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Actividad Final Ponencia, La importancia de las diferentes declaraciones de renta

Estudiantes:

Yuri Viviana Hernández Rueda

Anderson Ospina Lozano

Marcela Carolina Rico Betancourt

Andrea Forero Ospina

Diana Patricia Rodríguez Fuentes

Contaduría Pública, Facultad De Ciencias Empresariales, Corporación Universitaria Minuto De

Dios

Diplomado: Actualización Gerencia Tributaria

Tutor:

Eulices Tangarife

Bogotá D.C.
Agosto de 2022
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Tabla de contenido

Introducción ......................................................................................................................... 3
Objetivos .............................................................................................................................. 4
Objetivo General .................................................................................................................. 4
Objetivos Específicos .......................................................................................................... 5
Normatividad ....................................................................................................................... 6
Reseña histórica ................................................................................................................... 7
Generalidades de la Renta y Complementarios .................................................................. 8

Conceptos Claves ............................................................................................................... 9

Renta Personas Jurídicas .................................................................................................... 10

Renta Personas Naturales .................................................................................................. 11

Casos de contextualización ............................................................................................... 12

Conclusiones ..................................................................................................................... 13

Bibliografía ....................................................................................................................... 14
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Introducción

Es de nuestro interés como contadores públicos abordar los diferentes cambios tributarios
que ha sufrido el país durante los últimos años, con el fin de conocer a fondo la trascendencia del
impuesto de renta, y el impacto económico que genera en las arcas del Estado; así mismo la
afectación que puede llegar a generar a las tanto a las empresas jurídicas, como a las personas
naturales, focalizándolo en su concepto, alcance y procedimientos.

Cabe resaltar que, la forma en la que está establecido el cálculo de cómo se puede obtener
la base gravable que se encuentra dictaminada en el Artículo 5 Titulo del Estatuto Tributario.

En Colombia un año fiscal nace desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre, todas
personas residentes, no residentes, nacionales o extranjeros, tienen la obligación de declarar y
pagar este tributo el año siguiente.
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Objetivos

Objetivo general
Reconocer y caracterizar la parte normativa y legal que se genera en el momento en que
las empresas y las personas naturales deben pagar un tributo sobre las rentas que obtienen en un
periodo gravable determinado.

Objetivos específicos
Dar a conocer los antecedentes más relevantes que dieron lugar a la normatividad que regula
este impuesto, abordando sus generalidades y las condiciones que se deben cumplir tanto para las
empresas o persona naturales ya que en estas recae la responsabilidad de este impuesto.

Presentar la normatividad vigente, y las implicaciones que puede tener el incumplimiento de

las mismas.

Evidenciar el procedimiento para la realizar y presentación de la declaración del impuesto a

la renta y complementarios por medio de casos reales.
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Normatividad
La importancia de las diferentes declaraciones de renta
Estatuto Tributario

El Estatuto tributario es el conjunto de normas que regulan la mayoría de los aspectos

tributarios en Colombia, en este se desglosa en el Titulo 1 Impuesto de Renta y Complementarios
en este da a conocer las personas o entidades obligadas a declarar dicho impuesto, junto con la
base gravable y las condiciones de la misma.

Ley – Reforma Estructural – Ley 1819 de 2016 diciembre 29 de 2016 Parte I

“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los
mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones.”

Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales, junto con sus
responsabilidades.

Decreto 1625 de 2016

Es importante destacar que la Resolución DIAN 012761 de diciembre 9 del

2011(modificada con la Resolución 019 de febrero 28 del 2012) sigue siendo la norma vigente
que define quiénes son los obligados a presentar sus declaraciones en forma virtual y entre ellos
figuran todas las personas jurídicas por el solo hecho de que en el RUT figuren como agentes de
retención en la fuente (ya sea a título de renta, o de IVA, o de timbre). Por tanto, todas las
personas jurídicas obligadas a presentar el formulario 110 (como declaración de renta o como
declaración de ingresos y patrimonio), e igualmente todas las que deban presentar
adicionalmente el formulario 140 (declaración del CREE), las deberán presentar en forma
virtual .

