UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

Alumnos:

 Córdova Ramos, Keila Sofia

 Roa Gonzales, Maryuri Alessandra

CURSO:

Temas de Derecho Tributario

DOCENTE:
Dr. Deiver Vilcherrez Vilela

CICLO:
XII

PIURA-PERÚ
2022
Contenido
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
1. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?....................................................................................4
1.1. ¿Quiénes deben declarar el impuesto a la renta?........................................................5
2. RENTA DE QUINTA CATEGORIA............................................................................................5
2.1. Según el artículo 34 de la LIR, son rentas de quinta categoría las obtenidas por
concepto de:............................................................................................................................6
2.2. Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto a la
Renta de Quinta categoría:......................................................................................................7
2.3. ¿Es necesario inscribirse en el RUC?.............................................................................7
2.4. Situación actual de la renta de quinta categoría para el año 2022...............................7
2.5. Cálculo del impuesto a la renta de quinta categoría....................................................8
2.6. Los 3 Escenarios Más Frecuentes En Los Que Se Generan Inconsistencias Son Los
Siguientes:................................................................................................................................9
3. RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA.........................................................10
3.1. Devolución de oficio...................................................................................................12
3.2. Registro del número de Código de Cuenta Interbancario - CCI..................................13
CASO PRACTICO I........................................................................................................................14
CASO PRACTICO II.......................................................................................................................14
CASO PRACTICO III......................................................................................................................14
CASO PRACTICO IV.....................................................................................................................17
Conclusiones..............................................................................................................................18
BIBLIOGRAFIA:............................................................................................................................18
 INTRODUCCIÓN

Daremos inicio al desarrollo del tema tomando en cuenta algunas definiciones necesarias que
nos permitirán entender y tener una base en conocimientos. Así tenemos en primer lugar a las
Rentas del trabajo: Las cuales se consideran percibidas cuando se encuentren a disposición del
beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie.

Esto es importante porque en la definición de Renta de Quinta categoría nos dicen que estas
son las rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la ley.

Las mismas que se encontrarán estrechamente vinculadas con el Derecho Laboral, aunque
debemos advertir que no necesariamente coinciden, siendo el concepto de renta (Derecho
Tributario) más amplio que el concepto de remuneración (Derecho Laboral).

Además de todo, y no menos importante es la existencia de la ca condición de trabajo, pues

viene siendo un requisito para el desempeño de la labor, mientras que la remuneración es el
resultado de tal labor, existiendo una suerte de relación antecedente‐consecuente o causa‐
efecto.

Nos adentraremos ahora en el Estudio de la Renta de Quinta Categoría.

 1. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del

01 de enero al 31 de diciembre.

Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u
otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente, siempre que no se realices actividad empresarial.

Según horacio García Belsunce (1967), la determinación teórica de lo que debe

considerarse como renta constituye una cuestión esencial con miras a dos objetivos:
uno, orientar al legislador en la fijación del objeto y alcance de los impuestos que
gravan las rentas y, otro, orientar al interprete de la ley cuando ella elude la definición
y se limita a consignar, a titulo enunciativo, los distintos beneficios que resultan
comprendidos en el tributo.
En la doctrina existen temperamentos contrapuestos sobre lo adecuado o no de una
definición en la ley positiva. Hay quienes estiman que ello es inútil porque
científicamente no existe una posición única sobre la materia y que la noción siempre
se desarrolla a lo largo del ordenamiento que es donde debe encontrarse el criterio del
legislador. Se trata, en realidad, de una definición legalista.
Nosotros consideramos que si es conveniente señalar los caracteres de la renta. Ello
permite conocer con alguna precisión cual es el marco dentro del cual puede exigirse
el gravamen, de modo que cuando el interprete se vea precisado a establecer si
determinada ganancia está o no afecta, le resulte útil contrastarla con tales caracteres.
(Medrano, 2018)
En forma sumamente apretada y siguiendo a Roque García Mullin, podría señalarse
que por renta debe entenderse:
a) El producto periódico de un capital

b) El total de ingresos materiales que recibe el individuo, cualquiera sea su origen

y sean o no periódicos.

c) El total de enriquecimiento del individuo, ya se hubieran traducido en

satisfacciones (consumo) o en ahorros, a lo largo de un periodo; este concepto
implica considerar todo lo consumido en el periodo, mas (menos) el cambio
producido en su situación patrimonial (García Mullin, 1978, p.11)
Como ya se indicó para la definición de renta no existe una posición doctrinaria
uniforme, por lo que cada legislador adopta la tesis que considera conveniente a su
propia realidad.

