Auditores y Asociados

UNIVERSIDAD AUTONÓMA
“GABRIEL RENÉ MORENO”
FACULTAD DE AUDITORIA FINNCIERA O CONTADURÍA PÚBLICA

GRUPO: CPA 530/W

ESTUDIANTES:
Rilda Herrera Mamani _____________________________218150431
Ana Mejia Ramirez _______________________________218032293
Franz Grimaldes Arancibia _________________________218149565
Mayra Orellana Lapaca ___________________________ 218037287
Sandra Loaiza Nava ______________________________215158369
Luis Fernando Bravo Mano ________________________
SEMESTRE: II /2022
MATERIA: AUDITORIA OPERATIVA
DOCENTE: LIC. MILTON PABEL CAZAS GONZALES

SANTA CRUZ – BOLIVIA

Auditores y Asociados

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

AUDITORIA OPERATIVA A LA EFICACIA, EN EL AREA DE VENTAS DE LA

EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
El presente Memorándum de Planificación de Auditoría fue elaborado, revisado,
aprobado, leído y entendido por:

Elaborado por:

Rilda Herrera Mamani Firma:

SUPERVISOR
Fecha: 31/12/2022

Revisado y aprobado por:

Firma:
Ana Mejia Ramirez
GERENTE DE AUDITORÍA Fecha: 31/12/2022

Leído y Entendido por:

Firma:
Franz Grimaldes Arancibia
AUDITOR 1 Fecha: 31/12/2022
Leído y Entendido por:

Firma:

Mayra Orellana Lapaca Fecha: 31/12/2022

AUDITOR 2
Leído y Entendido por:

Firma:
Sandra Loaiza Nava
AUDITOR 3 Fecha: 31/12/2022

Leído y Entendido por:

Firma:
Luis Fernando Bravo Mano
AUDITOR 4 Fecha: 31/12/2022
Santa Cruz – Bolivia
Auditores y Asociados

Contenido
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA .............................................................................................4
1.1. Naturaleza y objetivo ....................................................................................................4
1.2. Principales responsables ............................................................................................4
1.3. Alcance y metodología .................................................................................................4
1.4. Normas y principios ......................................................................................................4
1.5. Actividades y fechas de mayor importancia ...........................................................5
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LAINSTITUCION Y
SUS RIESGOS INHERENTES......................................................................................................5
2.1. Marco legal ......................................................................................................................5
2.2. Estructura organizativa ................................................................................................5
2.3. Principales segmentos de la actividad, área o programa....................................6
2.4. Principales actividades o servicio.............................................................................6
2.5. Organismos y entidades vinculadas ........................................................................6
2.6. Principales fuentes de generación de recursos ....................................................6
2.7. Descripción de las principales actividades y objetivos .......................................6
2.8. Estructura gerencial .....................................................................................................7
2.9. Información gerencial emitida ....................................................................................7
2.10. Principales aplicaciones de fondo ........................................................................8
2.11. Información que se emite por tanto para uso externo como interno ...........8
2.12. Factores externos que puedan afectar las operaciones ..................................8
3. AMBIENTE DE CONTROL ....................................................................................................8
4. DETERMINACION DE UNIDADES OPERATIVAS ...........................................................9
5. PROBLEMAS POTENCIALES IDENTIFICADOS..............................................................9
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO ...........................................................................9
7. APLICACIÓN DE MUESTREO ...........................................................................................10
8. INDICADOR DE RENDIMIENTO ........................................................................................10
9. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y FIRMAS
DE AUDITORIA EXTERNA .........................................................................................................10
10. APOYO DE ESPECIALISTAS ........................................................................................11
11. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO ..............................................................................11
11.1. Personal y tiempo ....................................................................................................11
12. PROGRAMAS DE TRABAJO .........................................................................................12
ANEXOS.........................................................................................................................................13
Auditores y Asociados

EMPRESA MULTINACIONAL S.A.

AUDITORIA OPERATIVA
DE 1 DE DICIEMBRE AL 31 DICIEMBRE DEL 2022

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturaleza y objetivo
En cumplimiento del Programa de Operaciones Anuales se ha determinado
efectuar Auditoria Operacional.
El objetivo del presente trabajo de auditoría operativa es el expresar una
opinión independiente sobre la eficacia el desempeño de todas las
actividades operativas críticas y débiles identificadas en el proceso de
evaluación del sistema de control interno de la empresa MULTINACIONAL
a fin de:

• Determinar de los planes proyectados y los resultados obtenidos.

• Examinar debilidades aparentes.
• Informar de las deficiencias observadas.
• Informar de las observaciones encontradas.
• Emitir conclusiones.
• Formular recomendaciones.
1.2. Principales responsables
La responsabilidad de la firma de auditoría es la de emitir un informe de
auditoría operativa con los resultados de evaluación de los anteriores
aspectos, determinados si los mismos fueron planificados y efectuados con
eficacia, eficiencia y economía.

