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UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

Facultad de Ciencias Empresariales


Escuela Profesional de Contabilidad

Una Institución Adventista

Caso práctico del impuesto a la renta de tercera categoría

Presentado como requisito parcial del curso de planeamiento tributario

Autor

Docente

Lima, Perú

2018
Índice de contenido

Introducción ............................................................................................................................................ 1
Capítulo I................................................................................................................................................. 2
Impuesto a la renta de tercera categoría .................................................................................................. 2
1.1. Concepto................................................................................................................................. 2
1.1.1 Rentas de tercera categoría ....................................................................................................... 3
1.2. Tipos de gastos para la determinación del impuesto.......................................................... 3
1.2.1. Sujetos a limite................................................................................................................ 3
1.2.1.1 Gastos de representación .................................................................................................... 4
1.2.1.2 Interés de deuda .................................................................................................................. 4
1.2.1.4 Gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, 3, A4, B1.3 y B1.4 ...... 4
1.2.1.5Remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de
sociedades anónimas. ...................................................................................................................... 5
1.2.1.6 Los gastos por concepto de donaciones .............................................................................. 5
1.2.1.7 Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de
acuerdo con la actividad productora de renta gravada. ................................................................. 5
1.2.1.8 Deducción de gastos o costos sustentados con boletas de venta o ticket. ........................... 6
1.2.1.9 Gastos de representación .................................................................................................... 6
1.2.2. No sujetos a limite .......................................................................................................... 6
1.2.2.1 Primas de seguro................................................................................................................. 6
1.2.2.2 Gastos pre operativos iniciales ........................................................................................... 6
1.2.2.3 Perdidas extraordinarias .................................................................................................... 7
1.2.2.4 Depreciación ...................................................................................................................... 7
1.2.2.5 Merma ................................................................................................................................. 7
1.2.2.6 Desmedro ............................................................................................................................ 7
1.2.2.7 Castigos deudas incobrables ............................................................................................... 7
1.3. Gastos no deducibles ............................................................................................................. 7
1.4. Pérdida tributaria ............................................................................................................... 10
1.4.1 Sistemas de compensación de pérdidas tributarias ......................................................... 11
1.4.1.1 Sistema “A” de compensación de pérdidas ................................................................... 11
1.4.1.2 Sistema “B” de compensación de pérdidas ................................................................... 11
Capítulo II ............................................................................................................................................. 12
Caso practico ......................................................................................................................................... 12
2.1. Enunciado ............................................................................................................................ 12
2.2. Desarrollo ............................................................................................................................. 17
1

Introducción

El Perú es un país pluricultural de múltiples lenguas y de política económica “social de

mercado” que ha permitido que los ciudadanos tanto nacionales como extranjero pueden

desarrollar un sinfín de actividades económicas al largo del territorio nacional, actividades que

sin lugar a dudas permiten el crecimiento económico y desarrollo de nuestro país. Sin embargo,

toda actividad económica se encuentra regido por ciertas normas establecidas por el estado y

que son aplicadas por los diferentes organismos nacionales, en este caso “sunat” quien es la

entidad encarga de hacer prevalecer y cumplir las leyes que rigen toda actividad económica

dentro de nuestro país.

Es por ello el tema de “rentas de tercera categoría es que gran importancia. las rentas de tercera

categoría grava o afecta los ingresos generados por la realización de actividades empresariales

que desarrollen las personas naturales y jurídicas. Generalmente, estas rentas se producen por

la participación conjunta de capital y trabajo.


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Capítulo I

Impuesto a la renta de tercera categoría

1.1.Concepto

Según matteucci (2007) La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales

que determina la aplicación del Impuesto a la Renta. A través de este tributo el Estado busca

afectar fiscalmente tanto la posibilidad de percibir ingresos como el hecho de generar renta,

ello en el transcurso de un determinado período de tiempo, que en nuestro caso es el

denominado ejercicio gravable, el cual coincide perfectamente con el año calendario que se

inicia el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre. bravo cucci (2006) agrega que el

Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como

manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar

renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo

dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial

= capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no

grava la celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración

y ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y que, en el caso de las

actividades empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la

actividad generadora de renta.

Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico complejo (no un

acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que encuentra su soporte concreto,

como ya lo hemos indicado, en la manifestación de riqueza directa denominada “renta” que

se encuentra contenido en el aspecto material de su hipótesis de incidencia, pero que

requiere de la concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el

espacial y el temporal, para calificar como gravable. En esa secuencia de ideas, resulta
3

importante advertir que el hecho imponible del impuesto a la Rentase relaciona con los

efectos del contrato, y no con el contrato ensimismo”

1.1.1 Rentas de tercera categoría

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente a las rentas empresariales

grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y jurídicas que

desarrollan actividades comerciales, de manufactura, de servicios o la explotación de

recursos naturales. A continuación, detallamos algunas de las actividades más frecuentes

gravadas con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades comerciales, industriales y

mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera 0 de otros recursos naturales;

Ia prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes,

comunicaciones, construcciones, etc., que representen un negocio habitual.

b) También se consideran entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de

comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los

rematadores y martilleros. Los notarios. El ejercicio en asociación o en sociedad civil

de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

c) Los resultados de la transferencia de terrenos rústicos o urbanos por el sistema de

urbanización o lotización.

d) Las rentas obtenidas por las instituciones Educativas Particulares

1.2. Tipos de gastos para la determinación del impuesto.

1.2.1. Sujetos a limite


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1.2.1.1 Gastos de representación


Al respecto, en el inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta se señala que constituyen gastos deducibles los gastos de
representación propias del giro del negocio en la parte que, en conjunto
no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un
límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

1.2.1.2 Interés de deuda


De los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación
de deudas

siempre que hayan sido contraídas:

i) para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o

producción de rentas gravadas en el país o,

ii) para mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas.

Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior en


la parte que

excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.


Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamiento de
contribuyentes con sujetos o empresas vinculadas, en la parte cuyo
endeudamiento no exceda 3 veces el patrimonio neto del contribuyente
al cierre del ejercicio anterior 1.2.1.3 Gastos de capacitación

1.2.1.4 Gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, 3,


A4, B1.3 y B1.4
Según ASECOINT (2017) la presente deducción se encuentra clasificada
en dos grupos, cada uno con
sus respectivas características y límites:
a) En la medida que resulten estrictamente indispensables y se apliquen
en forma permanente para el
desarrollo de las actividades propias del giro de negocio o empresa, los
gastos incurridos en
vehículos automotores de las categorías A2, A3 y A4 son deducibles
siempre que se trate de los
siguientes conceptos:
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i) Cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento


financiero y otros;
ii) Funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles,
lubricantes, mantenimiento,
seguros, reparación y similares; y
iii) Depreciación por desgaste

1.2.1.5Remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a


los directores de sociedades anónimas.
Las mencionadas remuneraciones serán deducibles sólo en la parte que
en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial
del ejercicio antes del Impuesto. Por lo tanto, en la medida que no haya
utilidad comercial en el ejercicio, no podrán ser deducidas las
remuneraciones del directorio. (RTF 03979-1-2004 y 06887-4-2005,
entre otras)

1.2.1.6 Los gastos por concepto de donaciones


Los gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado que
hubieran perdido valor comercial y se encuentren aptos para el consumo
humano que se realicen a las entidades perceptoras de donaciones, así como
los gastos necesarios que se encuentren vinculados con dichas donaciones. La
deducción para estos casos no podrá exceder del 10% de la renta neta de
tercera categoría. Tratándose de contribuyentes que tengan pérdidas en el
ejercicio, la deducción no podrá exceder del 3% de los ingresos gravables de
la tercera categoría devengados en el ejercicio, menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que
respondan a la costumbre de la plaza

1.2.1.7 Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean
indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada.
La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y
cualquier otra documentación pertinente, y los gastos de transporte con
los pasajes. Los viáticos, comprenden los gastos de alojamiento,
alimentación y movilidad, los cuales no podrán exceder del doble del
monto que, por este concepto, concede el Gobierno Central a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarquía. Los gastos de transporte
son aquellos que se realizan para el traslado del trabajador a un lugar
distinto al de su residencia habitual en razón del servicio que presta; y
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los gastos de movilidad son aquellos en los que se incurre para


trasladarse o movilizarse de un lugar a otro cuando el servicio es
prestado en un lugar distinto al de su residencia habitual conforme a las
conclusiones a la que llega el Informe 046-2007-SUNAT.

1.2.1.8 Deducción de gastos o costos sustentados con boletas de venta o


ticket.
Sólo se permite la deducción de los gastos sustentados con boletas de
venta o ticket en la medida que los mismos hayan sido emitidos sólo por
contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado –
Nuevo RUS, y hasta el límite del seis por ciento (6%) de los montos
acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a
deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de
Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las
doscientas (200) UIT.

