Introducción

A medida que evoluciona la función de auditoría interna, el conjunto de habilidades

y cualidades que determinan el éxito dentro la profesión se va transformando.

Por consiguiente, las habilidades de carácter técnico son fundamentales, pero ya

no son estrictamente suficientes por sí solas. Desde el punto de vista de una
mayor eficacia, el auditor interno del futuro presenta no sólo unos profundos
conocimientos técnicos, sino que también contempla un amplio abanico de
cualidades de otra índole.

No obstante, este cambio resulta evidente a la vista de recientes estudios sobre la

profesión de auditoría interna. estos estudios indican que entre los Directores de
Auditoría Interna van adquiriendo un mayor valor ciertos atributos, tales como la
visión del negocio y sus riesgos, las habilidades analíticas, la comunicación
inteligente y otros similares. Sin embargo, estas ideas necesitan de un análisis
más profundo.

Por lo tanto, desde la perspectiva de la práctica profesional ¿qué significa

exactamente “visión del negocio”? ¿Qué métodos de comunicación son los
mejores dentro de la Auditoría Interna? ¿Cuáles son los componentes clave del
pensamiento crítico que aplican los auditores internos en su trabajo?, estas son
alguno de los cuestionamientos que nos hacemos a la hora de identificar un buen
auditor.

A continuación, hablaremos de las características y cualidades que deben

presentar un auditor en este caso presentamos uno de los principales dentro de
una organización como ejemplo, ya que existen otros tipos de auditores pero que
presentan de igual manera las mismas cualidades oportunas que deben portar un
buen profesional en la rama de auditoría.
Contenido

I. Características y Cualidades que deben portar un perfil de auditor:

La auditoría es una verificación que se realiza en una empresa u organización con

la finalidad de comprobar la situación financiera de la institución, verificar su
patrimonio y evaluar si los números de la contabilidad reflejan los resultados que
dicha empresa ha obtenido en un determinado período de tiempo.

Toda auditoría debe ser analítica y objetiva y puede ser realizada de forma
voluntaria por la empresa o tener carácter obligatorio al ser exigida por otro ente u
organización.

La auditoría es llevada a cabo por la figura de un auditor o auditora, que debe

tener conocimiento de la empresa en cuanto a infraestructura, funcionamiento,
organización interna, entre otras variables. Los resultados de toda auditoría se
expresan en un informe dirigido hacia determinado público (que puede ser interno
o externo) y con cierto objetivo.

Características de una auditoría

Algunas características de una auditoría:

 Se realiza para conocer el estado financiero real de una empresa.

 Se realiza para comprobar que los datos contables brindados por la empresa
sean fieles a su situación actual.
 Pone a disposición los balances, libros contables y documentos de la empresa
para que sean analizados por el auditor.
 Se busca que la empresa cumpla con las normas contables.
 Es llevada a cabo por un auditor, que puede ser interno o externo a la
organización y que debe ser imparcial.
 Puede ser solicitada desde la organización o por un agente externo de forma
obligatoria.
 Sus resultados son detallados en un informe de auditoría.
 Sus resultados pueden reflejar discrepancias con la información aportada por
la empresa.
 Permite conocer el estado actual de la empresa para tomar decisiones a partir
de ello.
II. Funciones de una auditoría

Toda auditoría tiene como finalidad brindar credibilidad y asistir a la empresa

frente a los cambios en cuanto a la legislación vigente de tal modo que la
organización se encuentre en regla.

Sus funciones son:

 Analizar los procesos desde el inicio hasta el final evaluando los riesgos
posibles.
 Identificar áreas de mejora.
 Ajustar políticas y procedimientos legales al marco de la empresa.
 Priorizar acciones que optimicen la organización.
 Generar confianza en acreedores o socios.
 Estar en regla con las normativas financieras y legales.
 Mejorar el uso eficiente de recursos.
 Detectar fraudes.
 Recopilar información y datos que pueden resultar útil para el planteo de
objetivos o la toma de decisiones.

