USAC-CUNOC RPDF-II 9no.

SEMESTRE SECCIÓN “C” JV 2023

EQUIPO NÚMERO: NUEVE
NOMBRE DEL COORDINADOR(a): JOSÉ EDUARDO MONTEJO GRANADOS
NIAV DE LOS INTEGRANTES: 87,88,89,90,91,92,93,94,95,96,97,98, 99
OBSERVACIONES: Todo el equipo trabajó y estuvo al pendiente del trabajo

TEMA: PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

a) Procedencia y plazo de interposición
b) Contenido de la demanda
c) Normas aplicables

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

a) Procedencia y plazo de interposición

PROCEDENCIA:

Antes de determinar su procedencia se considera importante el conocimiento de

¿Qué es el procedimiento tributario? El procedimiento tributario es un conjunto de
actos que son realizados ante la administración tributaria por parte del sujeto pasivo
tributario, con el objeto de obtener el dictamen de un acto administrativo final.
Contra esta última resolución administrativa, procede la impugnación a través del
proceso contencioso administrativo. Jurisconsultos señalan que el proceso
contencioso iniciara si fueron agotadas las diligencias previas como los son: las
peticiones y recursos administrativos, que, al tiempo de presentar la demanda
contenciosa, no deben estar pendientes de resolución. Previo a demandar a la
administración se debe agotar la denominada vía gubernativa, excepto que la ley
faculte para demandar sin este requisito. El proceso contencioso que se pretenda
iniciar o que se inicie sin haberse agotado la vía gubernativa, se podrá declarar
prematuro e improcedente, por anticipado o por no haber cumplido el requisito del
agotamiento de la vía gubernativa.

Naturaleza: Este es impulsado a petición de parte, de única instancia y no tiene

efectos suspensivos.

Por ello la procedencia recae en caso de contienda por actos o resoluciones de la

Administración Tributaria y por silencio administrativo negativo.

Con la premisa anterior podemos determinar la procedencia del procedimiento

contencioso tributario. En primer lugar, la ley que regula el proceso, la Ley de lo
Contencioso Administrativo en el artículo 19 indica que: “Procederá el proceso
contencioso administrativo: 1) En caso de contienda por actos y resoluciones de la
administración y de las entidades descentralizadas y autónomas del Estado. 2) En
los casos de controversias derivadas de contratos y concesiones administrativas.
Para que el proceso contencioso administrativo pueda iniciarse se requiere que la
resolución que lo origina no haya podido remediarse por medio de los recursos
puramente administrativos.” Desde otro punto de vista podría decirse también que
el Procedimiento Contencioso Administrativo Tributario se inicia cuando las
resoluciones emitidas por la administración tributaria cumplen con los requisitos
establecidos en el artículo 20 de la Ley de lo Contencioso Administrativo, o sea que:
a) Haya causado estado. b) Que vulnere un derecho del demandante.

El momento preciso para la interposición de la demanda en la vía del Procedimiento

Contencioso Administrativo Tributario, concretamente procede: en caso de
contienda por actos y resoluciones de la Administración Tributaria, agotada la fase
administrativa procede la interposición, cuando la Administración Tributaria declara
sin lugar el recurso de reposición o revocatoria presentado por el contribuyente.
Tanto el Código Tributario como la Ley de lo Contencioso Administrativo regulan
los casos de procedencia del Procedimiento Contencioso Administrativo Tributario,
en su parte conducente preceptúa el Código Tributario: Artículo 161 establece la
procedencia del recurso y el plazo de interposición: “Contra las resoluciones de los
recursos de revocatoria y de reposición dictadas por la Administración Tributaria y
el Ministerio de Finanzas Públicas, procederá el recurso Contencioso
Administrativo, el cual se interpondrá ante la Sala que corresponda del Tribunal de
lo Contencioso Administrativo integrada con Magistrados especializados en materia
tributaria preferentemente. Para concurrir al Tribunal de lo Contencioso
Administrativo, en materia tributaria y en cualquier otra, no se requiere el pago o
caución previa, lo cual, sin embargo, no se debe de descartar que “en determinadas
situaciones” el recurrente debe pagar intereses a la tasa corriente, sobre los
impuestos que haya discutido o impugnado, cuyo pago se demoró en virtud de
recurso.

Ante quien se interpone: Se interpone ante la Sala del Tribunal de lo Contencioso

Administrativo. Art. 161 Código Tributario y 221 Constitución Política de la
República.

l proceso contencioso administrativo en su totalidad, es una impugnación que los

particulares ejercitan en contra de las resoluciones de la administración pública ante
tribunal competente, por medio del ejercicio de una acción procesal (demanda).
Supletoriamente se aplica lo que establece el Código Procesal Civil Y Mercantil,
para el planteamiento de interposición de recursos como mecanismo de defensas
procesales dentro del Proceso Contencioso Administrativo Tributario. La demanda
contenciosa se plantea sin pago ni garantía y el tiempo que dure la sustanciación
del proceso contencioso, da lugar al pago de intereses de acuerdo con la ley.

