UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CAMPECHE

FAC. DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

LIC. EN CONTADURÍA
Esc.: C.P. Luis Fernando Guerrero Ramos
ISR PERSONAS MORALES

‘
Grado: 6 Grupo: A

Deducciones, tipos de deducciones

y requisitos
ISR PERSONAS MORALES

EQUIPO #1 POR:
BALAM SEGOVIA ANGEL ALEXIS
BUSTILLOS RAMÍREZ BRIAN JOAN
COH MUÑOZ MARIO EDUARDO
MATÚ PECH RODRIGO ALEJANDRO
MAY CHAN JOSMAR ISAI

Fecha de entrega: 13/03/20

S

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 Deducciones, tipos de
deducciones y requisitos
ISR PERSONAS MORALES

CONTENIDO
INTRODUCCIÓN......................................................................................................................................3
Deducciones................................................................................................................................................4
Deducciones de extranjeros con establecimiento en el país.....................................................................5
Requisitos que deben reunir las deducciones ........................................................................................12
CONCLUSIÓN 13
FUENTES BIBLIOGRAFÍCAS..............................................................................................................14
COMENTARIOS.....................................................................................................................................15
LISTA DE COTEJO................................................................................................................................16

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 INTRODUCCIÓN

Una deducción fiscal o tributaria es una reducción de los ingresos sujetos a tributos, por diversos
conceptos, en especial por los gastos incurridos para producir ingresos.

A menudo, estas deducciones están sujetas a limitaciones o condiciones. Las deducciones fiscales
por lo general solo se permiten para los gastos incurridos que producen beneficios actuales y se
requiere la capitalización de los elementos que producen beneficio futuro, a veces con
excepciones.

En el siguiente trabajo podrán encontrar el concepto de lo que es una deducción en términos

fiscales, de igual manera los tipos y la forma en que estos se dan tanto en un EP en México como
en el extranjero y por último los diversos requisitos que se necesitan para hacer deducibles a
favor de la persona moral ciertos gastos que tiene la entidad.

Existen diversas formas por las cuales una empresa extranjera puede tener presencia en México,
como por ejemplo la constitución de una empresa bajo las leyes mexicanas para realizar alguna
actividad comercial o prestar algún servicio, o adquirir títulos accionarios de alguna empresa
nacional, etcétera.

Otra de ellas es mediante un establecimiento permanente, para lo cual se estará a la definición

prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y, en su caso, a la establecida en el Tratado
para Evitar la Doble Tributación celebrado entre México y el país del cuál sea residente el
extranjero. Este documento está basado para obtener el conocimiento sobre las deducciones que
puedan hacer personas morales, este con el fin de reducir el monto del impuesto bajo las
deducciones, se hablan de temas como el concepto de las deducciones, los tipos de deducciones y
los requisitos de estos, para que las deducciones sean aceptadas deben cumplir ciertos requisitos y
solo en ciertos casos. Para que las deducciones sean válidas y puedan representar un derecho
deben de ser regidas por una ley (LISR), y deben de contar con algunos requisitos que las
definan, que va desde ser estrictamente indispensables para los fines de actividad del
contribuyente, salvo que estas sean de donativos, así como estar amparadas con un comprobante

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fiscal, hasta llegar al punto en donde se tenga en cuenta los casos de intereses por capitales
tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio

La figura de la deducción que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta, según parece, tiene
su origen en la materia contable y, sin duda, ese aspecto contable descansa en ciertas premisas de
carácter económico para luego ser fundamental en el aspecto fiscal y determinación de este
gravamen, razón por la cual parece oportuno analizar dicho concepto contable y fiscalmente..

