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Fecha revisión 29-03-2022
Aprobado por:
Yerly Viviana Tovar Mora
Modulo:
Auditoria y Aseguramiento II
NRC: 15-58782
Actividad 7
Presenta:
Docente tutor:
Tabla de contenido
1. INTRODUCCION.....................................................................................................................4
2. OBJETIVOS..............................................................................................................................6
2.1 GENERAL.............................................................................................................................6
2.2 ESPECÍFICOS.......................................................................................................................6
3. PARRAFO LEGAL...................................................................................................................7
4. PARRAFO DE ENFASIS…...………………………………………...……………………..9
5.1 PRESENTACIÓN................................................................................................................11
7. RECOMENDACIONES.........................................................................................................41
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8. REFERENCIAS.......................................................................................................................43
9. GLOSARIO EN INGLES………………………………………………………………...44
10. ANEXOS………………………………………………………………………………..45
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INTRODUCCION
Los recursos financieros de una empresa son aquellos que tienen la capacidad de
determinar el grado de liquidez de una organización, es decir, aquellos que cuentan con la
financieros, la realización de una auditoría financiera que ayude a la organización a que sus
cifras representen fielmente la realidad económica y de igual forma, sirva como herramienta
para proyectar futuros recursos financieros que influyen en las decisiones de toda la
organización.
Para llevar a cabo una buena auditoria es necesario hacer una debida planeación del
trabajo que se realizará, así mismo determinar los procedimientos que serán aplicados en el
transcurso de la auditoria y hacer buen uso de los papeles de trabajo, evidencia del encargo de
auditoria.
evidencia, ya que es condicional tener pruebas del trabajo realizado y cumple un papel
importante en el momento de emitir una opinión, o en otras palabras el informe final. Esta
et al., 2012).
documentos y demás evidencias que soportan los estados financieros de una empresa, llevado a
cabo por el auditor para emitir un informe respecto a la razonabilidad con que se presentan los
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legales y así poder generar una opinión y sus respectivas recomendaciones para mejorar la
detallado sobre el buen manejo de los activos de la empresa, en este caso las cuentas por
cobrar anticipo a proveedores para ello se evaluó el comportamiento que tiene este rubro
respecto al total del activo en los estados financieros del periodo comprendido a 31 de
generar una opinión sobre la autenticidad de las cifras que conforman el rubro de las cuentas
con el fin de garantizar y asegurar un buen manejo sobre estas para que se conviertan en
Para darle cumplimiento a esta auditoría se realizó una planeación y se recolectó las
evidencias suficientes con el fin de comprobar la validez, debido control y respaldo que se le
está dando a estos valores y así mitigar el riesgo que pueda generar el incumplimiento de pago
2 . OBJETIVOS
2.1. GENERAL
Realizar una auditoría financiera de las cuentas por cobrar anticipo proveedores de la
2.2 ESPECIFICOS
SIDA S.A.
3. PARRAFO LEGAL
La auditoría financiera busca que la información objeto de estudio, estén libres de errores y
que refleje la verdadera situación económica de la empresa, mediante soportes de todas aquellas
operaciones efectuadas, y dando como resultado una opinión independiente sobre si los informes
MOSQUERA ha llevado su contabilidad conforme a las normas legales y a la técnica contable; las
los administradores guarda la debida concordancia con los estados financieros básicos. Según el
artículo 4 del Decreto 2496 de 2015 que modifica el numeral 1.2.1.2 del Decreto 2420 de 2015, el
revisor fiscal aplicará las ISAE, en desarrollo de las responsabilidades contenidas en el artículo 209
del Código de Comercio, relacionadas con la evaluación del cumplimiento de las disposiciones
En base a lo anterior, por medio de un análisis a las cuentas por cobrar – anticipo a
registrado que sea lo suficientemente preciso como para identificar una declaración incorrecta
que, en forma individual o en combinación con otras declaraciones incorrectas, pudiese causar
4. PARRAFO DE ENFASIS
el que una persona, a la que se le denomina auditor expresa su opinión sobre la razonabilidad con la
que las cuentas anuales de una empresa expresan la imagen fiel de su patrimonio neto, de su situación
financiera, del resultado de sus operaciones y de los flujos de efectivo obtenidos y aplicados en el
Según auditoría realizada por Méndez & Rodríguez (2020), la elaboración de un plan de auditoria
estructurado con base en pruebas sustantivas y demás procedimientos, se consideran que son mejores
para la obtención de evidencia para la elaboración del informe final, el cual contiene la opinión y las
recomendaciones del auditor, y estará basado en los riesgos identificados y la evaluación de control
realizada.