1.2.1.9 Gastos de representación


Al respecto, en el inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta se
señala que constituyen gastos deducibles los gastos de representación propias
del giro del negocio en la parte que, en conjunto no exceda del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.

1.2.2. No sujetos a limite

1.2.2.1 Primas de seguro


Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores
de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su
personal y lucro cesante. - En el caso de personas naturales con
negocio la deducción aceptada es de hasta el 30% de la prima, siempre
que el predio de propiedad de la persona natural sea utilizado
parcialmente como casa habitación y además como oficina o
establecimiento comercial.

1.2.2.2 Gastos pre operativos iniciales


Originados por la expansión de actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el período pre operativo: deducción en
el primer ejercicio o amortización proporcional en máximo 10 años a
partir del ejercicio en que se inicie la producción o explotación.
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1.2.2.3 Perdidas extraordinarias


Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en bienes productores de
renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
por terceros, en la parte que dichas pérdidas no resulten cubiertas con
indemnizaciones o seguros y siempre que se pruebe judicialmente el
delito o se acredite que es inútil la acción judicial.

1.2.2.4 Depreciación
Pérdida del valor de inmuebles/ muebles; consiste en el reconocimiento
racional y sistemático del costo de los bienes con el fin de obtener
recursos necesarios para su reposición.

1.2.2.5 Merma
Pérdida física (cuantitativa) en el volumen/peso/cantidad. Causa
inherente a su naturaleza o al proceso productivo.

1.2.2.6 Desmedro
Pérdida cualitativa e irrecuperable, que las vuelve inutilizables para
los fines a los que estaban destinados.

1.2.2.7 Castigos deudas incobrables


Requisitos:
 Necesariamente provisionada,
 Ejercicio de acciones judiciales a fin de establecer la
imposibilidad de cobranza, salvo que se demuestre lo
inutilidad de las mismas o que el monto exigible a cada deudor
no exceda 3 UIT,
 En el caso de castigos a cargo de domiciliados condonados vía
transacción, debe emitirse nota de abono en favor del deudor,
el cual considerará dicho monto como ingreso

1.3.Gastos no deducibles
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Artículo 44° de la ley del impuesto a la renta: No son deducibles para la determinación de la

renta imponible de tercera categoría:

 Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

 El Impuesto a la Renta.

 Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código

 Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el sector público nacional.

 Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo

dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la LIR.

 Las inversiones en la adquisición de bienes o costos posteriores incorporados al activo

de acuerdo con las normas contables.

 Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción

no admite esta ley.

 La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y

otros activos intangibles similares. Pero el precio pagado por activos intangibles de

duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y

aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse

proporcionalmente en el plazo de 10 años.

 Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadería

u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone

por dichas comisiones en el país donde éstas se originen.


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 La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario, hasta el

límite de dicho beneficio.

 Los gastos cuya documentación sustentatoria incumpla los requisitos y características

mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

 El IGV, el Impuesto de Promoción Municipal y el ISC que graven el retiro de bienes.

 El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como

consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos, sean con motivo de una

reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto en el

numeral 1 del Artículo 104° de la ley, modificado por el TUO de la Ley del Impuesto a

la Renta.

 Los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas

con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos:

1) Residentes de países o territorios de baja o nula imposición.

2) Establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios de baja o nula

imposición.

3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan rentas, ingresos o ganancias

a través de un país o territorio de baja o nula imposición.

 Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por

reexpresión de capital como consecuencia del ajuste por inflación.

 Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros

Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos:


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1) Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o establecimientos

permanentes situados en países o territorios de baja o nula imposición.

2) Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de posiciones de compra y de

venta en dos o más Instrumentos Financieros Derivados no se permitirá la deducción de

pérdidas sino hasta que exista reconocimiento de ingresos.

 Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores mobiliarios cuando:

1) Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda los 30

días calendario, se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los

enajenados u opciones de compra sobre los mismos.

2) Con anterioridad a la enajenación, en un plazo que no exceda los 30 días calendario, se

produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de

opciones de compra sobre los mismos.

1.4.Pérdida tributaria

Según Villanueva (2015), define a la pérdida tributaria como el resultado contable – Tributario

durante un ejercicio fiscal, es decir, después de determinar el resultado contable (renta neta) se

deben realizar las deducciones y adiciones con base en las normas tributarias, lo que nos

arrojaría un resultado tributario.