III. El rol del auditor

Las personas que llevan a cabo la auditoría desde el comienzo del proceso hasta
el final. Este examinador no puede actuar influenciado por cuestiones personales,
sino que debe ser completamente imparcial, para evaluar objetivamente a la
empresa u organización.

La imparcialidad es la principal característica que toda auditoría debe tener y en

ella debe prevalecer el juicio crítico del auditor, quien deberá expresarse con
formalidad y llevar a cabo los pasos necesarios para cumplir con el objetivo de la
auditoría.

La responsabilidad, la honestidad, la imparcialidad y la confidencialidad son

algunos de los valores que deben encontrarse en un auditor.

Fases de una auditoría

Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que es

importante respetar y cumplir. Estas fases son:

 Planeación. En la primera etapa de la auditoría se establece el propósito

de este proceso y el alcance que tendrá. Además, se determina la duración,
quiénes la llevarán a cabo y los detalles y actividades que se desarrollarán
dentro del procedimiento. Si se trata de una auditoría externa, en la etapa
de planeamiento se informa a la empresa acerca del modo de actuar del
auditor y el tiempo que durará la auditoría. En esta instancia se le pueden
solicitar a la empresa determinadas cuestiones que faciliten la tarea del
auditor, como el acceso a depósitos, a material contable o a oficinas.
 Ejecución. Se ponen en marcha todos los procedimientos detallados en la
etapa de planeamiento. Aquí se toma nota, se analizan documentos y
archivos, se entrevista a las personas necesarias, se revisan y controlan
procesos, entre otros.
 Informe. Con todo el material reunido durante la auditoría, el auditor
redacta un informe que incluye todos los datos relevados en el proceso. En
esta presentación en forma escrita queda asentado todo el trabajo del
auditor en la empresa y se detallan las falencias y los logros del área
analizada.
IV. Tipos de auditoría

Las auditorías se pueden clasificar en base a ciertos criterios:

1.Según su procedencia:

 Auditoría interna. Es efectuada dentro de una organización para medir su

estado o desempeño y controlar procedimientos. Este tipo de auditoría se
solicita desde la empresa y puede ser llevada a cabo por empleados o
auditores externos.
 Auditoría externa. Es realizada por personas ajenas a la empresa que
desean controlar si se cumple con las normativas vigentes.

2. Según lo que se desee auditar:

 •Auditoría legal. Se presenta documentación concerniente a las

obligaciones impositivas que tenga una empresa o entidad.
 •Auditoría de certificación. Sirve para acreditar la certificación a
determinadas normas y es realizada por un organismo competente.

3. Según su alcance:

 Auditoría de alcance parcial. Se audita solo una parte de la empresa.

 Auditoría de alcance global o total. Se audita la totalidad de la empresa.
V. Cualidades de un auditor: En esta parte de nuestra investigación nos
referimos a las cualidades que deben presentar un auditor interno de una
organización, ya que existen muchas cualidades referidas en diversos
términos, pero de igual similitud e importancia en nuestro estudio.
Cualidades generales de un auditor a mencionar:

La revista DAIS nos da la referencia de las diferentes habilidades que deben tener
según los informes de sus encuestas:

Las principales cualidades que deben tener un auditor o auditores internos

son:

1) Integridad

Incluso al auditor interno de mayor éxito, alguna vez le han “cortado las alas”. De
forma similar, incluso los informes de auditoría mejor sustentados y presentados
con el máximo rigor, pueden generar desacuerdos.

Esto es algo normal. El enfado y la negación son reacciones naturales cuando las
personas reciben noticias difíciles o una evaluación decepcionante en un informe
de auditoría.

La resistencia representa otra faceta de la integridad. Independientemente de la

fortaleza de los procesos del negocio de una empresa y de su cultura organizativa,
hay ocasiones en las que los gerentes no se encuentran cómodos cuando
auditoría interna llama a su puerta. Las personas pueden sentirse reticentes a
colaborar e, incluso, pueden no ser completamente transparentes, especialmente
en situaciones en las que alguien no ha hecho su trabajo de la mejor forma
posible.