Esta presentación de caso se basa en una auditoría financiera a los activos corrientes enfocada en la
misma para identificar el manejo de control de las cuentas por cobrar anticipo a proveedores.
Estudio realizado por Boada García a las cuentas por cobrar de la empresa Distribuidora de
Alimentos S.A.S, y conforme a lo que expresa la NIA 300, planeación de una auditoria de estados
financieros, la que reglamenta la responsabilidad del auditor frente a la elaboración de una planeación
de auditoria; fueron ejecutadas una serie de pruebas con el fin de generar una opinión como
conclusión de la auditoria; una de ellas fue la evaluación de control interno administrativo, y en donde
se obtuvo como hallazgo un control inadecuado correspondiente a la estimación de cartera, sin ningún
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tipo de soporte, lo que les llevó a generar una recomendación acerca de la administración con el
Lo anterior hace referencia a que gran parte de los hallazgos en las auditorías a los estados
financieros, y sobre las que se encuentran salvedades, es por falta de control interno a la
administración y el no establecer políticas contables que guíen los procesos administrativos de una
empresa.
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5.1 PRESENTACION
RICARDO QUINTERO MOSQUERA, con nit 12.111.956 – 6 con nombre comercial Agrocosur,
es una empresa privada del sector agropecuario dedicada a la venta y distribución de productos
Desde sus inicios los dueños fundadores prestaron a sus clientes y a la oportuna entrega de
productos y el alto grado de calidad, los clientes empiezan a creer en una empresa que brinda
a nuestros clientes todo lo que su finca necesita; prestando una atención ágil, personalizada
Hoy en día contamos con una gran trayectoria en el mercado, con capital Huilense, 82
capacitación constante en el área de servicio y los avances técnicos del mercado. Dentro de
Organigrama
Fuente: Agrocosur (2021)
financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y
Contabilidad y autorizadas por la gerencia de la entidad por el periodo a 31 de diciembre del 2021.
Donde el rubro de deudores comerciales y otras cuentas por cobrar está reflejando la cifra de $
DIAN, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores varios, deudas de difícil cobro y deterioro
informe de las situaciones evidenciadas conforme al desarrollo del plan de auditoria, utilizando los
operaciones aritméticas para llegar a socializar los diferentes riesgos y ventajas que viene
presentando la entidad que son de gran importancia para mantener el control de los activos.
Agrocosur
Yerly Viviana Tovar
Estimados señores:
En espera de que está información sea lo suficientemente clara, me pongo a sus órdenes para cualquier
x comentario
x al respecto.
Gina Paola Rodriguez
Atentamente,
Auditor Líder.
INFORME DE AUDITORÍA
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OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:
Objetivo general:
• Identificar los posibles riesgos que se puedan presentan en las diferentes operaciones con
relación a la cuenta por cobrar (anticipo a proveedores) comprendida entre el periodo del 1 al 31
de diciembre del año 2021con el fin de que no se materialicen.
Objetivos específicos:
• Comprobar que los saldos en la cuenta por cobrar (anticipo a proveedores) registrados en
contabilidad, existan y sean deudas reales a favor de la entidad.
• Verificar si los valores registrados son realizables y/o recuperables en forma efectiva
(dinero o especies).
