Renta Cuarta Categoria

“Año del bicentenario del Perú: 200 años de independencia”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
GRUPO N° 4
TEMA
Renta de Cuarta Categoría
INTEGRANTES
Mundaca Mozombite, Jeidy Lizeth
Putpaña Pintado, Erick Marcelo
Soto Castillo, Elian Katherine
Vásquez Tuanama, Sarita Sofía
Zocón Salazar, Evelyn Delicia
CICLO
Sexto
ASIGNATURA
Tributación I
DOCENTE
CPCC. Mg. Violeta Guillermo Moreno
Tarapoto – Perú
2021
ii
ÍNDICE
1 INTRODUCCION ................................................................................................... 1
2 OBJETIVOS ............................................................................................................ 2
2.1 OBJETIVO GENERAL ..................................................................................... 2
2.2 OBJETIVO ESPECIFICO ................................................................................. 2
3 MARCO TEÓRICO ............................................................................................... 3
3.1 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA ............................................................ 3
3.1.1 Definición ....................................................................................................... 3
3.1.2 Características De Las Rentas De Cuarta Categoría .................................... 4
3.2 INGRESOS QUE CALIFICAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA ..... 4
3.2.1 El ejercicio individual, ................................................................................... 5
3.2.2 El desempeño de funciones de: ...................................................................... 5
3.2.3 Contratación Administrativa de Servicios ..................................................... 6
3.3 DETERMINACION DE LA RENTA NETA ................................................. 7
3.3.1 Renta Bruta .................................................................................................... 7
3.3.2 Renta Neta ...................................................................................................... 8
3.4 RETENCIONES A EFECTUAR .................................................................. 10
3.4.1 Mensual: ....................................................................................................... 11
3.4.2 Anual: ........................................................................................................... 12
3.4.3 Pagos a cuenta ............................................................................................. 13
3.4.4 Reinicio de Retenciones ............................................................................... 13
3.4.5 La Suspensión Del Pago y Cómo Solicitarla ............................................... 14
3.4.5.1 Pasos A Seguir Para Solicitar La Suspensión De Retenciones ............. 15

iii
3.4.6 Devoluciones ................................................................................................ 15
3.5 NO TRIBUTARÁN ........................................................................................ 16
3.6 SANCIONES .................................................................................................. 16
3.7 SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA (SEE) RECIBO POR
HONORARIO ELECTRÓNICO ............................................................................ 16
3.8 GASTOS ADICIONALES POR 3UIT – 2021 Y 2022 ................................. 17
3.8.1 Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos ........... 20
4 CONCLUSIONES ................................................................................................. 21
5 CASO PRÁCTICO ............................................................................................... 22
6 BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................... 26
INDICE DE FIGURAS Y CUADROS
FIGURA 1: DETERMINACION RENTA DE 4°……………………...………..………7
FIGURA 2: GASTOS A DEDUCIR POR ARRENDAMIENTO…………………….. 17
FIGURA 3: GASTOS ADICIONALES POR 3 UIT. PARA RENTAS DE
TRABAJO…………………………………………………………….………….…….19
CUADRO 1: RANGOS DE INGRESOS……………………………………....………..8
CUADRO 2: GASTOS POR SERVICIOS DE GUÍAS DE TURISMO Y SERVICIOS
DE ARTESANOS…………………………………………...………………………….18
1
1 INTRODUCCION
En el Perú, al momento de pagar el impuesto sobre la renta, debemos saber que este se
divide en diferentes categorías, según el tipo de ingreso que se vaya a declarar. La renta
de cuarta categoría es impuesto que se debe declarar ante la SUNAT, en caso de que los
ingresos provengan de alguna actividad comercial que se realice de manera
independiente. Es decir, si posees alguna profesión, y realizas actividades independientes,
estás obligado a declarar tus impuestos, por concepto de renta de cuarta categoría.
Por ello, abarcaremos lo relacionado específicamente a la renta de cuarta categoría el cual

como es de conocimiento general este es un impuesto perteneciente a las rentas del
trabajo, el cual grava los ingresos que se obtienen a lo largo del ejercicio gravable, por el
trabajo personal realizado de manera independiente o dependiente, ingresos que la Ley
categoriza como rentas de cuarta o quinta categoría.
En el presente informe se explican los subtemas relacionados a la misma, la definición de