1.1. ¿Quiénes deben declarar el impuesto a la renta?

Se encontrarán obligados a presentar la declaración del Impuesto a la Renta, si eres

una persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal que:
 Determine deuda a pagar.
 Arrastre saldos a favor de ejercicios anteriores y lo apliquen contra el impuesto
o hayan utilizado dichos saldos contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta
categoría durante el 2021.
 Determine saldo a favor como perceptores de:
o Rentas de Cuarta categoría o rentas de Cuarta y Quinta categoría.
o Rentas de Cuarta y/o Quinta categoría, y rentas de Fuente Extranjera
que correspondan ser sumadas a estas.
 Si hubieran percibido rentas de Cuarta y/o Quinta categoría y atribuyan gastos
por arrendamiento y/o subarrendamiento a sus cónyuges o concubinos.
 Si hubieran percibido exclusivamente rentas de Quinta categoría que
determinen saldo a favor, por la deducción de gastos de arrendamiento o
subarrendamiento de inmuebles situados en el país.
De otro lado, las personas que no se encuentran obligadas a presentar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta son:
 Personas no domiciliadas en el país que obtengan rentas de fuente peruana

2. RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado
en relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.
Son las rentas que provienen del trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como: sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y en
general toda retribución por servicios personales, incluido la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas.
Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes presentar
declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de cuarta categoría,
en ese caso sí debes presentar una declaración jurada anual por la totalidad de tus
ingresos.
También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca mediante resolución de
superintendencia publicada al final del año.
Por ejemplo: Para el año 2020 se estableció que las personas que reciben rentas de
cuarta y/o quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres, deben presentar
declaración jurada anual. Los gastos deducibles son aquellos que se generan por
determinados consumos o servicios que la ley permite descontar de los ingresos
obtenidos, generando que el impuesto disminuya.
Un trabajador dependiente es toda persona natural que labora para un empleador, el
cual fija las condiciones de trabajo a cambio de una remuneración, la función es
personal, intransferible y voluntaria generando obligaciones y derechos para ambos.
(personas, 1997-2018)
Las Rentas de trabajo están formadas por rentas del trabajo independiente (4ta
categoría) y Rentas de trabajo dependiente (5ta categoría).

2.1. Según el artículo 34 de la LIR, son rentas de quinta categoría las obtenidas
por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por
asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de
viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros
gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas
que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto.
Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se
encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerará
renta gravada de esta categoría, únicamente la que les correspondería percibir en el
país en moneda nacional conforme a su grado o categoría.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el
trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el
usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la
cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia.

2.2. Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al

Impuesto a la Renta de Quinta categoría:

 Indemnizaciones laborales.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un
lugar distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores).

2.3. ¿Es necesario inscribirse en el RUC?

Si se percibe exclusivamente rentas de Quinta Categoría no es necesario que se

inscriba en el RUC, toda vez, que el empleador es quien declara y paga el impuesto de
manera mensual; sin embargo, se puede generar la Clave SOL con DNI para revisar los
gastos deducibles, generar certificado de renta de quinta categoría, solicitar
devolución, entre otros.

2.4. Situación actual de la renta de quinta categoría para el año 2022

En el 2022, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia

en normas tributarias será de 4,600 soles; 200 soles más respecto al 2021 (4,400
soles). Este incremento tiene diversos efectos en el pago de tributos y multas como el
Impuesto a la Renta (IR) y beneficiará a más trabajadores formales dependientes e
independientes, ya que estarán exonerados del pago de impuestos o pagarán menos.
Es decir que, a partir del 2022, no pagan IR los empleados en planilla, con rentas de
quinta categoría, que reciban ingresos anuales hasta por 7 UIT, que ahora serán
equivalentes a S/ 32,200.
Por lo tanto, estarán exonerados del IR los trabajadores dependientes que tengan un
sueldo de S/ 2,300 mensuales en planilla. Cabe señalar que este monto tiene en cuenta
que se entregan 14 sueldos al año con las gratificaciones de julio y diciembre.
Por otro lado, el tope mínimo de gastos personales para solicitar devolución de
Impuesto a la Renta del trabajo (4ta y 5ta categoría), que es de 3 UIT, incrementa de S/
13,200 a S/ 13,800 este 2022. (Panta, 2022)