Obtener información por parte de la administración para llevar a cabo la verificación de los
saldos de las cuentas por cobrar (anticipo a proveedores) del periodo fiscal a 31 de
diciembre de 2021.
PLAN DE AUDITORÍA
financieros con corte a 31 de diciembre de 2021, para luego revisar y verificar el movimiento
del periodo comprendido entre el 1 de diciembre al 31 de diciembre del mismo y así comprar
con el año 2020.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
EJECUCION
Llevamos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que
las cuentas por cobrar están libres de incorrección material.
Los procedimientos seleccionados dependen de nuestro juicio como auditor, incluida la
valoración de los riesgos de incorrección material en las cuentas por cobrar (anticipo a
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Normas
Internacionale
RECOMEDACIONES NIA NIA s de trabajos NIA
PROCESO SUBPROCESO Descripcion Consecuencias MITIGACIÓN DE RIESGO 200 330 de Revisión 315
DEL AUDITOR
(2400-2410)
ISRE (NITR)
Tener control de los anticipos a Realizar un matriz de control de las
Retrasos en la comercializacion
Incumplimiento en el pago de las fechas proveedores con el fin de ordenes de compras para identificar
del producto al cliente final
establecidas para que el proveedor realice la obterner la informacion a a los proveedores de los cuales se le X X X X
entrega del producto y/o servicio tiempo y no incurrir en demoras deben realizar los anticipos
Disminucion de ventas
en proceso de despacho. programados
ANTICIPO A PROVEEDORES
proveedores). Con base a esto se analizará que proceso están llevando a cabo.
Conclusión: Se determina que las políticas contables de la compañía Agrocosur en cuanto a las
un registro valida y autenticado, es mas un proceso que de la persona en cargada, pero no unas
Examinar que cada de las cuentas por cobrar se encuentre en orden y con el respectivo soporte.
Objetivo: Visualizar el proceso generalizado de las cuentas por cobrar (Anticipo a proveedores). Con
esto determinaremos si el proceso es el correcto y que ejecución se están dando a las cuentas
Muestra: Del total de las cuentas por cobrar (Anticipo a proveedores) de la empresa Agrocosur
comprendido entre el periodo del 01 de enero al 31 de junio de 2021, evidenciamos que hay un total
de 35 proveedores.
Conclusión: Se pudo determinar que todas las cuentas por cobrar (anticipo a proveedores) de este
Verificar físicamente con la persona encargada o la persona responsable los documentos de las
Objetivo: Verificar en físico que el proceso que hay en sistema de las cuentas por cobrar (Anticipo a
Muestra: Del total de las cuentas por cobrar (Anticipo a proveedores) de la empresa Agrocosur
comprendido entre el periodo del 01 de enero al 31 de junio de 2021, se toman 10 proveedores, a los
idóneo
Conclusión: Se realizó pruebas sustantivas de documentación, en este caso se revisó el archivo de los
Se cuenta con acta de revisión por la dirección del 6 de septiembre se da en acta reunión sobre
presentación de los resultados obtenidos con un compromiso de socialización de algunos cambios en
la parte estratégica según revisión.
La revisión muestra las entradas, por ejemplo:
Se realiza revisión seguimiento y cierre de compromisos anteriores. Entre ellos actualización de
procedimiento, información a gerencia de resultados en producción. En talento humano
establecimiento de protocolo de ingreso de personal, entre ellas hacer recorrido en planta, para
conocer proceso y hacer inducción corporativa.
Se compila resultados del periodo
Resultados de auditoría.
Oportunidades de mejora.
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al 31 marzo 2021. y los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los años terminados
RECOMENDACIONES
Yesica CharryINFORME DE AUDITORIA Fecha emisión: 25-03-2023
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Gina Paola Rodriguez
Mejorar procesos en la cuenta auditada cuentas por cobrar (anticipo a proveedores) según las
indicadas en la auditoria:
Ejecutar un matriz de control de las ordenes de compras para identificar a los proveedores de
Yerly Viviana Tovar
los cuales se le deben realizar los anticipos programados
Adicionar los cambios pertinentes en lo política contable y capacitar al personal de esto para
x Yesica Charry Equipo Tecnologico
realizar el debido proceso.