la renta de cuarta categoría, características, los ingresos que califican la renta, la
determinación de la renta neta, las respectivas retenciones que se efectúan y pagos a
cuenta, como se sabe, respecto a las rentas de cuarta categoría, existen, entre otras, dos
tipos de obligaciones complementarias que la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) califica
bajo la denominación genérica de “pagos a cuenta”, y que se han establecido para asegurar
el pago del Impuesto a la Renta (IR). Asimismo, abarcaremos las excepciones a estas
obligaciones respecto de las rentas de cuarta categoría. Además, se estudia el
procedimiento para la solicitud de suspensión de estas obligaciones, las sanciones al no
realizar el pago, la emisión del recibo por honorarios electrónico y los gastos adiciones
de la deducción de las 3 UIT.
Por ende, consideramos el presente tema muy importante porque trata sobre las
declaraciones de renta de cuarta un tema fundamental para el conocimiento como futuros
profesionales, del cual, finalmente, presentaremos el cálculo de las mismas a través de
los casos prácticos y las obligaciones de los que están sometidos a pagar dicha renta.
2
2 OBJETIVOS
2.1 OBJETIVO GENERAL
Adquirir nuevos conocimientos teóricos y prácticos de la Renta de Cuarta Categoría
de tal forma que podamos conocer todas aquellas personas que prestan sus servicios
de manera personal e individual, y realizar la correcta aplicación de la misma.
2.2 OBJETIVO ESPECIFICO
• Conocer los ingresos que califican las rentas de cuarta categoría
• Evaluar la base legal de acuerdo al impuesto a la renta
• Determinar el cálculo de la renta de cuarta categoría, así como quiénes están
obligados a presentar declaración jurada anual
• Explicar mediante un caso práctico la aplicación, determinación y pago de
la renta de cuarta categoría

3
3 MARCO TEÓRICO
3.1 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
3.1.1 Definición
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio
independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o
entidad.
Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
a) El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. Ejemplo:
• Contadores independientes
• Abogados independientes
• Médicos, entre otros
Excepto:
• Comisionistas
• Profesionales que desempeñen actividades conjuntamente con sus colegas
en estudios u oficinas «independientes» dentro de las mismas instalaciones.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, sindico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño
de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales
perciban dietas.
Base Legal: Artículo 33º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

4
Si se genera esas rentas al final del año podrías estar obligado a presentar
declaración jurada anual y por ello debes saber cómo determinar el impuesto a la
renta de cuarta categoria. (GOB.PE, IMPUESTO A LA RENTA, 2020)
3.1.2 Características De Las Rentas De Cuarta Categoría
• No existe relación de dependencia o subordinación: Sin horarios, sin
amonestaciones similares a las de un contrato laboral, etc.
• Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral: Contrato de Locación
de Servicios
• El prestador del servicio utiliza sus propias herramientas, materiales y
conocimientos.
• El prestador se puede valer de personal auxiliar, entre otras.
3.2 INGRESOS QUE CALIFICAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Los que perciben renta de cuarta categoría son todas aquellas personas que prestan
sus servicios de manera personal e individual, sin relación de subordinación, en
virtud de un contrato de locación de servicios. Los ingresos que recibe son Rentas
de Cuarta Categoría y son parte de las Rentas de Trabajo.
Rentas de Trabajo: Son los ingresos recibidos por servicios realizados de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio como trabajador independiente, por los
que corresponde emitir recibos por honorarios tales como renta de cuarta y quinta
categoría.
Tratándose de la renta de cuarta categoría estos ingresos son los provenientes de:
5
3.2.1 El ejercicio individual,
De cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como rentas de tercera categoría.
- Se incluyen los ingresos percibidos por los porteadores, como
trabajadores independientes que prestan servicios personales de
transporte de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de
servicio específico para la actividad turística (Ley N° 27607)
- Se consideran dentro de esta categoría las contraprestaciones que
obtengan las personas que prestan servicios al Estado bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS)
- Cuando las actividades señaladas en este rubro se complementan con
explotaciones comerciales, el total de la renta que se obtenga se
considerará comprendida como renta de tercera categoría.
- No se incluye dentro de este tipo de rentas, aquellas rentas obtenidas
por personas naturales que desarrollan oficios domiciliadas en el país,
que generen ingresos brutos al haberse acogido al régimen del Nuevo
RUS
3.2.2 El desempeño de funciones de:
- Director de empresas: persona integrante del directorio de las
sociedades anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
- Síndico: funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo
de una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente
la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la
actividad de la empresa fallida.

