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DESARROLLO”
ESTUDIANTE: CURSO:
HEBER ALEXANDER, CONTABILIDAD
García Rodríguez APLICADA II
JOSE LUIS, Rodríguez
López
TEMA:
LAS NUEVAS ACTUALIZACIONES
CONTABLES, TRIBUTARIAS,
LABORALES DE LOS REGIMENES
TRIBUTARIOS.
TARAPOTO-2023
DOCENTE:
CPCC. M. Elías Gonzales
Pinedo
INDICE
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)..........4
1.1. Quiénes pueden pertenecer en el nuevo rus 2023.................................4
1.2. ¿Quiénes no pueden pertenecer al nuevo rus?......................................4
1.3. Aspecto tributario.....................................................................................5
1.3.1. Requisitos.........................................................................................5
1.3.2. Comprobantes de pago....................................................................5
1.3.3. Obligaciones.....................................................................................5
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO...........................................................................6
2.1. ¿Para quién está dirigido?......................................................................6
2.2. ¿Qué beneficio brinda a los contribuyentes?..........................................6
2.3. ¿Qué libros contables lleva?...................................................................7
2.4. ¿En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad?..........7
2.5. Últimas actualizaciones...........................................................................8
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)..........................................................10
3.1 Acogimiento al Régimen Especial de Renta.............................................11
3.1.1¿Qué actividades no se pueden realizar en el régimen especial de
renta?...........................................................................................................11
3.1.2¿Qué límites tiene el régimen especial de renta?...............................12
3.2 Aspecto tributario......................................................................................12
3.2.1¿Cuáles son las tasas del impuesto?.................................................12
3.2.2 Excepción a la obligación de presentar el formulario virtual n° 621. .12
3.2.3 ¿Debes presentar una declaración jurada anual?.............................13
3.2.4 Infracciones y sanciones....................................................................13
3.3 Aspecto contable.......................................................................................15
3.3.1 Comprobantes de pago......................................................................15
3.3.1.1 ¿Qué documento debe solicitar a sus proveedores al comprar
productos para abastecer su negocio?.......................................................15
3.3.1.2. ¿Qué documento debe entregar a sus clientes al realizar sus
ventas?........................................................................................................15
3.3.1.3. ¿Tengo que llevar algún libro o registro contable?........................15
3.3.1.4 Formas para llevar los libros y registros.........................................16
2.3.1.5 ¿quiénes tienen la obligación de llevar libros y/o registros en
formato electrónico?....................................................................................16
REGIMEN GENERAL.........................................................................................17
4.1 ¿Para quién esta dirigido?........................................................................17
4.2 ¿Qué nos ofrece?.....................................................................................18
Bibliografía..........................................................................................................21
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
El nuevo régimen único simplificado, nuevo rus o nrus (por sus siglas), es un
régimen tributario dirigido a personas naturales (pequeños comerciantes) que
realicen servicios o venta de mercadería a clientes finales. Este régimen es
perfecto para personas con un negocio pequeño, ya que solo pagará una tasa
mensual en función a sus ingresos. No requiere de alguna declaración, de
llevar libros contables o presentar declaraciones.
1.1. Quiénes pueden pertenecer en el nuevo rus 2023
a) Por un lado, pequeños comerciantes cuyos clientes sean consumidores
finales.
Una bodega
Puesto de mercado
Librería
Panadería
Tienda de abarrotes
Peluquería
Ferretería
Plastiqueria
Zapatería
Bazar
Restaurante
Juguería
Entre otros.
b) Por otro lado, personas no profesionales (domiciliadas en el país) que
desarrollen un oficio y que perciban rentas de cuarta categoría solamente
por actividades de oficio.
Pintor
Plomero
Jardinero
Carpintero
Albañil
Gasfitero
Electricista
Entre otros.
1.2. ¿Quiénes no pueden pertenecer al nuevo rus?
De encontrarse en la siguiente lista, no podrá pertenecer al nrus.
Venta de inmuebles
Transporte de carga si el vehículo cuenta con capacidad de carga mayor
o igual a 2 ™
Transporte de pasajeros
Agencias de viaje
Publicidad
Máquinas tragamonedas y similares
Espectáculos públicos
Notarios
Martilleros
Comisionistas
Rematadores
Agentes de corredores de productos
De bolsa de valores
Agentes de aduanas
Intermediarios de seguros
Auxiliares de seguros
Negocios de casinos
Propagandas
Servicio de depósito aduanero
Terminales de almacenamiento
Operaciones gravadas al ISC
Operaciones gravadas al IVAP
Entrega de bienes en consignación
Comercialización de combustibles líquidos*
Importaciones definitivas que superen los $ 500.00 por mes
Operadores especiales que realicen actividades en la bolsa de
productos.