Al respecto, deberá tomarse en cuenta los cambios que el artículo 136 de la Ley 1607 le
hizo al artículo 579-2 del E.T. modificando los procedimientos para presentar la declaración
virtual en forma extemporánea cuando se presenten fallas en el portal de la DIAN o causas de
fuerza mayor para el declarante. La nueva versión de la norma les dice que no tienen que salir a
correr a presentarlas en papel, sino que podrán presentarlas virtualmente y en forma
extemporánea, pero sin sanciones cuando se hayan superado esas causas.
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Resolución 022 de abril 03 de 2019

Que a través de la Resolución 000070 del 03 de noviembre de 2016, la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN reglamentó el uso de la Firma Electrónica en la entidad,
dando seguridad a las operaciones que se realizan a través de los medios electrónicos.
Que la Firma Electrónica facilita y optimiza los trámites de actualización del Registro Único
Tributario-RUT y el cumplimiento de las demás obligaciones administradas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.

Concepto 0912 – Impuesto sobre la Renta Personas Naturales – actualizado al 14 de

septiembre de 2018.

De conformidad con los artículos 19 y 38 del Decreto 4048 de 2008, en concordancia con
el artículo 7 de la Resolución No. 204 de 2014, se avoca el conocimiento para expedir el presente
concepto unificado.

La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo la Ley

1819 de 2016 al Título V al Estatuto Tributario (en adelante E.T.) Parte I “Impuesto sobre la
renta de personas naturales”, mediante el cual se estableció su determinación a través del sistema
cedular, así como al régimen de dividendos aplicable a éstas, la tarifa correspondiente y las
disposiciones relacionadas con la retención en la fuente a título de este impuesto.

Antecedentes históricos
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Con la segunda guerra mundial en 1942, y con aun dependencia de los tributos generados
por las importación y exportación, genero un gran déficit en el fisco de la nación y se vio la
necesidad de fortalecer el recaudo de los impuesto, a que así vez la mejor manera era fortalecer
el impuesto de renta, y se creó la sobretasa al impuesto de renta, siendo este impuesto hasta la
fecha una de las principales fuentes de ingreso para el estado, un cambio que también
consideramos importante mencionar fue la incorporación de la renta presuntiva en el año 1974,
la cual fue modificada por en 1994 con la ley 171 Por Ernesto Samper Pizano, estableciendo una
renta presuntiva del 1.5% y del 5% sobre el patrimonio líquido, además de aumentar las tarifa al
35 %, uno de los últimos cambios sufridos en la renta se dio en mediante la ley de
financiamiento la cual propuso la reducción gradual del impuestos de renta hasta legar al 30 %,
partiendo en el año 2018.

Dentro de los antecedentes queremos mostrar dos hechos históricos importantes para
fortalecimiento tributarios en Colombia que ha buscado la equidad y la transparencia frente a los
contribuyentes.

La creación del estatuto tributario, mediante el cual se formaliza todas las normas
tributarias, procedimientos y procesos, este estatuto se trajo mediante el decreto 624 de 1989,
aunque las leyes vigentes tenia de cierta forma parte sustancial de los procedimientos para
liquidar los impuestos, se veía la necesidad de recopilar y establecer todo el conjunto de
normas que se debía tener en cuenta en un solo documento.

Creación de la dirección de impuestos y aduanas nacionales (DIAN), la cual se creo

mediante decreto 2117 de 1992, siendo esta una unidad administrativa especial ,
perteneciente al ministerio de hacienda, encargada del recaudo, fiscalización, administración,
de lo impuestos nacionales, en pro de garantizar la seguridad fisca de la nación.

Generalidades de la renta y complementarios

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Cuando se habla del impuesto de renta debemos tener presente que este es un impuesto
directo y periódico, es decir que grava un hecho generador durante un periodo de tiempo, (año
gravable), siendo responsables de este impuesto personas naturales (nacionales o extranjeros),
jurídicas, residentes, no residentes y sucesiones liquidas, que generen ingresos ordinarios o
extraordinarios susceptibles a producir un aumento en su patrimonio neto dentro del territorio
colombiano; este impuesto él está compuesto por dos factores claves.

Renta, todas aquellas actividades se generan dentro del ciclo ordinario de una persona
natural o jurídicas es decir que se gravan aquellas actividades ordinarias, es decir los ingresos
de los contribuyentes dentro del periodo a gravable.

Complementarios, este término refiere a las ganancias ocasionales que son todos
aquellos ingresos que se perciben durante el periodo gravable de actividades esporádicas o
extraordinarias, en otras palabras, estos hechos no son parte del giro ordinario de las
actividades del contribuyente, por el azar o mera liberalidad, salvo cuando estén
contempladas en el estatuto tributario como no constitutivas de renta ocasional.