La integridad requiere confianza y equilibrio. Por ejemplo, un director encargado

de la contratación en requiere que los candidatos a auditores internos resuelvan
un problema en grupo y completen un caso real de negocio. Ambos ejercicios
ayudan a sus equipos a evaluar, entre otras cualidades importantes, la integridad
del candidato.

2) Construcción de relaciones

Uno de los objetivos más generalizados en todas las funciones de auditoría interna
consiste en promover la confianza y el respeto con otros profesionales dentro del
negocio u organización.

Haciendo esto, dicen los directores de Auditoría Interna, ayudas a construir unas
relaciones mutuas fructíferas y altamente colaborativas.

La necesidad de desarrollar relaciones sanas y profundas con todos los niveles del
negocio lleva su tiempo. Los profesionales de auditoría interna con más éxito
invierten incontables horas construyendo la confianza a lo largo de toda la
organización. Fomentar la credibilidad ayuda a:

· Reducir la resistencia durante el proceso de auditoría.

· Incrementar la velocidad y el volumen de información que los socios dentro del

negocio pueden proporcionar en respuesta a los requerimientos de auditoría
interna.

· Animar a la empresa a comprender y aceptar el papel de consultor de la función

de auditoría interna. “Si tienes una relación de confianza con alguien, es más fácil
tener el tipo de conversación más, sin embargo, los auditores internos, muchos de
los cuales son introvertidos por naturaleza, necesitan salir e invertir el tiempo
necesario para construir relaciones genuinas con antelación a necesitarlas”.
La construcción de relaciones eficaces requiere una serie de cualidades, incluida
la visión del negocio, el conocimiento sobre la compañía (y sus riesgos), la
persuasión y la empatía. Los auditores internos deberían ser capaces de meterse
en la piel de la gente a la que auditan. Por ejemplo, un auditor interno debe
entender la oferta de los productos, los activos y pasivos relacionados, cómo se
procesan las transacciones, la información, los sistemas y los riesgos de forma
integral. Mientras que “la persuasión también es algo vital. Los auditores internos
deben tener la habilidad de convencer a las personas de que están ahí para añadir
valor al negocio”.

3) Asociación

La asociación representa otro término amplio que los Directivos de Auditoría

Interna valoran y, por tanto, se muestran dispuestos a detallar el concepto con
ejemplos y descripciones más tangibles.

Tener una orientación de servicio exige que los auditores conozcan y se

mantengan al día de lo que está pasando actualmente en el negocio. Como
auditor, necesito saber cuáles son los proyectos de esos líderes, en qué se gastan
su presupuesto, cuáles son sus riesgos más importantes y cuáles los que pueden
surgir. Y tengo que aplicar todo ese conocimiento a mi plan auditoría, porque así
hago una cobertura proactiva de riesgos y de esa manera, los líderes de la
organización son capaces de observar el valor que aportamos.

Al mismo tiempo, necesito aplicar un equilibrio entre proporcionar servicio al

cliente interno y cumplir con mis requerimientos regulatorio.

Una asociación eficaz (y los directores de Auditoría Interna señalan que el objetivo
de una asociación buena o eficaz reside en asegurar los mejores resultados del
negocio) también requiere la habilidad de establecer y compartir las mejores
prácticas. Favorecer que los socios internos adopten las mejores prácticas
requiere habilidades de gestión del cambio.

Para conseguir la adopción de las mejores prácticas, la gestión del cambio no

requiere únicamente de un entendimiento del estado actual del negocio, sino que
también se debe proporcionar a los socios del negocio unas pautas claras en
relación a cómo tienen que realizar los cambios necesarios en sus sistemas, en
sus procesos y/o en su personal.

4) Comunicación

La comunicación eficaz se ve como una cualidad muy valorada en auditoría

interna. La naturaleza de la comunicación dentro de la organización evoluciona
rápidamente impulsada tanto por la aparición de las redes sociales (los usuarios
de redes sociales esperan que cada vez sea más inmediata la disponibilidad de
información), como por una cada vez mayor oferta de datos e información de la
organización.