6
- Mandatario: persona que en virtud del contrato consensual, llamado
mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y
en interés del mandante.
- Gestor de negocios: persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorización alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios
o de la administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio
de este último
- Albacea: persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
última voluntad del finado, custodiando sus bienes y dándoles el
destino que corresponde según la herencia.
- Actividades similares: entre otras, el desempeño de las funciones del
regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
- No se incluirán como rentas de cuartas categoría, aquellas obtenidas
por personas naturales no profesionales domiciliadas que perciban
ingresos únicamente por actividades de oficios y que no se hubieran
acogido al Nuevo Rus.
3.2.3 Contratación Administrativa de Servicios
El CAS es una modalidad contractual de la Administración Pública, privativa del
Estado, que vincula a una entidad pública con una persona natural que presta
servicios de manera no autónoma.
Se rige por normas del derecho público y confiere a las partes únicamente los
beneficios y las obligaciones que establece el Decreto Legislativo Nº 1057 y su
reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 075-2008-PCM.
Ley N°29849: Incorpora el artículo 12° al Decreto Legislativo N° 1057, conforme
el al cual, para efectos de la IR, las remuneraciones derivadas de los servicios

7
prestados bajo el régimen del CAS son calificadas como rentas de cuarta
categoría.
Informe N° 032-2014-SUNAT/4B0000 (13-03-2014): De acuerdo con el decreto
legislativo N°1057 que regula el Régimen Especial de CAS, modificado por la ley
N° 29849 que establece la eliminación progresiva del régimen Especial de CAS y
otorga derechos laborales, el tratamiento tributario que corresponde dar a los
ingresos derivados de un CAS es el de rentas de cuarta categoría.
3.3 DETERMINACION DE LA RENTA NETA
Las rentas de cuarta categoría tributan anualmente de manera conjunta con las
rentas de quinta categoría, aplicándosele tasas progresivas acumulativas de 8%,
14%, 17%, 20% y 30% sobre la suma de las rentas netas imponibles de cuarta y/o
quinta categoría. No obstante, ello, a efectos de determinar, de manera
independiente, la renta neta de cuarta categoría se aplica una deducción sujeta a
límite, establecida de manera expresa en la Ley (SUNAT, Formulario Virtual N.°
709 – Renta Anual 2020, 2020) como detallamos anteriormente.
3.3.1 Renta Bruta
Conforme a lo establecido en el artículo 20º de la Ley, la renta bruta está
constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable.
Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades
no incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor
de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las

8
funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban
dietas. Base Legal: Artículo 33º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
3.3.2 Renta Neta
Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente deducirá de la
renta bruta obtenida en el ejercicio gravable:
• El veinte por ciento (20%) de la renta bruta (El límite máximo a deducir de la
renta bruta es de 24 UIT (S/ 105,600 para el año 2021)
Renta Neta = Renta bruta - 20% de la renta bruta
Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por desempeñar funciones
de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban. (En este caso no
procede la deducción del 20% (Art. 45° del TUO LIR). (SUNAT, COMEX
PERU-Sociedad del Comercio Exterior del Perú, 2020)
FIGURA 1: Determinación Renta De 4° Categoría
105,600
9
• Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año
Ejemplo: si tuviste S/ 40 000.00 soles de ingresos durante todo el año 2020,
debes descontar S/ 8 000.00 soles.
40,000 - 8,000 = 32,000
• Descuenta el valor de 7 UIT
Resta 7 UIT S/ 30,100.00 del resultado anterior: 32,000 - 30,100 = 1,900
• Aplicación de la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos (Valor de UIT
2021: S/ 4,400.00)
CUADRO 1: Rangos De Ingresos
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar
1er Tramo de 0-5 UIT 8%
2do Tramo de 5 – 20 UIT 14%
3er Tramo de 20- 35 UIT 17%
4to Tramo de 35- 45 UIT 20%
5to Tramo más de 45 UIT 30%
• El pago se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si
hiciste pagos a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos
deben ser descontados del impuesto calculado y solo si queda un saldo por
pagar, debes cancelarlo. (GOB.PE, PLATAFORMA DIGITAL UNICA DEL
ESTADO PERUANO, 2021)

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3.4 DECLARACION Y PAGO
Un contribuyente de cuarta categoría tiene la obligación de realizar sus

declaraciones mensuales a través del formulario virtual Nº 616 ó PDT 616.
Además, si presentas el PDT N° 616 sin importe a pagar (pago 00), debes
presentarlo solamente por Internet con tu Clave SOL.
Requisitos
• Contar con Clave SOL.

