DERECHO TRIBUTARIO I

UNIDAD III – FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA
Semana 8 “Facultades de la Administración Tributaria. Facultad sancionadora”
DOCENTE: DELIA KATHERINE LÓPEZ AGÜERO
CICLO: 7MO – 8VO

CAMPUS CAJAMARCA
LOGRO DE LA SESIÓN

Al final de esta sesión de aprendizaje, el

estudiante reconoce y comprende la
forma en que la Administración Tributaria
aplica su facultad sancionadora.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
•Facultad de ejercer acciones •Facultades que consisten en
destinadas al cobro de la revisar el cumplimiento de las
deuda tributaria. obligaciones tributarias, y de
•Procedimiento de Cobranza determinar la O.T. en caso el
Coactiva deudor tributario no lo haya
hecho, o lo haya hecho de
forma errónea o incompleta.
•Procedimiento de Fiscalización

FISCALIZACIÓN Y
RECAUDACIÓN
DETERMINACIÓN

RESOLUCIÓN SANCIÓN

•Facultad de resolver en •Facultad de sancionar al

procedimientos contenciosos y de deudor tributario en caso
pronunciarse sobre solicitudes no detecte la comisión de
contenciosas infracciones.
•Procedimiento Contencioso y no
contencioso tributario
LA FACULTAD SANCIONADORA
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

“NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se

puede:
(…)
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
(…)”

NORMA IV del TP del Código Tributario

INTERPRETACIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS
“NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de

interpretación admitidos por el Derecho.

En vía de interpretación no podrá (…) establecerse sanciones (…) ni

extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de
los señalados en la ley. (…)”

NORMA VIII del TP del Código Tributario

INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe

la violación de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente Título o en
otras leyes o decretos legislativos.

Artículo 164° del TUO del Código Tributario

Obligación Infracción Sanción
 OBLIGACIONES DEL
DEUDOR TRIBUTARIO

SUSTANCIAL: Pagar los FORMAL: Prestaciones

tributos, pagar las que ayudan al
retenciones, pagar las cumplimiento de la
percepciones. prestación sustancial.
LA FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la

facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias

Artículo 82° y 166° del TUO del Código Tributario

LA FACULTAD SANCIONADORA

Discrecionalidad

Sancionar o no Graduar
sancionar sanciones
DISCRECIONALIDAD

 Facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las

infracciones tributarias.

 Aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella

establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, fijando los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así
como determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en
las normas respectivas.

Artículo 166° del TUO del Código Tributario

FACULTAD DISCRECIONAL
Resolución de Superintendencia
N° 063-2007/SUNAT (Régimen
de Gradualidad)
DETERMINACIÓN DE INFRACCIONES

 La infracción será determinada en forma objetiva.

Artículo 165° del TUO del Código Tributario

RTF N° 10472-2-2012
 ACTOS COMPROBADOS POR
AGENTES FISCALIZADORES

 En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas

por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto
Supremo.

Artículo 165° del TUO del Código Tributario

ACTOS COMPROBADOS POR
AGENTES FISCALIZADORES
“Artículo 6.- ACTAS PROBATORIAS
El Fedatario Fiscalizador deberá dejar constancia de los hechos que
comprueba con motivo de la inspección, investigación, control y/o
verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, (…) en
los documentos denominados Actas Probatorias. Las Actas
Probatorias, por su calidad de documentos públicos constituyen
prueba suficiente para acreditar los hechos realizados que presencie
o constate el Fedatario Fiscalizador. (…) Una vez culminada su
elaboración, copia de la referida Acta será entregada al sujeto
intervenido, o en su defecto, al deudor tributario.”

Decreto Supremo N° 086-2003 –EF

Reglamento del Fedatario Fiscalizador
INSTANSMISIBILIDAD
DE SANCIONES

 Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los

herederos y legatarios.
IRRETROACTIVIDAD DE NORMAS
SANCIONATORIAS

 Las normas tributarias que supriman o reduzcan

sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán
ni reducirán las que se encuentren en trámite o en
ejecución.
 • Legalidad
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD • Tipicidad
SANCIONADORA • non bis in idem
• Proporcionalidad
• no concurrencia de infracciones
• otros principios aplicables.
 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago

y/u otros documentos.

De llevar libros y/o registros o contar con informes

u otros documentos.
TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administración

Tributaria, informar y comparecer ante la misma.

Otras obligaciones tributarias.

 Multa

Suspensión temporal de
licencias, permisos,
concesiones, o
autorizaciones otorgadas
Comiso
por el Estado para el
desempeño de
actividades o servicios
públicos. TIPOS DE
SANCIONES

Cierre temporal de
establecimiento u Internamiento
oficina de temporal de
profesionales vehículos
independientes
MULTAS
 En el caso de multas, se fijan en función de IN, I,
UIT.

 Se les aplica interés moratorio desde la fecha en

que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
EXTINCIÓN DE SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen

conforme a lo establecido en el Artículo 27:

1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
.
DELITO TRIBUTARIO
JUSTICIA PENAL
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción, juzgamiento y
aplicación de las penas en los delitos tributarios, de conformidad a la
legislación sobre la materia.
IMPROCEDENCIA DEL EJERCICIO DE LA ACCIÓN
PENAL
No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público, ni la
comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano
Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria:

1. Antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el

Ministerio Público o a falta de ésta,
2. El Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de
fiscalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las
conductas.
AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITO TRIBUTARIO
Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda
tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO
O ADUANERO
Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la
existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o
aduaneros.

Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública que en el

ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente
constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros, están obligados a informar
de su existencia a su superior jerárquico por escrito, bajo responsabilidad.
COMUNICACIÓN AL MINISTERIO PÚBLICO Y
PROCEDIMIENTOS PARALELOS
La A.T. considere que existen indicios de delito tributario y/o aduanero, o estén
encaminados a dicho propósito, lo comunicará al Ministerio Público, sin que sea
requisito previo la culminación de la fiscalización o verificación, tramitándose en
forma paralela los procedimientos penal y administrativo.

En ese caso, emitirá las RD, RM, OP o los documentos aduaneros respectivos que
correspondan, como consecuencia de la verificación o fiscalización, en un plazo
que no exceda de noventa (90) días de la fecha de notificación de la
Formalización de la Investigación Preparatoria o del Auto de Apertura de
Instrucción a la Administración Tributaria.
LEY PENAL TRIBUTARIA
Decreto Legislativo 813

DELITO: DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

“El Ministerio Público, en los casos de delito tributario, dispondrá la

formalización de la Investigación Preparatoria previo informe motivado del
Órgano Administrador del Tributo.”
LEY DE DELITOS ADUANEROS
Ley N° 28008

1. CONTRABANDO
2. DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS
3. RECEPTACIÓN ADUANERA
4. FINANCIAMIENTO
5. TRÁFICO DE MERCANCÍAS RESTRINGIDAS O PROHIBIDAS

“Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus

actuaciones la Administración Aduanera considere que existen indicios de la
comisión de un delito, inmediatamente comunicará al Ministerio Público, sin
perjuicio de continuar el procedimiento que corresponda.”