Esta transformación establece nuevas demandas a los profesionales de auditoría

interna. Es importante advertir que las habilidades de comunicación eficaz se
extienden tanto a los informes escritos y bien estructurados, como a las
habilidades de comunicación verbal. Los directores de auditoría, indican que sus
funciones y su personal necesitan mantener un diálogo permanente y de doble
dirección con el resto de la empresa (hablar y escuchar), tanto

de carácter formal como informal. Las comunicaciones escritas son calificadas

también como críticas. “Muy pocas

Los informes de auditoría, también representan una prolongación de su marca.

Además de la transmisión de la información relacionada con ciertos hechos, el
tono del informe debe inspirar confianza y credibilidad, así como demostrar una
clara orientación de servicio (por ejemplo, la comprensión del posible impacto en
las diferentes partes del negocio de los hallazgos del informe y de las
consiguientes recomendaciones).

las funciones de estas disponen de cantidades ingentes de información para

soportar sus conclusiones y sus orientaciones. “Disponemos de acceso
instantáneo a información muy poderosa que nos ayuda a mostrar a nuestros
socios internos
“No quiero aquí a alguien que no pueda funcionar en un equipo” …Karl Edhart,
Auditor General, MetLife.

5) Trabajo en equipo

Los mismos atributos necesarios para que los auditores internos establezcan
relaciones con los socios internos a los que sirven dentro de la organización,
contribuyen a formar mejores relaciones con otros compañeros dentro de la
profesión de auditoría in}. Esto es crucial y explica por qué los directores de
Auditoría Interna más relevantes consideran el trabajo en equipo como una de las
competencias más importantes.

La naturaleza altamente integrada de los procesos de negocio que examinan los

auditores internos, requiere una intensa colaboración entre auditores expertos en
diferentes áreas técnicas. Consideremos los derivados, por ejemplo. En otras
áreas de conocimientos de trabajos administrativos (contabilidad, por ejemplo), de
la parte central del proceso (Sistemas de IT, por ejemplo) y conocimientos con
distinto perfil (por ejemplo, conocimientos sobre modelos matemáticos, mercados
de capitales y pasivos). Estas áreas de experiencia técnica pertenecen a
diferentes auditores internos que deben colaborar entre sí para poder proporcionar
un servicio completo.

La habilidad para progresar dentro del equipo requiere inteligencia emocional,

quien establece que la influencia, el liderazgo y la empatía (soportado por un
conocimiento profundo del negocio) son habilidades necesarias dentro del
conjunto de atributos.

Es importante aprender cómo hacer uso de la influencia en el contexto cultural

apropiado, esta habilidad se ha convertido en una competencia muy demandada
en toda la empresa.

6) Diversidad

Algunas funciones de auditoría interna promueven un trabajo en equipo más sólido

por medio de la diversidad, otra cualidad a la que se hace referencia
frecuentemente y que presenta diferentes dimensiones. No obstante, los cambios
demográficos y el ritmo creciente de la globalización requieren de las funciones de
influencia y consulta con diferentes etnias, nacionalidades, edades, culturas y
subculturas en sus compañías.

El personal de auditoria debe conocer la necesidad de gestionar la diversidad en

un sentido comprehensivo, que también se ocupe de diferentes estilos de
pensamiento y aprendizaje.

Una “mentalidad global” para describir uno de los atributos que su departamento
busca cuando contrata auditores. Esto requiere la comprensión de diferentes
culturas y formas de actuar, pero pienso que una mentalidad global también se
puede aplicar a una compañía nacional porque el término se refiere a una forma
amplia de pensamiento.

“La diversidad también es sobre perspectivas, experiencia y habilidades. Tratamos

de hacer tanto mestizaje como sea posible para exponer a nuestros auditores
internos a la diversidad, en sentido holístico”.

La diversidad es mucho más que el origen étnico u hombre/mujer”. La diversidad

de pensamiento, la experiencia y las diferencias generacionales también son algo
crítico. Los auditores internos pueden estar trabajando con personas de cuatro
generaciones distintas y deben aprender cómo flexibilizar sus estilos de
comunicación con cada persona con la que interactúan, con el objeto de reconocer
esas diferencias.