2.5. Cálculo del impuesto a la renta de quinta categoría

 Proyectar todos los Ingresos gravados que se tendrá en todo el año.

– Esto incluye gratificaciones (Julio y diciembre), Vacaciones, y todo concepto gravado
que se proyecte a tener en el año.

 Deducir a los Ingresos las 7 UIT.

– Tener en cuenta que para el año 2022 la UIT es de S/4,600.00.

 Se calcula el Impuesto anual.

– Después de deducir las 7 UIT, se obtiene la renta Imponible o Remuneración Neta
Anual, a la cual se le deberá aplicar las siguientes tasas de Impuestos, según los
Ingresos.
. Hasta 5 UIT 8%
. Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
. Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
. Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
. Mas de 45 UIT 30%

 Cálculo del monto de la retención mensual:

– El Impuesto anual proyectado se deberá dividir según lo siguiente:
a) En los meses de enero a marzo: Se divide entre 12.
b) En el mes de abril: Se deduce las retenciones hechas de enero a marzo y se divide
entre 9.
c) En los meses de mayo a julio: Se deducen las retenciones hechas de enero a abril y
se divide entre 8.
d) En el mes de agosto: Se deducen las retenciones efectuadas hechas de enero a julio
y se divide entre 5.
e) En los meses de setiembre a noviembre: Se deducen las retenciones efectuadas de
enero a agosto y se divide entre 4.
f) En el mes de diciembre: Este mes es de regularización, aquí incluyes todas las
remuneraciones reales y deduces todas las retenciones efectuadas.

2.6. Los 3 Escenarios Más Frecuentes En Los Que Se Generan Inconsistencias

Son Los Siguientes:

- Escenario 1: El trabajador percibe remuneraciones de dos o más empleadores

a la vez.
Trabajador
a. Comunicar dicha situación al empleador que le otorgue la mayor remuneración
(principal). Para ello, a través de una declaración jurada, deberá consignar la
información de los otros empleadores, así como el detalle de la remuneración mensual
que cada uno de estos le otorga.
Adicionalmente, al final de cada mes, el trabajador entregará una copia de las boletas
de pago emitidas por cada empleador, al empleador principal.
De este modo, el empleador principal acumulará el monto de las remuneraciones
canceladas por los otros empleadores; al igual que calculará y retendrá mensualmente
el impuesto a la renta de quinta categoría que corresponda, considerando la suma
acumulada.
b. Entregar a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que
hubiere presentado ante el empleador principal. Ello a efectos que no se efectúen
retenciones adicionales bajo el concepto del impuesto a la renta de 5ta categoría.
Empleador
En la etapa de contratación e ingreso del trabajador, deberá informar e incluir en los
formatos de ingreso algún documento (por ejemplo, una declaración jurada) donde el
trabajador notifique su condición laboral exclusiva y/o compartida.
Cabe resaltar que es importante informar periódicamente a los trabajadores la
obligación de informar sobre la referida condición (de exclusividad y/o trabajo
compartido).

- Escenario 2: El trabajador percibe rentas adicionales de su último empleador

Trabajador
De haber recibido algún pago extraordinario durante el año en curso (por ejemplo,
participación en las utilidades), deberá de informar y entregar la constancia
correspondiente al empleador actual, con la finalidad que este último retenga el
impuesto a la renta de 5ta categoría de manera correcta.
Empleador
Se encuentra obligado a comunicar a sus trabajadores – recomendablemente, entre
los meses de febrero y abril – sobre la obligación de entregar las constancias de rentas
externas. Lo mencionado con la finalidad, según se ha indicado, que se pueda retener
oportuna y correctamente el impuesto a la renta de 5ta categoría.

