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FACULTAD DE DETERMINACION
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
EL DEUDOR
VERIFICA la realizacin del
TRIBUTARIO hecho generador de la
VERIFICA la obligacin tributaria,
realizacin del hecho identifica al deudor
generador de la tributario.
obligacin tributaria.
Cuando el deudor tributario determina su obligacin, est sujeto a fiscalizacin o verificacin por
la SUNAT; y este tendr que regularizarlo cuando se le encuentre informacin inexacta;
emitindosele la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
(Art.62 A y numeral 2)
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NOTA:
SI
Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer en forma directa el
hecho que genera la obligacin tributaria.
Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con situaciones
normales, debido a la falta de elementos como son: la omisin o la falta de veracidad de los libros
y/o documentacin contable del fiscalizado.
La base de una presuncin legal debe tener como punto de partida un hecho cierto y conocido.
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La inexistencia parcial de elementos suficientes para determinar la deuda tributaria hace posible
utilizar tanto la determinacin sobre base cierta como la determinacin sobre la base presunta.
En los casos en que resulte imposible para la Administracin determinar la obligacin tributaria
sobre base cierta, debe recurrirse, en primer trmino, a la determinacin sobre base mixta,
cuyo criterio presupone tomar en consideracin y no desechar los documentos o registros
contables fidedignos del administrado
La SUNAT determina la obligacin tributaria, en mrito a informacin real o sobre base presunta,
siendo importante sealar los supuestos en los cuales la administracin puede utilizar esta ltima
forma de determinacin.
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FACULTAD DE FISCALIZACION
La Facultad de Fiscalizacin, para la Administracin tributaria, es uno de sus principales
MECANISMOS DE CONTROL DEL ESTRICTO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS a
cargo de los contribuyentes; sean estas obligaciones de naturaleza sustantiva o adjetivas
(formales).
Qu quiere decir
Discrecionalidad?
Deudores
Tributos
Periodo
Duracin
Tipo de actuacin (F. integral o F. Parcial)
Informacin, etc.
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La inspeccin,
Investigacin y
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias
El Dr. Rosendo Huaman Cueva, seala que la facultad fiscalizacin incluye los siguientes
procedimientos:
Inspeccin
Auditora
Investigacin
Examen
Evaluacin
Control del cumplimiento
Presencia fiscalizadora en el terreno
Requerimientos generales de informacin (Solicitar la presentacin de documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias)
Acciones inductivas
Cruce de informacin
Aplicacin de presunciones
Inspeccin de locales y medios de transporte
Incautacin o inmovilizacin de libros y documentos, etc.
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ESQUEMA DE FISCALIZACION:
5
1 3 7 9
2 requerimiento
Carta y/o 1 Conclusiones
Resultados Resultados
requerimiento Artculo 75
Responsabilidad solidaria de
Comision de Infracciones los representantes legales,
administradores,etc.
Probables reparos:
Determinacion sobre base Resoluciones de
presunta. Determinacion, Orden de
Pago.
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De carcter sustantivo.
- Verificar la realidad material de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores
tributarios.
- Cumplir un rol activo en el inicio, desarrollo y conclusin de la fiscalizacin.
- Realizar una fiscalizacin y consecuente determinacin integral y nica de la obligacin
tributaria.
De carcter procesal.
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FACULTAD SANCIONADORA
QUE ES UNA SANCIN?
QU ES UNA INFRACCION?
Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
Inscribirse en el RUC
Emitir y exigir comprobantes de pago
Llevar libros y registros contables
Presentar declaraciones y comunicaciones
Permitir el control de la Administracin Tributaria.
Otras Obligaciones Tributarias.
Multa
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Suspensin de licencias, permisos, concesiones, autorizaciones
Colocacin de carteles y otras que determine la ley.
NOTA:
No son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
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Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo
a regularizar.
Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria o, una vez que
surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el
caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento (50%)
slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de Determinacin y
la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido
en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo Tributario respecto de la
Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
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RESOLUCION DE DETERMINACION
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la declaracin
tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
8. El carcter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalizacin.
ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario la
cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de
Determinacin, en los casos siguientes:
5. Cuando la Administracin Tributaria realice una verificacin de los libros y registros contables
del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.
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EXTINCIN - Pago
- Compensacin
- Condonacin
- Consolidacin
- Resolucin de cobranza dudosa o recuperacin onerosa
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SOLUCIN
Debido a que la empresa se encuentra acogida al Rgimen General, la multa asciende a 1 UIT,
tomando como referencia la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin, o sea S/.4,050,
UIT vigente para el ejercicio 2017 (la multa se configura al da siguiente de su vencimiento). Para
actualizar la multa, debemos tomar en cuenta que han transcurrido 55 das desde el da siguiente
al vencimiento del PDT presentado extemporneamente, hasta la fecha de pago (c), y que la tasa
para dicha actualizacin es de 0.04% diario. Asimismo, hay que tener en cuenta, que la
gradualidad que aplicamos a esta multa, por ser una regularizacin voluntaria, es del 90%
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La empresa Arriba Per SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Rgimen General,
presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 01/2017, dentro de plazo segn el cronograma
establecido por SUNAT, y en base al ltimo dgito de su RUC, determinando los siguientes
conceptos:
Debemos tomar en cuenta que, como es una empresa que inicia actividades en enero del 2016, el
pago a cuenta del Impuesto a la renta del periodo 01/2017 se calcula en base al 1.5% de los
ingresos totales.