Auditor Líder.
30 de marzo de 2023
REFERENCIAS
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Arcenegui, J. A., Gómez, I., & Molina, H. (2003). Manual de auditoría financiera.
Boada, J. (2016). Auditoría financiera para las cuentas por cobrar de la empresa
http://hdl.handle.net/20.500.12494/1728
Colombia. El Congreso de Colombia. (2009). Ley 1314 - Por la cual se regulan los
47.409. http://suin.gov.co/viewDocument.asp?ruta=Leyes/1677255
Méndez, R. A., & Rodríguez, C. E. (2020). Auditoría financiera a los activos corrientes de
http://hdl.handle.net/20.500.12494/17568
Orta, M., Castrillo, L. M., Sánchez-Mejía, I., & Sierra, G. (2012). Fundamentos teoricos
de Colombia. http://hdl.handle.net/20.500.12494/19780
Castañeda Hurtado, J. A., Rendón Bravo, L. F., & Bedoya Gómez, O. A. (2008). Auditoría al
proceso de cuentas por pagar de la compañía suramericana administradora de riesgos profesionales
y seguros de vida sa suratep sa.
PREGUNTAS
1. ¿Cuál es el impacto que genera la opinión del auditor para la organización y los usuarios
de la información?
La opinión de auditor ayuda a hacer mejoras en lo que pensamos que se está haciendo lo
correcto ya encontrar los pequeños errores que se están cometiendo y que poco a poco
Es muy importante ya que de ello depende de las mejoras que pueden hacer en la empresa,
así mismo se reconoce los errores y como se pueden mejorar para evitar un riesgo en los
próximos años.
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ANEXOS
1. PROCESO DE PLANEACION:
2. PLAN DE AUDITORIA:
Objetivo general:
Objetivos específicos:
Obtener información por parte de la administración para llevar a cabo la verificación de los
saldos de la cuenta por cobrar (anticipo a proveedores) del periodo fiscal a 31 de diciembre
de 2021.
6. PLANEACION Y CRONOGRAMA
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Plan de Visitas: Hemos programado efectuar dos visitas y se han asignado las
siguientes fechas:
o Visita preliminar semana del 25 de febrero de 2023.
o Visita final semana del 25 de marzo de 2023.
CRONOGRAMA
FEBRERO MARZO ABRIL
PLAN DE ACTIVIDADES RESPONSABLE RECUROS
21 23 24 28 8 17 24 31 7 14 21 28
Conocimiento de la empresa X
Identificacion del riesgo cuentas por
X
cobrar(Anticipo a proveedores)
Elaboracion del programa de auditoria X
Preparacion de auditoria
Reunion de apertura
Recoleccion de informacion
Informe de auditoria
Preparar conclusiones dela auditoria
Ejecutar reunion de cierre
Distribuir el informe ysocializacion
7. RECURSOS NECESARIOS
6. INFORMES:
Han solicitado ustedes que auditemos la cuenta (anticipo a proveedores) por cobrar
de la compañía, que comprenden el periodo de 1 al 31 de diciembre del año 2021, y otra
información explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos
el encargo de auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría
con el objetivo de expresar una opinión sobre las cuentas por cobrar de (anticipo a
proveedores) del periodo antes ya mencionado.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que
conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de las cuentas por cobrar,
incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
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Archivo permanente
ARCHIVO PERMANENTE
Empresa: Agrocosur
Auditoria: Cuentas por Cobrar – Anticipo proveedores
Periodo: 01 de diciembre al 31 de Diciembre de 2021
CONTENIDO CODIGO
Cámara de Comercio 1
Misión y Visión de la Empresa 2
Organigrama de la Empresa 3
Políticas de Contables 4
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Organigrama:
Políticas contables:
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Archivo Corriente
ARCHIVO CORRIENTE
Empresa: Agrocosur
Auditoria: Cuentas por Cobrar – Anticipo proveedores
Periodo: 01 de Diciembre al 31 de Diciembre de 2021
CONTENIDO CODIGO
Solicitud de Estados Financieros corte a 31 de diciembre de 2021 1
Estados Financieros Corte a 31 de diciembre de 2021 2
Solicitud de saldos de la cuenta de anticipo proveedores 3
Movimiento auxiliar de la cuenta de anticipo proveedores de los terceros auditar 4
Relación de proveedores a auditar con saldos a 31 de diciembre de 2021 6
Señores:
AGROCOSUR
Ciudad
Por medio de la presente les comunico que el próximo 14 de febrero de 2023, se llevara a
cabo nuestra auditoria al rubro de proveedores de las cuentas por cobrar – anticipo a
proveedores que se tiene programada, y por ende les solicito la siguiente información:
Estados Financieros de la compañía con corte a 31 de diciembre de 2021.