1.3. Alcance y metodología

Alcance de la revisión a ser efectuadas y las restricciones en el alcance del
trabajo (si las hubiera). El alcance de la auditoría comprende todas las
actividades y operaciones de la Empresa MULTINACIONAL por el periodo
comprendido entre DICIEMBRE de 2022.

1.4. Normas y principios

Normas, principios y disposiciones a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo.
Auditores y Asociados

El desarrollo del trabajo de auditoría operativa se efectuará en función de la

siguiente normativa:
• Normas Internacional de Auditoria (NIAS)
• Normas de auditoría de cumplimiento.
• Normas de auditoría operativa.
• Otras Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del
proceso de auditoría.
1.5. Actividades y fechas de mayor importancia
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas
con la planificación, ejecución y la finalización de nuestra auditoria.

ACTIVIDADES FECHAS (#)

INICIO FINALIZACION
Inicio de la Auditoria 01/12/2022 -
Relevamiento de 02/12/2022 05/12/2022
información
Planificación (#) 06/12/2022 15/12/2022
Ejecución (#) 16/12/2022 20/12/2022
Emisión de Informe(s) (#) 25/12/2022 31/12/2022

(#) Las fechas establecidas son indicativas y han sido determinadas sobre la base
del desarrollo de tareas sobre la base del desarrollo de tareas en condiciones
normales. Situaciones extraordinarias (motivadas internas o externamente)
pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.

2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE

LAINSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES.

2.1. Marco legal

La empresa MULTINACIONAL S.A. es una fábrica de productos de acero
que opera en un medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue
constituida mediante instrumento público N°550/90 del 1° de julio de 1989.

2.2. Estructura organizativa

1. GERENTE GENERAL
➢ Secretaria
➢ Asesoría legal.
Auditores y Asociados

➢ Auditoría interna

2. GERENTE DE COMERCIALIZACION
➢ Departamento de ventas.
➢ Departamento de crédito y cobranzas.

3. GERENTE DE PRODUCCION
➢ Departamento de procesos.
➢ Departamento de control de producción.
➢ Departamento de almacenes.
➢ Departamento control de calidad.

2.3. Principales segmentos de la actividad, área o programa

El principal segmento de la empresa MULTINACIONAL S.A, relacionadas
con la auditoria son las direcciones de: Finanzas y comercialización.
2.4. Principales actividades o servicio
La empresa MULTINACIONAL S.A a través de sus segmentos, realiza las
siguientes funciones:
• Finanzas
Destinadas a ejecutar el presupuesto establecido, realizar el registro
y el control de los ingresos de la empresa MULTINACIONAL S.A

• Comercialización
Destinada a la comercialización de ventas de sus productos, esta
área resulta fundamental para lograr una eficaz gestión para el
cumplimiento de los objetivos, que pertenece al ámbito de actuación
y decisión de la empresa influyendo considerablemente en la
estructura empresarial.
2.5. Organismos y entidades vinculadas
La empresa MULTINACIONAL S.A por tratarse de una empresa de
sociedad anónima no está vinculada con otras instituciones.

2.6. Principales fuentes de generación de recursos

Los ingresos de la empresa MULTINACIONAL S.A. Se encuentran
principalmente constituidos por las ventas y prestamos obtenidos del
sistema bancario nacional, a su vez estos recursos son aplicados en la
importación de materias primas e insumos.
2.7. Descripción de las principales actividades y objetivos
Las importaciones de sus productos se efectúan a EEUU. Y otros países,
cumpliendo la normativa legal y vigente.
Auditores y Asociados

Las principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a

clientes extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No
existen intermediarios en la venta de los productos.

Los métodos de operación más usuales se refieren al proceso productivo

utilizando maquinaria y tecnología moderna.
La estructura gerencial es adecuada ya que toma decisiones en producto
de la coordinación y compatibilización de criterios de la gerencia general las
gerencias operativas del área.
2.8. Estructura gerencial

GERENTE
GENERAL

AUDITORIA
SECRETARIA ASESORIA LEGAL
INTERNA

La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional con una Unidad

de Auditoría Interna que ejecuta evaluaciones periódicas del área contable-
financiera de los departamentos y secciones más importantes dentro de la
entidad. Sin embargo, todas las evaluaciones de auditoría financiera se
efectúan a través de firmas privadas de auditoría externa.
Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad de acuerdo a
explicación y versión de los responsables, se registran contablemente de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
vigentes en Bolivia.
2.9. Información gerencial emitida
La entidad emite los siguientes Estados Financieros exigidos por las
normas contables:

• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Evolución del Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo
Auditores y Asociados

• Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos

2.10. Principales aplicaciones de fondo

Las aplicaciones de fondos o erogaciones de los recursos correspondiente
a la gestión 2017 fueron los siguientes:

• Gastos de mantenimiento de maquinaria y equipo.

