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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“RENTA DE TERCERA CATEGORIA”

DOCENTE : JUAN RUBEN RODRIGUEZ CALDERON

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA
ALUMNOS:
 PUMASUPA HUAMAN MARIA ESTER

 CORNEJO LAVILLA SHIRLEY KARINA

 GUTIERREZ MAMANI HERMELINDA

 MELGAREJO MAR MARGARET

 ARANIBAR CUNO ANGELA

CUSCO – PERU
2023
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Presentación

Magister JUAN RUBEN RODRIGUEZ CALDERON presentamos ante

usted el trabajo de investigación Renta de Tercera Categoría, la cual ha sido

elaborada con la finalidad de profundizar nuestros conocimientos, La presente

investigación consta de los capítulos, de los cuales podemos destacar, la

importancia de este. En espera que la presente investigación, ayude al mejor

manejo y conocimiento.
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INDICE
Presentación................................................................................................................................2

1 REGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORIA..................................................5

1.1 Determinación del impuesto............................................................................................5

1.2 Actividades generadoras de rentas de tercera categoría (artículos 28° de la ley y 17° del
reglamento).................................................................................................................................6

1.3 Medios para declarar........................................................................................................7

1.4 Nuevo Régimen Único Simplificado...............................................................................9

1.5 Caso practico..................................................................................................................10

1.6 Régimen especial del impuesto a la renta......................................................................13

1.6.1 Acogimiento al RER.........................................................................................14

1.6.2 Supuestos de exclusión de los alcances del RER..............................................14

1.6.3 Declaración y Pago en el RER..........................................................................15

1.6.4 El principio de causalidad no se encuentra recogido en el RER.......................15

1.6.5 Declaración jurada mensual determinativa.......................................................15

1.6.6 Declaración jurada anual informativa...............................................................16

1.6.7 Ventajas del RER..............................................................................................16

1.6.8 Contrapartida de la ventaja de emitir facturas...................................................16

1.7 Régimen MYPE Tributario............................................................................................16

1.7.1 Tasas del impuesto............................................................................................17

1.7.2 Comprobantes De Pago.....................................................................................19

1.7.3 Plazo máximo de atraso.....................................................................................20

1.8 Cambio De Régimen MYPE Tributario A Otro Régimen Tributario............................21

1.8.1 Cambio de régimen MYPE tributario a régimen especial de renta...................22

1.9 Infracciones y Sanciones................................................................................................22

1.10 Infracciones vinculadas a Libros contables...................................................................23

1.11 Régimen General de Renta............................................................................................23

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1.11.1 Declaración y pago del impuesto......................................................................24

1.11.2 Comprobantes de pago......................................................................................24

1.11.3 Libros y registro................................................................................................24

1.11.4 Formas Para Llevar Los Libros Y Registros.....................................................25

1.11.5 Plazo máximo de atraso.....................................................................................26

1.11.6 Cambio de régimen general a NRUS................................................................26

1.11.7 Infracciones y Sanciones...................................................................................26

1.11.8 Infracciones vinculadas a Libros contables.......................................................27

1.11.9 Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas..............................................28

1.11.10.......Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

...........................................................................................................................28
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1 REGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORIA

El impuesto a la renta de tercera categoría es un tributo que las personas naturales y

personas jurídicas, que realicen actividades empresariales, tienen la obligación de pagar

anualmente. La base legal del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría se encuentra

aprobada en el Decreto Supremo N°179-2004-EF y normas modificatorias. En cuanto su

reglamento, este fue aprobado mediante Decreto Supremo N° 122-94-EF.

Quienes estén obligados a presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta de

Tercera Categoría, pueden hacerlo mediante el Formulario Virtual N°170 – Renta Anual –

Simplificado o el Formulario Virtual N°170 – Renta Anual Completo.

1.1 Determinación del impuesto

ESQUEMA GENERAL (SUNAT, 2022)

La determinación del Impuesto anual de tercera categoría para los contribuyentes

acogidos al Régimen General o Régimen MYPE Tributario se encuentra sujeta a la siguiente

estructura:
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1.2 Actividades generadoras de rentas de tercera categoría (artículos 28° de la ley y

17° del reglamento)

1. El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera

o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o

de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,

garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y

capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio

habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

2. Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra

actividad similar.