1.3. Aspecto tributario
1.3.1. Requisitos
a) Primero, las ventas del mes no deben exceder los S/. 8,000.00 o S/
96,000.00 soles anuales.
b) Segundo, las compras del mes no deben exceder los S/. 8,000.00 o S/
96,000.00 soles anuales.
c) Tercero, solo pueden tener un local, establecimiento u oficina, ya sea de
su propiedad o bajo cualquier forma de posesión.
d) Cuarto, el valor máximo de los activos fijos no debe exceder los S/.
70,000.00 soles (excepto predios y vehículos).
1.3.2. Comprobantes de pago
En el nrus solo se está permitido emitir boletas de venta físicas o
electrónicas y tickets de máquina registradora.
1.3.3. Obligaciones
La única obligación para todos los contribuyentes del nuevo rus (a
diferencia de los otros regímenes) es el único pago que se ha de realizar en
función a la categoría en la que se encuentre, pero, ¿Cómo sé en qué
categoría se encuentra?
El contribuyente se encontrará en la categoría 1 o categoría 2 en función a
sus ingresos y egresos mensuales.
CUOTA
CATEGORÍ INGRESOS BRUTOS O
MENSUAL
A ADQUISICIONES MENSUALES
EN SOLES
Este Régimen fue especialmente creado para la micro y pequeña empresa, con
el objetivo de promover su crecimiento mediante condiciones más simples y
económicas con el objetivo que puedan cumplir con sus obligaciones tributarias
(Sunat, 2018).
2.1. ¿Para quién está dirigido?
El Régimen MYPE Tributario está dirigido a contribuyentes domiciliados en el
país, que realicen actividades empresariales de tercera categoría y también se
tienen topes de ingresos hasta de 1700 UIT de ingresos. No hay límites en
compras y puede emitir todo tipo de comprobante de pago como factura, boleta
de venta y otros (Sunat, 2018)
2.2. ¿Qué beneficio brinda a los contribuyentes?
Un beneficio que se brinda a los contribuyentes que deseen acogerse a este
Régimen lo pueden hacer al iniciar sus actividades con su primera declaración
y si se encuentran en otro régimen como el Régimen Especial o el Nuevo RUS
también lo pueden hacer, solo tienen que presentar su declaración dentro del
plazo en cualquier periodo del año, pero si son del Régimen General lo pueden
hacer al inicio de cada año, es decir con la primera declaración del periodo de
enero (Sunat, 2018).
2.3. ¿Qué libros contables lleva?
El contribuyente de este régimen está obligado a llevar libros contables; según
Sunat (2018), sobre este llevado de libros se da de acuerdo a los ingresos
obtenidos:
a) Si los ingresos anuales fueron hasta 300 UIT se llevará;
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario de formato simplificado
b) Si los ingresos brutos anuales son mayores a 300 UIT y no superan las 500
UIT se llevará:
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario
Libro mayor
c) Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700
UIT se llevará: 5
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario Libro mayor
Libro de inventarios y balances
2.4. ¿En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad?
Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual:
el Impuesto a la Renta y el IGV. En el caso del impuesto a la renta se realiza el
pago a cuenta mensual en función a sus ingresos: hasta 300 UIT se pagará el
1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mes. Más de esa cifra, hasta 1700
UIT, se pagará en función al que resulte mayor de aplicar a los ingresos netos
del mes un coeficiente o el 1.5% (determinado de acuerdo a lo establecido por
el 85 de la ley del Impuesto a la Renta) (Sunat, 2018). En este régimen estas
obligado a presentas tu declaración mensual a través del PDT 621 o el
Régimen Simplificado Cabe referir que en este régimen se presenta una
declaración anual del Impuesto a la Renta donde se paga el impuesto de la
siguiente forma: Hasta 15 UIT de la renta neta, la tasa es de 10%. Si hay
exceso, de esa cifra es el 29.5%. Los pagos a cuenta de renta mensual se
pueden deducir en el pago de renta anual. En este régimen es obligatorio llevar
libros y/o registros contables.