- Escenario 3: El trabajador inicia el vínculo laboral en una empresa

En el mes de febrero del año 2017, se derogó la norma que obligaba a las empresas a
emitir el Certificado de Rentas y Retenciones relacionados al impuesto a la renta de 5ta
categoría. Sin embargo, en ese mismo año, se estableció la forma en que los
colaboradores debían acreditar sus rentas y retenciones ante su nuevo empleador.
Trabajador
a. Deberá generar el Reporte de Rentas y Retenciones. Dicho documento debe ser
emitido a través del portal web de la SUNAT, y puesto a disposición del nuevo
empleador, sea a través de correo electrónico o de su entrega física.
b. Ante los siguientes supuestos, se deberá incluir, además, una declaración jurada:
b.1. Si el anterior contratante ha devuelto la retención del impuesto a la renta de 5ta
categoría. Para ello, dicho valor devuelto deberá ser informado a través de la referida
declaración.
b.2. Si la información de las remuneraciones y retenciones correspondientes a la
liquidación de beneficios sociales no se encuentra en el momento que generas el
reporte de rentas y retenciones.
Empleador
Deberá informar a los trabajadores sobre los procesos descritos líneas atrás.

3. RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Para determinar cada mes las retenciones por rentas de la quinta categoría a que se refiere el
artículo 75° de la Ley, se procederá de la siguiente manera:

a) La remuneración ordinaria mensual puesta a disposición del trabajador en el mes se

multiplicará por el número de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el
mes al que corresponda la retención. Al resultado se le sumará las gratificaciones
 ordinarias que correspondan al ejercicio y las remuneraciones ordinarias y demás
conceptos que hubieran sido puestos a disposición del trabajador en los meses
anteriores del mismo ejercicio, tales como participaciones, reintegros y cualquier otra
suma extraordinaria.

b) Al resultado obtenido en el inciso anterior se le restará el monto fijo equivalente a las

siete (7) UIT a que se refiere el primer párrafo del artículo 46° de la Ley. Si el
trabajador solo percibe rentas de la quinta categoría, el gasto por concepto de
donaciones a que se refiere el segundo párrafo del artículo 49° de la Ley solo podrá ser
deducido en el mes de diciembre con motivo del ajuste final del impuesto. Las
donaciones efectuadas se acreditarán con los documentos señalados en los acápites i),
ii) o iii) del numeral 1.2 del inciso s) del artículo 21°, según corresponda.

c) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior se le aplicará las tasas previstas en el

artículo 53° de la Ley, determinándose así el impuesto anual. De dicho impuesto anual
se deducirán los créditos a que tuviera derecho el trabajador en el mes al que
corresponda la retención y los saldos a su favor, a que se refieren los incisos b) y c) del
artículo 88° de la Ley.

d) El impuesto anual determinado en cada mes conforme a lo señalado en el inciso

anterior se fraccionará de la siguiente manera:
1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividirá entre doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los
meses de enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá
entre nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducirá las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril del mismo ejercicio. El monto obtenido se
dividirá entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en
los meses de enero a julio del mismo ejercicio. El resultado de esta operación se
dividirá entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducirá las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del mismo ejercicio. El
resultado de esta operación se dividirá entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efectuará el ajuste final del Impuesto, para cuyo efecto
se deducirán las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre

e) En los meses en que se ponga a disposición del trabajador cualquier monto distinto a
la remuneración y gratificación ordinaria, tal como participación de los trabajadores en
las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias; el empleador calculará el monto a retener de la siguiente manera:
1. Aplicarán lo descrito en los incisos a) al d), determinándose el impuesto a retener en
ese mes sobre las remuneraciones ordinarias.
2. Al monto determinado en e.1) se sumará el monto que se obtenga del siguiente
procedimiento:
 i) Al resultado de aplicar lo establecido en los incisos a) y b) se le sumará el monto
adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas
extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en el acápite (i) se le aplicará las tasas previstas en el artículo 53°
de la Ley.
iii) Del resultado obtenido en el acápite (ii) se deducirá el monto calculado en el inciso
c). La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.

f) En los casos en que la remuneración no se abone en forma mensual, sino semanal o

quincenal, el impuesto a retener por dicho mes se fraccionará proporcionalmente en
las fechas de pago.
El empleador deberá incluir toda compensación en especie que constituya renta
gravable y deberá computarla por el valor de mercado que corresponda atribuirles.

