros de calidad (CG Revista 49, 2003, 8).

Control Fiscal.
 Es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes
para lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y
corrección de la administración del patrimonio público. Como función del
Estado está distribuido entre diversas Entidades de Derecho Público que
realizan actividades de la más variada índole, de acuerdo con su estructura y
naturaleza propias (Giron, 1968, p.105).

Evasión Tributaria.

Serrano (2012), señala que la elusión tributaria o denominada también

fiscal es la utilización de medios lícitos, legales es decir, no prohibidos por el
texto de la Ley, con el objetivo de evitar o disminuir el pago de impuestos y
en consecuencia disminuir la carga tributaria (p. 29). Camargo (2005), define
la evasión tributaria como; Aquella situación que se da al evadir el pago de
los impuestos, constituyendo así un delito de defraudación tributaria, que se
da con la aplicación de desgravaciones y subvenciones injustificadas,
ocultación de ingresos, simulación o exageración de gastos deducibles con el
fin de obviar el pago de contribuciones que por ley correspondan al deudor
tributario (p.15). Debemos tener en cuenta que los ciudadanos otorgan
recursos al Estado para que los asigne de acuerdo a las necesidades de la
comunidad, esto se realiza a través de servicios y obras públicas. (Villegas
H., 2010, p.25) Podemos deducir que la evasión tributaria es la acción que
tiene el contribuyente de no pagar impuesto, rehusarse a no realizar sus
declaraciones tributarias y no contribuir con sus obligaciones tributarias
perjudicando al Estado y a la sociedad. Analizando a Camargo (2005), no
señala que existen dos formas que el contribuyente tiene de evadir
impuestos y las menciona como:

La evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no toda acción

tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión. La evasión es
un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y
está relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad
del gasto público y con el empleo. La evasión se presenta tanto en
actividades formales, es decir, empresas prestadoras de servicios
productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos
de importación o exportación, en mercados de divisas entre otros, también
como en actividades informales (p. 15).

2.3. Bases Legales.

Según Villafranca D. (2002) Las bases legales no son más que se

leyes que sustentan de forma legal el desarrollo del proyecto, explica que las
bases legales son leyes, reglamentos y normas necesarias en algunas
investigaciones cuyo tema así lo amerite.

En el mismo orden,   Palella y Stracruzzi (2017) indican que  las bases

legales son las normativas jurídicas que sustenta el estudio desde la carta
magna, las leyes orgánicas, las resoluciones decretos entre otros (p.55).

De acuerdo a las citas anteriores, las bases legales son todas aquellas
leyes las cuales deben guardar una relación con la investigación de estudio,
los artículos deben ser copiados tal como son y como último objetivos
parafrasearlo con la relación que tiene con la investigación. A continuación
se citaran diferentes artículos respectivos a las leyes venezolanas.

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela establece:

Artículo 7. La Constitución es la norma suprema y el fundamento del

ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que ejercen el
Poder Público están sujetos a esta Constitución.
 A lo que se entiende, que esta ley es la principal y base fundamental
de la estructura legal de la República Bolivariana de Venezuela. De la misma
se despenden las demás leyes que están implementadas en toda la Nación.

Ahora bien, luego de citar esta ley como principal, es necesario hacer
nombramiento a sus derivantes, como por ejemplo el Código Orgánico
Tributario, el cual establece que:

Artículo 01. Las disposiciones de este Código Orgánico son

aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de
esos tributos.

Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los

tributos de los estados, municipios y demás ante la división político territorial.
El poder tributario de los Estados y Municipios para la creación, modificación,
supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes les
atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones,
beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercida por dichos entes dentro
del marco de la competencia y autonomía, que le son otorgadas de
conformidad con la Constitución y las Leyes dictadas en su ejecución.

En tal sentido, a través de esta ley refleja que es una base legal al
cual nosotros como ciudadanos pertenecientes al territorio venezolano,
debemos acatarnos ante el mismo.

 En este sentido, la Asamblea Nacional: en el Código Orgánico

Tributario, establece que:

Artículo 13. La obligación tributaria surge entre el Estado, en las

distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria
constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
 Según lo antes planteado, la obligación tributaria se concibe como un
vínculo, de carácter personal, entre un sujeto activo el cual se considera
acreedor, que actúa ejercitando su poder tributario y la República u otros
entes públicos que forman el Estado, así como también un sujeto pasivo el
cual se considera deudor, quien debe dar sumas de dinero u otras cosas
determinadas por ley. Como toda obligación en derecho, la obligación
tributaria tiene cuatro elementos constitutivos esenciales, ninguno de los
cuales puede dejar de existir, que son, un sujeto activo (acreedor), un sujeto
pasivo (deudor), un objeto (prestación de dar una suma de dinero, o en
especie) y la causa (o fuente de la obligación tributaria).