Contablemente

El término deducción en materia contable es definido por Eric L. Kohler como “cualquier costo o
gasto cargado contra los ingresos” definición que implícitamente considera por los menos dos
tipos de erogaciones los costos y los gastos que son cargados a los ingresos brutos

Fiscalmente

En el ámbito fiscal se entiende por deducciones aquellas partidas que permite la Ley del Impuesto
sobre la Renta restar de los ingresos acumulables del contribuyente para así conformar la base
gravable sobre la cual se va a enterar el impuesto y por deducible los conceptos que el legislador
considera intervienen en detrimento de la riqueza objeto del ingreso obtenido por el contribuyente

Deducciones autorizadas

Por otra parte, es muy importante que los contribuyentes logren entender cuáles son las
deducciones autorizadas que se pueden emplear para poder conformar una base gravable. Entre
las deducciones autorizadas se pueden encontrar las siguientes:

 Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

ejercicio.
 El costo de lo vendido.
 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
 Las inversiones.
 Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación
de bienes distintos al del segundo punto
 Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social,
incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.

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 Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los
intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente
pagados. Para estos efectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se
realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que se incurrió en mora
cubren, en primer término, los intereses moratorios devengados en los tres meses
siguientes a aquél en el que se incurrió en mora, hasta que el monto pagado exceda al
monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes al último
periodo citado.
 El ajuste anual por inflación que resulte deducible
 Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción,
así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus
miembros, cuando los distribuyan
 Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del
Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. El
monto de la deducción a que se refiere esta fracción no excederá en ningún caso a la
cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportación realizada en el
ejercicio de que se trate. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.53 cuando las
prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez
sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

(Sistema administrador de leyes tributarias 2020, ISR Capitulo 2, Articulo 25)

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 DEDUCCIONES DE EXTRANJEROS CON ESTABLECIMIENTO EN EL PAIS

Como cualquier contribuyente de la LISR, LIETU y LIVA, deberán reunir los requisitos previstos en
dichas disposiciones para poder aplicar las deducciones correspondientes y acreditar el impuesto que le
trasladen y además podrán considerar los siguientes gastos (art. 30, de la LISR):

 los que correspondan a las actividades del establecimiento permanente, erogadas en México o en
cualquier otra parte
 los que se prorrateen con la oficina central o sus establecimientos, siempre que tanto la oficina
central como el establecimiento, en el que se realice la erogación, residan en un país con el que México
tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributación y tenga un acuerdo amplio de intercambio de
información.
Esta facilidad, es una norma particular para los establecimientos permanentes de empresas extranjeras
siempre que se cumplan los requisitos antes señalados, regla que prevalecerá sobre la restricción general
prevista en la fracción XVIII, del artículo 32 de la LISR que establece como no deducibles los gastos que
se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta en los
términos de los Títulos II o IV de la LISR

Tratándose de establecimientos permanentes de empresas que se dediquen al transporte internacional

aéreo o terrestre, en lugar de las deducciones establecidas en el artículo 29 de la LISR, aplicarán la
deducción de la parte proporcional del gasto promedio que por sus operaciones hubiera tenido en el
mismo ejercicio dicha empresa, tanto la oficina central y todos sus establecimientos bajo las siguientes
premisas:

 cuando el ejercicio fiscal de las empresas residentes en el extranjero no coincida con el año de
calendario, efectuarán la deducción considerando el último ejercicio terminado de la empresa
 el gasto promedio se determinará dividiendo la utilidad obtenida en el ejercicio por la empresa en
todos sus establecimientos antes del pago del ISR entre el total de los ingresos percibidos en el mismo
ejercicio; el cociente se restará de la unidad y el resultado será el factor de gasto aplicable a los ingresos
atribuibles al establecimiento en México. Cuando en el ejercicio la totalidad de los ingresos de la empresa

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sean menores a la totalidad de los gastos de todos sus establecimientos, el factor de gasto aplicable a los
ingresos será de 1.00

Por otra parte, se establece que no serán deducibles las remesas que efectúe el establecimiento permanente
a la oficina central de la sociedad o a otro establecimiento de ésta en el extranjero, aun cuando éstas se
hagan a título de regalías, honorarios, o pagos similares, a cambio del derecho de utilizar patentes u otros
derechos, o a título de comisiones por servicios concretos o por gestiones hechas o por intereses por
dinero enviado al establecimiento permanente.