3.1. Devolución de oficio

Si un trabajador percibe rentas de trabajo (cuarta y/o quinta categoría) y la Sunat

determina al final del año que tiene un saldo a tu favor (el impuesto retenido es mayor
al que te corresponde pagar), producto de la deducción de los gastos adicionales de
hasta 3 UIT generados por tus consumos en restaurantes, hoteles, alquiler de
inmuebles, servicios profesionales u oficios y pagos del aporte a Essalud por los
trabajadores del hogar. Este monto te será devuelto por la Sunat, sin necesidad de que
se realice ningún trámite, a esto se le llama Devolución de oficio y se aplica desde el
2017.
Esta devolución no te excluye de la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta, en caso estés obligado.
El resultado del trámite se notificará mediante correo electrónico o en la web de
Sunat, el monto autorizado se abonará directamente a la cuenta que el empleador
registró en el PLAME (Planilla de Pagos Mensual). También se puede registrar el Código
de Cuenta Interbancario (CCI) directamente desde la clave SOL. Esta devolución se
realizará, a partir del día hábil siguiente de terminado el cronograma de vencimientos
para la presentación de la Declaración Jurada Anual y dentro de los 30 días hábiles.
Si no se está de acuerdo con el resultado o se cree que corresponde un monto mayor,
entonces se debe presentar la declaración de impuestos y solicitar la devolución.

¿Qué es la devolución de oficio?

Por este procedimiento no se necesita presentar solicitud de devolución alguna, ya que
la SUNAT lo hace de oficio, ello no excluye de la obligación de presentar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta, en el caso te encuentres dentro de los supuestos
de obligación.
Las personas que accederán a este tipo de devolución son:

 Aquellas que perciban Rentas de Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) siempre
que no tengan Rentas de Fuente Extranjera que deban ser sumadas a estas y la
SUNAT cuente con la información necesaria en sus sistemas para ello.

El concepto a devolver es el saldo a favor del contribuyente producto de los pagos y/o
retenciones en exceso que se originen por la deducción adicional del artículo 46° de la
Ley del Impuesto a la Renta (gastos deducibles de personas naturales) u otros motivos
y se efectuará siempre que la SUNAT cuente con la información necesaria para ello.

La devolución de oficio se realiza utilizando únicamente abono en cuenta, por lo que

se deberá registrar el número de Código de Cuenta Interbancario (CCI) en la SUNAT.

El resultado de la devolución se notificará mediante correo electrónico o a través de

publicación en la página web de la SUNAT. La notificación en la que conste el resultado
del procedimiento de devolución de oficio contendrá lo siguiente:

 Datos de identificación del contribuyente (Nombre, Apellidos y N° de DNI)

 Tributo y Período
 El monto a devolver y la liquidación efectuada para el cálculo de la misma.

3.2. Registro del número de Código de Cuenta Interbancario - CCI

Si se cuenta con RUC:

Accede a SOL con la Clave SOL, para lo cual deberás acceder a la opción Otras
Declaraciones y Solicitudes/Mis devoluciones /Devoluciones y selecciona la opción
Cod. Cta. Interbancaria (CCI) – Devoluciones.

Si no cuenta con RUC:

Para realizar dicho registro, tiene que acceder a la opción Obtener la Clave SOL por
Internet y completar en el formulario los datos requeridos incluyendo tu número de
CCI.

Para que sea válido el registro del número de CCI es necesario tomar en cuenta que:

 Debe pertenecer a una cuenta en moneda Nacional.

 La cuenta debe ser registrada en el Perú.
 No debe corresponder a una cuenta de CTS.
 El titular de la cuenta debe ser exclusivamente el beneficiario de la devolución.
CASO PRACTICO I

DATOS

Se pide calcular la NOMBRE: KEILA CORDOVA

retención del CARGO: CONTADORA

Impuesto a la renta REMUN MESUAL : 5800.00

de 5ta Categoría del ASIGNACIÓN FAMIL : 105.00

mes de Enero 2022.