Desarrollar competencias en diversidad es algo crítico actualmente. Como auditor,

tienes que estar seguro de tener la sensibilidad y flexibilidad necesarias para
comprender y adaptarte a diferentes tipos de pensamiento y estilos de aprendizaje
de la fuerza laboral a nivel global”.

7) Aprendizaje continuo
El personal debe tener pasión por una verdadera comprensión del negocio y
habilidad de ser curiosos en situaciones que cambian semanalmente e incluso de
forma diaria.

La necesidad de aprendizaje continuo cobra perfecto sentido dado el creciente

ritmo de cambio de los negocios. Una dinámica en la que una decisión en Grecia,
China o en Oriente Medio puede repercutir en todo el mundo y afectar a los
consumidores y a los negocios en Estados Unidos, significa que todo profesional
auditor deben pulir y actualizar constantemente su conocimiento sobre el negocio.
Esto se consigue por medio de una combinación de programas de formación y
desarrollo, certificaciones, rotación de tareas, proyectos reto, formación propia y
lectura voraz.

Existen tantas cosas por aprender desde el punto de vista del negocio, sin
importar la perspectiva técnica, interpersonal o del liderazgo continúa. Los
auditores internos líderes del futuro serán esponjas del conocimiento, personas
que están dispuestas a completar la formación que reciben en sus organizaciones
invirtiendo en formación una parte de su propio dinero. Como líderes de auditoría
interna de hoy, creo que es nuestro deber convencer a las personas para que
sigan aprendiendo el resto de su vida.

Importancia de la auditoría

La auditoría es un proceso fundamental que debe ser llevado a cabo dentro de las
empresas u organizaciones.

Por un lado, es importante mencionar que toda auditoría se plantea como una
radiografía de la situación contable y financiera de la compañía que se usa para
compararla con los datos aportados o asentados en registros por la empresa. La
presencia de informes de auditoría en una empresa genera confianza en
acreedores y posibles inversores. Además, inspira responsabilidad y confianza en
los empleados.

La auditoría es también útil para una organización porque permite acceder a

información sobre el desarrollo de los procesos, lo que es de utilidad para detectar
posibles errores y poder corregirlos. También se usa para conocer las áreas que
funcionan correctamente y valerse de esa información para plantear nuevos
objetivos o tomar decisiones a largo plazo.

Si tenemos en mente que la auditoría interna es una herramienta para el

mantenimiento y la mejora de los sistemas de gestión y le damos la importancia
que se merece, no podemos olvidarnos de una de las figuras que participan de
forma activa en ella: los auditores. Por esta razón, para que la auditoría cumpla los
objetivos para los que se realiza, las personas que ejercen el rol de auditor deben
poseer conocimientos, experiencia y atributos personales específicos.

La Norma ISO 19011, Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión, nos
indica, cuáles son las competencias, criterios, mantenimiento y mejora de la
capacidade del auditor, marcando la relevancia que ocupa éste dentro de la
correcta ejecución de una auditoría.

Si consideramos a la auditoría, ya sea interna como externa, como una

herramienta de mejora y análisis del estado del sistema de gestión que permite
comprobar el seguimiento y la verificación de la implementación eficaz, y señala
oportunidades para alcanzar los objetivos en el caso de que se evidenciaran
desviaciones del camino marcado inicialmente, el papel del auditor, como ya
hemos dicho anteriormente, se torna de especial relevancia.

Los aspectos deseables de un auditor es que deben ser imparcial, sincero y

honesto. Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad. Tener la
mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos. Ser diplomático
y tener tacto con el trato con las distintas personas. Ser firme. En este punto es
importante destacar que en la auditoría el auditor no debe negociar con el
auditado sobre la inclusión o eliminación de un determinado hallazgo en el informe
final ya que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta. Tener una alta capacidad
de observación tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones y
así adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.

Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como
metas. Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de
las distintas evidencias, seguro de sí mismo no tener prejuicios que limiten o
eliminen su objetividad.

