FISCALIDAD INTERNACIONAL

FORO 1

1. A partir de las definiciones de los diversos autores consultados, indica con tus palabras
¿Qué es para ti la fiscalidad internacional?

El propósito de fiscalizar es recaudar impuestos por la actividad comercial que se desarrolla y

cuando ésta se lleva a cabo en otros países habilita a los países que intervienen para imponer
tributos, por lo que resulta viable que se presente el fenómeno de la doble tributación y esta
imposición obliga a los actores del comercio exterior a tributar en más de un país y es aquí que
emerge el derecho internacional con el objetivo de evitar esta doble imposición de manera que el
tratamiento tributario sea equitativo y se logre regular la capacidad contributiva a nivel global.

Este propósito es la base del derecho internacional: mitigar la doble imposición tributaria, pero a
esta labor se deben agregar las planeaciones encaminadas a prevenir la evasión fiscal que pudiera
generarse al aplicar mecanismos evasivos utilizados por los propios actores del comercio exterior.

Y es que muchas veces las empresas y las personas físicas se valen de tácticas artificiosas en
simulación o fraude a fin de no caer en la imposición tributaria de algún país y eludir así su
obligación tributaria.

2. En México ¿Cuáles son los principales ordenamientos jurídicos que resultan aplicables a
la fiscalidad internacional? 

La Organización para la Cooperación de Desarrollo Económico (OCDE) y la ONU iniciaron un

análisis en busca de maneras viables para aliviar la doble tributación y evitar con ello grabar más
de una vez una misma fuente de riqueza.

En consecuencia, se instituyeron modelos de convenio para evitar la doble tributación y el fraude

internacional que surge al adoptar figuras en simulación por el intercambio de información en las
actividades del comercio exterior.

A este respecto y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 133 de la CPEUM, México por
mandato constitucional adopta como parte de su derecho interno las recomendaciones que en el
ámbito tributario emite la OCDE, de la cual forma parte desde 1994.

De manera que se actualizan los ordenamientos jurídicos internos en materia tributaria conforme a
las normas sobre fiscalidad emitidas por la OCDE, a saber: la Ley del Impuesto Sobre la Renta, su
Reglamento y el Código Fiscal de la Federación.

3. ¿Consideras que la fiscalidad   internacional se encuentra debidamente regulada en

México? Si consideras que no, ¿Qué elementos agregarías?

Sí, en cuanto al esfuerzo que México ha hecho en implementar las normas fiscales emitidas por la
OCDE y las ha aplicado sin modificación con el objetivo de combatir la evasión fiscal, ser equitativo
a la vez que impulsa de manera justa la carga tributaria y aumentar los ingresos tributarios
asegurando el bienestar de la nación.

Con las recomendaciones hechas por la OCDE se pretende que el pago del impuesto en manos de
quien lo paga sea deducible y en posesión del beneficiario se encuentre sometido a tributación.

BIBLIOGRAFÍA

Material de apoyo para el curso.

Grageda, E. (s.f.). REVISTA DE DERECHO ECONÓMICO INTERNACIONAL: La interpretación de
los tratados para evitar la doble tributación, el modelo de la OCDE y sus comentarios. Ciudad de
México, Méx. Recuperado de:
http://dei.itam.mx/archivos/INTERPRETACION_DE_TRATADOS_PARA_EVITAR_LA_DOBLE_TRI
BUTACION.pdf

Jiménez, J. (s.f.). SCJN: Fiscalidad internacional latinoamericana. Elementos metodológicos para

su entendimiento. Ciudad de México, Méx. Recuperado de:
https://www.scjn.gob.mx/sites/default/files/transparencia/documentos/becarios/082jorge-jimenez-
jimenez.pdf

Pérez, J. (s.f.). TFJA: Aspectos del Derecho Tributario Internacional. Ciudad de México, Méx.,
Recuperado de: https://www.tfja.gob.mx/investigaciones/pdf/r26_trabajo-10.pdf

Mendoza, D.T. (2017). Incorporación del derecho internacional tributario al derecho nacional; las
medidas del plan de acción OCDE/G20 para corregir asimetrías entre las legislaciones fiscales.
Ciudad de México, Méx. Recuperado de: https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/11358/14498

Al respecto de la regulación tributaria a nivel internacional, me gustaría compartirte que a través del
G-7 y posteriormente del G-20 los países tomaron conciencia del problema de la evasión de
impuestos efectuada por los sujetos activos del comercio exterior y es que dada la organización
que en materia tributaria habían logrado las empresas transnacionales a fin de pagar lo menos en
impuestos, se hizo emergente tratar de raíz esta problemática.