Para la determinación de las personas responsables de la declaración del impuesto de renta y

complementarios nos podemos guiar por el capítulo 1 del Estatuto Tributario entre los artículos 1
al 17, expresamente el artículo 8 del estatuto tributario nos dice los siguiente “  Las personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de
causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto
sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales,
tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio* poseído dentro y fuera
del país.”

Conceptos clave
Hecho generador: Es el presupuesto del hecho que está definido por la ley cuya
realización, origina el nacimiento de una obligación tributaria.

Persona natural: Son todas aquellas personas pertenecientes a la especie humana que
por el hecho de nacer contraen derechos propios de la personalidad.
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Persona jurídica: es una organización o conjunto de personas naturales a los cuales se

les reconoce como independientes de cada uno de sus miembros y la ley la faculta para ejercer
derecho y contraer obligaciones y de ser representadas judicial y extrajudicialmente.

Sucesión liquida: Se conoce así al conjunto de bienes, derecho y obligaciones que deja
una persona al momento de su fallecimiento, hasta el momento que se Liquide la sucesión a sus
herederos.

Sucesión ilíquida: Cuando una persona fallece, sus bienes son heredados por sus familiares y las
personas que se hayan designado en el testamento en caso que lo haya.

Así, mientas no se haya realizado la partición de herencia, los bienes de la persona fallecida
siguen estando a nombre de esta, y se conoce como sucesión ilíquida.

Y mantendrá la calidad de sucesión ilíquida hasta tanto se liquide esa sucesión y se realice la
repartición de los bienes entre los herederos legitimados, ya sea por la ley o por vía de
testamento.

: Una sucesión ilíquida se le denomina al total de todos los bienes y deudas, incluido las rentas,

de una persona natural que ha fallecido, pero que sus bienes y deudas no han sido adjudicados a

sus herederos o legatarios aún.

La sucesión se considera ilíquida desde la fecha del fallecimiento de la persona hasta la

fecha en que se ejecutoríe la sentencia judicial que apruebe la repartición y adjudicación de los

bienes a los herederos (artículo 7 del Estatuto Tributario), o cuando se autorice la escritura

pública de conformidad con el Decreto Extraordinario 902 de 1988 por el cual se autoriza la

liquidación de herencias y sociedades conyugales vinculadas a ellas ante notario público y se

dictan otras disposiciones.

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Obligaciones de la sucesión ilíquida desde el punto de vista tributario

 Debe seguir declarando renta si supera los topes para estar obligada a declarar. La

declaración se presenta en el formulario 210 como lo hacen las personas naturales.

 Se debe hacer la actualización en el RUT actualizando dicha situación. El cambio se

realizará en la segunda hoja del RUT en las casillas 89 “estado actual” y casilla 90 “fecha

de cambio de estado” y estableciendo un representante que puede ser cualquiera de los

herederos. (Casilla 98)

 La declaración de una sucesión ilíquida debe ser presentada por parte del albacea, por

uno de los herederos que tenga a su cargo la administración de los bienes, o por parte del

curador de la herencia. Se presumirá que todo heredero que acepte la herencia tiene la

facultad de administración de bienes, sin necesidad de disposición especial que lo

autorice. El representante de la sucesión ilíquida y quien será la persona que firme la

declaración de renta de la sucesión ilíquida deberá en su propio RUT tener la

responsabilidad "22 - Obligado a cumplir deberes formales"

Cuando no se haya iniciado el proceso de sucesión ante notaría o juzgado, los herederos, de

común acuerdo, podrán nombrar un representante de la sucesión mediante documento

autenticado ante notario o autoridad competente, en el cual manifiesten bajo la gravedad de

juramento que el nombramiento es autorizado por los herederos conocidos.

De existir un único heredero, este deberá suscribir un documento debidamente autenticado

ante notario o autoridad competente a través del cual manifieste que ostenta dicha condición.

(Artículo 572 del ET)

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Finalmente, para la presentación de una declaración de renta de una sucesión ilíquida, se

ingresa con el NIT de la sucesión (NIT del fallecido) y como representante el NIT del

representante. Tal como se ingresa a una persona jurídica. Es decir, ya no se hace a nombre

propio.

