LOS ÓRGANOS DE

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• Es el ente de derecho público designado expresamente por Ley, para
ejercer la representación del Estado en la relación jurídico-tributaria.

ACREEDOR DEUDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Se encuentra encargada de:

Realizar la
El control de De velar por el
recaudación y el
ingresos derivados cumplimiento de las
planeamiento para
del pago de tributos. leyes tributarias.
dicho fin.

Ejercer la
De coaccionar el competencia
pago de tributos. tributaria del
Estado.
Abog. Carlos Bravo Culquichicón
COMPETENCIA DE LA SUNAT

La SUNAT es competente para la

administración de tributos internos
y de los derechos arancelarios, así
como para la realización de las
actuaciones y procedimientos que
corresponda llevar a cabo.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales administran exclusivamente las contribuciones y

tasas municipales, sean estas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y
por excepción los impuestos que la ley les asigne.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

ÓRGANOS RESOLUTORES EN MATERIA
TRIBUTARIA

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

ÓRGANOS RESOLUTORES (Art. 53° CT)
Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria – SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la Ley señale.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

Una empresa nos informa que ha sido notificada con diversas
resoluciones de determinación y de multas producto de una
fiscalización al Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2017.
Nos señala que durante el procedimiento de fiscalización no tuvieron
una buena relación con el auditor fiscalizador, quien aparentemente no
revisó el total de las pruebas.
Por esta razón nos consultan si pueden ir directamente al Poder
Judicial, pues considera que de presentar un reclamo o apelación
contra los citados valores, estos serán mantenidos ya que la misma
SUNAT es juez y parte en un procedimiento de reclamación, mientras
que el Tribunal Fiscal, al pertenecer orgánicamente al MEF, tendrá una
tendencia pro fisco.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

El procedimiento contencioso tributario prevé que será la SUNAT en
primera instancia administrativa, la que resuelva las controversias que
se presenten y que se impugnen vía recurso de reclamación, mientras
que el Tribunal Fiscal, en vía de apelación, dirime en segunda y
definitiva instancia administrativa.
En ese sentido, no es posible que la empresa acuda directamente al
Poder Judicial pues existe una vía previa que tiene que agotarse para
recién solicitar el amparo jurisdiccional.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

TRIBUNAL FISCAL
Es un órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas que
depende administrativamente del Ministro, con autonomía en el
ejercicio de sus funciones específicas.
El Tribunal Fiscal constituye la última instancia administrativa a nivel
nacional en materia tributaria y aduanera. Es competente para resolver
oportunamente las controversias suscitadas entre los contribuyentes y
las Administraciones Tributarias.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

ESTRUCTURA
ORGÁNICA DEL
TRIBUNAL FISCAL

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FUENTE: MEF
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Conocer y resolver en ultima instancia administrativa las apelaciones contra resoluciones

de la Administración Tributaria que resuelvan resoluciones interpuestas contra Ordenes
de Pago, Resoluciones de determinación, resoluciones de multa y otros.

Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra resoluciones

que expida SUNAT sobre derechos aduaneros.

Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones respecto a sanción

de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimientos.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Atender las quejas que presenten los administrados contra la Administración Tributaria,
cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Código Tributario.

Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su competencia.

Proponer al MEF las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la
legislación tributaria y aduanera.

Resolver en vía apelación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Son las prerrogativas y/o atribuciones que el fisco confiere

expresamente a la Administración Tributaria para que esta pueda
coadyuvar a que todos los llamados a contribuir cumplan con sus
obligaciones tributarias, y consecuentemente el Estado perciba los
ingresos que por concepto de tributos le corresponde.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

FACULTAD DE
FACULTAD DE
DETERMINACIÓN
RECAUDACIÓN
Y FISCALIZACIÓN

FACULTAD
SANCIONADORA

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es el punto de partida de la labor de la Administración Tributaria.

Esta función se encuentra vinculada al pago de tributos y al cumplimiento del pago de

estos a los que se encontraren obligados los contribuyentes.

Por esta facultad, la Administración Tributaria puede exigir coactivamente el pago de la

deuda que el contribuyente mantenga con el fisco.

Le permite a la Administración Tributaria, recurrir a diversos mecanismos legales y

operativos, a efectos de hacer cumplir la obligación tributaria, sea en periodo voluntario
o periodo ejecutivo.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD DE RECAUDACIÓN
No se limita al cobro de la deuda tributaria, sino que se extiende a la
aplicación de un conjunto de acciones que coadyuven al cumplimiento
voluntario del pago de la misma.

Implica el ejercicio de acciones de control y requerimientos masivos, a través

de la emisión de esquelas cobranza, a fin de alcanzar el ingreso a las arcas
públicas del dinero producto del pago de tributos.

En aplicación del principio de autotutela, la Administración puede dictar

medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva, a efectos
que algún tipo de acción del deudor tributario, ponga en peligro el pago de los
tributos debidos.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Es el acto o conjunto de actos que buscan precisar si se realizó un hecho

previsto en la ley como hipótesis de incidencia y a establecer el importe de
la obligación tributaria.

Por el acto de determinación de la obligación tributaria:

• El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,

identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
• La Administración verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Inicio de la determinación de la obligación tributaria:
a) Por el acto de declaración del deudor tributario.
b) Por la Administración Tributaria, la cual puede actuar a iniciativa
propia o como consecuencia de la denuncia formulada por un
tercero.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• Incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
• Esta facultad se ejercerá de forma discrecional.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La función fiscalizadora involucra:
1. Inspección
Es el examen y reconocimiento de los hechos generadores de la obligación
tributaria, declarados o no por el deudor tributario.
2. Investigación
Es la ejecución de acciones de manera cuidadosa y activa para descubrir hechos
generadores de la obligación tributaria no declarados por el deudor tributario.
Tanto la inspección como la investigación permiten realizar las
averiguaciones dirigidas al descubrimiento de hechos económicos o
datos no incluidos en la declaración tributaria o información contable
del contribuyente.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La función fiscalizadora involucra:
3. Control del cumplimiento de obligaciones tributarias
Es el acto mediante el cual se examina o fiscaliza un acto realizado por otra
persona u órgano, a fin de verificar si en la preparación y cumplimiento de
dicho acto se han observado todos los requisitos que exige la Ley.
Artículo 61° CT.- “La determinación de la obligación tributaria efectuada por el
deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración
Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en
la información proporcionada (…)”.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD SANCIONADORA
• Es la facultad discrecional que tiene la Administración Tributaria, de
sancionar las infracciones tributarias.

¿La discrecionalidad de las Administraciones Tributarias para aplicar

sanciones tiene algún límite?

Abog. Carlos Bravo Culquichicón

FACULTAD SANCIONADORA

La discrecionalidad otorgada en el ámbito sancionador a la SUNAT y

gobiernos locales, debe estar precedida y orientada hacia el respeto
de los derechos fundamentales de las personas.

Abog. Carlos Bravo Culquichicón