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate
de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y
en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y
que se otorguen en los siguientes casos:

a. A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados que

tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismos
internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines
para los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las que
se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
b. A las entidades a las que se refiere el artículo 82 de esta Ley.
c. A las personas morales a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82 de esta Ley.
d. A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX, y XXV del
artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 82 de
la misma Ley.
e. A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos
del artículo 83 de esta Ley.
f. A programas de escuela empresa.

II. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la
Sección II de este Capítulo.

III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se
efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del

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 contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de
crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el
Servicio de Administración Tributaria.

Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el

pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando las
contraprestaciones de dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00.
Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo deberán contener la clave en el registro
federal de contribuyentes de quien lo expide, así como en el anverso de este la expresión "para
abono en cuenta del beneficiario".

IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.

V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en
materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de
éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de pagos al
extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información
a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley.

Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley, se
podrán deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones
correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación
de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del
Código Fiscal de la Federación y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99,
fracciones I, II, III y V de la presente Ley, así como las disposiciones que, en su caso, regulen el
subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los
trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estén obligados a ello, en los
términos de las leyes de seguridad social.

VI. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que causen
el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en el
comprobante fiscal correspondiente. Asimismo, deberán cumplir con la obligación de retención y
entero del impuesto al valor agregado que, en su caso, se establezca en la Ley de la materia.

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 En los casos en los que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de adherir marbetes o
precintos en los envases y recipientes que contengan los productos que se adquieran, la deducción
a que se refiere la fracción II del artículo 25 de esta Ley, sólo podrá efectuarse cuando dichos
productos tengan adherido el marbete o precinto correspondiente.

Que, en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del
negocio. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o
a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en
préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros, a
sus trabajadores o a sus socios o accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y
expida y entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán utilizarse
como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no procederá la
deducción respecto al monto proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas .

Pagos y donativos efectivamente cobrados

Vlll. - Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos para personas físicas, a contribuyentes refiriéndose
a:
Art. 72: Coordinados (Persona moral que administra activos fijos o terrenos, con la actividad de
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros)
Art. 73: Personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto de varios coordinados
Art. 74: Personas físicas y morales que hagan actividades pesqueras, silvícolas, ganaderas o agrícolas.
Art 196: Personas morales que se encuentren constituidas por personas físicas.
(LISR, 2020, art. 27) (RISR, 2020, art 81) (CFF, 2020, art. 11)
Y al momento de cobro de precio (artículo 17, último párrafo de la fracción l); serán deducibles cuando
sean efectivamente erogados, y serán considerados asi cuando sean pagados en efectivo, en cheque cuando
sea cobrado o emitido a un tercero (excepto cuando sea en procuración) e igual se considerará
efectivamente erogado cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de
extinción. L a deducción del cheque será efectuado en el ejercicio en que se cobre siempre y cuando el
comprobante fiscal que se haya expedido y su fecha de cobro no exceda los 4 meses.
Honorarios a administradores, gerentes, consejeros, etcétera
IX.- tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios,
directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos se determinen
en cuanto a monto total y percepción mensual o asistencia afectando los resultados del contribuyente en
los siguientes supuestos:

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a) Importe anual de cada persona no sea mayor al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor
jerarquía.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos no sea superior al
monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.
(LISR, 2020, art. 27)
Pagos por asistencia técnica y regalías
X.- Que, en casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se
compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta
con elementos técnicos propios para ello; que se preste en forma directa y no a través de
terceros, excepto en los casos en que los pagos se hagan a residentes en México, y en el
contrato se haya pactado que la prestación se efectuará por un tercero autorizado.
(LISR, 2020, art. 27) (CFF, 2020, art. 9)