GRATI JULIO + BONIF : 6150.00

GRAT DICIEM + BONIF : 6150.00

CASO PRACTICO II

1. Se pide calcular la proyección de renta anual del señor Daniel, si el labora en 2 diferentes
empresas y con renta de 5ta categoría. Con los siguientes datos:

- Como ingeniero, y trabajando en la empresa INGENIEROS SAC ; recibe una remuneración de

3,000.00 soles con una asignación familiar de 85.00 soles . Adicionalmente la suma de las
gratificación y bonificación de Julio y diciembre, son de un total de 6,200.00.

- Como profesor de la academia ÉXITO SAC, recibe una remuneración de 2,400.00 soles con una
asignación familiar de 65.00 soles. Adicionalmente la suma de las gratificación y bonificación de
Julio y diciembre, son de un total de 5,140.00.

2. Se desea saber con cuál de las 2 empresas debe realizar la Renta de 5ta categoría.

CASO PRACTICO III

Con pagos ordinarios

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2022si mi remuneración mensual es
de S/ 4,000?

 Por los meses de enero a abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he

laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al
siguiente cuadro:

Paso 1

Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

        4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 =  20,250

 Remuneración proyectada:

PASO 2

Deducción de 7 UIT (Valor de UIT 2022=4.600)

. 4,600 X 7 = 32,200

. 56,250 – 32,200 = 24,050

PASO 3:

Aplicación de tasa progresiva acumulativa (remuneración anual llega a segundo

tramo de la escala del impuesto)

Hasta 5 UIT (23 000) tasa 8%

Por el exceso 5 UIT (23 000) tasa 14 %

Y hasta 20 UIT (92 000) tasa 14 %

. Aplicación de la escala

23 000 X 8%= 1,840

1, 050 X 14% = 147

. impuesto anual:

1,840 + 147 = 1,987

PASO 4

Determinación de la retención de mayo 2020

. descontar del impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

1987 – 930 = 1 057

. Dividir el resultado entre 8:

1, 057 / 8 = 132. 125

El importe de la retención de mayo será de $ 132. 125

CASO PRACTICO IV

DETERMINAR LA RETENCION DE 5TA CATEGORIA DE JOSE PEREZ DE ENERO 2022, SI

TIENE UNA REMUNERACION BASICA DE 4.000 SOLES, ASI COMO TAMBIEN UNA
ASIGNACION FAMILIAR DE 93.00 SOLES

PASO 1 : DETERMINACION DE REMUNERACION BRUTA ANUAL

- Remuneración proyectada = 4000 + 93 x 12 = 49116

- Gratificación por fiestas patrias = 4,093.00
- Gratificación por navidad = 4,093.00
- Remuneración bruta anual (Sumamos) 57,302.00

PASO 2: DETERMINACION DE LA REMUNERACION NETA ANUAL

- REMUNERACION BRUTA ANUAL – 7 UIT = 57, 302.00 – 32,200.00 = 25,102.00

(remuneración neta anual)

PASO 3: DETERMINACION DEL IMPUESTO ANUAL PROYECTADO

PRIMER TRAMO 23.000 X 8 % = 1,840.00 SOLES

SEGUNDO TRAMO 25,102.00- 23.000 = 2,102.00 X 14% = 294.28 SOLES

IMPUESTO ANUAL PROYECTADO: = 2,134.28 SOLES

PASO 4: DETERMINACION DEL IMPUESTO A RETENER

-Impuesto anual proyectado entre doce: 2,134.28 / 12 = 177.86 soles

LA RETENCION DE QUINTA CATEGORIA DE ENERO 2022 DE JOSE PEREZ ES DE 177.86

soles.
Conclusiones
1. El valor de la UIT para el ejercicio 2022 será S/ 4,600 soles.
2. La implicancia del alza de la UIT se refleja en temas laborales, tributarios y
administrativos.
3. El impuesto de quinta categoría se debe descontar mensualmente, y se
regulariza en el mes diciembre.
4. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/ 2,683.83
estarás afecto a impuesto de quinta categoría 2022.

BIBLIOGRAFIA:
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Panta, O. (2022). El blog del contador.pe. Obtenido de El blog del contador.pe:

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https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capv.pdf
https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta
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