Algunas recomendaciones para seleccionar auditores

 Independencia de los auditores en relación a los procesos y/o áreas a ser

auditados;
 Habilidad específica en el área técnica involucrada;
 Tener en cuenta los aspectos de comportamiento de los auditores. Deben
evitarse los equipos formados por personas con características muy
semejantes; por ejemplo, muy tímidos, excesivamente habladores, etc.
 Formación del equipo con por lo menos dos auditores, siendo uno el auditor
líder, con más experiencia práctica en auditorías.

Glosario de términos
1. Auditoría. Actividad consistente en la revisión y verificación de documentos
contables, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe
que pueda tener efectos frente a terceros.

2. Auditoría externa o legal. También conocida como financiera o

independiente, consiste en el examen de los estados financieros de una
sociedad o entidad realizado por profesionales competentes e
independientes, aplicando normas y los PCGA, sobre la razonabilidad de si
dichos estados financieros muestran la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de sus operaciones con el objeto de
emitir una opinión en el informe.

3. Auditoría interna. Actividad continua y completa, desarrollada en una

organización por personal perteneciente a la misma, y consistente en
verificar la existencia de controles internos, así como vigilar su
cumplimiento y proponer mejoras para la consecución de los objetivos de
dicha organización.

4. Auditoría operativa. Actividad consistente en el examen de los métodos, los

procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, público o privado.

5. Medio ambiente. Entorno físico natural, incluidos el aire, la tierra, la flora, la

fauna y los recursos no renovables.

6. Patrimonio. Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una unidad

económica o empresa.

Conclusión
Podemos concluir, que los auditores están para ayudar a mejorar la empresa, su
capacidad más importante podría resumirse en que tiene que dar respuestas a las
necesidades de empresas u organización, ya que las mismas se encuentran en un
constante y rápido cambio que implica que surjan nuevos riesgos de un día para
otro. Dado el ritmo y la magnitud de este cambio, la agilidad y la flexibilidad se
encuentran lejos de ser los únicos atributos que buscan en la actualidad los
principales ejecutivos de auditoría interna. Otras capacidades no técnicas muy
valoradas son las siguientes:

Por consiguiente. sí un auditor interno quiere tener éxito en el futuro, deberá ser
ágil, flexible, fuerte, empático y con diversidad de intereses. Un departamento de
auditoría interna debe tener una combinación de capacidades amplias y
profundas.

Además, estas capacidades incluirán siempre las habilidades de carácter técnico;

y dada la rapidez actual con la que se produce el cambio tecnológico y
empresarial, se puede señalar la necesidad que tienen los auditores internos de
actualizar sus conocimientos técnicos y de adquirir nuevas habilidades técnicas.
Sin embargo, estas áreas profundas de experiencia pueden calificarse solo como
una más de las fichas de juego en la mesa.

En pocas palabras, los ejecutivos que presiden las principales funciones de

auditoría interna entienden la diferencia que existe entre las habilidades técnicas y
aquellas cualidades que realmente diferencian a sus equipos.

Sin embargo, para prosperar en el futuro, los auditores internos deben comprender
bien cuáles son las cualidades y las habilidades que lideran y aportan valor a las
funciones de auditoría interna y, posteriormente, buscar tareas, proyectos y
oportunidades de desarrollo (de carácter formal e informal, dentro de la empresa y
en su tiempo libre) que les permitan cultivar esas cualidades.

Para terminar, los auditores internos deben aplicar el mismo esfuerzo y precisión
tanto para la adquisición y desarrollo de las cualidades no técnicas que
actualmente aplican en la realización de sus trabajos, como para mejorar sus
conocimientos tradicionales de auditoría interna.
Bibliografia:

 Fuente: https://www.caracteristicas.co/auditoria...

 La auditoría: concepto, clases y evolución. Pdf.

 El rol actual y futuro de la auditoría interna, siete secretos para el éxito, Paul

McDonald.

 La Norma ISO 19011, Directrices para la auditoría de los sistemas de

gestión,