Posteriormente con fecha 16.03.2017, se dan cuenta que no incluyeron una factura de ventas, lo
cual origina una rectificatoria de dicho PDT 621, con una nueva determinacin:
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SOLUCIN
Vemos que la rectificatoria que modifica la base imponible de las ventas, determina un tributo
omitido, tanto para IGV como para el pago a cuenta del Impuesto a la renta. Por ello para este
caso en particular, se estaran configurando dos multas. Para actualizar dichas multas, debemos
tomar en cuenta que han transcurrido 25 das desde el da siguiente al vencimiento de PDT
correspondiente al periodo 01/2017 (21 de enero del 2017 vence el PDT correspondiente segn el
ltimo dgito de RUC), hasta la fecha de pago (16.03.2017), y que la tasa para dicha
actualizacin es de 0.04% diario. Asimismo, hay que tener en cuenta, que la gradualidad que
aplicamos a esta multa, por ser una regularizacin voluntaria, es del 95%.
Debemos tomar en cuenta que, segn lo establecido en el Cdigo Tributario, el monto de este
tipo de multas, no debe ser inferior al equivalente al 5% de la UIT vigente a la fecha en que se
cometi la infraccin, es por ello, que para el caso del pago a cuenta del impuesto a la renta, se
toma como base de la multa (antes de aplicar la gradualidad), el 5% de la UIT (S/.4,050), por ser
mayor el 5% de la UIT vigente. Se aplica la gradualidad del 95%:
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LINCOGRAFA
https://es.scribd.com/doc/150891471/fiscalizacion-tributaria
https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/decreto-supremo/458-d-s-n-085-
2007-ef/file
http://sbiblio.uandina.edu.pe/cgi-bin/koha/opac-
detail.pl?biblionumber=18315&shelfbrowse_itemnumber=26025
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
http://www.ccpl.org.pe/downloads/15.11.16_Principales-Infracciones-Tributarias.pdf
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05:51
A un mes y una semana de que venza el plazo para que los contribuyentes con deudas ante la
autoridad tributaria puedan acogerse al Fraccionamiento Especial Tributario (FRAES), previsto
para el 31 de julio, especficamente, la Sunat afirm que la prrroga de esta fecha est en manos
del parlamento.
El FRAES sali a travs de un decreto legislativo que tiene rango ley, lo que implica que
nicamente el Congreso o el Poder Ejecutivo, su tuviera otra delegacin de facultades, pueden
ampliar el plazo de acogimiento. Sunat no lo puede prorrogar, detall a Gestin.pe la supervisora
de consultas del ente recaudador, Cecilia Aylln.
En esa lnea, consider que si las condiciones son favorables ser finalmente el Congreso quien tome
esta decisin. Al pasar esta fecha lmite (31 de julio), el contribuyente deber acogerse al
fraccionamiento general como lo establece el cdigo tributario, refiri la funcionaria.
El Fraccionamiento Especial Tributario (FRAES) est dirigida para aquellos contribuyentes con una
deuda en reclamacin, apelacin, demanda contenciosa administrativa ante el Poder Judicial o
en cobranza coactiva entre enero de 2012 y agosto de 2016.
Con el FRAES se busca sincerar deudas bastantes antiguas, que por encontrarse impugnadas o en
cobranza coactiva han ido creciendo, lo que resulta impagable, explic la especialista.
Esta medida nicamente pueden aplicarla las personas con negocio y empresas que hayan tenido
ingresos menores a 2,300 UIT (S/ 9085,000 considerando la UIT del 2016), las personas naturales y
contribuyentes del Nuevo RUS y los omisos a la declaracin de renta del 2012 a setiembre 2016.
Sin embargo, no podrn acogerse las personas naturales con sentencia condenatoria vigente por
delito tributario o aduanero, los representantes de empresas que por haber actuado en calidad de
tales, tengan sentencia condenatoria vigente por delito tributario o aduanero, y las empresas que
al 30 de setiembre del 2016 tengan contrato de estabilidad.
As, al 9 de junio de este ao se han acogido a este beneficio 5,287 contribuyentes, fraccionndose
un monto ascendente a los S/ 227 millones.
Cabe precisar, a inicios de ao, la Sunat precis que el universo potencial de contribuyentes a
beneficiarse con esta medida era ceca de 265,000 por un monto estimado de S/ 63,000 millones.
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La forma de acogimiento es muy simple, solo basta con ingresar a la Clave Sol y buscar la opcin
fraccionamiento, para bajar el formulario 1,700. Se ingresa a la misma y aparecen las deudas que
se quieren acoger. Lo que puede hacer el contribuyente es marcar con check cules son las deudas
que se quieren fraccionar, puntualiz.
Los beneficiarios del FRAES, cabe precisar, pueden lograr una reduccin entre el 50%, 70% y 90%
de los intereses y multas de su deuda tributaria, dependiendo del monto de sta.
Tambin permite cancelar la deuda al contado para lo cual el pago debe efectuarse al momento
de presentar la solicitud de acogimiento y el acceso al bono de descuento es inmediato. Para esta
forma de pago hay un descuento adicional de 20% que se aplica sobre el saldo luego de aplicado
el bono de descuento, record la funcionaria.
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