Gastos de previsión social

XI.- Las prestaciones correspondientes que se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles los que se
entreguen a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración
Tributaria.
Prestaciones a los trabajadores sindicalizados
Tratándose de trabajadores sindicalizados se otorgan de manera general cuando se consideran en los
contratos colectivos de trabajo. Cuando una persona moral está en dos o más sindicatos, cuando se otorgan
de manera general siempre que se otorguen según los contratos colectivos de trabajo y sean las mismas
para los trabajadores del mismo sindicato.
Aportaciones a los fondos de ahorro
Serán deducibles cuando el monto aportado de los trabajadores sea igual al que aporten los contribuyentes,
el aporte del contribuyente no exceda el 13% del salario del trabajador y no exceda el 1.3 veces el salario
mínimo aumentado elevado al año.
Pagos de primas de seguros de vida
serán deducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o
en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal
remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, los que pague el contribuyente a favor del
trabajador, serán generales cuando sean las mismas para todos los trabajadores (sindicalizados o no)
(LISR, 2020, art. 27) (RISR, 2020, art. 35)
Pagos de primas por seguros o fianzas
XII.- Serán deducibles siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen
préstamos a persona alguna, por parte de la aseguradora, con garantía de las sumas aseguradas, de las
primas pagadas o de las reservas matemáticas.
El pago por seguro de técnicos o dirigentes
Si mediante el seguro se trata de resarcir al contribuyente de la disminución que en su productividad
pudiera causar la muerte, accidente o enfermedad, de técnicos o dirigentes, la deducción de las primas
procederá siempre que el seguro se establezca en un plan en el cual se determine el procedimiento para
fijar el monto de la prestación y se satisfagan los plazos y los requisitos que se fijen en disposiciones de
carácter general.
(LISR, 2020, art. 27) (RISR, 2020, art. 299 v)

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Valor de mercado del costo de adquisición o de intereses
XIII.- Sera deducible el costo de adquisición o los intereses con valores del mercado, el excedente no será
deducible.
(LISR, 2020, art. 27)
Adquisición de mercancías de importación
XIV.- Tratándose de mercancía de importación, que se hayan cumplido los requisitos legales para su
importación, se considera el monto de la adquisición la que se haya dicho para su importación.
(LISR, 2020, art. 27)
Pérdidas por créditos incobrables
XV.- Consideras en el plazo de su prescripción o si es notoria su imposibilidad de cobro.
Notoria imposibilidad de cobro:
a) Créditos no excedan de 30 mil UDIS:
Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda de treinta mil unidades de
inversión, cuando en el plazo de un año contado a partir de que incurra en mora, no se hubiera logrado su
cobro, Cuando se tengan dos o más créditos con una misma persona física o moral se deberá sumar la
totalidad de los créditos otorgados para determinar si éstos no exceden del monto anterior mencionado.
(Sera aplicable tratándose de créditos al público en general, donde al día de su vencimiento se encuentre
entre los 5 mil y 30 mil unidades de inversión siempre que el contribuyente de acuerdo con las reglas del
SAT informe de dichos créditos a las sociedades de información crediticia con autorización de la SHCP
siempre cuando el deudor sea contribuyente de actividades empresariales y el acreedor informe al deudor
que se hará la deducción de incobrabilidad para acumular el ingreso, informado a más tardar el 15 de
febrero de cada año.
b) Crédito mayor a treinta mil UDIS
cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el
procedimiento arbitral convenido para su cobro y se cumpla el párrafo anterior.
c) Deudor declarado en quiebra o concurso
Debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por
falta de activos, para instituciones de crédito se considera que existe notoria imposibilidad
práctica de cobro en la cartera de créditos, cuando dicha cartera sea castigada por la CNBV.
Deducción de créditos por incobrables
Los contribuyentes que deduzcan créditos por incobrables, los deberán considerar cancelados en el último
mes de la primera mitad del ejercicio en que se deduzcan.
Cuentas por cobrar con garantía hipotecaria
Solamente será deducible el cincuenta por ciento del monto cuando se den los supuestos a que se refiere el
inciso b) anterior. Cuando se efectué el pago por parte del deudor o se haga la aplicación del importe del
remate a cubrir el adeudo, se hará la deducción del saldo.
(LISR, 2020, art. 27)
Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III del artículo 25, los contribuyentes hubieran pagado
algún anticipo, este será deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 27,
fracción XVIII de esta Ley.
Estrictamente indispensables.
• Donativos no exceden del 7% de la utilidad fiscal del ejercicio
anterior.
• Deducción de inversiones.
• Amparados con comprobante fiscal - CFDI.
• Pagos mayores a $2,000.00 con transferencia, cheque, tarjeta de
crédito, débito o servicio.
• Registrado en contabilidad.

