“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

“MADRE DE DIOS, CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PERÚ”

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA
CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

 DOCENTE: ABOG. MIGUEL ANGEL PUMA SACSI.

 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I.
 SEMESTRE: 2023-I
 CICLO: VIII
 GRUPO: 05
 INTEGRANTES:
 ROSALVINA HUALLPA HUAMAN
 MARCIA ZENICA QUISPE PEÑA
 MARTHA BOLIVAR VEGA
 INTRODUCCIÓN
El tributo siempre ha sido una clave de la organización política porque expresa un
pacto entre la población y el Estado, los impuestos revelan cuanto la sociedad esta
dispuesto a pagar y a cambio de que servicios brindados por el Estado.

El sistema tributario es la manera como la población se vincula con el estado, un

nexo muy importante que se da cotidianamente.

En el volumen de ingresos fiscales que tiene el Perú para cubrir sus gastos
públicos, tiene gran importancia los provenientes de naturaleza tributaria, como son
el impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, impuesto al patrimonio, entre
otras, que permiten la recaudación de todos estos ingresos que son muy
importantes para la fuente de financiamiento del gasto público.

Para ello la Administración Tributaria tiene diversas facultades como son la facultad
recaudadora, facultad de determinación, facultad fiscalizadora y facultad
sancionadora
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FACULTAD FACULTAD DE FACULTAD DE FACULTAD

RECAUDADORA DETERMINACIÓN FISCALIZACIÓN SANCIONADORA
 FACULTAD RECAUDADORA

Código tributario
Art.55

“Es función de la Administración Tributaria recaudar los

tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
así como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración..
 Facultades excepcionales

Previas al procedimiento Previas a la emisión de las

administrativo de cobranza resoluciones u orden de
coactiva pago

El comportamiento del deudor que El Procedimiento de Cobranza

amerita trabarle o porque la cobranza Coactiva, permite a la
podría devenir infructuosa, antes de Administración Tributaria
realizar las acciones
iniciado el Procedimiento de Cobranza
de cobranza de las deudas
Coactiva. tributarias, en ejercicio de su
facultad coercitiva
Se entenderá un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa

No presentar los libros, registros y/o

Presentar declaraciones,
documentos que sustenten la
comunicaciones o documentos
contabilidad, y/o que se encuentren
falsos, falsificados o adulterados que
relacionados con hechos susceptibles de
reduzcan total o parcialmente la
generar obligaciones tributarias
base imponible.

No presentar los libros, registros y/o

Ocultar total o parcialmente activos, documentos que sustenten la
bienes, ingresos, rentas, frutos o contabilidad, y/o que se encuentren
productos, pasivos, gastos o relacionados con hechos susceptibles de
egresos generar obligaciones tributarias.

Realizar, ordenar o consentir la

realización de actos fraudulentos No entregar al acreedor tributario el
en los libros o registros de monto de las retenciones
contabilidad
Obtener exoneraciones tributarias,
reintegros o devoluciones de tributos
de cualquier naturaleza o cualquier
otro beneficio tributario simulando la Ofertar o transferir sus
existencia de hechos que permitan activos, para dejar de
gozar de tales beneficios; pagar todo o parte de la
deuda tributaria;

Utilizar cualquier otro artificio,

engaño, astucia u otro medio
fraudulento, para dejar de pagar todo No estar inscrito ante la
o parte de la deuda tributaria; administración tributaria.

Pasar a la condición de no No estar inscrito ante la

habido; administración tributaria.
 Plazos aplicables a las medidas de recaudación

Tratándose de deudas que no sean exigibles Tratándose de deudas exigibles

coactivamente: coactivamente:
.

La medida cautelar se mantendrá durante 1 año La resolución de ejecución coactiva deberá

contado desde la fecha en la que fue trabada. notificarse dentro de los 45 días hábiles de
trabadas las medidas cautelares.

Si existiera resolución desestimatoria la

reclamación del deudor tributario, la medida se Si existiera causa justa podrá aplazarse por
mantendrá por 2 años adicionales. 20 días hábiles.
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Según el art. 59 C.T.

El deudor tributario verificará la La Administración Tributaria verifica

realización del hecho generador la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, señala de la obligación tributaria, identifica
la base imponible y cuantía del al deudor tributario, señala la base
tributo. imponible y la cuantía del tributo.
 Con acto de
determinación pero sin
ANTICIPADAS procedimiento de
cobranza coactiva

MEDIDAS Sin acto de

determinación
CAUTELARES

Ya iniciado el
procedimiento
DEFINITIVAS de cobranza
coactiva
 Art. 56,57 y 58

Previas al
Procedimiento de
cobranza coactiva Previas a la emisión de
CON ACTO
resoluciones u ordenes de
pago
SIN ACTO
 Inspeccionar Investigar

SUNAT
Superintendencia
Nacional de Aduanas y
Administración
Tributaria

Y/o verificar los

Controlar el
requisitos que
cumplimiento de
establecen en los
las obligaciones
beneficios
tributarias de los
tributarios de
contribuyentes
acuerdo a Ley
Fiscalización Parcial Electrónica
 FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar
las infracciones tributarias cometidas por el deudor tributario.

FACULTAD SANCIONATORIA facultad otorgada a

( Artículo 166°del T.C.)

la Administración Tributaria también puede

aplicar gradualmente las sanciones por
infracciones tributarias, en la forma y
condiciones que ella establezca, mediante
Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar.
FACULTAD DISCRECIONAL
SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

El objetivo es una herramienta otorgada por ley a

la SUNAT para combatir el incumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los
administrados, y que por ello se requiere de cierto
margen de libertad en procura de tal objetivo
 DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y
AGENTES FISCALIZADORES
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias

comiso de bienes
internamiento temporal
de vehículos cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes
y suspensión de licencias
concesiones o
autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño
de actividades o servicios
públicos
permisos
-INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
-IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS
SANCIONATORIAS
-EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se
extinguen conforme a lo establecido en el
Artículo 27 del T.C.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1)Pago.
2)Compensación.
3)Condonación.
4)Consolidación.
5)Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas
de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
 2.- PRINCIPIO DE
1.-PRINCIPIO DE
TIPICIDAD
LEGALIDAD

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONADORA

3.-PRINCIPIO DE NON BIS IN

5.-PRINCIPIO DE NO ÍDEM
CONCURRENCIA DE
INFRACCIONES 4.-PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD
Las infracciones tributarias se originan por el
incumplimiento de las obligaciones siguientes :

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
 TIPOS DE SANCIONES

MULTAS

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE
VEHÍCULOS

COMISO DE BIENES

CIERRE TEMPORAL

SANCIÓN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ÉSTA.

SANCIÓN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL

MINISTERIO PÚBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PÚBLICOS .
GRACIAS…