UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

TAREA ACADÉMICA 3

CURSO:

Legislación Comercial y Tributaria

DOCENTE:

Llatas Román, Jose Manuel

INTEGRANTES:

Rodríguez Chavez Fransheska Ximena 1610534

Sotayo Calderón María 18305914

Calixtro Huaranga Ruth u18212531

Diaz Astuñaupa Diego 1620818

2022
1. Impuesto a la renta..........................................................................................................3
1.1. Primera Categoría....................................................................................................3
1.1.1. Alquiler de predios............................................................................................3
1.1.2. Subarrendamiento de predios...........................................................................3
1.1.3. Mejoras en un inmueble....................................................................................3
1.1.4. Cesión de bienes..............................................................................................3
1.1.5. Cesión gratuita de predios................................................................................3
1.2. Segunda Categoría..................................................................................................4
1.3. Tercera Categoría....................................................................................................5
1.3.1. Nuevo RUS.......................................................................................................5
1.3.2. Ingresos:........................................................................................................... 6
1.3.3. Activos fijos:......................................................................................................6
1.3.4. Obligaciones:....................................................................................................6
1.4.1. Ejemplo............................................................................................................. 7
1.5. Quinta Categoría......................................................................................................8
1.5.1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente....................8
1.5.2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades..................................8
1.5.3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas...........................................8
2. Régimen General............................................................................................................ 9
2.2. Ventajas:....................................................................................................................10
2.3. Pago de Tributos:.......................................................................................................10
2.4. Obligaciones:.............................................................................................................10
3. Régimen Mype Tributario..............................................................................................11
3.1. Ventajas:................................................................................................................11
3.2. Pago:...................................................................................................................... 11
3.3. Obligaciones:.........................................................................................................11
3.4. Comprobantes:.......................................................................................................12
4. Régimen Especial.........................................................................................................13
4.1. Ventaja:..................................................................................................................13
4.2. Pagos:....................................................................................................................13
4.3. Exclusiones:...........................................................................................................13
4.4. Obligaciones:.........................................................................................................14
5. Conclusiones.................................................................................................................14
 1. Impuesto a la renta

1.1. Primera Categoría

Son las rentas generadas por arrendamiento, subarrendamiento u otro tipo de cesión de bienes
inmuebles y muebles. Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para el cálculo del
Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta determinada.

1.1.1. Alquiler de predios

Aquí se incluye el alquiler de predios, ya sean urbanos o rústicos (casas, departamentos,

cocheras, depósitos, plantaciones etc.)

1.1.2. Subarrendamiento de predios

Es super simple: si una persona alquila un inmueble y luego lo alquila a alguien más se
produce el subarrendamiento.

1.1.3. Mejoras en un inmueble

Esto se da por motivo del valor de las mejoras realizadas en un predio.

1.1.4. Cesión de bienes

Comprende el alquiler o cesión de bienes muebles como, por ejemplo, vehículos; así como
también bienes inmuebles que no son predios.

1.1.5. Cesión gratuita de predios

Se trata de la cesión gratuita o sin precio establecido de predios como terrenos y

edificaciones.

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar Renta Ficta
el 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.
 1.2. Segunda Categoría

Se incluye a las personas naturales que reciben ingresos por la venta de un inmueble y no por
rentas empresariales. Además, se incluyen los intereses obtenidos por préstamos de dinero,
cesión de derechos, los dividendos que obtienen los accionistas de una empresa y colocación
de capitales. Esta es similar a la renta de primera categoría en el sentido que ambas se
establecen en base a los ingresos que obtiene una persona a través de los bienes de los que
dispone. Por lo tanto, también se incluye dentro de la categoría de renta de capital.

1.2.1. La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de acciones,

participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el
inciso

Importante: De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto

Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se refiere el
inciso del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.

1.2.2. Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás

valores mobiliarios

A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate de

acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera
proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan
con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley:

● Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú

y que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del país.
● Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un
mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración
suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los países de
Chile, Colombia y México, con los cuales se ha formado el MILA – Mercado
Integrado Latinoamericano.
Importante: Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se sumará a
la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación

1.3. Tercera Categoría

En Perú existen 4 régimen tributarios va a depender del nivel de ingreso que va a generar o la
actividad económica que se va dedicar la empresa.