Según Aguilar y Effio (2014) añade que una pérdida tributaria es el resultado negativo de un

ejercicio grabable, Puede ser compensadas en ejercicios posteriores en los que se generan

rentas. Por otro lado, si queremos determinar la pérdida tributaria, debemos remitirnos al

resultado contable del ejercicio. Este resultado, después de aplicarle las adiciones y deducciones

permitidas por la ley del impuesto a la Renta., puede ser negativo o positivo.
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El resultado tributario puede ser de utilidad o pérdida tributaria. Este último es el que nos

interesa analizar en este informe, el cual significa que en el ejercicio contable no se ha obtenido

un resultado tributario positivo (ingresos), sino un resultado tributario negativo (pérdidas).

1.4.1 Sistemas de compensación de pérdidas tributarias

El artículo 50° de la ley del Impuesto a la renta, aclara que los contribuyentes domiciliados en

el país podrán compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que

registren en un ejercicio gravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:

1.4.1.1 Sistema “A” de compensación de pérdidas


Este sistema está regulado por el inciso a) del artículo 50° de la LIR.
Consiste Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año,
hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que
obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados
a partir del ejercicio siguiente al de su generación. El saldo que no
resulte compensado una vez transcurrido ese lapso no podrá computarse
en los ejercicios siguientes.

1.4.1.2 Sistema “B” de compensación de pérdidas


Este sistema está regulado por el inciso b) del artículo 50% de la LIR.
A diferencia del sistema anterior, este sistema permite una compensación
ilimitada de las pérdidas tributarias. Según lo expuesto, se aclara que se
podrá compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año,
hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas
netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos
posteriores. Finalmente, los saldos no compensados serán considerados
como la pérdida neta compensable del ejercicio que podrá ser
arrastrada a los ejercicios siguientes
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Capítulo II

Caso practico
2.1.Enunciado

La empresa comercial “DOTS & STRIPES S.A.C”, identificada con RUC N°20100552470 con
domicilio en la Av. República de Colombia N° 170 – San Isidro, tiene como actividad principal
la comercialización en el país de productos alimenticios en general y desarrolla actividades
desde el año 2004. Para efectos de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del ejercicio gravable 2017 presenta la siguiente información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2017 (Ver Anexo N°1),


refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/
11´011,750. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado
del Resultado del PDT N°706, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.
2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2017
conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un
importe
total, de S/ 1´085,611.
3. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del
Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado por un importe total de S/157,207 (Ver Anexos N° 3 y 6).
4. Al 31 de diciembre de 2017 la empresa cuenta con un total de cuarentaiocho (48)
trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar
una participación en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del
impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artículo 9°
del Decreto Legislativo N° 677). La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades
dentro del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
5. La empresa tiene 45 trabajadores desde el año 2008 de los cuales cinco (05) trabajadores
son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/2,550 Soles.
Adicionalmente, en el mes de Febrero de 2017, ingresan a laborar a la empresa tres (03)
trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/1,950 Soles. En el mes de
Julio 2017 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del
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personal discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas, etc.), por un


importe de S/ 55,000.
6. La empresa suscribió un convenio con el gobierno local para la ejecución de un proyecto
de inversión en el marco de lo establecido en el Art.2º de la Ley Nº 29230 el cual ha sido
ejecutado y concluido en el ejercicio 2017 habiendo cumplido con lo establecido en el
Art.11º de la ley, por lo que en el mes de diciembre del 2017 le han entregado un CIPRL
(Certificado Inversión Pública Regional y Local - Tesoro Público) por el importe de S/
200,000.
7. El impuesto a la renta calculado en el ejercicio 2016 fue de S/ 2´840,370.
8. . La empresa tiene:
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar (Ver Anexo Nº 4). Sistema “A”
elegido en todos los períodos.
II. Activo tributario diferido de ejercicios anteriores, compuesto por:
 Provisión Cobranza Dudosa S/ 25,000
 Depreciación Acelerada Leasing S/ 20,000
9. La empresa es representada por su Gerente General el Señor José María Montalvo Vizcarra
identificad0 con DNI N° 02661983.
10. En el mes de enero la empresa adquirió un seguro contra todo riesgo vigente por el período
un año para un vehículo de su propiedad el cual fue vendido en el mes de abril, habiendo
considerado como gasto el total del importe pagado. La suma pagada ascendió a S/ 3,500
Soles.
11. En el mes de junio 2017, luego del assessment realizado al gerente de operaciones, la
compañía decidió cesarlo intempestivamente, liquidando sus beneficios sociales y
ejecutando un pago por concepto de indemnización, la misma que ascendió a S/ 95,750
Soles y fue pagada en forma posterior a la liquidación del trabajador.
12. La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de S/
38,200 por una venta realizada en el mes de febrero 2017 y cuya fecha de vencimiento fue
en el mes de junio 2017, la empresa ha realizado las acciones para determinar las
dificultades financieras del deudor. Adicionalmente, como parte de su política de gestión,
la Compañía constituye una provisión por deudas de dudoso cobro respecto a su cliente,
según el siguiente detalle:
Ventas a la empresa “ZETA S.A.C.” S/ 88,250
Carta Fianza de la empresa “ZETA S.A.C.” S/ (55,820)
Monto no garantizado S/ 32,430
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13. Cabe señalar que, para estos efectos, como parte de dicha política, la Compañía constituye
provisiones de esta naturaleza, realizando el extorno y la nueva constitución mes a mes. El
extorno de la provisión correspondiente a diciembre 2016 fue de 25,000 la misma que forma
parte del activo tributario diferido consignado en el saldo inicial.
14. En el mes de junio la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 65,000 por
concepto seguros de un año
15. . Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 1,210,
correspondiente al ejercicio 2017, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada
de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. (Límite Máximo por día 4%
de la RMV)