En este orden, se tiene en cuenta que el contribuyente como persona

arraigada a la ley también tiene que estar al tanto de las sanciones que
incurren al hacer un posible ilícito, como lo establece el artículo siguiente:

Artículo 79. Las disposiciones de este Código se aplicarán a todos los

ilícitos tributarios, con excepción a los previstos en la normativa aduanera,
los cuales se tipificarán y aplicarán de conformidad con las leyes respectivas.
A falta de disposiciones especiales de este Título, se aplicarán
supletoriamente los principios y normas de Derecho Penal, compatibles con
la naturaleza y fines del Derecho Tributario.

Artículo 80. Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria

de las normas tributarias. Los ilícitos tributarios se clasifican en:

1. Ilícitos formales.

2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.

3. Ilícitos materiales.

4. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad.

 Artículo 81. Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios
sancionados con penas pecuniarias, se aplicará las sanción más grave,
aumentada con la mitad de las otras sanciones. De igual manera se
procederá cuando haya concurrencia de un ilícito tributario sancionado con
pena restrictiva de la libertad y de otro delito no tipificado en este Código.

Teniendo en cuenta las disposiciones anteriores señaladas en los

artículos presentes, también es imperativo hacer nombramiento de los
artículos estipulados por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la cual
establece que:

Artículo 90. Los contribuyentes están obligados a llevar en forma

ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados
en la República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley,
su Reglamento y las demás Leyes especiales determinen, de manera que
constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus
bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e incorporales,
relacionados o no con el enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los
funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de
contabilidad que con ese fin se establezcan. Las anotaciones o asientos que
se hagan en dichos libros y registros deberán estar apoyados en los
comprobantes correspondientes y sólo de la fe que éstos merezcan surgirá el
valor probatorio de aquéllos.

Artículo 91. Los emisores de comprobantes de ventas o de prestación

de servicios realizados en el país, deberán cumplir con los requisitos de
facturación establecidos por la Administración Tributaria, incluyendo en los
mismos su número de Registro de Información Fiscal. A todos los efectos
previstos en esta ley, sólo se aceptarán estos comprobantes como prueba de
haberse efectuado el desembolso, cuando aparezca en ellos el número de
Registro de Información Fiscal del emisor y sean emitidos de acuerdo a la
normativa sobre facturación establecida por la Administración Tributaria.

A través de estos artículos se entiende que, todo contribuyente debe

cumplir con los lineamientos necesarios, para así trabajar dentro de los
parámetros de ley, siendo así conocedores de los artículos en el Código
Orgánico Tributario o en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 94. Al calificar los actos o situaciones que configuran los

hechos imponibles del impuesto previsto en esta ley, la Administración
Tributaria, conforme al procedimiento de determinación previsto en el Código
Orgánico Tributario, podrá desconocer la constitución de sociedades, la
celebración de contratos y, en general, la adopción de formas y
procedimientos jurídicos, aun cuando estén formalmente conformes con el
derecho, realizados con el propósito fundamental de evadir, eludir o reducir
los efectos de la aplicación del impuesto. En este caso se presumirá que el
propósito es fundamental, salvo prueba en contrario. Las decisiones que la
Administración adopte, conforme a esta disposición, sólo tendrán
implicaciones tributarias y en nada afectarán las relaciones jurídicas privadas
de las partes intervinientes o de terceros distintos del Fisco Nacional. Los
hechos, actos o negocios jurídicos ejecutados conforme a lo previsto en el
encabezamiento de este artículo no impedirán la aplicación de la norma
tributaria evadida o eludida, ni darán lugar al nacimiento de las ventajas
fiscales que se pretendían obtener mediante ellos.

Los artículos presentes, dañina idea de las disposiciones generales

ante los procesos tributarios en el país venezolano, también se toman en
consideración los artículos que se anexan a continuación, ya que otorgan la
información precisa ante los procesos de facturación legalmente aceptados
por la Republica. Los mismos se encuentran en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela, publicada el19 de Agosto, Gaceta Nº
38.997, Providencia Administrativa N°/SNAT/2008/0257:

Artículo 1. La presente Providencia tiene por objeto establecer las

normas Que rigen la emisión de facturas, órdenes de entrega o guías de
despacho, notas de débito y notas de crédito, de conformidad con la
normativa Que regula la tributación nacional atribuida al Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artículo 4. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera

y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de carácter
general, podrá autorizar la sustitución de las facturas y otros documentos o
simplificar los requisitos exigidos para su emisión, tomando en consideración
las características de los emisores y de las operaciones que se realicen.

Artículo 5. El Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante Providencia Administrativa de
carácter general, establecerá las normas para regular las imprentas
autorizadas, las máquinas fiscales y, en general, la elaboración de las
facturas y otros documentos.