• Ingresos del mes que obtuvo por la prestación de servicio.
• Monto de las retenciones efectuadas durante el mes.
3.5 RETENCIONES A EFECTUAR
Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a que
se refiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley, deberán retener con carácter de
pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las rentas brutas
que abonen o acrediten. (Párrafo modificado por el artículo 1 de la Ley N.º
30296, publicada el 31.12.2014, que entró en vigencia el 1.1.2015).
El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual.
Base legal Artículo 74°.- RETENCION DE RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA.
La Sunat, a través de la Resolución de Superintendencia N°225-2020/Sunat, ha
establecido los nuevos montos para quienes no estarán obligados a efectuar pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta (IR). Esto en el marco del incremento de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT), la cual ha pasado de S/ 4,300 hasta S/ 4,400 para el
año 2021.
Son Rentas de Cuarta Categoría (SUNAT, PERSONAS SUNAT, 2020) entre otros:
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• Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio. Los ingresos obtenidos
por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
- Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)
- Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un
saldo del impuesto por regularizar.
- Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir
Recibos por Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como
rentas de Cuarta categoría en la Casilla 107, en donde consignarán como tipo
de documento la opción "Consolidado", indicando además el periodo y el
ingreso bruto recibido por cada mes.
- Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, califican como rentas de Tercera
Categoría.
• Por la función de director, mandatario, regidor u otros
3.5.1 Mensual:
(CONTABLE, TRIBUTARIA PERU CONTABLE, 2020) Se exonera de la
retención del 8% si los ingresos por renta de cuarta categoría o la sumatoria de
rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/
3 208,00 (tres mil doscientos ocho y 00/100 soles) mensuales.
Se exonera de la retención del 8% si los directores de empresa, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por
dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total
de tales rentas percibidas en el mes no supere S/ 2 567,00 (dos mil quinientos
sesenta y siete y 00/100 soles) mensuales.

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3.5.2 Anual:
Se exonera del pago del 8% del impuesto a la renta si los ingresos que se proyectan
percibir en el ejercicio gravable (2021) por rentas de cuarta categoría o por la suma
de rentas de cuarta y quinta categoría no supera el monto de S/ 38 500,00 (treinta
y ocho mil quinientos y 00/100 soles) anuales.
Se exonera del pago del 8% del impuesto a la renta para directores de empresas,
síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los
ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categoría o por la suma de rentas de cuarta y quinta categoría no superen el monto
de S/ 30 800,00 (treinta mil ochocientos y 00/100 soles) anuales.
Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de
Cuarta categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría.
Aquellos que perciban rentas de Cuarta categoría, están obligados a emitir a partir
del 01 de abril de 2017 Recibo por Honorarios Electrónico (R.S. N° 043-
2017/SUNAT). Por excepción, no se encuentran obligados a emitir Recibo por
Honorarios únicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores
de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares. (Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1.5
del numeral 1 del artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago - R.S.
007-99/SUNAT). Nota (SUNAT, PERSONAS SUNAT , 2020)

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a) La suspensión tiene vigencia a partir del día calendario siguiente de otorgado la
constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de ese mismo año, el cual
deberás entregar una copia a la empresa que contrate tus servicios.
b) Tratándose del supuesto en que la Constancia de Autorización de suspensión de
las retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría ha sido obtenida con
posterioridad a la fecha de emisión del recibo por honorario, pero antes del pago
del servicio por el cual se emite este, no existe la obligación de retener el referido
impuesto con ocasión de dicho pago - INFORME N° 115-2015-SUNAT/5D0000
3.5.3 Pagos a cuenta
Cuando los honorarios son iguales o menores a S/ 1,500 quien paga dichos
honorarios no debe efectuar retenciones del impuesto a la renta. Sin embargo, el
perceptor debe sumar sus ingresos del mes y hacer la declaración y el pago a
cuenta del impuesto correspondiente del 8% en forma directa, salvo que se
encuentre en alguna de estas dos situaciones:
1. Contribuyentes con rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta
categoría percibidas en el mes, cuyo monto no supere S/ 3,208 mensuales.
2. Contribuyentes que tengan funciones de directores de empresas,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban rentas por
dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías y el total
de tales rentas percibidas en el mes no supere S/ 2,567 mensuales.
3.5.4 Reinicio de Retenciones