1.3.1. Nuevo RUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de diversos tributos.

1.3.1.1. Sujetos Comprendidos:

● Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,
bodega, pequeño restaurante, entre otros.

● Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

1.3.1.2. Categorías:

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

Fuente: sunat
 1.3.2. Ingresos:

El ingreso y compra bruto que pueden tener como máximo es de S/. 96.000.00.

1.3.3. Activos fijos:

El valor de los activos fijos no puede superar S/ 70,000.00 con excepción de los predios y
vehículos.

1.3.4. Obligaciones:

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Así mismo, no se encuentran
obligados a llevar libros y registro contable.

1.4. Cuarta Categoría

En líneas generales, puedes considerar la escala de los trabajadores independientes. Entonces,

aquí podemos encontrar a las personas naturales que perciben ingresos sin relación de
dependencia. Por consecuencia, los trámites relacionados al pago de este impuesto los realiza
la misma persona. Adicionalmente, aquí también se incluyen los trabajadores del Estado con
contrato CAS.

Comprende a los trabajadores profesionales y también a toda persona que emite recibos por
honorarios. Es decir, es una de las más directas y sencillas de entender. Cabe destacar que
esta es considerada como renta de trabajo.

Importante:

Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta
categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que
se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría.

1. Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio

Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.

Importante

● Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)

● Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo
del impuesto por regularizar.
● Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por
Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta
categoría

1.4.1. Ejemplo
Trabajador Independiente Domiciliado
El señor Montalvo de profesión Contador Público independiente ha percibido ingresos en
el mes de febrero del año 2009 por los siguientes conceptos:
Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C. S/. 2,800.00
Por honorarios percibidos sin retención S/. 2,300.00
Total de Ingresos en el mes S/. 5,100.00

Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:

10% del Impuesto a la Renta S/. 280.00

Determinación:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100) S/. 510.00
menos: Retención de la empresa ABC S.A.C. S/.(280.00)

Pago a cuenta de febrero S/. 230.00

Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaración y

pago
dado que ha superado el monto retenido. Por tanto, le corresponde pagar S/.230 por
concepto de Pago a Cuenta de Cuarta Categoría.
 1.5. Quinta Categoría

Comprende a todos los trabajadores dependientes y a las personas que reciben ingresos por
planilla y tienen una relación laboral expresa con un empleador. En este caso, los trámites
relacionados a los impuestos los gestiona el empleador. Además, al igual que la categoría
anterior, esta también se considera renta de trabajo.

1.5.1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por servicios personales.

1.5.2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las
mismas.

1.5.3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia percibidas

por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios de cooperativas de
trabajo.

También se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la prestación
de servicios considerados como renta de Cuarta categoría, efectuados para un contratante con
el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.

Ejemplo

El señor Alexander Mansilla Valladares es trabajador del ministerio de economía y finanzas

durante el ejercicio del 2018, El cálculo percibe una Remuneración de s/ 5, 500.00

- Calcula la retención correspondiente del mes de abril del presente año en relación de
rentas de quinta categoría.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA MES DE ENERO
2018

Remuneración de enero - diciembre 5,500.00 x 12 66,000.00

Gratificación de (julio –Diciembre) 5,500.00 x 2 11,000.00
Renta anual proyectada 77,000.00
(-) Deducción 7 UIT (29,050.00)

RENTA NETA PROYECTADA 47,950.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO: 5,480.00 /

FACTOR DIVISOR 12
RETENCION DE ENERO 456.67
 2. Régimen General

Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas naturales con negocio o personas
jurídicas) que generan rentas de tercera categoría.

2.2. Ventajas:

● Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

● Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
● En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades
de los años posteriores.