3. Los notarios, por las rentas que obtengan como tales. (Inciso b) del Artículo 17° del

Reglamento)

4. Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a

que se refieren los artículos 2º y 4° de la Ley, respectivamente

5. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.

6. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya

depreciación o amortización admite la Ley, efectuada por contribuyentes generadores

de renta de tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio

inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta

de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14

de la Ley.

7. Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares

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8. Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras,

los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan

del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa

1.3 Medios para declarar

a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera

Categoría.

Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar

hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes

del Régimen General o del RMT, salvo que en dicho ejercicio gravable se

encuentre en los supuestos detallados en el inciso siguiente.

b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría

e ITF

Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar

hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes

del Régimen General, y que se encuentren en alguno de los siguientes

supuestos:

 Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades

Impositivas Tributarias (UIT)

 Gocen de algún beneficio tributario.

 Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.

 Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa

Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.

 Esten obligados a presentar el Balance de Comprobación.

 Pertenezcan al sistema financiero.

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 Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del

Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo Nº 025-2005-

EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta

del Impuesto contra las cuotas del ITAN.

 Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de

sociedades.

 Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de

dirección, representación y administración, de conformidad con lo

dispuesto en el inciso w) del artículo 37° de la Ley.

 Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo

previsto en el inciso

c) del artículo 9° de la Ley del ITF.

 Deduzcan los créditos por Impuesto abonado por la distribución de

dividendos o utilidades, de conformidad con lo dispuesto en el inciso f)

del artículo 88 de la Ley.

 Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven

contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Simplificado – Tercera Categoría y el

Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF estará

disponible en SUNAT Virtual a partir del 2 de enero de 2023.

La información personalizada se encontrará disponible a partir del 06 de marzo de 2023.

d) PDT N° 710: Renta Anual Tercera Categoría e ITF

Solo podrá ser utilizado para la presentación, a través de SUNAT Virtual, de las

declaraciones rectificatorias, que correspondan al ejercicio gravable 2019, que hubieren sido
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presentadas a través de dicho medio. Su presentación podrá realizarse por Internet a través de

SUNAT Operaciones en Línea – SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe.

e) Plazo para presentar la Declaración y efectuar el pago de regularización

del Impuesto y del ITF, correspondientes al ejercicio gravable 2022

Por el ejercicio gravable 2022, los deudores tributarios presentan la Declaración y, de

corresponder, efectúan el pago de regularización del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el

siguiente cronograma:

1.4 Nuevo Régimen Único Simplificado

El nuevo régimen único simplificado, nuevo rus o nrus (por sus siglas), es un régimen

tributario dirigido a personas naturales (pequeños comerciantes) que realicen servicios o venta

de mercadería a clientes finales. Este régimen es perfecto para personas con un negocio

pequeño, ya que solo pagará una tasa mensual en función a sus ingresos. No requiere de

alguna declaración, de llevar libros contables o presentar declaraciones.

Requisitos:
 Primero, las ventas del mes no deben exceder los S/. 8,000.00 o S/ 96,000.00 soles

anuales.
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 Segundo, las compras del mes no deben exceder los S/. 8,000.00 o S/ 96,000.00 soles

anuales.

 Tercero, solo pueden tener un local, establecimiento u oficina, ya sea de su propiedad

o bajo cualquier forma de posesión.

 Cuarto, el valor máximo de los activos fijos no debe exceder los S/. 70,000.00 soles

(excepto predios y vehículos).

Comprobantes de pago:
En el nrus solo se está permitido emitir boletas de venta físicas o electrónicas y tickets

de máquina registradora.

Obligaciones:

La única obligación para todos los contribuyentes del nuevo rus (a diferencia de los

otros regímenes) es el único pago que se ha de realizar en función a la categoría en la que se

encuentre. Pero, ¿Cómo sé en qué categoría se encuentra?

El contribuyente se encontrará en la categoría 1 o categoría 2 en función a sus ingresos

y egresos mensuales.

INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN

CATEGORÍA
ADQUISICIONES MENSUALES SOLES

1 De S/. 0.00 hasta S/. 5,000.00 S/. 20.00

2 De S/. 5,001.00 hasta S/. 8,000.00 S/. 50.00

1.5 Caso practico

Pepe es contribuyente del nuevo RUS y tiene un pequeño negocio de librería, su RUC:

10149201652.
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PASO 1: DETERMINAR LA CATEGORÍA EN LA QUE SE ENCUENTRE

Lo primero, determinar los ingresos y egresos del mes.

