MAESTRIA EN IMPUESTOS

Impuesto Sobre la Renta de Personas Morales

Pagos provisionales de Personas Morales

Elaborado por:
Abraham Uribe Segovia

Docente:
Mtra. Yaura Yong Rubio Sánchez

Querétaro, México a 07 de agosto de 2022

 Contenido

Estudio de Caso................................................................................................................................... 3
Explicación de la metodología utilizada para resolver el estudio de caso ....................................... 5
Conclusión ........................................................................................................................................... 5
Bibliografía .......................................................................................................................................... 6

2
Estudio de Caso

3
 Resolución de estudio de caso

El ISR provisional de diciembre 2021 es de $377,466.00, el cual se determino de la siguiente manera:

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ingresos nominales $ 950,750.00 $ 1,320,460.00 $ 1,675,925.00 $ 879,640.00 $ 1,835,740.00 $ 1,385,970.00 $ 1,045,630.00 $ 765,945.00 $ 1,125,830.00 $ 1,777,960.00 $ 2,045,850.00 $ 2,740,620.00
Ingresos nominales de
- 950,750.00 2,271,210.00 3,947,135.00 4,826,775.00 6,662,515.00 8,048,485.00 9,094,115.00 9,860,060.00 10,985,890.00 12,763,850.00 14,809,700.00
periodos anteriores

Ingresos acumulables 950,750.00 2,271,210.00 3,947,135.00 4,826,775.00 6,662,515.00 8,048,485.00 9,094,115.00 9,860,060.00 10,985,890.00 12,763,850.00 14,809,700.00 17,550,320.00

Coeficiente de utilidad 0.4155 0.4155 0.4591 0.4591 0.4591 0.4591 0.4591 0.4591 0.4591 0.4591 0.4591 0.4591

Utilidad fiscal estimada 395,037.00 943,688.00 1,812,130.00 2,215,972.00 3,058,761.00 3,695,059.00 4,175,108.00 4,526,754.00 5,043,622.00 5,859,884.00 6,799,133.00 8,057,352.00

Invetario acumulable 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Utilidad estimada base de

395,037.00 943,688.00 1,812,130.00 2,215,972.00 3,058,761.00 3,695,059.00 4,175,108.00 4,526,754.00 5,043,622.00 5,859,884.00 6,799,133.00 8,057,352.00
impuesto

Amortizacion de Perdidas
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Fiscales
PTU pagada en el ejercio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Base de pago provisional 395,037.00 943,688.00 1,812,130.00 2,215,972.00 3,058,761.00 3,695,059.00 4,175,108.00 4,526,754.00 5,043,622.00 5,859,884.00 6,799,133.00 8,057,352.00

Tasa de ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

ISR determinado 118,511.00 283,106.00 543,639.00 664,792.00 917,628.00 1,108,518.00 1,252,532.00 1,358,026.00 1,513,087.00 1,757,965.00 2,039,740.00 2,417,206.00

ISR provisional de periodos

- 118,511.00 283,106.00 543,639.00 664,792.00 917,628.00 1,108,518.00 1,252,532.00 1,358,026.00 1,513,087.00 1,757,965.00 2,039,740.00
anteriores

ISR provisional por pagar $ 118,511.00 $ 164,595.00 $ 260,533.00 $ 121,153.00 $ 252,836.00 $ 190,890.00 $ 144,014.00 $ 105,494.00 $ 155,061.00 $ 244,878.00 $ 281,775.00 $ 377,466.00
 Explicación de la metodología utilizada para resolver el estudio de caso

1. Se esta considerando que la empresa ABC, S.A. de C.V. tributa en base al título II de
la LISR.
2. El coeficiente de utilidad para el ejercicio 2021 se calculó mediante la siguiente
formula en base a la fracción I del artículo 14 de la LISR.

Utilidad fiscal Anticipos o

Coeficiente + 9,345,961.00
= del ejercicio redimiendos = = 0.4591
de utilidad
Ingresos nominales 20,355,791.00

3. El coeficiente de utilidad se calculó hasta el diezmilésimo según el artículo 10 del

RLISR.
4. Se está considerando que la declaración anual del ejercicio 2020 se presentó en el
mes de marzo 2021 por lo que a partir de dicho mes se empezó a utilizar el nuevo
coeficiente de utilidad.
5. La utilidad fiscal se determinó según la fracción II del articulo 14 de la LISR.
6. El ISR provisional por pagar se determinó según la fracción III del 14 de la LISR.

Conclusión

Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales de ISR a cuenta del impuesto
del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda
el pago.

El articulo principal para determinar el impuesto provisional de ISR para personas morales
es el 14 de la LISR; en la fracción I se indica como se calcula el coeficiente de utilidad, en la
fracción II se indica como se calcula la utilidad fiscal, en la fracción III se indica como se
calcula el pago provisional.

Otros artículos importantes es el artículo 9 de la LISR donde se indica la tasa de ISR y el

articulo 10 de la RLISR donde se indica que el coeficiente de utilidad se calculará hasta el
diezmilésimo.

En conclusión, en esta actividad aprendimos a determinar el pago provisional mensual del

impuesto sobre la renta para las personas morales que tributan en el régimen II de la LISR,
considerando el coeficiente de utilidad, utilidad fiscal y el impuesto provisional.
 Bibliografía

 Ley de Impuesto Sobre la Renta. H Congreso de la unión. 2021

 Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. H Congreso de la unión. 2016