Artículo 10°.- REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA
DEL IMPUESTO A LA RENTA SUSPENDIDOS
Si con posterioridad al otorgamiento de la autorización de suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta, el contribuyente determinara alguna variación
en sus ingresos que origine que el impuesto retenido y/o los pagos a cuenta
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efectuados y/o el saldo a favor no llegarán a cubrir el impuesto a la renta por las
rentas de cuarta categoría o de cuarta y quinta categorías que corresponderá por
el ejercicio, el contribuyente deberá reiniciar los pagos a cuenta a partir del
período en el que se determina la variación, así como consignar en sus
comprobantes de pago el importe correspondiente a las retenciones del
Impuesto a la Renta que deberá efectuar el agente de retención, a partir del día
siguiente.
3.5.5 La Suspensión Del Pago y Cómo Solicitarla
Los trabajadores independientes podrán solicitar a la SUNAT la suspensión de
retenciones del impuesto a la renta, por rentas de cuarta categoría, cuando se
encuentren en alguna de las situaciones siguientes:
• Tratándose de perceptores de honorarios por el ejercicio individual
independiente de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio, cuando los
ingresos que proyectan percibir en el año 2021 no superen los S/ 38,500
anual
• En el caso de perceptores de ingresos provenientes de la actividad de
directores de empresa, mandatarios, gestores de negocios, albaceas,
consejeros municipales y regionales, cuando los ingresos que proyectan
percibir por todo el ejercicio 2021, no supere los S/ 30,800 anual
• Quienes proyecten ingresos mayores a los indicados, siempre que
acrediten que el impuesto que le correspondería pagar por el ejercicio
2020, se encuentra cubierto con los saldos a favor de ejercicios
anteriores y/o con los pagos a cuenta que tuvieran acumulados a la fecha
de presentación de la solicitud de suspensión.

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Desde enero del 2020, pueden solicitar la suspensión de las retenciones a
través de Sunat Virtual, utilizando el Formulario 1609. El sistema generará
una constancia de suspensión, que deberá ser presentada a los usuarios de sus
servicios, con ello se evitará la retención del impuesto.
Se recomienda enviar dicha constancia al correo electrónico del perceptor
de la renta al momento de ser generada, para que pueda consultarla e
imprimirla las veces que lo requiera.
La retención del 8% Tal como lo dispone el D.S. Nº 215-2006-EF, quienes
paguen rentas consideradas como de cuarta categoría, están obligados a
retener el impuesto a la renta del 8% cuando el honorario a pagar sea mayor
a S/ 1,500, salvo que el perceptor de la renta cuente con autorización de Sunat
para que no se le efectúe retenciones.
3.5.5.1 Pasos A Seguir Para Solicitar La Suspensión De Retenciones
• Ingresar a la web SUNAT.
• Ingresar con la Clave Sol.
• Ubicar el Formulario Virtual N° 1609
• Llenar la información solicitada.
• Imprimir la Constancia de Autorización para presentarla al pagador de la Renta.
3.5.6 Devoluciones
Si es que quedan retenciones mensuales que superan el monto que se debe
declarar, se puede pedir una devolución a la Sunat. Esto a través de un depósito
en una cuenta bancaria o un cheque. Sin embargo, también se puede solicitar que
16
ese monto excedente se aplique para el siguiente año tributario a manera de saldo
a favor del ejercicio anterior.
3.6 NO TRIBUTARÁN
Según la administración tributaria, los trabajadores independientes que emitan
recibos por honorarios y que ganen 3,208 soles al mes o hasta 38,500 soles al
año no tendrán que pagar ni un sol de Impuesto a la Renta (IR), según la
resolución N°280-2019. La Cámara de Comercio de Lima (CCL) explicó que el
perceptor de rentas de cuarta categoría no paga IR hasta por un monto de 7
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) anuales que equivalen a S/ 30,800.
3.7 SANCIONES
(CONTABLE, Tributaria PERUCONTABLE, 2018) Respecto a las sanciones, si
un contribuyente está obligado a declarar y no lo hace en los cronogramas
establecidos, la sanción es media UIT (con rebaja de 90% si es que no recibe
notificación por parte de la Sunat ), más el 0.04% por los días siguientes a la fecha
en que vence el plazo. Además, se debe pagar el impuesto más la tasa, que es la
misma aplicada al impuesto.
3.8 SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA (SEE) RECIBO POR
HONORARIO ELECTRÓNICO
El Recibo por Honorarios Electrónico no es un nuevo comprobante de pago, es el
mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera física, con la diferencia que,
en este caso, su generación será a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
Recibo por Honorarios: Es un comprobante de pago que emiten las personas
naturales por los servicios que prestan en forma independiente, por percibir rentas
que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría. La SUNAT brinda la facilidad
17
de emitir Recibos por Honorarios de manera electrónica, desde su portal web y por
medio del APP SUNAT. Para ello es necesario que se cuente con Clave SOL.
3.9 GASTOS ADICIONALES POR 3UIT – 2021 Y 2022
Deducción adicional 3 UIT para el 2021 - 2022: (SUNAT, Orientacion SUNAT,
2020). Para los ejercicios 2021 y 2022, los gastos por deducción adicional de las 3
UIT sólo podrán efectuarse por los siguientes conceptos:
• Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o
vivienda y actividades empresariales conjuntamente:
a) Consideraciones para la aceptación del gasto:
o El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el
desarrollo de actividades de negocio o empresariales.
o El inmueble debe ubicarse en el Perú.
El pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos
indicados a continuación, dependiendo del tipo de contribuyente que deba
emitir o proporcionar dicho documento:
FIGURA 2: Gastos a deducir por arrendamiento
• Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país:
Consideraciones para la aceptación del gasto: El pago debe ser considerado