Artículo 6. Los sujetos regidos por esta Providencia deben emitir las
facturas y las notas de débito y de crédito, a través de los siguientes medios:
1. Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). 2.
Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT. En
ningún caso las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente
sobre formas libres. 3. Mediante Máquinas Fiscales. La adopción de
cualquiera de los medios establecidos en este artículo queda a la libre
elección de los contribuyentes, salvo lo previsto en el Artículo S de esta
Providencia.
 Artículo 10. Cuando los sistemas computarizados o automatizados
para la emisión de facturas y otros documentos, se encuentren inoperantes o
averiados, los documentos deberán emitirse sobre formatos elaborados por
imprentas autorizadas, con el número del documento precedido de la palabra
"serie", seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien. En estos
casos, los emisores deben mantener permanentemente en el establecimiento
los referidos formatos, a los fines de dar cumplimiento a lo establecido en
este artículo.

Artículo 13. Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por
los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben cumplir
los siguientes requisitos:

1. Contener la denominación de "Factura".

2. Numeración consecutiva y única.

3. Número de Control pre impreso.

4. Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente

manera "desde el Nº... hasta el Nº... ".

5. Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de

Registr1nfco de Información Fiscal (RIF) del emisor.

6. Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos.

7. Nombre y Apellido o razón social y número de Registro Único de

Información Fiscal (RIF), del adquirente del bien o receptor del servicio.
Podrá prescindirse del número de Registro Único de Información Fiscal
(RIF), cuando se trate de personas naturales que no requieran la factura a
efectos tributarios, en cuyo caso deberá expresarse, como mínimo, el
número de cédula de identidad o pasaporte, del adquirente o receptor.
8. Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con
indicación de la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas
prestaciones de servicio que por sus características ésta no pueda
expresarse. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado
con el impuesto al valor agregado, deberá aparecer aliado de la descripción
o de su precio, el carácter E separado por un espacio en blanco y entre
paréntesis según el siguiente formato: (E).

9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o

remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción
y valor de los mismos.

10. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor
agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable,
así como la especificación del monto total exento o exonerado.

11. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado,

discriminado según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.

12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del
servicio o de la suma de ambos, si corresponde.

13. Contener la frase "sin derecho a crédito fiscal", cuando se trate de las
coplas de las facturas.

14. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado,

cuya contra prestación haya sido expresada en moneda extranjera,
equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán
constar ambas cantidades en la factura, con indicación del monto total y del
tipo de cambio aplicable.
15. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF),
de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la
Providencia Administrativa de autorización.

16. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8)
dígitos.

En este mismo orden, señalando las disposiciones generales para la

emisión adecuada de facturas, es necesario destacar que a lo largo de esta
Gaceta Oficial, en ninguno de sus 47 artículos que la conforman, hace
nombramiento de las “notas de entrega”, ya que este tipo de documento
mercantil no está considerado como documento apropiado para la sustitución
de una factura legal, a lo cual no debe ser aceptado como aval de una
transacción financiera. Por lo tanto es necesario hacer señalamiento de esta
situación en el control interno de la facturación dentro de las empresas, ya
que por falta de las disposiciones adecuadas, como maquinas fiscales,
sistemas computarizados adecuados o talonarios preparados, muchas de los
comercios actualmente realizan emisión de notas de entrega a la hora de
una venta de su producto o servicio. También como ejemplo se toma que
muchas veces, las mismas empresas realizan compras a otras entidades
comerciales, lo que concluye en que la empresa prestadora del servicio o
producto entrega una guía de despacho únicamente, por lo tanto a la hora de
realizar los procesos de facturación por la empresa que juega el papel de
comprador este documento, no puede ser tomado en el proceso de
elaboración de los libros de compras y ventas mensuales.

En este sentido, es imperativo hacer hincapié en la emisión adecuada

de las facturas por parte de todos los comercios a nivel Nacional, ya que
mientras se realice este paso de manera óptima, se podrá realizar
debidamente los procesos de control interno y a su vez las declaraciones
pertinentes ante los entes gubernamentales del país.
2.4 Cuadro de Operalizacion de Variables.

Objetivo especifico Variable Indicadores Instrumentos

Análisis del control Libros de compras y

interno de facturación y ventas.
 Análisis
su incidencia en la .
documental.
evasión fiscal de las
empresas que forman  Revisión de los

parte de la cartera de sistemas de

 Control Interno Declaraciones de IVA.
clientes de la firma registro contable.
 Evasión Fiscal
contable Picciani &  Información fiscal

Charmell y Asociados, manejada por la

C.A. empresa.
Procesos de Facturación.
 CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

A través de la formulación del marco metodológico en una

investigación, permite, descubrir los supuestos del estudio para reconstruir
datos, a partir de conceptos teóricos habitualmente operacionalizados.
Significando así, detallar cada aspecto seleccionado para desarrollar dentro
del proyecto de investigación que deben ser justificados por nosotros en
papel de investigador. Respaldado por el criterio de expertos en la temática,
sirviendo para responder al “como” de la investigación. Se expone el tipo de
datos que se requiere buscar para dar respuesta a los objetivos, así como la
debida descripción de los diferentes métodos y técnicas que se emplearan
para obtener la información necesaria.