El programa Impulso MYPERU, que forma parte de las medidas del plan
Impulso Perú, otorgará garantías para créditos orientados a capital de trabajo,
adquisición de activo fijo y consolidación de deuda de las Mype, buscando así
promover su inclusión financiera. Asimismo, incluye un bono de buen pagador
que permitiría reducir las tasas de interés entre 5 a 7 puntos porcentuales, a fin
de fomentar la cultura de pago oportuno.
b) Desde S/ 30 001 hasta S/ 90 000 con una cobertura de 90% por deudor
Los créditos garantizados por Impulso MYPERU pueden ser otorgados hasta el
31 de diciembre de 2023. Las garantías se asignan en función a las posturas
presentadas por la ESF o COOPAC en las subastas que debe realizar COFIDE
para el establecimiento de tasas de interés menores a las que se otorgan en el
sistema financiero en beneficio de la Mype
Los créditos deben tener un plazo de pago igual o mayor a 12 meses y hasta
60 meses, con un período de gracia que no puede ser menor a 6 meses y
llegar hasta 12 meses.
No son elegibles las Mype que tengan vinculación directa con la ESF o
COOPAC que otorga el crédito, tengan inhabilitación para contratar con el
Estado, tener créditos garantizados por el Estado y que ha sido honrados ante
la falta de pago de la Mype o realicen actividades económicas comprendidas
en la lista de exclusión (vinculadas a actividades socialmente negativas,
afectación de la biodiversidad o atenten contra el patrimonio estala, entre
otras).
Cabe indicar además que la aplicación del bono al buen pagador tiene como
objetivo el reducir el costo efectivo del crédito para la Mype en al menos 5
puntos porcentuales con el monto autorizado para el subsidio que equivale a S/
280 millones. El valor del bono se asigna y se hace efectivo en función del
importe del crédito elegible, y es equivalente al 15% del monto del crédito o el
monto de capital de las 2 últimas cuotas del cronograma de pagos, debiéndose
aplicar el importe menor.
2.6.2 Descuentan tasas a las Mypes
En adelante, la tasa que las micro y pequeñas empresas tendrán que pagar al
Indecopi por el registro de marcas de productos, servicios, de certificación,
nombre y lema comercial, se reducirá de 534.99 soles a 401.24 soles. Mientras
que la tasa por cada clase adicional baja de 533.30 a 399.97 soles.
Esto último tras publicarse la Ley Nº 31724, que reduce en 25% la tasa de
registro de marcas y otros signos distintivos ante el Indecopi en favor de las
micro y pequeñas empresas (mypes) que cuenten con RUC activo y habido, así
como con el certificado de inscripción o de reinscripción vigente en el registro
de la micro y pequeña empresa (Remype).
Al respecto, la presidenta ejecutiva del Indecopi, Karin Cáceres Durango,
saludó la decisión del Congreso de la República de aprobar este importante
cambio, destinado a promover el registro de signos distintivos. “La marca es
una herramienta de propiedad intelectual que genera valor agregado, reactiva
la economía y fomenta la competitividad”, afirmó.
Se espera, de ese modo, que la norma impulse la formalización y el valor de
las mypes, así como también facilitar el camino hacia la reactivación económica
y un mayor crecimiento del empleo.
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales, entre ellas: personas
naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que
opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares
(Sunat, 2018).
4.1 ¿Para quién esta dirigido?
Según Sunat (2018), los contribuyentes de este régimen están obligados a
llevar libros contables; sobre este llevado de libros se da de acuerdo a los
ingresos obtenidos:
a) Si los ingresos anuales fueron hasta 300 UIT se llevará;
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario de formato simplificado
b) Si los ingresos brutos anuales son mayores a 300 UIT y no superan las 500
UIT se llevar:
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario
Libro mayor
c) Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700
UIT se llevará:
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario
Libro mayor
Libro de inventarios y balances
d) Si supera las 1700 UIT está obligado a llevar contabilidad completa:
Registro de ventas
Registro de compras 8
Libro diario Libro mayor
Libro de inventarios y balances
Libro de caja y bancos y los que dispone las normas de la ley del impuesto a
la renta.
Libro de retenciones (art. 34 de la ley del impuesto a la renta)
Registro de activos fijos
Registro de costos
Registro de inventario permanente en unidades físicas
Registro de inventario permanente valorizado.
4.2 ¿Qué nos ofrece?
En cuanto a los comprobantes, los acogidos en este régimen emiten boletas de
venta, tickets, factura, liquidaciones de compra, nota de crédito, nota de débito,
guías de remisión de remitente y/o transportista.
No existe ningún tope de ingresos ni límites en compras. Existe también una
declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de
los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.
Están obligados a efectuar las retenciones a sus trabajadores dependientes o
independientes y otras acciones que señale la ley. En el pago anual, la tasa es
el 29.5% sobre la renta anual.
Los pagos a cuenta de renta mensual se pueden deducir en el pago anual.