para el médico u odontólogo, renta de cuarta categoría, por lo que debe
emitir un recibo por honorarios, así como registrar el pago indicando el
medio de pago utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.
18
El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.

• Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte,
ciencia u oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de
la Ley del Impuesto a la Renta:
• Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
o Se pueden deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de

Salud ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar.
o El empleador debe estar inscrito como empleador en el Registro de
Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y
sus Derechohabientes.
o El pago del ESSALUD se acreditará con el Formulario N° 1676
(formato físico o virtual).
• Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en
restaurantes:
Los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los gastos
efectuados en hoteles, restaurantes y otros lugares establecidos en el inciso
d) del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(modificado por D.S. N° 248-2018-EF).
Dicha deducción procederá por el 15% del gasto efectivamente pagado, con
un tope máximo de 3 UIT (solo o junto a otros conceptos deducibles) para
el ejercicio 2020.
• Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura,
ecoturismo o similares, prestados por personas que emitan recibos por
honorarios
• Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos
por honorarios
19
• Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias
operadoras de viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios
de centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de
aventura, ecoturismo o similares, prestado por personas naturales con
negocio o empresas
• La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o
empresas
CUADRO 2: Gastos por servicios de guías de turismo y servicios de artesanos
Cabe señalar que: La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en
conjunto de 3 UITs como máximo. Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus
ingresos superan las 7 UITs.

20
FIGURA 3: Gastos adicionales por 3 UIT. Para Rentas de Trabajo
3.9.1 Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos
El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta
categoría, por lo que debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el
pago indicando el medio de pago utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.
El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT. También son
considerados como gasto los servicios pagados a los citados profesionales, cuando
el gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos menores de 18 años,
hijos mayores de 18 años con discapacidad inscritos en CONADIS, cónyuge o
concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros. La condición de
concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de
hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a la oficina
de los concubinos.
21
4 CONCLUSIONES
• Las rentas de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas naturales obtienen
como consecuencia del trabajo que ejercen de manera independiente, de acuerdo
a la SUNAT.
• En la renta de cuarta categoría para fines de la declaración del impuesto se debe
considerar la mensual y la anual.
• En el aspecto de las retenciones, si es que quedan retenciones mensuales que
superan el monto que se debe declarar, existe la opción de pedir la devolución a
la SUNAT.
• Cabe recordar que los trabajadores CAS son también renta de cuarta categoría,
aunque sea el Estado el que les emita boletas de pago y no emitan recibos por
honorarios, ya que según la Ley N° 29849 que establece la eliminación progresiva
del régimen Especial de CAS.
• Por último, debe considerar que, si uno les presta servicio a empresas bajo el
Régimen Especial de Renta o al nuevo RUS, estas no harán las retenciones ya que
esto aplica para las empresas en el régimen general y/o Mype Tributario.
22
5 CASO PRÁCTICO
CASO 1: Edil Vega presta servicio de vigilancia para la empresa América Contable, el
emite sus recibos por honorarios electrónicos por un importe mensual de S/ 4,100.00.
Por otra parte, Miguel Torres tramito su suspensión de cuarta categoría.
¿Calcular el impuesto de cuarta categoría anual?
Importe mensual = S/ 4,100.00
Ingresos anuales = S/ 49,200.00
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2021

Descripción S/
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u 49,200.00
oficio)
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 105,600.00) 9,840.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual(Profesión, arte, ciencia u 39,360.00
oficio)
Otras rentas de cuarta categoria
Total Rentas de Cuarta Categoría 39,360.00
Deducción de 7UIT (Hasta el limite del total renta de cuarta categoría) 30,800.00
Deducción de 3 UIT
Total Renta Neta de Cuarta Categoría 8,560.00
Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