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• En salarios y asimilables se expida CFDI.
• Efectuar las retenciones de impuestos a cargo de terceros.
• IVA expresamente por separado.
• Intereses pagados, el préstamo se invierta en el negocio.
Pagos a personas físicas efectivamente erogados
• Honorarios a administradores, gerentes y consejeros
• Pagos por asistencia técnica o transferencia de tecnología
• Gastos de previsión social
• Primas por seguros y fianzas
• A valor de mercado
• Compras de mercancías de importación
• Pérdidas por créditos incobrables
• Inventarios que pierdan su valor
PLAZOS PARA CUMPLIR LOS REQUISITOS
Plazo para más tardar el último día del ejercicio
– Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se
reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley.
• Plazo a más tardar el día en que se deba presentar la declaración anual
– Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este
artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su
declaración.
• Plazo para erogaciones con retenciones
– Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren
las fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que
al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en
dicha fecha.
• Plazo para informativas
– Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32,
fracciones V y VIII de la LIVA, estas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece el
citado artículo 76 y contar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes.
Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá
corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.
Anticipos de gastos
– Tratándose de anticipos por los gastos a que se refiere la fracción III del artículo 25 de esta Ley,
estos serán deducibles en el ejercicio en el que se efectúen, siempre que se cuente con el
comprobante fiscal del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el comprobante
fiscal que ampare la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo, a más tardar el
último día del ejercicio siguiente a aquel en que se dio el anticipo. La deducción del anticipo en el
ejercicio en el que se pague será por el monto de este y, en el ejercicio en el que se reciba el
bien o el servicio, la deducción será por la diferencia entre el valor total consignado en el
comprobante fiscal y el monto del anticipo. En todo caso para efectuar esta deducción, se
deberán cumplir con los demás requisitos que establezcan las disposiciones fiscales.
• Informativas a requerimiento
– Cuando los contribuyentes presenten las declaraciones informativas a que se refiere el artículo
76 de esta Ley a requerimiento de la autoridad fiscal, no se considerará incumplido el requisito a
que se refiere el primer párrafo de esta fracción, siempre que se presenten dichas declaraciones
dentro de un plazo máximo de 60 días contados a partir de la fecha en la que se notifique el
mismo.

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 CONCLUSIÓN

Hay que tener en cuenta que existes diversos tipos de gastos que se pueden manejar como
deducciones autorizadas a favor de la persona moral, ya sea por la devolución de una enajenación
de bienes, bonificación o descuentos que se den mediante el ejercicio fiscal.

Asi como también se pueden considerar las inversiones que logra tener la entidad, las cuotas
otorgadas al IMSS, el ajuste anual por inflación, anticipos a sociedades y cuentas incobrables,
que por su parte estas logran disminuir o restar para determinación del impuesto siempre y
cuando cumplan con lo que marque la ley, ya sea porque el cliente no quiera pagarlo por alguna
razón en cuestión voluntaria o por que sea alguna causa mayor natural donde ninguno tenga la
manera de controlarlo como puede ser la muerte del deudor.

