Universidad Autónoma de

ChiapasFacultad de Negocios
Campus IV Licenciatura en
contaduría

Unidad de competencia:
Régimen fiscal de personas físicas con operaciones
especificasDocente:
Mtro. Raquel Ríos Venegas

Estudiante:
ESTEFANI CRUZ FIGUEROA

Activida
d:
Practica
2
Presenta:
Enajenación de acciones PF

Semestre y grupo: 7“B” A 18 de Noviembre- 2022

Tapachula, Chiapas.

1
 El señor Juan Perez con fecha 30 de noviembre de 2021, decide vender 30 acciones en la cantidad de $400,000.00 de
las 80 FORMULO: H-M-I-C
acciones que tiene la empresa OMEGA S.A. DE C.V., el capital de esta se integra por un total de 500 acciones.
Los datos de OMEGA S.A. DE C.V. son los siguientes:
NOTA: No se dictamina la enajenacion de acciones.
1a adquisicion, el día 15 de julio de 2006, 30 acciones en $99,000.00
2a adquisicion, el día 31 de mayo de 2008, 50 acciones en $175,000.00

CUFIN en julio de 2006 $156,300.00

CUFIN en mayo de 2008 $271,400.00

Se pagó dividendos en diciembre de 2006 por $460,300.00

Se obtuvo perdida en 2007 por la cantidad de $106,500.00
Se obtuvo perdida en 2005 por cantidad de $66,500.00

Se requiere:
A) Determinar la ganancia por la enajenación de acciones
B) Calcular el pago provisional de ISR
C) Calcular el ISR del
ejercicio

2
 Actualización del valor de las
acciones
Fecha de Acciones INP Factor de
Valor
adquisició adquiridas C actualizació Valor
n Adquisición Enajenación n actualizado
15/07/2006 30 99,000.00 60.809294 116.884 1.922140389 190,291.90
31/05/2008 50 175,000.00 66.098635 116.884 1.768326986 309,457.22
TOTAL 499,749.12

Actualización, prorrateos y diferencias de cuentas

(CUFN)
IN Determin
PC Factor Monto Numero CUFIN Acciones CUFIN de acion de
Fecha Monto
Mes de actualiza de por del contribuyen diferencia
CUFIN
Mes CUFIN actializaci do acciones accion contribuyen te s
enajenaci
ón ón PM es te de
cuentas
Julio de 156,300.00 60.809294 116.884 1.922140389 300,430.54 500 600.86 3 18,025.83
2006 0
Mayo de 271,400.00 66.098635 116.884 1.768326986 479,923.94 500 959.85 8 76,787.83 58,762.0
2008 0 0

3
 Actuali zacion y prorrateo de per didas
INPC INPC
Ejercicio de la Factor de Perdida Factor de Monto Acciones Perdida por Acciones del Perdida del
Monto 1er mes de la Ultimo mes Ultimo mes de Mes de
perdida actualizacion actualizada actualizacion actualizado PM accion contribuyente contribuyente
2da mitad del ejercicio actualizacion enajenacion
2005 66,500.00 59.0018 60.250312 1.021160575 67,907.18 60.250312 116.884 1.939973356 131,738.12 500 263.48 80 21,078.10
2007 106,500.00 63.326005 69.295552 1.094266913 116,539.43 69.295552 116.884 1.68674607 196,572.43 500 393.14 80 31,451.59

4
 CALCULO DEL MOA
Valor actualizado de las acciones 499,749.12 ISR ANUAL
Más Diferencia de cuentas 58,762.00 Base gravable 12,963.23
Más Perdidas anteriores a la tenencia 21,078.10 Menos Limite inferior 7,735.01
Menos Perdidas ocurridas durante la tenencia 31,451.59 Igual Excedente 5,228.22
Igual MOA 548,137.63 Por Porcentaje 6.40%
Entre No. de acciones 80 Igual Impuesto Marginal 334.61
Igual MOA por accion 6,851.72 Más Cuota fija 148.51
Por Acciones enajenadas 30 Igual ISR por ganancia acumulable 483.12
Igual MOA de 30 acciones 205,551.61
Tasa de ISR 0.04

CALCULO DE LA UTILIDAD Ganancia Total 194,448.39

Menos Ganancia acumulable 12,963.23
Ingreso por enajenacion de acciones 400,000.00
Igual Ganancia no acumulable 181,485.16
Menos MOA de 30 acciones 205,551.61
Por Tasa de ISR 0.04
Igual Utilidad por acciones enajenadas 194,448.39

ISR por ganancia no acumulabl 6,763.68

Más ISR por ganancia acumulable 483.12
PAGO PROVISIONAL Igual ISR Total 7,246.80
Ingreso total 400,000.00 Menos Pagos provisionales 80,000.00
Por Tasa 20%
Igual ISR a favor 72,753.20
Igual ISR a cargo 80,000.00