En este sentido se expone que, la investigación se toma como una

herramienta que fomenta el conocimiento, ya que a través de la misma se
obtienen ideas ordenadas para formar conceptos, enunciados, leyes o
principios, por lo cual según Balestrini (1998), el marco metodológico está
referido al “conjunto de procedimientos lógicos, tecno-operacionales,
implícitos en todo proceso de investigación, con el objeto de ponerlos de
manifiestos y sistematizarlos; a propósito de permitir descubrir y analizar los
supuestos del estudio y reconstruir los datos, a partir de conceptos teóricos
convencionalmente operacionalizados”. (p. 113).

Por lo tanto en este papel como investigador, tomando en cuenta los

aspectos necesarios y la recolección de datos pertinentes que sirvan como
aval para el desarrollo y resultado del estudio a través del Análisis del Control
Interno de Facturación y su Incidencia en la Evasión Fiscal de las Empresas
 que forman parte de la Cartera de Clientes de la Firma Contable
Picciani & Charmell y Asociados, C.A. Ubicada en el Estado Carabobo, en la
Cuidad de Valencia.

3.1. Tipo y diseño de investigación.

El tipo implementado para la elaboración de este proyecto fue la

modalidad de investigación de campo-descriptiva, ya que para el progreso
del mismo se tomó en cuenta datos del tiempo real y a su vez se analizó la
situación, costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción
exacta de las actividades y procesos. Para abordar la misma es necesario
comprender los argumentos generales de esta modalidad.

En primera instancia la investigación de campo se expresa que es el

proceso que permite obtener datos de la realidad y estudiarlos tal y como se
presentan, sin manipular las variables. Por esta razón, su característica
esencial es que se lleva a cabo en un plano específico y real, el cual es el
lugar de ocurrencia del fenómeno. Siendo de esta manera una ventaja, es
que al llevarse a cabo en el lugar del fenómeno, los datos recolectados son
más confiables.

Según Santa y Martins (2010), la investigación de campo consiste en

la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los
hechos, sin manipular o controlar las variables. Estudia los fenómenos
sociales en su ambiente natural. El investigador no manipula variables
debido a que esto hace perder el ambiente de naturalidad en el cual se
manifiesta. (p. 88).

Por otra parte, Arias (2006), define la investigación de campo como

aquella que consiste en la recolección de todos directamente de los sujetos
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o
controlar variables alguna, es decir, el investigador obtiene la información
pero no altera las condiciones existentes. Claro está, en una investigación de
campo también se emplea datos secundarios, sobre todo los provenientes de
fuentes bibliográficas, a partir de los cuales se elabora el marco teórico. No
obstante, son los datos primarios obtenidos a través del diseño de campo, lo
esenciales para el logro de los objetivos y la solución del problema
planteado.

Entendiendo la índole del tema, se adjunta el proceso de investigación

descriptiva, siendo de esta manera una serie de estudios descriptivos que
permite ir acumulando una considerable cantidad de conocimientos sobre el
mismo tema. Describir en términos metodológicos consiste en indicar todas
las características del fenómeno que se estudia. Hernández, Fernández y
Baptista (2006) precisan aún más esto señalando que “Desde el punto de
vista científico, describir es medir”. (p.60).

Esta última definición es importante, por cuanto implica por parte del
investigador la capacidad y disposición de evaluar y exponer, en forma
detallada, las características del objeto de estudio. Además, estos estudios
permiten poner de manifiesto los conocimientos teóricos y metodológicos del
autor del estudio, ya que evidencia el nivel cognitivo y operativo de
conceptos y categorías relacionados con el tema.

Adicionalmente, cabe destacar que tanto Sabino (2007 p. 110), como

Hernández y otros (2006 p. 203), apuntan que los estudios exploratorios y los
descriptivos no requieren hipótesis. Según Arias (2006 p. 24), la
investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho,
fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o
comportamiento.

Para realizar una investigación de cualquier naturaleza es necesario

utilizar métodos investigativos que se adapten al estudio, los cuales señalan
al autor lo que debe realizar para alcanzar sus objetivos y contestar los
interrogantes que se han planteado. El nivel de conocimiento se puede decir
que en el presente trabajo, es de nivel descriptivo, ya que sus variables están
en rango que describen los detalles con mayor precisión.

Conociendo en términos básicos, el tipo de investigación

implementada para el logro de objetivos planteados de la misma, en este
mismo orden de ideas es necesario hacer mención del diseño de
investigación utilizado a la par con el tipo de estudio. El diseño de la
investigación es la sección donde se intenta dar respuesta a el planteamiento
general del problema, así mismo el desarrollo de este tema se señala que el
diseño es un conjunto de estrategias procedimentales y metodológicas
definidas y elaboradas previamente para desplegar el proceso de
investigación que se está tomando en curso con la finalidad de las
respuestas necesarias.