En el año que se realice la liquidación de la sucesión ilíquida, si esta persona natural o

sucesión venía estando obligada a presentar la declaración de renta, se debe presentar lo que se

denomina la declaración de fracción de año.

Tener en cuenta que, si al momento de presentar esa declaración aún no ha salido el

formulario de renta de ese año gravable, la declaración de renta saldrá con el año gravable

anterior, solo que, en la casilla de fracción de año, debe estar marcada la X.

Base gravable: Es la magnitud o valor del hecho gravable, al cual se le aplicará la tarifa
para determinar el monto de la obligación tributaria.

Tarifa: Es el porcentaje o valor aplicado a la base gravable, determinado así el valor a

cargo por el contribuyente, para la renta las tarifas las podemos encontrar en los articulo 241 y
314 del E.T y en el caso de las ganancias ocasionales que provengan de rifas, loterías, apuestas y
demás similares en el Art. 317 del estatuto tributario.

Asignación modal

Residencia: según el artículo 10 del estatuto tributario se define como residentes

tributarios a aquellas personas que para efecto fiscales hayan tenido una estadía mayor a 183 días
desde su fecha de ingreso en el país, ser conyugue compañero permanente no separado
legalmente lo hijos dependientes menores de edad tengan residencia fiscal en el país, ser
personas nacionales, que 50 % o más de sus ingresos sean de fuente nacional, al igual porcentaje
de sus bienes sean administrados en el país y el 50 % de sus activos se entienda poseídos en el
país.
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Renta liquida gravable: es el valor resultante de tomar la renta bruta y descontar todos
aquellos cargos deducibles que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de
renta, es decir es el valor al cual se grava con la tarifa del impuesto, este concepto lo
encontramos claro en el artículo 178 del E.T

Renta bruta: es la sumatoria de todos los ingresos netos que el contribuyente hay tenido
durante e periodo gravable, con la excepción de aquellos que dentro de la norma sean
exceptuados

RUT: El registro único tributario es un mecanismo que permite identificar, ubicar y

clasificar a personas naturales y jurídicas, de acuerdo a su calidad de contribuyente.

Renta en personas jurídicas

Las personas jurídicas son aquellas que representan interésese particulares, regulados por
códigos de comercios específicos como asociaciones, empresas, cooperativas, sociedades civiles
mercantiles, etc....Sea que estas tengan fines de lucro no.

Las personas jurídicas, deben presentar su declaración de renta en el formato 110, actualmente
entra en vigor la ley 2155 bajo la cual se modifica la tarifa del impuesto de renta a partir del año
2022, es decir la declaración que se realizará en el año 2023 quedando en una tarifa de 35%.

Conciliación fiscal
La conciliación fiscal es un deber formal de las personas obligadas a llevar contabilidad,
en el cual se registran las diferencias entre el marco técnico contable y la aplicación de las
normas fiscales establecidas en el estatuto tributario, este fin de consolidar los registros contables
y los cálculos presentados en la depuración de la declaración de renta, esta conciliación la deben
presentar todas las personas declarantes del impuesto de renta y complementarios.

Para la presentación de la conciliación fiscal se presenta el formulario 2516 como un anexo de la

declaración de renta.

Renta en personas naturales

Sanciones tributarias
Las sanciones tributarias son consecuencia de una falta al incumplir una obligación
tributaria, la sanción como tal no es considerada una obligación tributaria ya que esta es como el
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resultado legal, llámese pena o multa cuando la contribuyente falta a sus deberes, siendo asi
podemos inferir que las sanción es de cierto modo voluntaria al contribuyente mirándolo desde el
punto de vista que el que decide si falta o no a sus obligaciones por tanto de antemano se sabe
que al faltar a ellos tendrá como consecuencia una sanción, las sanciones tributarias no son
generadoras de intereses, según el artículo 643 del estatuto tributario en el cuan se mencionan
los intereses moratorios no se incluyen las sanciones, por otra parte si se dice que cuando se
liquiden las sanciones pero no se haya realizado el pago correspondiente y lleven mas del año de
vencida se debe actualizar el valor con el reajuste al 100% de la inflación al 1 de enero de cada
año.

La sanción mínima según el artículo 639 del estatuto tributario es equivalente a 10 uvt, es
decir que en caso de que, al liquidar alguna sanción, y el cálculo es menor al valor de la sanción
mínima, se debe pagar el valor equivalente a las 10 uvt.