PLAZO DE INTERPOSICIÓN

Antecedentes: El proceso de lo contencioso administrativo es un proceso de

conocimiento, toda vez que tiene por finalidad obtener una resolución declarativa al
caso concreto sometido a juicio, por lo tanto una vez agotada la vía administrativa
el contribuyente tiene el derecho de iniciar el proceso de lo contencioso
administrativo-tributario, dentro de los 30 días hábiles siguientes, contados a partir
de la fecha de la última notificación de la resolución del recurso de revocatoria,
según lo preceptuaba el artículo 161 del Código Tributario.

Plazo de Interposición: Ahora bien debido a que el artículo 101, fue derogado por
el artículo 68 del Decreto 20-2006 del Congreso, se debe aplicar el plazo de 3
meses a partir del día siguiente en que se hizo la última notificación de la resolución
que concluyó el procedimiento administrativo, del vencimiento del plazo en que la
administración debió resolver en definitiva o de la fecha de publicación del Acuerdo
Gubernativo que declaro lesivo el acto o resolución, en su caso, plazo que se
encuentra regulado en el artículo 23 de la Ley de lo Contencioso Administrativo.
B) CONTENIDO DE LA DEMANDA

Los requisitos de la demanda contencioso administrativo tributaria, se encuentran

regulados en el Artículo 28 del Decreto 119-96 del Congreso de la República, los
cuales deben cumplirse en la demanda, siendo los siguientes:

a) Designación de la Sala del Tribunal de lo Contencioso Administrativo al cual se

dirige.

b) Nombres y apellidos del demandante o su representante, indicación del lugar

donde recibirá notificaciones y nombre del abogado bajo cuya dirección y
procuración actúa.

c) Si se actúa en representación de otra persona la designación de éste y la

identificación del título de representación.

d) Indicación precisa del órgano de la Administración Tributaria a quien se demanda

y el lugar en donde puede ser notificado.

e) Indicación del expediente administrativo, de la resolución que se controvierte, de

la última notificación al actor, de las personas que aparezcan con interés en el
expediente y del lugar donde éstas pueden ser notificadas. Esto es necesario y
debe incluir a la Administración Tributaria y la Procuraduría General de la Nación.

f) Relación de los hechos y los fundamentos de derecho en que se basa la

demanda. Los hechos son un relato que se hace en una demanda de cómo el
órgano de la administración dictó la resolución controvertida.

g) El ofrecimiento de los medios de prueba que rendirá. En este caso si existiere

prueba que deba rendirse deberá individualizarse en la demanda, si fuere el caso,
incluyendo dictámenes de expertos.

h) Las peticiones de trámite y de fondo

i) Lugar y fecha

j) Firma del demandante

k) Firma y sello del abogado director o abogados directores.

Éstos son los requisitos que debe contener según la Ley de lo Contencioso
Administrativo la demanda que se está planteando, pero hay que tomar en cuenta
otras disposiciones legales. Esto significa que debemos aplicar por integración de
la ley, el contenido de los Artículos 61 y 62 Código Procesal Civil y Mercantil, para
llenar y completar los requisitos de la demanda, así como el Artículo 50 del mismo
cuerpo legal.

C) Normas Aplicables

Las normas aplicables para el procedimiento contencioso tributario se encuentran

regulados en los artículos 161 al 168 del Código Tributario, los cuales regulan los
procedimientos y normas aplicables al mismo.
El artículo 161 en el último párrafo indica que el memorial de demanda deberá
contener todos los requisitos mínimos establecidos en el artículo 28 de la Ley de lo
Contencioso Administrativo.

Así mismo el artículo 168 establece que: “En todo lo no previsto en esta Ley para
resolver el recurso contencioso administrativo se aplicarán las normas contenidas
en la Ley de lo Contencioso Administrativo, Decreto Número 119-96 del Congreso
de la República, y supletoriamente el Código Procesal Civil y Mercantil, Decreto Ley
107 del Jefe de Estado, y la Ley del Organismo Judicial, Decreto Número 2-89 del
Congreso de la República, y sus reformas”.

En síntesis, las normas aplicables al procedimiento contencioso tributario en primer

grado se encuentra la Constitución Política de la República de Guatemala, que
establece los principios fundamentales sobre los cuales debe basarse el mismo.

• Principio de Legalidad. Artículo 239;

• Principio de Capacidad de Pago. Artículo 242;
• Principio de Igualdad. Artículo 4°;
• Principio de Generalidad. Artículo 135; y,
• Principio de Proporcionalidad. Artículo 241 y 243.

Así mismo, el Código Tributario que regula todo lo relativo a la procedencia,

requisitos, plazos de interposición. Siendo ambas normas las principales en esta
materia, y de manera supletoria en cuanto a lo no previsto en esas leyes deberán
aplicarse las normas relativas contenidas en la ley de lo Contencioso
Administrativo, en el Código Procesal Civil y Mercantil y en la Ley del Organismo
Judicial.