Kerlinger (2002) sostiene que generalmente se llama diseño de

investigación al plan y a la estructura de un estudio. “Es el plan y estructura
de una investigación concebidas para obtener respuestas a las preguntas de
un estudio”. En ese sentido, el diseño de investigación señala la forma de
conceptuar un problema de investigación y la manera de colocarlo dentro de
una estructura que sea guía para la recopilación y análisis de datos.

Otra postura responde a Arnau (1995) define el diseño de

investigación como un plan estructurado de acción que, en función de unos
objetivos básicos, está orientado a la obtención de información o datos
relevantes a los problemas planteados (p. 27). Así, el diseño de una
investigación se entiende como el plan de actuación que permitirá al
investigador recoger los datos para solucionar el problema de su
investigación.

De esta manera se toma en cuentas las investigaciones de diseño no

experimental, la cual la investigación no experimental es aquella que se
realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, es investigación
donde no se varía intencionalmente las variables independientes. Lo que se
proyecta en la investigación no experimental es observar fenómenos tal y
como se dan en su contexto natural, para después analizarlos.  

Como señala Kerlinger (1979, p. 116). La investigación no

experimental o expost-facto es cualquier investigación en la que resulta
imposible manipular variables o asignar aleatoriamente a los sujetos o a las
condiciones. De hecho, no hay condiciones o estímulos a los cuales se
expongan los sujetos del estudio. Los sujetos son observados en su
ambiente natural, en su realidad.

En un experimento, el investigador construye deliberadamente una

situación a la que son expuestos varios individuos. Esta situación consiste en
recibir un tratamiento, condición o estímulo bajo determinadas
circunstancias, para después analizar los efectos de la exposición o
aplicación de dicho tratamiento o condición. Por decirlo de alguna manera,
en un experimento se ‘construye" una realidad.

En cambio, en un estudio no experimental no se construye ninguna

situación, sino que se observan situaciones ya existentes, no provocadas
intencionalmente por nosotros en el papel del investigador. En la
investigación no experimental las variables independientes ya han ocurrido y
no pueden ser manipuladas, el investigador no tiene control directo sobre
dichas variables, no puede influir sobre ellas porque ya sucedieron, al igual
que sus efectos.

Tomando en cuenta la misma línea de información, es importante

destacar que a efectos de la misma, no se modificó la variable de la
investigación ya que se tomó los datos necesarios basados solo en
descripción y análisis de los hechos ocurridos en la Firma Contable Picciani
& Charmell y Asociados, C.A. considerando de esta manera el diseño no
experimental.

3.2. Población y muestra.

Través del siguiente punto se toma en consideración el análisis de los

datos en tiempo real, por lo tanto es necesario tener presente en que rango o
situación será aplicada las mismas. Exponiendo así en primer plano la
población, el cual es el conjunto de elementos que son objetos del estudio
estadístico. Según Hernández, Fernández y Baptista (2014), la población es
el conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas
especificaciones (p.174). Para Arias (2012) define como población un
conjunto finito o infinito de elementos con características comunes para las
cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación (p.81).

Expuesto lo anterior, los autores concuerdan que la Población es la

totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de esta poseen una
característica común, la que se estudia y da origen a los datos de la
investigación. Siendo objetos de análisis y estudio para lograr obtener la
información necesaria que será base para dar respuesta al planteamiento de
la investigación.

Dicho lo anterior, es necesario que la población objetivo, quede

delimitada con claridad y precisión en el problema de investigación e
interrogante y en el objetivo general del estudio. Por lo tanto la población a
estudiar son las empresas que forman parte de la Cartera de Clientes de la
Firma Contable Picciani & Charmell y Asociados, C.A. ubicada la Ciudad de
Valencia, Estado Carabobo. Específicamente 25 empresas en total. Las
cuales van distribuidas desde contribuyentes ordinarios y especiales, con
diferentes objetos mercantiles, expandidos entre el Municipio Valencia,
Naguanagua y San Diego y dos empresas ubicadas en la Ciudad de
Maracay.
 Para fines de la misma se representa en el siguiente cuadro.

Cuadro N° 02

N° Nombre Tipo de Contribuyente

1. Ademed, C.A. Ordinario
2. Baterías Naguanagua, C.A. Ordinario
3. Confecciones Abreu 2015, C.A. Especial
4. Coproser Corporación, C.A. Ordinario
5. Corporación Vensu, C.A. Ordinario
6. Distribuidora Lorecar, C.A. Ordinario
7. Dushis Brasas – Café, C.A. Ordinario
8. Farmacia el Morro, C.A. Especial
9. Farmacia Galería Plaza, C.A. Especial
10. Farmacia los Jarales, C.A. Especial
11. Farmacia Trigaleña, C.A. Especial
12. Fontana Event Planner, C.A. Ordinario
13. Importadora Abreu, C.A. Especial
14. Inversiones LJD 2018, C.A. Ordinario
15. Inversiones Mac, C.A. Especial
16. Inversiones Omi Lawa, C.A. Ordinario