2.3. Pago de Tributos:

● RENTA: Pago a cuenta mensual que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del
mes un coeficiente o el 1.5%
● Se presenta una declaración anual del equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
● IGV: 18% Incluye el Impuesto de Promoción Municipal

2.4. Obligaciones:

● De no superar 300 UIT ingresos brutos anuales llevan: Registro de compras, Registro
de Ventas y Libro Diario de formato simplificado.

● Desde 300 hasta 500 UIT ingresos brutos anuales, llevan: Libro diario, Libro Mayor,
Registro de Compras, Registro de Ventas.

● Más de 500 hasta 1,700 UIT ingresos brutos anuales, llevan: Libro de inventarios y
balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de compras, y Registro de Ventas.

● Más de 1,700 UIT de ingresos brutos anuales llevan: Contabilidad completa.

● Respecto a la emisión de comprobantes, este régimen puede emitir Factura, boleta de

venta y los demás permitidos. Así mismo, no cuentan con limite en activos fijos y
trabajadores.
 3. Régimen Mype Tributario

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.

3.1. Ventajas:

Una de las principales ventajas de formar parte del Régimen Mype tributario es que los
contribuyentes se beneficiarán de tasas reducidas para el pago del Impuesto a la Renta.

● Tasas bajas
● Libre actividad económica
● Posibilidad de emitir todo tipo de comprobante
● Gestionar el libro contable en base a los ingresos
● Montos a pagar en base a las ganancias obtenidas
● Sin límite de activos fijos
● Sin límite de trabajadores

3.2. Pago:

En este régimen las declaraciones son mensuales y solo se determina el pago de dos tributos:
Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR).

● Si los ingresos anuales del ejercicio no superan a los 300 UIT, se debe declarar y
pagar el 1% de los ingresos netos mensuales. Mientras que si superan los 300 UIT
hasta 1700 UIT se deberá pagar el 1.5% o su coeficiente.

● Respecto al IGV, la tasa es del 18%.

● Si la renta anual es de hasta 15 UIT solo es el 10% mientras que si excede la tasa es
29.5%.

3.3. Obligaciones:

En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales fueran hasta 300 UIT
llevará:
 ● Registro de Ventas
● Registro de Compras
● Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT

● Registro de Ventas
● Registro de Compras
● Libro Diario
● Libro Mayor

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT

● Registro de Compras
● Registro de Ventas Libro Diario
● Libro Mayor
● Libro de Inventarios y Balances

3.4. Comprobantes:

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
 4. Régimen Especial

Es un régimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y jurídicas que
generan ingresos como perceptores de rentas de tercera categoría, derivados de su actividad
económica y/o servicios.

4.1. Ventaja:

Se puede desarrollar el negocio en cualquier actividad y sin límite de ingresos. En caso tengas
pérdidas económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años posteriores,
pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.

● Límite de ingreso neto Hasta S/. 525,000.00 anuales.

● Límite de compras hasta S/.525.000.00 anuales.
● En activos fijos se puede tener hasta S/. 126.000.00 sin considerar predios ni
vehículos.
● Máximo son 10 trabajadores por turno.

4.2. Pagos:

En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el pago de dos

impuestos.

● El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

● El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5% sobre los
ingresos netos mensuales).

4.3. Exclusiones:

Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:

● Contratos de construcción.
● Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor o igual a 2
toneladas.
● Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 ● Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e ingeniería.

4.4. Obligaciones:
● Este régimen permite llevar dos libros contables el de compras y ventas.
● Se puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.

5. Conclusiones

- La tercera categoría del Impuesto a la Renta grava las actividades empresariales, las
actividades de la persona natural con negocio, asimismo, a los notarios,
rematadores y martilleros.

- La tasa a pagar por las empresas es de 29.50% si se encuentran incluidas en el Régimen

General, o en el Régimen Mype Tributario, siempre y cuando tengan ingresos mayores a 15
UIT al año.

- La administración tributaria es la entidad encargada por ley del desempeño de las funciones
relacionadas con la aplicación y recaudación de un determinado tributo.

- Son funciones de la Administración Tributaria, la de Fiscalización y determinación,

Sancionatoria, Recaudación, Resolución de asuntos contenciosos y no contenciosos,
Cobranza coactiva y de denuncia.