Deducción por donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo 8,560.00
Renta imponible de trabajo Tasa Tramos
Hasta 5 UIT S/ 22,000.00 8% 8560.00 684.80

Hasta 20 UIT S/ 88,000.00 14% 0.00
Hasta 35 UIT S/ 154,000.00 17% 0.00
Hasta 45 UIT S/ 198,000.00 20% 0.00
Más de 45 UIT S/ 198,000.00 30% 0.00
23
Impuesto a la renta 684.80

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
Impuesto a regular 684.80
CASO 2: El señor Antonio es Contador y ha emitido los siguientes recibos por honorarios
en el año 2021.
El señor Antonio realizó la suspención a retenciones para este año 2021.
Calcular el impuesto a la renta de cuarta categoria.
Meses Ingresos Retenciones /
impuestos pagados
Enero S/ 3,200.00
Febrero S/ 4,600.00
Marzo S/ 7,000.00
Abril S/ 3,200.00
Mayo S/ 4,600.00
Junio S/ 5,000.00
Julio S/ 2,500.00
Agosto S/ 7,100.00
Setiembre S/ 4,500.00 S/ 360.00
Octubre S/ 4,800.00 S/ 384.00
Noviembre S/ 3,000.00 S/ 240.00
Diciembre S/ 3,200.00 S/ 256.00
S/ 52,700.00 S/ 1,240.00
Descripción S/
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u 52,700.00
oficio)
24
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual(Profesión, arte, ciencia 42,160.00

u oficio)
Deducción de 7UIT (Hasta el limite del total renta de cuarta categoría) 30,800.00
Deducción de 3 UIT
Renta imponible de trabajo Tasa Tramos
Hasta 5 UIT S/ 22,000.00 8% 11360.00 908.80
Hasta 20 UIT S/ 88,000.00 14% 0.00
Hasta 35 UIT S/ 154,000.00 17% 0.00
Hasta 45 UIT S/ 198,000.00 20% 0.00
Más de 45 UIT S/ 198,000.00 30% 0.00
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores 1,240.00
Impuesto a regular -331.20
CASO 3. La Administradora Susana López ha emitido recibos por honorarios mensuales

en el año 2021 por el monto de S/ 3500.00
Susana realizó la suspención a retenciones para este año 2021.
Sus gastos deducibles en el año 2021 fue de S/ 1615.00
Calcular el impuesto a la renta de cuarta categoria.
Importe mensual = S/ 3,500.00

25
DEDUCCIÓN DE GASTOS
Compras en hoteles y restaurantes S/ 1,780.00 25% S/ 445.00

Gastos por arrendamiento S/ 2,100.00 30% S/ 630.00
Gastos por otros servicios de 4 categoria S/ 1,800.00 30% S/ 540.00
Total S/ 1,615.00
Descripción S/
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, 42,000.00
ciencia u oficio)
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual(Profesión, arte, 33,600.00
ciencia u oficio)
Deducción de 7UIT (Hasta el limite del total renta de cuarta 30,800.00
categoría)
Deducción de 3 UIT 1,615.00
Renta imponible de trabajo Tramos

Hasta 5 UIT 8% 1185.00 94.80
Hasta 20 UIT 14% 0.00
Hasta 35 UIT 17% 0.00
Hasta 45 UIT S/ 198,000.00 20% 0.00
Más de 45 UIT S/ 198,000.00 30% 0.00

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
Impuesto a regular 94.80
26
6 BIBLIOGRAFÍA
CONTABLE, P. (2018). Tributaria PERUCONTABLE. Obtenido de

https://www.perucontable.com/tributaria/conozca-en-que-consiste-y-como-
funciona-la-renta-de-cuarta-categoria-de-acuerdo-a-la-sunat/
CONTABLE, P. (ABRIL de 2020). TRIBUTARIA PERU CONTABLE. Obtenido de
https://www.perucontable.com/tributaria/retencion-por-rentas-de-cuarta-
categoria-
2021/#:~:text=Se%20exonera%20del%20pago%20del,00%2F100%20soles)%2
0anuales.
GOB.PE. (2020). IMPUESTO A LA RENTA. Obtenido de https://www.gob.pe/7318-
calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-cuarta-categoria
GOB.PE. (2021). PLATAFORMA DIGITAL UNICA DEL ESTADO PERUANO.
Obtenido de https://www.gob.pe/7318-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-cuarta-
categoria
SUNAT. (2020). COMEX PERU-Sociedad del Comercio Exterior del Perú. Obtenido de
https://www.comexperu.org.pe/upload/seminars/foro/seminario_04032021/prese
ntacion-del-sr-oscar-osorio.pdf
SUNAT. (2020). Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual 2020. Obtenido de
https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-
files/Cartilla%20Instrucciones%20Personas_2.pdf
SUNAT. (2020). Orientacion SUNAT. Obtenido de
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/deduccion-adicional-de-3-uit
SUNAT. (2020). PERSONAS SUNAT. Obtenido de
https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-cuarta-categoria
SUNAT. (2020). PERSONAS SUNAT . Obtenido de
https://personas.sunat.gob.pe/trabajador-independiente/suspension-retenciones

