CÓDIGO TRIBUTARIO

Enero 2014

Libro Cuarto
 FACULTAD SANCIONADORA

Administración Tributaria tiene la facultad discrecional

de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

• Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario

• Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones)
• Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artículo 82° del Código Tributario

 INFRACCIONES Y SANCIONES
CONCEPTO

 Acción u omisión que importe la violación

de normas tributarias
 Se determina en forma objetiva
Se presume veracidad de lo comprobado por
agentes fiscalizadores

Base legal: Artículos 164° y 165° del Código Tributario

SANCIÓN TRIBUTARIA

CONCEPTO

Pena administrativa que se impone al

responsable de la comisión de una
infracción administrativa

TIPOS DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Patrimoniales
Limitativas de derechos
 TIPOS DE SANCIÓN

Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
Colocación de carteles (sanción moral)

Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

 CARACTERÍSTICAS DE LA SANCIÓN
TRIBUTARIA

Naturaleza personal
No transmisible a los herederos ni a los
legatarios

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones no extinguirán ni

reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución

Base legal: Artículo 167° y 168° del Código Tributario

 PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONADORA

Administración Tributaria ejercerá su facultad de aplicar

sanciones de acuerdo con:

Principio de legalidad
Principio de tipicidad
Principio non bis in idem
Principio de proporcionalidad
Principio de no concurrencia de infracciones
Otros principios aplicables

BASE LEGAL: Artículo 171° del Código Tributario

 TIPOS DE INFRACCIÓN

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros

documentos

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros

documentos

De presentar declaraciones y comunicaciones

De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y

comparecer ante la misma

Otras obligaciones tributarias

Base legal: Artículo 172° del Código Tributario

TABLAS DE SANCIONES EN EL CODIGO
TRIBUTARIO

TABLA I
Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría
TABLA II
Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas
acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.
•TABLA III
Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.
MULTA

Sanción pecuniaria que se determina en función de los

siguientes parámetros:

 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria.

 IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables
y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
 I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo RUS.
 Monto del Tributo vinculado a la infracción.
 Monto no entregado
CIERRE TEMPORAL
Es una sanción no cuantificable, cuya finalidad es no
permitir el desarrollo de la actividad que dio origen a la
infracción por un período determinado.
El cierre se aplicará en el establecimiento en el que se
cometió la infracción.
Cuando no sea posible aplicar la sanción, el cierre se
puede sustituir por:
- Una multa
- La suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
COMISO

Sanción no pecuniaria, mediante la cual se afecta, el

derecho de posesión o propiedad según sea el caso, sobre
los bienes vinculados al comiso.
Se aplica a:
- Comprador que no obtiene el Comprobante de Pago
- Remitente de los bienes por remitirlos sin el
correspondiente C. Pago o guía de remisión, etc.
Tipos de Infracciones Tributarias
Tipos de Infracciones Tributarias Artículo
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. 173°
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/o 174°
otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u 175°
otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones. 176°
5. De permitir el control de la Administración, informar y 177°
comparecer ante la misma.

6. De cumplir con obligaciones tributarias. 178°

Base Legal: Art. 172°Código Tributario

Ejemplos –Infracciones vinculadas a la
inscripción (173º)

• 1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria,

salvo aquellos en que la inscripción constituye condición par el
goce de un beneficio

• 5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
Ejemplos –Infracciones vinculadas a
Comprobantes de Pago (174º)
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.

2.- Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
Ejemplos –Infracciones vinculadas a
Comprobantes de Pago (174º)
3.- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
4.- Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de
pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.
Ejemplos –Infracciones vinculadas a
Comprobantes de Pago (174º)
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre la
materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, por los servicios que le fueran prestados, según las
normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
Ejemplos – Infracciones vinculadas a
Comprobantes de Pago (174º)

15.- No sustentar la posesión de bienes mediante los

comprobantes de pago y/u otro documento previsto
por las normas sobre la materia, que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.

16.- Sustentar la posesión de bienes con documentos que

no reúnen los requisitos y características para ser
considerados comprobantes de pago según las
normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
Ejemplos –Infracciones vinculadas a llevar
Libros o contar con informes u otros documentos
(175º)

1.- Omitir llevar los libros

2.- Llevar sin observar las formas
3.- Omitir registrar ingresos
4.- Usar comprobantes falsos
5.- Llevar con atraso
Ejemplos –Infracciones vinculadas a la
presentación de declaraciones y comunicaciones
(176º)

1.- No presentar las Declaraciones dentro del

plazo
3.- Presentar declaraciones en forma incompleta
5.- Presentar mas de una rectificatoria
7.- Presentar en otros lugares
Ejemplos –Infracciones vinculadas a las labores
de control de la AT (177º)

1.- No exhibir libros

4.- Reabrir el local clausurado
8.- Autorizar EEFF con información no real
Ejemplos – Infracciones vinculadas al
Cumplimiento de obligaciones tributarias (178º)

1.- No incluir (en declaraciones) ingresos o aplicar

tasas distintas, o declarar cifras o datos falsos.
4.- No pagar dentro de plazo los tributos retenidos o
percibidos
5.- No pagar en la forma establecida por la AT
6.- No entregar a la AT el monto retenido por embargo
en forma de retención