17. Laboratorio Clínico Dr. José Gregorio Ordinario

Hernández, C.A.
18. La new Shaday, C.A. Ordinario
19. Logística Carabobo, C.A. Ordinario
20. Multiservicios de Todo un Poco, C.A. Ordinario
21. Mundo Popular, C.A. Ordinario
22. Transporte Air Free de Venezuela, C.A. Especial
23. Transporte María Martínez, F.P Ordinario
24. Transporte 2099, C.A. Especial
25. Todo Auto 2022, C.A. Ordinario
Fuente: Picciani & Charmell y Asociados, C.A.
 Luego de exponer los elementos a estudio al cual se basaran la
recolección de los datos necesarios, es imprescindible hacer mención de la
muestra. En la cual Tamayo y Tamayo (2006), define la muestra como: "el
conjunto de operaciones que se realizan para estudiar la distribución de
determinados caracteres en totalidad de una población universo, o colectivo
partiendo de la observación de una fracción de la población considerada"
(p.176).

En tal sentido la muestra es un subconjunto o parte de la población en

que se llevará a cabo la investigación. Hay procedimientos para obtener la
cantidad de los componentes de la muestra como fórmulas, lógica y otros. La
muestra es una parte representativa de la población. En la que se puede
realizar el estudio que se desea conllevar. La muestra, según Balestrini
(2008), se define como: "una parte o subconjunto de la población" (p.130).

Debido al mismo, esta herramienta es la que puede determinar la

problemática, ya que es capaz de generar los datos con los cuales se
identifican las fallas dentro del proceso; ya especificado la población al cual
se toma como elemento de evaluación, la muestra será dirigida a seis
empresas que forman parte de la cartera de clientes de la Firma Contable
Picciani & Charmell y Asociados, C.A.

Por lo tanto, estas seis empresas que forman parte de la muestra,

están divididas entre contribuyentes especiales y ordinarios, tomando en
cuenta los factores relevantes, es necesario reducir los datos a evaluar, ya
que de esta manera los resultados serán más precisos, y las variables
independientes no serán modificadas. Es importante asegurarse que los
elementos de la muestra sean lo suficientemente representativos de la
población que permita hacer generalizaciones con el fin de obtener datos
confiables. Para de esta manera fácilmente sean analizados.

Para fines de la misma se representa en el siguiente cuadro.

Cuadro N° 03

N° Nombre Tipo de Contribuyente

1. Dushis Brasas – Café, C.A. Ordinario
2. Farmacia el Morro, C.A. Especial
3. Farmacia Galería Plaza, C.A. Ordinario
4. Farmacia los Jarales, C.A. Especial
5. Farmacia Trigaleña, C.A. Especial
6. La new Shaday, C.A. Ordinario
Fuente: Picciani & Charmell y Asociados, C.A.

3.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Es de particular importancia otorgar y no olvidar el valor que tienen las

técnicas y los instrumentos que se emplearán en una investigación. Muchas
veces se inicia un trabajo sin identificar qué tipo de información se necesita o
las fuentes en las cuales puede obtenerse; esto ocasiona pérdidas de
tiempo, e incluso, a veces, el inicio de una nueva investigación. Por tal razón,
se considera esencial definir las técnicas a emplearse en la recolección de la
información, al igual que las fuentes en las que puede adquirir tal
información.

Rojas Soriano, (1996-197) señala al referirse a las técnicas e

instrumentos para recopilar información como la de campo, lo siguiente:
Que el volumen y el tipo de información-cualitativa y cuantitativa- que se
recaben en el trabajo de campo deben estar plenamente justificados por los
objetivos e hipótesis de la investigación, o de lo contrario se corre el riesgo
de recopilar datos de poca o ninguna utilidad para efectuar un análisis
adecuado del problema. En opinión de Rodríguez Peñuelas, (2008) las
técnicas, son los medios empleados para recolectar información, entre las
que destacan la observación, cuestionario, entrevistas, encuestas.

-Observación directa

El principal método de recolección de información a ser utilizado por el

equipo de investigación es de la observación directa; esta modalidad le
aclara a los investigadores, la facilidad de percibir la realidad del objeto de
investigación, directamente del escenario en el que se desarrolla; esta
técnica de recolección de información, representa un método sistemático y
confiable, ya que permite obtener información clara y precisa acerca del
desarrollo de cada una de las actividades que se ejecutan dentro la firma
contable Picciani & Charmell y Asociados, C.A. como parte de sus
desarrollos habituales.

Según Hernández, Fernández y Baptista (2006: 316), expresan que:

“la observación directa consiste en el registro sistemático, válido y confiable
de comportamientos o conducta manifiesta”. A través de esta técnica el
investigador puede observar y recoger datos mediante su propia
observación.