16. En el mes de noviembre ha contabilizado como gastos el importe de S/ 23,000 pago


realizado por concepto de uniformes deportivos, chalecos, polos, zapatillas, hecho a favor
de una asociación que no está inscrita como entidad perceptora de donaciones.
17. Ha contabilizado como gastos el importe de S/ 21,890 sustentados con comprobantes de
pago que no detallan el concepto del servicio prestado ni el artículo comprado.
18. Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del
padre se organizaron agasajos para todo el personal, por una suma de S/ 204,568 Soles.
19. En el mes de setiembre 2017 la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes de
mercaderías a un precio de costo de S/ 11,800 el sorteo se realizó sin la presencia del notario
público y tampoco solicitó la autorización de la ONAGI del Ministerio del Interior, ha
contabilizado como gastos el costo de adquisición más el IGV.
20. La Compañía contabilizó por el ejercicio 2017, gastos por el importe de S/ 32,000 por
concepto de un contrato de asesoría suscrita con una empresa ubicada en Hong Kong.
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21. . Con fecha 03.04.2017 la empresa suscribió un contrato de futuros con un banco de Suiza,
con vencimiento al 31.12.2017 por la venta de US$ 190,000 de una operación de
compensación (no entrega física de moneda), al tipo de cambio que tenga el banco y se
compensará con el tipo de cambio de la fecha del contrato; la diferencia será asumida por
la empresa, habiendo contabilizado la pérdida como gasto financiero.
22. . Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un
monto de S/ 91,795, sin haber efectuado la destrucción correspondiente.
23. En el mes de diciembre la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado la contabilización
por concepto de desvalorización de existencias de mercaderías por un importe de S/ 28,735
no habiendo cumplido con lo establecido en las normas del impuesto a la renta, el cual será
cumplido y procediendo a la destrucción de la mercadería en el mes de enero de 2018
24. En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 3,600 por
concepto de un servicio brindado por un abogado quien emitió su recibo por honorarios el
cual será pagado en el mes de mayo 2018 (Después de la presentación de la DD.JJ. Anual
de Renta 2017).
25. El 07 de agosto la empresa ecuatoriana “TRIO S.A.” le canceló $ 5,700 por el servicio de
aplicación de procedimientos de comercialización de productos. El servicio se prestó
íntegramente en Ecuador y el cliente le efectuó la retención de $ 690.
26. . En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 6,600 por
la entrega de canastas navideñas a practicantes de la empresa y a personal que presta
servicios en relación de independientes.
27. Al 31.12.2017 la empresa ha provisionado S/ 35,000 por concepto de las vacaciones
proporcionales de los trabajadores devengadas en el ejercicio, las que serán canceladas entre
los meses de mayo a diciembre del 2018.
28. . En el mes de agosto de 2017 adquirió por leasing a tres años, un vehículo por el importe
de S/ 85,000 considerando 5 años de vida útil.
29. Durante el ejercicio 2017 ha percibido de la SUNAT S/ 27,540 por concepto de intereses
por devoluciones solicitadas
30. Total, ingresos financieros infectos (Intereses por Bonos del Tesoro), por S/ 80.580.

.
16
17

2.2.Desarrollo

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