USAC – CUNOC RPDF-II 9no.

SEMESTRE SECCIÓN “C” JV 2023

EQUIPO NÚMERO: 1

NOMBRE DEL COORDINADOR (A): Dayla Vianey Mus Sac.

NIAV DE LOS INTEGRANTES: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9.

OBSERVACIONES: _________________________________________

TEMA EXÉGETICO JURÍDICO

TITULO DEL TEMA:

INTERPRETACIÓN E INTREGACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO.

CONTENIDO

A. CARACTERÍSTICAS Y CAMPO DE APLICACIÓN.

Para el comprender este inciso es necesario darle lectura al artículo uno del Código
Tributario el cual indica:
o Artículo 1.- Carácter y Campo de Aplicación: Las normas de este Código son
de derecho público y regirán las relaciones jurídicas que se originen de los tributos
establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones tributarias aduaneras
y municipales, a las que se aplicarán en forma supletoria.
También se aplicarán supletoriamente a toda relación jurídico-tributaria,
incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades
descentralizadas o autónomas y de personas de derecho público no estatales.

Por lo cual se ve la clara acepción y concatenación que posee con el artículo 239 de la
Constitución Política de la República de Guatemala ya que establece lo referente a la
potestad exclusiva del Congreso de la República determinar las bases de la recaudación
de los tributos estos acoplándose a la normativa y limitación que poseen y establece los
diversos parámetros que se han creado con el fin de crear un control y descentralización
en el campo de aplicación de estas.

Es importante la interpretación a una ley, ya que es descubrir su sentido y alcance. En

la Ley Tributaria como en cualquier otra norma legal debe aplicarse por el intérprete,
tanto si este es el ciudadano privado, como si se tratase de un órgano administrativo o
jurisdiccional o cualquiera que deba dar su significado. Lo que es objeto de esta
interpretación y campo de aplicación es precisamente la realidad.
B. PRINCIPIOS APLICABLES A LA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS SEGÚN: INTEGRACIÓN ANALOGICA, CONFLICTO DE LEYES Y
VIGENCIA EN EL TIEMPO.

La integración consiste en colmar una laguna existente en la ley, mediante la búsqueda

de la norma aplicable al caso, así como llenar un vacío, que se produce cuando hace
falta ley, cuando la ley ha dejado de regular una determina situación.

En nuestra legislación esto se fundamenta en lo que dice el artículo cuatro del Código
Tributario:

o Artículo 4.- Principios Aplicables a Interpretación: La aplicación, interpretación

e integración de las normas tributarias, se hará conforme a los principios
establecidos en la Constitución Política de la República de Guatemala, los
contenidos en este Código, en las leyes tributarias específicas y en la Ley del
Organismo Judicial.

Para nuestro tema de estudio, esta es una interpretación jurídico legal, en base a lo
siguiente:

I. Principios de la Constitución Política de la República de Guatemala:

Interpretar los hechos concretos que se quieren descubrir según la Constitución
es tomar en cuenta los principios fundamentales que inspiran a esta misma:
1. Legalidad: Corresponde con exclusividad al Congreso de la república
decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones
espaciales conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la
equidad y justicia Tributaria, así como determinas las bases de
recaudación. (Art. 239 CPRG – 1, 2, 10 CT)
2. Capacidad de Pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo, para
el efecto de las leyes tributarias serán estructuradas conforma al principio
de capacidad de pago. (Art. 243 CPRG)
3. Igualdad: en Guatemala todos los seres humanos son libres e iguales en
dignidad y derechos. El hombre y la mujer, cualquiera sea su estado civil
tienen iguales responsabilidad y oportunidades. (Art. 4 CPRG)
4. Generalidad: (Art. 135 CPRG)
5. Proporcionalidad: (Art. 243 y 41 CPRG)
II. Principios del Código Tributario: Es interpretar el caso que se somete a
consideración atendiendo a los postulados filosóficos y jurídicos con que fue
redactado el Código Tributario:
 1. El Código Tributario se aplica a toda relación jurídica tributaria (Art. 1 CT)
2. La obligación tributaria es un vínculos jurídico de carácter personal (Art. 14
CT)
3. La norma tributaria tiene efecto retroactivo, si suprimen infracciones al
contribuyen (Art. 66 CT)
III. Principios de las Leyes Tributaria Específicas.
Es interpretar en cada ley fiscal ciertos conceptos o ideas básicas que orientan
a saber a que debemos fijar la atención en cada ley especifica y de esa manera
entender que grupo o sector va dirigido, la forma, modo, plazo y monto que
debe tributarse.
IV. Según la Ley del Organismo Judicial.
De conformidad con los artículos 10 y 11 de la Ley del Organismo Judicial, las
cuales son las siguientes:
1. Método Gramatical: Se limita a declarar el alcance manifiesta e indubitable
que surge de las palabras empleadas en la ley.
2. Método Sistemático o Integral: Cuando una norma específica tiene
pasajes oscuros, contradictorios o bien se encuentra con leyes
contradictorias, se tiene que acudir al conjunto de la ley o del sistema jurídico
aplicable.
3. Método del Espíritu de la Ley: Debe atenderse a la intención de la norma
y su expresión en palabras.
4. Método Histórico: Se deben de valer todas las circunstancias que rodearon
el momento de la sanción de la ley
5. Método Analógico: Se aplica un principio jurídico común a dos situaciones
que sin ser idénticas contienen elementos comunes y cuando se invocan lo
Principios Generales del Derecho, se alude a los conceptos directrices
fundamentales que constituyen parte medular de un determinado sistema
jurídico.
o Artículo 5.- Integración Analógica: En los casos de falta, oscuridad, ambigüedad
o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá conforme a las disposiciones del
Artículo 4, de este Código. Sin embargo, por aplicación analógica no podrán
instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse
obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros
beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.

La integración por Analogía debe de investigarse en concreto y analizarse distintas

leyes y reglamentos aplicables a la materia y unir sus elementos que le sean comunes
 se está integrando la respuesta. Esto nos lleva hacer comparaciones sobre
situaciones parecidas las cuales nuestra legislación acepta siempre y cuando no
afecte el Principio de Legalidad.

o Artículo 6.- Conflicto de Leyes: En caso de conflicto entre leyes tributarias y las
de cualquiera otra índole, predominarán en su orden, las normas de este Código
o las leyes tributarias relativas a la materia específica de que se trate.

Esto mediante la Jerarquía de la Ley, mediante las Normas Constitucionales,

seguidamente de las Normas Ordinarias y las Normas reglamentarias.

✓ Normas de igual rango = Coordinación

✓ Normas de diferente rango = Subordinación

o Artículo 7.- Vigencia en el Tiempo:

1. Las normas tributarias regirán desde la fecha en ellas establecidas, siempre
que ésta sea posterior a la emisión de la norma. Si no la establecieren, empezarán
a regir después de ocho días de su publicación en el Diario Oficial.
2. Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere diferente cuantía o
tarifa para uno o más impuestos, éstas se aplicarán a partir del primer día hábil
del siguiente período impositivo, con el objeto de evitar duplicidad de
declaraciones del contribuyente.
3. En cuanto a infracciones y sanciones, se estará a lo dispuesto en el artículo 66
de este Código.
4. La posición jurídica constituida bajo una ley anterior, se conserva bajo el imperio
de otra posterior. Las normas tributarias que modifiquen cualquier situación
respecto a los supuestos contemplados en leyes anteriores, no afectarán los
derechos adquiridos de los contribuyentes.
5. Las leyes concernientes a la sustanciación y ritualidad de las actuaciones ante
la administración tributaria, prevalecen sobre las anteriores, desde el momento en
que deben empezar a regir; pero los plazos que hubieren principiado a correr y las
diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirán por la ley vigente al tiempo de
su iniciación.
6. Las situaciones no previstas, se regirán por lo dispuesto en la Ley del
Organismo Judicial, en lo que sean aplicables.

Sobre este tema, exclusivamente nos fundamentaremos en los incisos que indica la Ley,
en relación con la aplicación de las Leyes Tributarias dictadas en diferentes épocas.