Según el artículo 640 del estatuto tributario las sanciones pueden ser reducidas al 50 % y
hasta un 75 % dependiendo de las condiciones que tenga el contribuyente de las cuales podemos
decir que las más importantes es no es reincidente y no haber sido emplazado.

Un contribuyente se considera reincidente siempre y cuando en un término inferior a los

dos años, haya cometido una falta igual, notificado por acto administrativo en este caso de
reincidencia la sanción se aumentará en in 100%.

A continuación, daremos un repaso a las principales sanciones:

1. Sanción por no declarar, esta sanción se da por omisión es decir un contribuyente que
está obligado a declarar, no lo hace en este caso la multa se podrá calcular sobre el 20 %
de las consignaciones bancarias, o de los ingresos brutos del periodo no declarado o de
los ingresos brutos de la última renta presentada, se tomará la base más alta.
2. Sanción por extemporaneidad, esta sanción se da cuanto el contribuyente realiza la
declaración por fuera de los plazos establecidos y está contemplada en los artículos 641,
642, 643 del estatuto tributario, teniendo en cuenta dos factures claves cuando hay y
cuando no hay emplazamiento, las tarifas se diferencian ente el 5 y el 10 % por cada mes
o fracción de retardo.
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3. Sanción por inexactitud, esta sanción se presenta cuando el contrayente registra datos
errados en la declaración, por tanto, hay deferencia entre los datos declarados y los
determinados por la Dian, el articulo 647 cataloga las siguientes situaciones como
inexactitud.
 La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de
bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
 No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han
debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor
inferior.
 La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos
 La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos,
desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente, agente retenedor o responsable.
 Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.

4. Sanción por corrección, esta sanción se da cuando se registran datos equivocados en la

declaración, y el contribuyente decide realizar un cambio después de haber sido
presentada, en este caso la sanción será del 10 % sobre el menor o mayor saldo a favor en
la declaración.

5. Sanción por gastos no explicados, los gasto de una empresa o compañía no

necesariamente deben ser explicados, siempre y cuando cumpla con el los requisitos de
causalidad, necesidad y proporcionalidad, pero según el Art. 663 del E.T, cuando los
gastos superan los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el año, la
administración de impuestos pude requerir al contribuyente una explicación de como
financió eso gastos, en caso de no haber explicación la sanción es igual al 100 % de los
gastos dejados de declarar.
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Casos de contextualización

Caso 1 Persona jurídica

Para contextualizar un ejemplo de una renta para personas jurídicas se tomó la declaración
realizada por la empresa Procesadora de Aves de Colombia S.A.S, durante el año fiscal 2021,
procesadora de aves es una empresa que fue legalmente constituida en el año 2014, con el objeto
social de prestar servicio de beneficio para aves, dentro de su actividad económica principal se
encuentra la 1011(procesamiento y conservación de productos cárnicos), esta empresa cuenta
con autorización sanitaria expedida por INVIMA, en cuanto a las responsabilidades tributarias
encontramos que el servicio prestado está exento de IVA según el artículo 476 numeral 25 del
estatuto tributarios, por tanto este valor hace parte de su costo de producción, , solamente está
obligado a presentar la declaración de renta.

Después de revisar un poco la información financiera obtenida del periodo 2021 se puede
observar la disminución sustancial de sus activos de un año a otro, y que el año contable para la
entidad no fue muy bueno ya que cierra el año con una pérdida de 24.606.028.

A fin de comprender un poco la declaración de renta presentada por esta empresa relacionamos a
continuación:

1. Imagen1, Estado de Situación Financiera 31 de diciembre de 2021

2. Imagen2, Estado Integral de Resultados 31 de diciembre de 2022
3. Imagnen3, Declaración de Renta 2021
4. Imagen4, conciliación fiscal 2021
5. Imagen5, depuración de renta
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Imagen

NIT. 900.691.358 - 1
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE DE 2021 Y DICIEMBRE DE 2020
(Cifras expresadas en pesos Col)

2021 2020
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes 4 11.772.652 247.574.382
Deudores comerciales 5 297.052.593 398.807.510
Anticipos pagados 7 215.953 3.662.970
Total Activo Corriente 309.041.198 650.044.862

ACTIVO NO CORRIENTE
Anticipo de impuestos 72.074.840 76.935.104
Propiedad, Planta y Equipo 90.541.996 84.188.170
8
Diferido 7.985.752 2.038.282
Impuesto diferido 9 347.200
Total Activo No Corriente 170.602.588 163.508.756
TOTAL ACTIVO 479.643.786 813.553.618