Se le recuerda que se le pueden requerir todos los documentos necesarios para acreditar la
situación actual de la empresa.
Atentamente;
Señores:
AGROCOSUR
Ciudad
Por medio de la presente me dirijo a ustedes con el fin de solicitar para la auditoria de la
cuenta anticipo a proveedores la siguiente información:
Se le recuerda que se le pueden requerir todos los documentos necesarios para acreditar la
situación actual de la empresa.
Atentamente;
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It is a review of the procedures that are Es una revisión de los procedimientos que se
carried out in a company at an accounting or llevan en una empresa a nivel contable o laboral
1 Audit Auditoria labor level, among others, to verify that a entre otros, para comprobar que se reúne una
series of established requirements are met. It serie de requisitos establecidos. Puede ser interna
can be internal or external. o externa.
3 Anomaly Anomalia A misstatement or deviation that can be Una incorrección o una desviación que se puede
shown not to be representative of demostrar que no es representativa de
misstatements or deviation in a population. incorrecciones o de desviación en una población.
It is used to refer to the person or persons
performing the audit, typically the Se utiliza para referirse a la persona o personas
4 Auditor Auditor engagement partner or other members of the que realizan la auditoría, normalmente el socio del
engagement team or, where appropriate, the encargo u otros miembros del equipo del encargo
audit firm. o, en su caso, la firma de auditoría.
It includes the organizational plan and the set Comprende el plan organizacional y el
of rules, methods and procedures conjunto de normas, métodos y procedimientos
5 Internal control Control interno implemented by the administration to implementados por la administración para
guarantee the correct execution of its garantizar la correcta ejecución de sus
operations. operaciones.
Registro de los procedimientos de auditoría
Audit Documentacion Record of the audit procedures applied, the aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría
6
documentation de auditoria pertinent audit evidence obtained and the obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el
conclusions reached by the auditor. auditor.
Structured presentation of historical financial Presentación estructurada de información
information, which includes explanatory financiera histórica, que incluye notas explicativas,
Estados notes, whose purpose is to report on the cuya finalidad es la de informar sobre los recursos
7
finncieros economic resources and obligations of an económicos y las obligaciones de una entidad en
entity at a given moment or on the changes un momento determinado o sobre los cambios
INFORME DE AUDITORIA Fecha emisión: 25-03-2023
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Fecha revisión 29-03-2022
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They are the principles, bases, agreements, Son los principios, bases, acuerdos, reglas y
Accounting Politicas rules and specific procedures adopted by the procedimientos específicos adoptados por la
14
policies contables entity in the preparation and presentation of entidad en la elaboración y presentación de sus
its financial statements. estados financieros.
Summary Cedulas Contains the data in global or general form of Contiene los datos en forma global o general de
15 the figures, procedures, conclusions or the las cifras, procedimientos, conclusiones o las
warrants sumarias
observations determined observaciones determinadas