AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: JHON MEDINA CAMPAÑA

 SEMANA 2
Las Infracciones y sanciones
LOGRO DE APRENDIZAJE UNIDAD I

• Distinguir entre la obligación tributaria

sustancial y formal e identificaran sus
características; asimismo tipificarán
las infracciones y su correspondiente
sanción, aplicando el Código
Tributario.
INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS
 • Toda acción u omisión que
importe la violación de
normas tributarias.
CONCEPTO DE • Siempre que se encuentre
INFRACCIÓN tipificada como tal.
TRIBUTARIA
ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN
DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN

Penas pecuniarias

Presunción de
veracidad de los
Comiso de bienes actos
comprobados
OBJETIVA por los agentes
Internamiento fiscalizadores.
temporal de
vehículos

Cierre temporal de
establecimientos
TIPOS DE INFRACCIÓN

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros

documentos

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros

documentos

De presentar declaraciones y comunicaciones

De permitir el control de la Administración Tributaria, informar

y comparecer ante la misma

Otras obligaciones tributarias

Base legal: Artículo 172° del Código Tributario

SANCIÓN TRIBUTARIA

Pena administrativa que se impone al

CONCEPTO responsable de la comisión de una
infracción administrativa

Patrimoniales
TIPOS DE SANCIONES
TRIBUTARIAS Limitativas de
derechos
CARACTERÍSTICAS DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA

Naturaleza personal

No transmisible a los herederos ni a los legatarios

Base legal: Artículo 167° del Código Tributario

TIPOS DE SANCIÓN

Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
Colocación de carteles (sanción moral)

Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

TIPOS DE SANCIÓN

Multa:
Sanción pecuniaria que se determina en función de los
siguientes parámetros:

 UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.

 IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
 I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo RUS.
TIPOS DE SANCIÓN

Multa
 El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado.
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
 El monto no entregado.
 El valor de los bienes materia de comiso.
 El importe de los ingresos netos mensuales.
TIPOS DE SANCIÓN

Comiso
Es la sanción mediante la cual se afecta, el derecho de posesión o propiedad
del infractor, según sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisión de las
infracciones sancionadas con comiso según lo previsto en las Tablas del Código
Tributario.

Base legal: Artículo 184° del Código Tributario

TIPOS DE SANCIÓN

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS

Es la sanción mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad

del Infractor sobre el vehículo que se encuentra en infracción de conformidad
con las normas tributarias.

Base legal: Artículo 182° del Código Tributario

TIPOS DE SANCIÓN

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS U OFICINAS DE

PROFESIONALES
Es el cierre temporal del local, con un máximo de 10 días calendario, conforme
las Tablas aprobadas por SUNAT, en función de la infracción y situación del
deudor. Tratándose de infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de
Casino y Máquinas Tragamonedas el plazo máximo es de 90 días calendarios.

Base legal: Artículo 183° del Código Tributario

 • Determinar y sancionar
administrativamente las
Facultad infracciones.
• Aplicar gradualmente las
discrecional sanciones.
• No sancionar.
• R.S
IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que

supriman o reduzcan
sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirán
ni reducirán las que se
encuentran en tramite o
ejecución
EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES

- Pago.
- Compensación.
- Condonación.
- Consolidación.
- Resolución de la AT sobre deudas
de cobranza dudosa o recuperación
onerosa.
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Legalidad Tipicidad Non bis in idem

No concurrencia Otros principios

Proporcionalidad
de infracciones aplicables
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Las autoridades
administrativas deben actuar
con respecto a la constitución,
la ley y al derecho
PRINCIPIO DE TIPICIDAD

Solo constituyen conductas

sancionables administrativamente las
infracciones previstas expresamente
en normas con rango de Ley.
PRINCIPIO DE NON BIS IN IDEM

No se podrá imponer sucesiva o

simultáneamente dos penas y/o sanciones
administrativas por el mismo hecho en los
casos que se aprecie la identidad del sujeto,
hecho o fundamento.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

El ejercicio de la facultad sancionadora de la

Administración Tributaria no solo debe prever que
la comisión de una infracción no resulte mas
ventajosa que el cumplimiento de la obligación
infringida, sino que la sanción que se imponga
satisfaga su cometido, sin llegar con ello a aplicar
sanciones excesivas o desproporcionales.
PRINCIPIO DE CONCURRENCIA DE INFRACCIONES

Cuando una misma conducta califique

como más de una infracción, se
aplicará la sanción prevista para la
infracción de mayor gravedad.
 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

De inscribirse, acreditar De emitir, otorgar y De llevar libros y/o

o actualizar la exigir comprobantes de registros o contar con
inscripción en los pago y/u otros informes u otros
registros de la AT. documentos. documentos .

Permitir el control de la
De presentar Administración
Cumplimiento de otras
declaraciones y Tributaria, informar y
obligaciones tributarias
comunicaciones comparecer ante la
misma.
TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES

TABLA I

 Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría

TABLA II

 Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas

acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas
en las tablas I y III en lo que sea aplicable.

TABLA III

 Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

RESOLUCIÓN DE MULTA

Es el acto en el cual la AT
pone en conocimiento del
deudor tributario la
comisión de una infracción y
su correspondiente sanción
como resultado del control
de cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE MULTA

• Los datos del deudor tributario.

• Los fundamentos y disposiciones que lo amparan.
• Referencia a la infracción.
• El Monto de la Multa.
• Los intereses.
• Las multas que se calculen en función del TO, TNR, TNP,
MAI y que se dan como resultado de un procedimiento de
fiscalización parcial deben contener los aspectos que han
sido revisados
GRACIAS