Por consiguiente, en el mes de diciembre pepe realizó las siguientes ventas.

Así mismo, en el mes de diciembre realizó las siguientes compras:

Como podemos ver, Pepe al no superar el límite de la categoría 1, le corresponde

pagar S/. 20.00 Nuevos Soles

PASO 2: identificar la fecha de pago

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En general, los tributos en nuestro país se pagan al mes siguiente y en función al

cronograma de vencimientos establecido por Sunat según el último dígito del RUC.

Por ejemplo, el último día de pago que le corresponde a Pepe según su RUC 10149201652,

son:

Para el periodo 10-2023 vence el 20-11-2023

Para el periodo 11-2023 vence el 20-12-2023

¿Cómo realizar los pagos en el nuevo rus?

Primero, descargue el formulario Nº 1611.

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Para pagar la tasa del nuevo rus deberá presentar el formulario Nº 1611 en los bancos

o agentes autorizados.

1.6 Régimen especial del impuesto a la renta

CONCEPTO (MEF, 2022)

Todo tipo de persona jurídica puede acogerse al RER:

Podrán acogerse al RER las personas naturales, las sociedades conyugales, las

sucesiones indivisas y las personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de

tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria y de las actividades

de servicios. Estas actividades podrán ser realizadas en forma conjunta.

Está abierta la posibilidad de que cualquier tipo de persona jurídica pueda estar

comprendida en el RER, a diferencia del Nuevo RUS al que sólo pueden acogerse las EIRL.

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas

que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio o industria, y actividades de

servicio. Este régimen solo lleva 2 registros contables (compras y ventas), emiten todo tipo de

comprobantes de pago, solo presentan declaraciones mensuales y no están obligados a

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presentar declaraciones anuales. Además, deben considerar que existen restricciones en este

régimen:

 Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00.

 Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.

 El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00 (excepto

vehículos y predios).

 Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el RER.

 Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:

i. El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%.

ii. El impuesto a la renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos).

Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir con la

declaración y pago del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento,

según el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar sanciones.

1.6.1 Acogimiento al RER

Inician actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada

como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en

que se efectúa el cambio de régimen.

Tiene carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen

General, acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, se encuentre obligado a incluirse

en el Régimen General por ser considerada una empresa no comprendida en el presente

régimen debido a tener las características o desarrolle las actividades excluidas.

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1.6.2 Supuestos de exclusión de los alcances del RER

No están comprendidos en el RER los sujetos que incurran en cualquiera de los

supuestos mencionados en el inciso a) del artículo 118º de la LIR, a saber:

 Exceder sus ingresos netos o sus adquisiciones afectadas a la actividad (no

incluyen las de los activos fijos) el límite anual de S/.525,000.

 Superar el valor de sus activos fijos afectados a la actividad, con excepción de

los predios y vehículos, la suma de S/.126,000.

 Desarrollar actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal

afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas por turno.

 Obligación de llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas.

1.6.3 Declaración y Pago en el RER

Tiene las siguientes opciones:

Declaración Simplificada (F.Virtual621) por la internet a través de SUNAT Virtual.

PDT 621 IGV‐Renta mensual: Puede presentarlo en las entidades bancarias y a través de

SUNAT Virtual.

El pago lo podrá efectuar con débito en cuenta o con tarjeta de crédito o débito por internet.

1.6.4 El principio de causalidad no se encuentra recogido en el RER

En el RER al igual que en el Nuevo RUS y a diferencia de lo que ocurre en el RG del

IR no se recoge el principio de causalidad para determinar la renta neta a efectos de calcular el

IR. Es decir, en el RER no se permite deducir los costos y/o gastos necesarios en que se

incurre para producir la renta gravada y mantener su fuente, sino que se aplica un porcentaje

fijo sobre las ventas mensuales efectuadas. Entonces, si el margen de utilidad sobre las ventas
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es inferior a la alícuota del RER (1.5%), será perentorio acogerse al RG, a fin de darle

continuidad al negocio.

