OPERACIONES DE EXPORACIÓN E IMPORTACIÓN

SESIÓN 5

Restricciones Tributarias
Liquidación de Tributos
Logro: Al finalizar la unidad, el estudiante reconoce los regímenes aduaneros
del país y es capaz de proponer la conveniencia y pertinencia sobre cuál de
los mecanismos operativos de comercio exterior identificados, se deben
aplicar.

Utilidad: El estudiante realiza ejercicios de tributación aduanera, para afianzar

sus conocimientos en tributación aduanera.
TEMA:
TRIBUTACIÓN ADUANERA

1.- DEFINICIONES DE TRIBUTACIÓN ADUANERA

Deuda Aduanera: El monto total de los tributos aduaneros y de más gravámenes exigidos,
incluidos los importes de las multas y recargos, así como los intereses moratorios y
compensatorios.
Tributos Aduaneros: Todos los impuestos , contribuciones y tasas de carácter aduanero.
Asimismo, comprende los derechos antidumping o compensatorios, el impuesto sobre las
ventas al valor agregado o similares que sean cobrados en las operaciones de comercio
exterior.
 2.-N ACIMIENTO D E LA OBLIGACIÓN
TRIBUTACIÓN A D UA N ERA .
Por su parte,el Art. 2º del Código Tributario señala que la obligación tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley,como hecho generador de la obligación.
En concordancia con lo anterior, el Art. 140° de la LGA son cuatro (4) los supuestos de hechos
imponibles que permiten la configuration de la ObligaciónTributariaAduanera:
a) La importación de bienes para el consumo.
b) El traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común.
c) La transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria
d) La admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo cuando son nacionalizadas o vencido el plazo no salen del territorio
aduanero.
3.-CLASES DE TRIBUTOS

IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina contraprestación

directa a favor del contribuyente por parte del estado.

CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generar

beneficios derivados de la realización de obras publicas o de actividades
Estatales.

TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador, la prestación

efectiva por el estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente.

• TRIBUTOS APLICABLES A LA IMPORTACION DE MERCADERIAS:

En Materia Aduanera, no hay aplicación de contribuciones, solo de
Impuestos y Tasas; siendo la clasificación de estos la siguiente:
 IMPUESTOS

• DERECHOS -DERECHOS AD’VALOREM

-SOBRE TASA
ARANCELARIOS -DERECHOS ESPECIFICOS

• TRIBUTOS
-IMPUESTO GENERALA LAS VENTAS
INTERNOS -IMPUESTO PROMOCION MUNICIPAL
-IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

TASA (TASA DE DESPACHO ADUANERO-TDA)

4.-Derechos de Aduana o Derechos Arancelarios.

Los derechos de Aduana, también conocido como derecho Arancelarios,

gravan la importación de todas las mercaderías que se encuentran
codificadas en el Arancel de Aduanas.
Loa Aranceles son tributos a la importación de bienes que fija el estado de
acuerdo a su política comercial. En el Perú se utiliza la nomenclatura
NANDINA elaborada por la Comunidad Andina, en base a la cual se
establecen derechos arancelarios Ad’Valorem por partida Arancelaria para
los valores de importación.
 Los Derechos Arancelarios son:
• a).-Los derechos Arancelarios Ad’Valorem:
Son derechos arancelario cuya base imponible esta constituida por el
valor CIF de Aduanas, el cual incluye los valores: FOB, Flete y Seguro,
determinados de acuerdo al sistema de valoración vigente.
Se liquida en dólares americanos y se cancela dentro del plazo de 3 días
Hábiles siguientes a la fecha de numeración de la Declaración de importación
definitiva tramitada bajo la modalidad de Despacho Aduanero. El pago se
realiza en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del pago.
Las tasas varían de acuerdo a la política del gobierno están en:
0%,2%,9%,12%,17%,20%.etc
Los Derechos Arancelarios son:
b).-Sobre Tasa Arancelaria:
Es un derecho adicional general o especifico que el estado aplica
dentro del marco de su política comercial. Una sobre tasa general esta
dirigida a desincentivar el ingreso temporal de todos o un grupo de
productos importados, ante una coyuntura de escasez de divisas y
necesidad de reducir el volumen de importaciones.
En el caso general en el que se busca reducir el gasto en productos
importados, normalmente se aplica a las principales partidas de
importación, principalmente bienes de consumo no duradero y bienes
suntuarios.
Los Derechos Arancelarios son:

El objeto de este impuesto es gravar temporalmente la importación de

algunos bienes tales como: malta, cerveza de malta, vino de uvas frescas,
mosto de uva, maíz amarillo duro, azúcar, etc.
c).-Derechos Específicos: Sistema de franja de Precios.
Este impuesto que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las
importaciones de los productos agropecuarios tales como : maíz amarillo,
leche y azúcar (productos vinculados), fijando derechos variables
adicionales y rebajas arancelarias según los nivel de precios piso y techo
determinados en las tablas Aduaneras.
5.-Impuestos Internos:

a).-Impuesto Selectivo al Consumo-ISC:

Grava la importación de determinados bienes tales como: combustibles, licores, vehículos
nuevos y usados, bebidas gaseosas, cigarros, entre otros bienes.
El Impuesto se aplica bajo 3 sistemas:
-Sistema al Valor: la base imponible lo constituye el valor CIF aduanero determinado
según el acuerdo de la OMC mas los derechos arancelarios a la importación. La tasa de
aplicación es variable
-Sistema Especifico: la base imponible lo constituye el volumen expresado en unidades de
medida
-Sistema de precio de venta al publico: la base imponible lo constituye por el precio de
venta al publico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.840.
 Impuestos Internos:

b).-Impuesto Selectivo General a Las Ventas:

Grava la importación de todos los bienes. La tasa impositiva es del 17%.
c).-Impuesto de Promoción Municipal:
Grava la importación de todos los bienes afectos al IGV.
La tasa impositiva es del 2%.
d).-Tasa de Despacho Aduanero:
Es el tributo que la autoridad aduanera cobra por la tramitación de la DAM,
para los regímenes de importación definitiva, deposito de aduanas y demás
regímenes, con excepción de las exportaciones cuyo valor de aduanas
(CIF) sea mayor a 3 UIT.
Otras Imposiciones a la Importación de mercaderías:

a).-Régimen de Percepción del IGV en Operaciones de Importación:

Es aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas
con el IGV, según el cual la Sunat percibirá del importados un monto del
impuesto que causara en sus operaciones posteriores. Se trata de una
recaudación anticipada del IGV que puede generar la venta futura del bien
nacionalizado al ser comercializado.
No aplican las operaciones de importación exoneradas o infectas a dicho
impuesto, toda vez que en estos casos no se genera dicha obligación en el
futuro.
Otras Imposiciones a la Importación de mercaderías:
Así mismo este Régimen no es aplicable a la Operación de importación definitiva:
-Derivadas de regímenes de Importación Temporal para reexportación en el mismo estado
o de Admisión Temporal para perfeccionamiento activo.
-De muestras sin valor comercial (obsequios menores a $1,000)
-Del sector Publico
-Zonas de Tributación Especial
-Envíos de socorro.
-Organismos Internacionales
Modificaciones al Valor de Aduanas solo
si son efectuadas antes del Levante y
la Percepción adicional sea mayor a S/.100
 PERCEPCIÓN D EL IGV

Todos los Impuestos

Valor C IF
Derechos internos

Importe de la
operación
Derechos
Antidumping y Salvaguardias Tasa
C ompensatorios

Porcentaje aplicable:

10% 5% 3.5%
• Domicilio fiscal no habido. •Aplica a bienes • En ninguno de los
• Inscripción del RUC dado de baja. usados. supuestos
• No tener RUC o no haberlo consignado en la declaración. anteriores.
• Primera importación.
• Aun teniendo RUC ,esté inafecto al IGV.
Régimen de Percepción del IGV en Operaciones de Importación:

-La Sunat emite la liquidación de cobranza para la liquidación.

-Esta constancia es expresada en moneda nacional, al momento de la
numeración de la DAM.
-El operador sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y pago mensual
del IGV utilizando el PDT - IGV renta mensual.
 6.- LIQUIDACIÓN DETRIBUTOS

Ad Valorem (A/V) • 0%,4%, 6% ,7% 11% del VALOR CIF

Sobretasa (ST) • % del VALOR CIF

DERECHOS ESPECIFICOS FIJO

ISC CIF + A/V + ST+DE

IGV CIF + A/V + ST + ISC +DE

IPM • CIF + A/V + ST + ISC +DE

Derechos Antidumping (DA) • Según producto y origen afectado

Tasa de Despacho Aduanero • 2.35 % de la UIT

(TDA)
• 10%, 5% o 3.5% del VALOR CIF + A/V + ST + DEV + ISC +
Percepción del IGV IGV+ IPM + TDA
EJERCICIO:

1.-La empresa “ABC”, importa mercaderías por un valor

FOB=$13,556.00, Flete Internacional=$2,720.00, Seguro=$125.00
Los tributos son: Ad’Valorem=12%, S/T=5%,ISC=14%
T/C=3.41.Hallar el adeudo a cancelar.

2.-La empresa “ABC”, importa martillos en numero de 30,000 a $3

cada uno. Flete Internacional=$3,800.00, Seguro=$700.00
Los tributos son: Ad’Valorem=7%, S/T=5%,ISC=15%
T/C=3.35.Hallar el adeudo a cancelar.
 Conclusiones
1.-Que el Código Tributario establece que la obligación Tributaria es de derecho publico, es el
vinculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria siendo exigible coactivamente.
MUCHAS GRACIAS