• Gastos de consumo.
• Ajustes por inflación y tenencia de bienes.
• Otras pérdidas.

2.11. Información que se emite por tanto para uso externo como interno
La información que la entidad emite, tanto para uso externo como interno es
la siguiente
• Balance general.
• Estados de resultados
• Estado de evolución del patrimonio neto.
• Estado flujo del efectivo.
• Estado de ejecución presupuestaria de ingresos y egresos.

2.12. Factores externos que puedan afectar las operaciones

Los principales factores externos que afectan a las operaciones objeto de
auditoría e inciden en riesgo inherente, son:
• Cambios de política del gobierno.
• Inflación de la materia prima e insumos.
• Nuevas normativas por parte de Impuestos Nacionales (para las
importaciones).

3. AMBIENTE DE CONTROL
De los diversos factores de riesgo, desviaciones y limitaciones establecidas y
detectadas en informes de auditoría interna y externa, se concluye que los
sistemas no han sido diseñados, implantados ni funcionan de conformidad con
los lineamientos de las normas internacionales de auditorías correspondientes
emitida por la Contraloría General del estado. Dichas debilidades y deficiencias,
se complementan con las siguientes:
a) No existen mecanismos de control por parte de la Empresa
MULTINACIONAL S.A.
b) No existe difusión de información respecto a las normas y
disposiciones legales que se deben aplicar para ejecutar las
Auditores y Asociados

actividades de acuerdo a los parámetros establecidos en las

normativas.

Considerando que la Empresa MULTINACIONAL S.A. no ha logrado

establecer un sistema efectivo de control sobre las operaciones, nos vemos
imposibilitados de depositar nuestra confianza en los sistemas de control
implantados en la empresa, lo cual incrementa el nivel de riesgo de control.

4. DETERMINACION DE UNIDADES OPERATIVAS

Conforme los puntos 2.3 y 2.4, y alcance establecido en el punto 1.3, del
presente documento, las unidades operativas determinadas para el
desarrollo de la auditoría operacional sobre el área de ventas de la empresa
MULTINACIONAL S.A. de la gestión 2022, son las siguientes:
➢ La Dirección Administrativa y Financiera.
➢ Unidad de Planificación.
➢ Departamento de Presupuestos.
➢ Departamento de inventario y almacén.

5. PROBLEMAS POTENCIALES IDENTIFICADOS

Los principales problemas potenciales identificados y relativos a la naturaleza
de las operaciones vinculadas con el objetivo del presente trabajo son los
siguientes:
a) La entidad no cumple con los diferentes manuales y reglamentos
establecidos dentro de la misma para las principales operaciones.
b) La información que emite el departamento de contabilidad de la
empresa Multinacional S.A., no es tomada en cuenta para una
adecuada toma de decisiones.

6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria estará basado en los siguientes aspectos:
• Selección preliminar de hallazgos de auditoria en base la identificación
de problemas y riesgos en las áreas críticas con respecto a eficiencia,
eficacia y economía.
• Procedimientos específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o
para temas que requerirán una atención especial.
• Pruebas de cumplimiento para aquellas áreas en las cuales se
identifique controles, para verificar la vigencia y cumplimiento de los
mismos en la práctica.
• Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas áreas en las
cuales no se identifiquen controles.
Auditores y Asociados

7. APLICACIÓN DE MUESTREO
Para alcanzar los objetivos de la auditoria, bajo el enfoque descrito, se ha
previsto aplicar los procedimientos detallados en el programa de trabajo
adjunto, para los cuales seleccionaremos una muestra representativa utilizando
el criterio profesional del auditor.

8. INDICADOR DE RENDIMIENTO
De conformidad con Normas Internacionales de Auditoria, se aplicarán
criterios razonables, alcanzables y relevantes, que resultan aplicables al
objetivo de nuestra auditoría para el diseño del indicador en términos de
eficacia.

EFICACIA. - “Es la capacidad de lograr los objetivos establecidos en un

periodo de tiempo determinado, independientemente de los costos invertidos”.

En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los resultados

logrados y el objetivo previsto.

a) Eficacia, se establece como indicador, la cantidad de ventas programadas

y el presupuesto destinado para su ejecución financiera durante la gestión
2017, establecido en el Programa Operativo Anual y Presupuesto 2022
aprobado por el Directorio, a objeto de evaluar el cumplimiento de lo
programado.

Para dicha evaluación se tomará en cuenta todas las ventas programadas

en el presupuesto inicial, modificado vigente y ejecutado correspondiente
a ventas que ascienden a un total de 187 que representan el 100%.