Por lo que se plantearon reformas importantes a las normas internacionales impositivas desde la
Declaración de San Petersburgo en el 2013 y los líderes del G-20 le encomendaron a la OCDE la
misión de reformar dichas normas y asegurar que estas empresas transnacionales pudieran ser
gravadas considerando dos factores: el lugar donde tienen su actividad económica y donde se crea
el valor gravable.

En un principio el país de residencia del inversor gravaba los intereses, los dividendos, la ganancia
y el rendimiento, en tanto, que el país donde se localizaba el negocio gravaba los beneficios
empresariales.

Hoy día, resulta inaplicable porque como se mencionó, las empresas se unen a escala
internacional y se organizan para aplicar mecanismos evasivos; en respuesta la OCDE trata de
contrarrestar estas acciones a través del Proyecto de Erosión de la Base Imponible y Traslado de
Beneficios (BEPS).

Este proyecto vino a fortalecer las normas para que las autoridades fiscales a nivel nacional graven
las secciones particulares de las empresas transnacionales considerándolas como entes unitarios.

Así cada país cuenta con un modelo de informe que obliga a cada empresa transnacional a dar
reporte de sus operaciones mundiales, declarando su ganancia y el impuesto que paga en cada
país.

Lo cual dota de una perspectiva general de estas empresas a todas las autoridades fiscales de
cada país, señalando en que punto ésta llevando a cabo sus actividades, donde se concentran sus
ventas, donde declara sus ganancias y donde tiene su mano de obra.
La tendencia que se ha observado en el ámbito internacional en cuanto a empresas
multinacionales es que sus ganancias las obtienen de países donde la mano de obra contratada es
muy reducida o bien no tienen empleados, de modo que sólo existen las empresas en las actas
constitutivas, no físicamente, porque en dichos países la imposición tributaria es también muy baja
o inexistente. De allí, el origen del modelo de informe BEPS que emitió la OCDE para prevenir la
evasión fiscal internacional.

Sin embargo, dicho informe presenta limitaciones, como el hecho de que solo se puede aplicar a
las empresas más grandes a razón de su facturación y el informe sólo le es entregado a la
autoridad fiscal del país de origen de cada multinacional por lo que deberá intercambiarse con las
otras multinacionales.

Lo cual sólo le concede el control del informe a la empresa y a las autoridades fiscales de su país
de origen.

Por esta razón la OCDE ha solicitado que los informes país por país dejen de ser considerados
como información confidencial para hacerlos públicos.

Te comparto también que los objetivos del Plan BEPS, según Jiménez y Calderón (2014), tienen
por meta la eliminación de la doble imposición y reducción de la tributación causada por desajustes
entre los distintos sistemas tributarios, a saber:

1. Afrontar los desafíos de la economía digital para la recaudación.

2. Equilibrar los efectos de los elementos híbridos.
3. Refuerzo de la normativa CFC (combate la evasión y la elusión impositiva).
4. Limitación de la deducción de la base imponible por vía de interés y otros pagos
financieros.
5. Eliminar prácticas fiscales perniciosas, teniendo en cuanta la transparencia y la sustancia.
6. Frenar la utilización excesiva de convenios fiscales.
7. Frenar la elusión artificiosa del estatuto de establecimiento permanente.
8. Intangibles.
9. Riesgos y capital.
10. Otras transacciones de profundo riesgo.
11. Valoración y seguimiento se beps.
12. Solicitar a los contribuyentes que anuncien sus mecanismos de planeación fiscal agresiva.
13. Inspeccionar los documentos referentes a los precios de transferencia.
14. Efectividad ante mecanismos de resolución de controversias.
15. Realizar una herramienta multilateral que cambie los convenios fiscales bilaterales.

Estas quince acciones persiguen eliminar aquellas estrategias que afectan la base gravable, las
cuales México ha adoptado en la Miscelánea Fiscal 2020 con reformas importantes a la Ley del
IVA, del ISR, IEPS y CFF.

Universidad de Guadalajara (2021). DIAGNOSTICO FÁCIL EMPRESARIAL: Acciones fiscales en

México en torno al cumplimiento de las acciones del Plan Erosión de la Bases imponible y el
traslado de beneficios de la OCDE. Guadalajara, Méx., Recuperado de:
http://portal.amelica.org/ameli/jatsRepo/522/5222280003/html/index.html#:~:text=El%20Plan
%20beps%20contempla%20quince,jur%C3%ADdica%2C%20transparencia%20e%20instrumentos
%20multilaterales.

Mendoza, D.T. (2017). Incorporación del derecho internacional tributario al derecho nacional; las
medidas del plan de acción OCDE/G20 para corregir asimetrías entre las legislaciones fiscales.
Ciudad de México, Méx. Recuperado de: https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/11358/14498