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 10 8.628.022 95.060.331
Acreedores comerciales 11 77.304.556 269.096.365
Impuestos, Gravàmenes y tasas 12 11.319.000 20.770.900
Beneficios a empleados 13 86.022.776 108.224.240
Impuesto diferido 9 3.367.770 2.794.092
Total Pasivo Corriente 186.642.124 495.945.928

TOTAL PASIVO 186.642.124 495.945.928

PATRIMONIO
Capital 14 128.000.000 128.000.000
Reserva legal 18.258.946 11.883.754
Ganancias Retenidas 171.348.744 113.972.016
Resultados acumulados 164.330.518 106.953.790
Ajustes adopción NIIF 7.018.226 7.018.226
Resultado del ejercicio -24.606.028 63.751.920
TOTAL PATRIMONIO 293.001.662 317.607.690

PASIVO (+) PATRIMONIO 479.643.786 813.553.618

-1

Imagen1
 17

PROCESADORA DE AVES DE COLOMBIA SAS

NIT. 900.691.358 - 1
ESTADO DE RESULTADO
POR LOS PERÍODOS DE ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2021 Y 2020
(Cifras expresadas en pesos Col)

2021 2020
INGRESOS
Ingresos Ordinarios
Venta de Mercancìas 1.926.387.207 420.660.450
15
Prestaciòn de servicios 291.373.380 2.671.098.716
Total Ingresos Ordinarios 2.217.760.587 3.091.759.166
Devoluciones 0
Costo Venta de Mercancias y servicios 16 1.758.478.890 2.528.589.762
Utilidad bruta en ventas 459.281.697 563.169.404
Indemnizaciones 13.069.749
Reintegros 53.371.460 69.627.129
19
Incapacidades 14.740.834 4.499.843
Otros 17.234 9.916
Total utilidad bruta en operaciones 527.411.225 650.376.041

Gastos ordinarios de operaciòn

Administraciòn 17 505.854.717 449.501.820

Costos por prèstamos 18 1.168.680 30.599.918

Gastos no operacionales 20 15.827.099 16.413.803
Impuesto de ICA y otros 18 28.245.879 46.917.707

Utilidad Antes de Impuestos (23.685.150) 106.942.793

Impuesto a las ganancias 43.791.725

Impuesto diferido 920.878 600.852

Resultado del periodo (24.606.028) 63.751.920

EBITDA (10.921.326) 144.560.434
% EBITDA -0,49% 227%

Nota:

Imagen2 estado de resultados.

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imagen3
19
20
 21

Imagen4

CON CEP TO VALOR

ICA 4.732.000
GMF 4.821.940
Ga s to s no d e d ucub le s 4.601.267
S a ncio ne s 366.000
No fa ctura e le ctro nica 1.678.358
g a s to s e je rcicio s a nte rio re s 2.124.522
g a s to s lo g is tico s 9.142.649

To ta l no d e d uc ib le s 2 7 .4 6 6 .7 3 6

utilid a d co nta b le -24.606.028

utilid a d fis ca l 2.860.708

IMP U ES TO A CAR GO 8 8 6 .8 1 9

Imagen5

Renta en personas naturales

CONTEXTUALIZACIÓN CASO RENTA PERSONA NATURAL
Caso No. 2

La señora Luz Marina Betancourt Rodríguez, Identificada con la Cedula de Ciudadanía No.
51.639.220, quien reside en la ciudad de Bogotá, es empleada publica en la Procuraduría General
de la nación, de igual forma recibe pensión por muerte de su conyugue y quien también era
funcionario público, para el año 2019, adquirió un crédito hipotecario con el FNH, para la
contracción de un edificio residencia es por ello que se realizó la depuración cedular para el
hallazgo del valor a pagar por ese año.
22
 23

Depuración cedular Pensión.

Resumen declaración de Renta 2019.

 24

Teniendo en cuenta la clasificación cedular de la Sra. Luz Marina Betancourt Rodríguez,

realizarla respectiva declaración de impuesto a la renta para el año gravable 2019.
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Conclusiones

Los impuestos son unos de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado
para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de estos se puede influir en
los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de
tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en gran medida
del nivel de recaudación logrado.
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Bibliografía

https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Presentacion.aspx#:~:text=La%20Direcci
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