-Encuesta

Según Tamayo y Tamayo (2008: 24), la encuesta “es aquella que

permite dar respuestas a problemas en términos descriptivos como de
relación de variables, tras la recogida sistemática de información según un
diseño previamente establecido que asegure el rigor de la información
obtenida”. Es importante señalar, que esta técnica estuvo dirigida hacia los
directivos-gerentes de agencias de viajes a nivel nacional, repartidas de
acuerdo a la muestra.

-Instrumento

Un instrumento de recolección de datos es en principio cualquier

recurso de que pueda valerse el investigador para acercarse a los
fenómenos y extraer de ellos información. De este modo el instrumento
sintetiza en si toda la labor previa de la investigación, resume los aportes del
marco teórico al seleccionar datos que corresponden a los indicadores y, por
lo tanto a las variables o conceptos utilizados. Según Morles, O. (2010)
define:

Los instrumentos son los medios materiales que se emplean para recoger y
almacenar la información. Para recoger datos e información relevantes, la
investigadora utilizó como instrumentos de recolección de datos el guión de
entrevista, el registro de observación documental e igualmente el registro del
diario de observación directa, cuyos resultados fueron triangulados. (p.53)

-Cuestionario

El autor Tamayo y Tamayo (2008: 124), señala que “el cuestionario

contiene los aspectos del fenómeno que se consideran esenciales; permite,
además, aislar ciertos problemas que nos interesan principalmente; reduce la
realidad a cierto número de datos esenciales y precisa el objeto de estudio”.
3.4 Validez del instrumento y confiabilidad.

La validación de instrumentos, es considerada, por el alcance de su

rigor científico, un tipo de estudio con sus características y procedimientos. El
cuestionario es un instrumento para la recogida de información, diseñado
para cuantificarla y universalizarla. Por esta razón, el momento de la
validación tiene gran importancia, pues los resultados que se obtienen de su
aplicación, pueden falsear la investigación, y con ello, acarrear
consecuencias fatales en estudios robustos, en el orden social.

En tal sentido, un instrumento debe cumplir con dos elementos

fundamentales: validez y confiabilidad,  para que coincida con el instrumento
patrón de oro. De no existir, entonces debe cumplir una serie de requisitos,
para ser suficientemente confiable, como para asumir los resultados en una
investigación científica. Según lo indica Chavez (2001), la validez “es la
eficacia con que un instrumento mide con lo que pretende”. Por su parte
Hernández y otros (2003), define la validez como el grado en que un
instrumento realmente pretende medir la validez. En este aspecto permite
determinar que la validez del instrumento se encuentra directamente
relacionada con el objetivo de la misma.

3.5 Técnica de Análisis de los datos

Toda investigación escrita notifica que cada unidad de información

constituye un testimonio de la conclusión de los resultados por medio de un
estudio y análisis de la misma, la finalidad de este capítulo está enfocada a la
presentación de resultados que sirven como base para la solución de
problemas planteados, en otras palabras, el logro del objetivo general
planteado en la investigación por medio de los objetivos específicos de la
misma todo esto lográndose a través de procedimientos implementados y
específicos para la misma. Según Arias (2004), "en este punto se describen
las distintas operaciones a las que serán sometidos los datos que se
obtengan" (p. 99).

En virtud de ello, se tomó en cuenta el análisis cualitativo; que se

realizó para caracterizar las situaciones y expresar la calidad de los
hallazgos de la investigación, considerando las respuestas que no puedan
ser expresadas cuantitativamente y el análisis interpretativo; este se efectuó
en función de las variables para así evaluar los resultados en forma parcial,
que facilitó la comprensión global de la información, para emitir juicios
críticos y conclusiones.  Azuaje (1997), expone que el análisis cualitativo,
consiste en "la búsqueda de significados y sentido a la información con
relación al contexto dentro del cual se desarrolla el estudio" (p. 119).

Así de esta manera, se confrontan estos resultados con los

planteamientos expuestos en el marco teórico, a fin de determinar su
veracidad. Ello reafirmará la interpretación de la información obtenida en la
realidad objeto de estudio.

Es decir, se refiere a la etapa de análisis, síntesis e interpretación de

datos presentes en la totalidad del proceso de investigación. Ello es si las
fases procedentes han sido definidas y ordenadas para hacer posible su
realización. Una vez recolectada la información, mediante el instrumento
aplicado y las técnicas seleccionadas para su registro, se procedió a la
cuantificación de las mismas de acuerdo al análisis de los resultados. La fase
culminante de la presente investigación, consiste en analizar e interpretar por
separado los resultados obtenidos con la aplicación de los instrumentos de
recolección de información. El procesamiento de la información se realizó
desde dos (2) puntos de vista: cuantitativo y cualitativo.
-Análisis Cuantitativo

“Se refiere al que procedemos a hacer con la información de tipo

verbal que, de un modo general se ha recogido. El análisis de efectuó
cotejando los datos que se refirieron a un mismo aspecto y tratando de
evaluar la fiabilidad de cada información” (Sabino, 2003: 134

-Análisis Cualitativo

Los autores Blasco y Pérez (2007:25), señalan que la investigación

cualitativa estudia la realidad en su contexto natural y cómo sucede, sacando
e interpretando fenómenos de acuerdo con las personas implicadas. El
análisis cualitativo, se efectuó procesando las respuestas de las
interrogantes formuladas a la muestra seleccionada, mediante el cuestionario
dicotómico, aplicado por el autor.

