DERECHO TRIBUTARIO I

UNIDAD I – EL SISTEMA TRIBUTARIO

Semana 6 “La obligación tributaria. Transmisión y extinción. Prescripción”
DOCENTE: DELIA KATHERINE LÓPEZ AGÜERO
CICLO: 7MO – 8VO

CAMPUS CAJAMARCA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

¿Es posible que la obligación tributaria se

transmita?
 PAGO

COMPENSACIÓN

CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
CONSOLIDACIÓN

RESOLUCIÓN COBRANZA DUDOSA /

RECUPERACIÓN ONEROSA.

OTRAS (LEYES ESPECIALES)

¿Y la Prescripción?
Arts. 27°del TUO del Código Tributario
La acción de la Administración Tributaria para
determinar la obligación tributaria, para exigir su
pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro
(4) años, y a los seis (6) años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años
cuando el Agente de retención o percepción no
ha pagado el tributo retenido o percibido. La
acción para solicitar o efectuar la compensación,
y para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años.
PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación

tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:

4 años • Cuando se ha presentado la DJ respectiva

6 años • Cuando no se ha presentado la DJ respectiva

10 años • Tributos percibidos o retenidos cuando no hubieran

sido pagados por el agente de retención

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para

solicitar la devolución prescribe:

4 años • Compensación y devolución

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 9217-7-2007
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 7646-4-2005
INFORME SUNAT 072-2016-SUNAT/5D0000
 ¿DESDE CUÁNDO SE COMPUTAN LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCION?

El término prescriptorio se computará:

1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha
en que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual respectiva.

2. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en

que la obligación sea exigible, respecto de tributos
que deban ser determinados por el deudor tributario
no comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta.

Art. 44° del TUO del Código Tributario

 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de
la obligación tributaria, en los casos de tributos no
comprendidos en los incisos anteriores.

4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió

la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en
que la Administración Tributaria detectó la infracción.

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó

el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose
de la acción a que se refiere el último párrafo del artículo
anterior.

Art. 44° del TUO del Código Tributario

 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el
crédito por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar,
tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en
exceso o indebidos.

7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las

Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción
de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda
contenida en ellas.

Art. 44° del TUO del Código Tributario

SUSPENSIÓN E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Suspensión Interrupción

• A partir de la • El cumplimiento de la
ocurrencia de la causal deja sin efecto
causal, deja en el plazo transcurrido.
suspenso el cómputo • A partir del día
del plazo. siguiente de ocurrida
• No se pierde el plazo la causal se inicia un
ya transcurrido. nuevo cómputo del
• Cuando concluye la plazo prescriptorio.
causal, continúa el
cómputo plazo.
 INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Art. 45° del TUO del Código Tributario

 1. DE LA ACCIÓN
DE LA A.T. PARA
DETERMINAR LA
O. T.

4. DE LA ACCIÓN
CAUSALES DE 2. DE LA ACCIÓN
PARA SOLICITAR
INTERRUPCIÓN DEL DE LA A.T. PARA
COMPENSACIÓN PLAZO PRESCRIPTORIO EXIGIR EL PAGO
O DEVOLUCIÓN

3. DE LA ACCIÓN
DE LA A.T. PARA
APLICAR
SANCIONES
NTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración

Tributaria para determinar la obligación tributaria se
interrumpe:

a) Por la presentación de una solicitud de devolución.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria
dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria
o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria para la determinación de la obligación tributaria, con
excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalización parcial.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la
obligación tributaria se interrumpe:

a) Por la notificación de la orden de pago.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento
y/o fraccionamiento.
f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda
tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier
otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
3. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se
interrumpe:

a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración

Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la
infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria para la aplicación de las sanciones, con
excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT,
en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalización parcial.
b) Por la presentación de una solicitud de devolución.
c) Por el reconocimiento expreso de la infracción.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe:

a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de

compensación.
b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la
existencia y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro
crédito.
c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la
Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de
oficio.
 SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Art. 46° del TUO del Código Tributario

 1. DE LA ACCIÓN DE
LA A.T. PARA
DETERMINAR LA O.
T. Y APLICAR
SANCIONES

CAUSALES DE SUSPENSIÓN
DEL PLAZO PRESCRIPTORIO

3. DE LA ACCIÓN
PARA SOLICITAR 2. DE LA ACCIÓN DE
COMPENSACIÓN O LA A.T. PARA EXIGIR
DEVOLUCIÓN EL PAGO
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la

obligación y aplicar sanciones se suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de
devolución.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de
no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros
y registros.
f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del
tercer párrafo del artículo 61° y el artículo 62°-A.
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la
obligación tributaria se suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

b) Durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de
no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento
y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté
impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una
norma legal.
3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la devolución se suspende:

a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de

devolución.
b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de
cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de
fiscalización a que se refiere el Artículo 62°-A.
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 1447-3-2017
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 4638-1-2005
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 226-Q-2016
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° 1194-1-2006
 ¿DECLARACION DE LA PRESCRIPCION DE OFICIO?

No. La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor

tributario.

Art. 47° del TUO del Código Tributario

 ¿EN QUÉ MOMENTO SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION?

La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento

administrativo o judicial.

Art. 48° del TUO del Código Tributario

 ¿EL PAGO VOLUNTARIO DE UNA OBLIGACION PRESCRITA GENERA UN
PAGO INDEBIDO?

El pago voluntario de la obligación prescrita no genera un pago

indebido y no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.

Art. 49° del TUO del Código Tributario