De estas 187 ventas se considerará EFICAZ la capacidad de lograr los

objetivos establecidos si consideramos como ejecución (con un grado de
avance del 67 al 100%) o sea un Porcentaje Superior al 67% de logro de
los objetivos.

9. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y

FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA
La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una unidad de
auditoría interna que ejecuta evaluaciones periódicas del área contable-
financiera de los departamentos y secciones más importantes dentro de la
entidad. Sin embargo, todas las evaluaciones de auditoría financiera se
efectúan a través de firmas privadas de auditoría externa.
La empresa fue sometida a auditorias financieras desde su creación en el año
1989. El informe de auditoría externa N°AUFIN-01/X1 por la gestión anterior de
2013 fue de opinión con salvedades. En la carta de control interno se
Auditores y Asociados

incluyeron los aspectos de especial interés (salvedades del dictamen) y

observaciones sobre procedimientos de registro contable y de control interno,
los cuales, si bien fueron aceptados por la Gerencia de la entidad, no se
emitieron las instrucciones a los responsables de las operaciones, para la
efectiva implantación de las recomendaciones.

10. APOYO DE ESPECIALISTAS

De acuerdo a la naturaleza de nuestra auditoria, no consideramos necesario
dentro del equipo un especialista al respecto.

11. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

11.1. Personal y tiempo

NOMBRE Y CARGO PLA EJE INF. TOTAL COST TOTAL

APELLIDO N. C. (DIAS (DIAS) O DIA , BS
(DIA (DIA ) BS
S S)
Rilda Herrera Supervis 10 12 4 26 90 2340
Mamani or

Ana Mejia Gerente 7 15 4 26 80 2080

Ramirez de
auditoría

Franz Grimaldes Auditor 1 7 15 4 26 80 2080

Arancibia

Mayra Orellana Auditor 2 7 15 4 26 80 2080

Lapaca
Sandra Loaiza Auditor 3 7 15 4 26 80 2080
Nava

Luis Fernando Auditor 4 7 15 4 26 80 2080

Bravo Mano

TOTAL 26 12740
Auditores y Asociados

12. PROGRAMAS DE TRABAJO

El programa de trabajo elaborado a la medida, que completen las actividades de
programación.

PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORIA OPERATIVA
PROCEDIMIENTOS HECHO REFERENCIA
POR P/T
La utilidad de aplicar programas de trabajo
permite.
1. Identificar y documentar los procedimientos
a ser realizados, antes de que comiencen
las pruebas. Facilitar la delegación de
funciones y supervisión.
Asegurar que se realicen los
procedimientos programados.
Documentar la realización de los
procedimientos efectuados.
2. Determinar y definir claramente los
objetivos generales y específicos, para los
cuales se están preparando los programas
de trabajo.
3. Verificar que estamos cubriendo todos los
objetivos planteados.
4. Se debe incluirse una versión de los
programas de auditoria operativa,
elaborados, como producto de la fase de
planificación.
5. El diseño de programas de esta fase
promueve el eficiente manejo de los
recursos humanos de auditoría.
6. Permite el logro efectivo de sus productos.
Mediante la aplicación de una rutina eficaz
de trabajo, la misma que puede ser
mejorada y adaptada a las circunstancias
específicas de cada examen.
Auditores y Asociados

ANEXOS

ANEXO 1. Carta de Compromiso para la realización de la Auditoría Operativa

del área de ventas de la eficacia

Santa Cruz, 01 de diciembre del 2022

Gerencia General
Empresa Multinacional S.A.
Av. Viedma # 21, Santa Cruz de la Sierra
Santa Cruz, Bolivia

Estimado Gerente General:

Mediante la presente confirmamos nuestro compromiso de realizar la auditoría
operativa al área de ventas de la empresa de Multinacional S.A. que comprende el
ejercicio del año 2022.
Auditaremos el sistema de control interno, así como cada uno de los procesos que
se llevan a cabo en el área de ventas, para realizar nuestra auditoría seguiremos
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas con la finalidad de dar una
opinión razonable acerca de si los administradores están cumpliendo los objetivos
establecidos, la eficacia en sus operaciones y el cumplimiento de las leyes y
normativas vigentes que rigen la compañía.
La duración de nuestra auditoría y la asistencia que proporcione su personal,
incluyendo la preparación de programas y análisis del control interno, se describen
en un documento por separado. La terminación oportuna de este trabajo facilitará
la terminación de nuestra auditoría.
Sin otro particular saludamos a usted.
Atentamente,

________________________ __________________
MULTINACIONAL S.A. SUPERVISOR
Gerente General Rilda Herrera Mamani
José Luis Martínez
Auditores y Asociados
Auditores y Asociados
Auditores y Asociados
Auditores y Asociados
Auditores y Asociados
Auditores y Asociados