Por otra parte, Taylor y Bogdan (1987), citados por Blasco y Pérez
(2007:25-27) al referirse a la metodología cualitativa como un modo de
encarar el mundo empírico, señalan que en su más amplio sentido es la
investigación que produce datos descriptivos: las palabras de las personas,
habladas o escritas y la conducta observable.

REFERENCIAS

Abreu, J., Bernal, M., Morillo, N. (2016). “Evaluación de los Procesos

de Control Interno para el Mejoramiento de la Actividad de Facturación y
Cobranza en la Empresa Seguin de Venezuela II, C.A.” ”. Para optar por el
Titulo de Licenciatura en Contaduría Publica. (Disponible en línea)
http://mriuc.bc.uc.edu.ve/bitstream/handle/123456789/8199/jabreu.pdf?
sequence=1

Arias, F. (2012). El Proyecto de Investigación. Recuperado de

http://es.scribd.com/doc/131137657/EL-PROYECTO-DE-INVESTIGACION-
Fidias-Arias#scribd http://es.slideshare.net/paundpro/el-proyecto-de-
investigacion-fidias-arias-2012

Arias, F. (2012). El Proyecto de Investigación. Introducción a la

metodología científica. (6ª Edición). Caracas: Editorial Episteme.

Bavaresco, Aura M. (2006). Título Proceso Metodológico en la

Investigación: Cómo hacer un Diseño de Investigación /por Aura Marina
Bavaresco de Prieto. 5a. ed.

Colina y Porrillo (2021) citan a Santa y Martins (2010). Investigación

de Campo como Estrategia Metodológica para la Resolución de Problemas.
(Disponible en línea) http://ujgh.edu.ve/wp-content/uploads/2021/03/IJIP-
27.pdf

ClubEnsayos.com. Trabajo William Pyle (Articulo en línea) disponible

en:
https://www.clubensayos.com/Negocios/Trabajo-William-Pyle/5348029.html.

Duno E. y Pérez G. (2021). La Gestión de Riesgo para la Disminución

de la Evasión Fiscal del Impuesto Sobre la Renta en el Municipio Puerto
Cabello Periodo 2019-2020. Para optar por el Titulo de Licenciatura en
Ciencias Fiscales. (Disponible en línea)
http://riuc.bc.uc.edu.ve/bitstream/123456789/8875/1/edgp.pdf

Enfoque Cualitativo (Disponible en línea) https://www.eumed.net/tesis-

doctorales/2012/mirm/enfoque_cualitativo.html
  Eyssautier de la Mora, Maurice. (2006) Metodología de la
Investigación: Desarrollo de la Inteligencia. México: Cengage Learning.

Gaceta Oficial Normas de Emisión de Facturas y Otros. (Disponible en

línea) http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo26.pdf

Gestiopolis.com. Control Interno; documento disponible en línea

https://www.gestiopolis.com/conceptos-de-control-interno/

Hernández, R., Fernández, C. y Baptista, P. (2014). Metodología de la

investigación (6ª Edición). México D.F: McGraw-Hill / Interamericana
Editores, S.A.

Kerlinger (2002). Enfoque conceptual de la Investigación del

comportamiento. (Disponible en línea) https://tesis-investigacion-
cientifica.blogspot.com/2013/08/concepto-de-diseno-de-investigacion.html

López P. (2017), titulada “Propuesta del Mejoramiento del Sistema de

Control Interno en el área de Facturación de la Empresa Megatecnologia
Colombiana S.A.S”. Para optar por el Titulo de Licenciatura en Contaduría
Publica. (Disponible en línea)
https://repository.unicatolica.edu.co/bitstream/handle/20.500.12237/638/
FUCLG0016540.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Palella y Stracruzzi (2017). Metodología de la Investigación. Bases

Legales (Disponible en línea) https://metinvest.jimdofree.com/marco-te
%C3%B3rico/

Quispe P. (2020). Propuesta de Sistema de Control Interno para

Mejorar el Proceso de Facturación en la Eps Marañon S.R.L Jaen. Para optar
por el Titulo de Licenciatura en Administración. (Disponible en línea)
https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/6657/Quispe
%20Estela%2C%20Perla%20Edeli.pdf?sequence=1&isAllowed=y
 Validación de datos. (Disponible en línea)
http://virtual.urbe.edu/tesispub/0081163/cap03.pdf

Villafranca (2002). Metodología de la Investigación. Bases Legales

(Disponible en línea)
https://bianneygiraldo77.wordpress.com/2013/01/22/bases-legales/