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“Año del bicentenario del Perú: 200 años de independencia”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

2.1 OBJETIVO GENERAL ..................................................................................... 2

2.2 OBJETIVO ESPECIFICO ................................................................................. 2

3 MARCO TEÓRICO ............................................................................................... 3

3.1 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA ............................................................ 3

3.1.1 Definición ....................................................................................................... 3

3.1.2 Características De Las Rentas De Cuarta Categoría .................................... 4

3.2 INGRESOS QUE CALIFICAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA ..... 4

3.2.1 El ejercicio individual, ................................................................................... 5

3.2.2 El desempeño de funciones de: ...................................................................... 5

3.2.3 Contratación Administrativa de Servicios ..................................................... 6

3.3 DETERMINACION DE LA RENTA NETA ................................................. 7

3.3.1 Renta Bruta .................................................................................................... 7

3.3.2 Renta Neta ...................................................................................................... 8

3.4 RETENCIONES A EFECTUAR .................................................................. 10

3.4.1 Mensual: ....................................................................................................... 11

3.4.2 Anual: ........................................................................................................... 12

3.4.3 Pagos a cuenta ............................................................................................. 13

3.4.4 Reinicio de Retenciones ............................................................................... 13

3.4.5 La Suspensión Del Pago y Cómo Solicitarla ............................................... 14

3.4.5.1 Pasos A Seguir Para Solicitar La Suspensión De Retenciones ............. 15

3.4.6 Devoluciones ................................................................................................ 15

3.5 NO TRIBUTARÁN ........................................................................................ 16

3.6 SANCIONES .................................................................................................. 16

3.7 SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA (SEE) RECIBO POR

HONORARIO ELECTRÓNICO ............................................................................ 16

3.8 GASTOS ADICIONALES POR 3UIT – 2021 Y 2022 ................................. 17

3.8.1 Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos ........... 20

5 CASO PRÁCTICO ............................................................................................... 22

INDICE DE FIGURAS Y CUADROS

FIGURA 1: DETERMINACION RENTA DE 4°……………………...………..………7

FIGURA 2: GASTOS A DEDUCIR POR ARRENDAMIENTO…………………….. 17

FIGURA 3: GASTOS ADICIONALES POR 3 UIT. PARA RENTAS DE

CUADRO 1: RANGOS DE INGRESOS……………………………………....………..8

CUADRO 2: GASTOS POR SERVICIOS DE GUÍAS DE TURISMO Y SERVICIOS

Por ello, abarcaremos lo relacionado específicamente a la renta de cuarta categoría el cual

En el presente informe se explican los subtemas relacionados a la misma, la definición de

2.1 OBJETIVO GENERAL

Adquirir nuevos conocimientos teóricos y prácticos de la Renta de Cuarta Categoría

de manera personal e individual, y realizar la correcta aplicación de la misma.

2.2 OBJETIVO ESPECIFICO

• Conocer los ingresos que califican las rentas de cuarta categoría

• Evaluar la base legal de acuerdo al impuesto a la renta

• Determinar el cálculo de la renta de cuarta categoría, así como quiénes están

obligados a presentar declaración jurada anual

• Explicar mediante un caso práctico la aplicación, determinación y pago de

la renta de cuarta categoría

3.1 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o

Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

a) El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o

actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. Ejemplo:

• Médicos, entre otros

• Profesionales que desempeñen actividades conjuntamente con sus colegas

en estudios u oficinas «independientes» dentro de las mismas instalaciones.

b) El desempeño de funciones de director de empresas, sindico, mandatario,

gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño

Renta. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

renta de cuarta categoria. (GOB.PE, IMPUESTO A LA RENTA, 2020)

3.1.2 Características De Las Rentas De Cuarta Categoría

• No existe relación de dependencia o subordinación: Sin horarios, sin

amonestaciones similares a las de un contrato laboral, etc.