Es muy importante tener en cuenta que para que todas estas deducciones se disminuyan de
manera correcta se tienen que incluir en la declaración Anual del ejercicio correspondiente

Las empresas extranjeras, ya sean personas físicas o morales, que tengan presencia en México
aun sin la constitución de una persona moral en términos de nuestra legislación, deben analizar
detalladamente la forma en la cual harán negocios en nuestro país para determinar si se
considerará que hay un establecimiento permanente, para así cumplir correctamente con las
obligaciones fiscales que nazcan derivado de su operación en territorio nacional.

Por último, cabe destacar que independientemente de las obligaciones fiscales de un

establecimiento permanente, deberá estar a lo que dispongan las demás normas y dependencias
nacionales para desempeñar la actividad de que se trate en el país.

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Llegando a este punto esperáramos que esta información sea de utilidad en el momento de hablar
sobre los requisitos de las deducciones, algo realmente importante para tener en cuenta, para
conocer algunas características y la forma en que la deducción se presenta al momento en que los
contribuyentes realicen la disminución de sus ingresos acumulables en su declaración anual.

FUENTES BIBLIOGRAFÍCAS

(Sistema administrador de leyes tributarias 2020, ISR Capitulo 2, Articulo 25)

Cuellos, I.. (2011). Establecimiento permanente: cómo tributa. Enero 10, 2019, de idconline Sitio
web: https://idconline.mx/fiscal/2011/09/20/establecimiento-permanente-como-tributa

Ley de Impuesto Sobre la Renta [LISR]. (2019). Artículo 27 [Capítulo II]. México: H. Congreso
de la Unión LXIV Legislatura.

Ley de Impuesto Sobre la Renta [LISR]. (2020). Artículo 27 [Titulo ll]. México: H. Congreso de
la Unión LXIV Legislatura.
Reglamento de la ley de Impuesto Sobre la Renta [RISR]. (2020). Artículo 81 [Titulo ll]. México:
H. Congreso de la Unión LXIV Legislatura.
Código Fiscal de la Federación [CFF]. (2020). Artículo 11 [Título l]. México: H. Congreso de la
Unión LXIV Legislatura
Código Fiscal de la Federación [CFF]. (2020). Artículo 9 [Título l]. México: H. Congreso de la
Unión LXIV Legislatura
Reglamento de la ley de Impuesto Sobre la Renta [RISR]. (2020). Artículo 35 [Titulo ll]. México:
H. Congreso de la Unión LXIV Legislatura.
Reglamento de la ley de Impuesto Sobre la Renta [RISR]. (2020). Artículo 299 [Titulo IV].
México: H. Congreso de la Unión LXIV Legislatura.

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 COMENTARIOS

Se alcanzo una satisfactoria división de los temas, todos trabajaron a tiempo, se resolvieron
dudas, por lo cual todos entregaron su parte de trabajo, consideramos que se trabajó de manera
equitativa, evitando que uno trabaje más que otro.

De igual manera se logró tener una buena comunicación con los integrantes del equipo ya que
cada uno aportó grandes ideas que lograron a facilitar la compresión del tema, asi como un buen
desarrollo y apoyo en ciertas técnicas para un mejor desarrollo en la investigación.

Aspecto Máxima Contenido

calificación
Portada 0.5 Nombre de los integrantes,
nombre del tema, nombre de la
carrera, fecha, nombre de la
institución
Índice 0.5 Utilización de títulos, subtítulos,
numero de paginas

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Introducción 1.5 Máximo una cuartilla,
elaboración propia, ortografía,
sintaxis
Desarrollo 3.0 Ortografía, sintaxis, citas con
sistema APA

Conclusión 2.5 Máximo una cuartilla,

elaboración propia, ortografía,
sintaxis, citas con sistema APA
Fuentes 1.0 Con sistema APA

Fecha de entrega 0.5 Entregarse a más tardar en la

fecha limite

Comentarios 0.5 En este apartado se indicará el

nivel de colaboración de los
integrantes de equipo
Total 10

LISTA DE COTEJO

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