Universidad Autónoma de Chiapas

Facultad de Negocios Campus IV

Licenciatura en contaduría

Unidad de competencia:
Régimen fiscal de personas físicas con operaciones especificas
Docente:
Mtro. Raquel Ríos Venegas

Estudiante:
ESTEFANI CRUZ FIGUEROA

Actividad:
Practica 3 A 18 de Noviembre- 2022 Tapachula,
Presenta: Chiapas.
Enajenación de acciones PM

Semestre y grupo: 7“B”

1
La empresa Omega S.A. de C.V, con fecha 30 de octubre de 2021, decide vender 30 acciones en cantidad de $600,000.00
delas 100 acciones que tiene en la empresa Alfa S.A. de C.V, el capital de esta se integra por un total de 600 acciones
ELABORO: H-M-I-C
Los datos de OMEGA S.A. DE C.V. son los siguientes:
1a adquisicion, el día 15 de febrero de 2006, 40 acciones en $400,000.00
2a adquisicion, el día 31 de julio de 2008, 60 acciones en $600,000.00

CUFIN en febrero de 2006 $256,800.00

CUFIN en julio de 2008 $190,250.00

Se pagó dividendos en diciembre de 2008 por $420,450.00

Se obtuvo perdida en 2009 por la cantidad de $116,300.00
En el ejercicio 2004 se obtuvo una perdida por la cantidad de $110,500.00 misma que se amortizo en los dos ejercicios siguientes.
Se reembolsó capital el 30 de junio de 2010, por cantidad de $35,200.00
Se requiere:
A) Determinar la ganancia por la enajenación de acciones
B) Calcular el pago provisional de ISR
C) Calcular el ISR del
ejercicio

2
 Actualizacion del valor de las
acciones
Fecha de Accione IN Factor Valor
Valor
adquisici s PC de actualiza
on adquirid Adquisicion Enajenacion actualizac do
as ió
15/02/2006 40 400,000.00 60.696358 115.561 1.9039198 761,567.93
4
31/07/2008 60 600,000.00 66.742059 115.561 1.7314569 1,038,874.15
2
TOTAL 1,800,442.08

Actualización, prorrateos y diferencias de cuentas (CUFN)

INPC Factor de Monto Numero de CUFIN por Acciones del CUFIN de Determinacion
Fecha CUFIN Monto
Mes CUFIN Mes enajenación actialización actualizado acciones PM acciones contribuyente contribuyente de diferencias
Febrero de 2006 256,800.00 60.696358 115.561 1.903919837 488,926.61 600 814.88 40 32,595.11
Julio de 2008 190,250.00 66.742059 115.561 1.731456921 329,409.68 600 549.02 100 54,901.61 22,306.50

Actualizacion y prorrateo de perdidas

INPC INPC
Ejercicio de la Monto Factor de Perdida Factor de Monto Acciones PM Perdida por Acciones del Perdida del
1er mes de la Ultimo mes del Ultimo mes de Mes de
perdida actualizacion actualizada actualizacion actualizado accion contribuyente contribuyente
2da mitad ejercicio actualizacion enajenacion
2009 116,300.00 70.370516 71.771855 1.019913724 118,615.97 71.771855 115.561 1.610115832 190,985.45 60 318.31 10 31,830.91
0 0

Actualización, prorrateos de reembolsos

INPC Factor de Monto Numero de Reembolso Acciones del Reembolso de
Fecha CUFIN Monto
Mes Reembols Mes enajenación actialización actualizado acciones PM por acciones contribuyente contribuyente

Junio de 2006 35,200.00 60.642998 115.561 1.905595103 67,076.95 600 111.79 100 11,179.49

3
 CALCULO DEL MOA
Valor actualizado de las acciones 1,800,442.08
Más Diferencia de cuentas 22,306.50
Más Perdidas anteriores a la tenencia -
Menos Perdidas ocurridas durante la tenencia 31,830.91 PAGO PROVISIONAL
Menos Reembolsos 11,179.49 Ganancia total 66,078.55
Igual MOA 1,779,738.18 Por Tasa 30%
Entre No. de acciones 100 Igual ISR a cargo 19,823.56
Igual MOA por accion 17,797.38
Por Acciones enajenadas 30
Igual MOA de 30 acciones 533,921.45

ISR ANUAL
Base gravable 66,078.55
CALCULO DE LA UTILIDAD Por Tasa 30%
Igual ISR a cargo 19,823.56
Ingreso por enajenacion de acciones 600,000.00
Menos Pago provisional 19,823.56
Menos MOA de 30 acciones 533,921.45
Igual ISR A CARGO -
Igual Utilidad por acciones enajenadas 66,078.55