1.6.5 Declaración jurada mensual determinativa

El pago de la cuota o impuesto mensual del RER tiene carácter cancelatorio o

definitivo, debiendo presentarse la declaración jurada mensual correspondiente.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la obligación de presentar

declaración jurada anual del IR. Esto tiene sentido, pues tratándose de pagos mensuales de

carácter definitivo y no de pagos a cuenta

1.6.6 Declaración jurada anual informativa

Artículo 85º del RLIR, incorporado por el artículo 4 del Decreto Supremo Nº 118‐

2008‐ EF (30‐09‐2008), vigente desde el 01‐10‐2008: El Inventario a ser consignado en la

declaración jurada anual será uno valorizado e incluirá el activo y pasivo del contribuyente

del RER.

Los sujetos del RER presentarán una declaración jurada anual en la forma, plazos y

condiciones que señale la SUNAT.

1.6.7 Ventajas del RER

Permite la emisión de facturas y la inclusión de todo tipo de personas jurídicas. Por el

contrario, en el Nuevo RUS está prohibido emitir facturas y no se admite la inclusión de todo

tipo de personas jurídicas sino sólo de la EIRL, siendo estas algunas de sus limitaciones.
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1.6.8 Contrapartida de la ventaja de emitir facturas

Los contribuyentes acogidos al RER se encuentren sujetos a lo dispuesto por las

normas del IGV, debiendo llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas.

1.7 Régimen MYPE Tributario

Quiénes está orientados el régimen mype tributario

Este régimen tributario está orientado para las Medianas y Pequeñas Empresas,

las que puede ser:

 Personas Naturales

 Personas Jurídicas

 Sucesiones indivisas

 Sociedades conyugales

Quiénes no están comprendidos en el régimen MYPE Tributario

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los

siguientes supuestos:

 Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.

 Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos ingresos netos

anuales en conjunto superan las 1700 UIT.

 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el

país de empresas constituidas en el exterior.

1.7.1 Tasas del impuesto

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¿Cómo calcula sus pagos a cuentas mensuales de renta?

Hasta las 300 UIT de ingresos:

Ingresos netos del mes x 1% = Cuota

Más de 300 UIT hasta 1700 UIT

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Qué puedo hacer para modificar o suspender mis pagos a cuenta de renta

Hasta 300 UIT de ingresos:

Se podrá suspender los pagos a cuenta a partir del mes de agosto.

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- Tendrá que cumplirse cualquiera de estas dos condiciones:

o En el Estados de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio no haya obtenido impuesto

calculado.

o La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor

pendiente de aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.

MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT:

Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo - Aplica para los que

calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%. - Este procedimiento permite suspender los pagos a

partir de los meses de febrero, marzo, abril o mayo, siempre que no hayan vencido,

presentando por mesa de partes los estados de ganancias y pérdidas de acuerdo con lo

siguiente:

Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio o julio

- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.

- Deberás de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril mediante el PDT

625 para poder suspender o modificar tus pagos a cuenta a partir de mayo o junio,

siempre que no hayan vencido.

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Debe presentar una declaración jurada anual

Los contribuyentes que se acogen al Régimen MYPE Tributario sí deberán de presentar una

Declaración Jurada Anual para determinar su impuesto, tomando en cuenta que los pagos a

cuenta mensuales que se hayan hecho como Régimen MYPE Tributario serán aplicados

contra el Impuesto a la Renta Anual.

1.7.2 Comprobantes De Pago

Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Factura,

• Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del

impuesto.

Documento Debe Entregar A Sus Clientes Al Realizar Sus Ventas

Al vender debes entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Qué ocurre si sus facturas o boletas de ventas físicas son robadas o extraviadas

Paso 1: Presentar una denuncia policial por la pérdida de los comprobantes de pago, se

recomienda detallar en la denuncia la mayor cantidad de datos tales como: - El (los)

número(s) de serie - El (los) número(s) correlativo(s) - Rango de los comprobantes de pago

no utilizados - Rango de los comprobantes de pago utilizados - La fecha de emisión del

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último comprobante de pago. - Otros. La denuncia la hará en la comisaría de su sector y

recuerde exigir la copia certificada de su denuncia policial.

Paso 2: Comunicar a SUNAT mediante el Formulario Virtual N° 855 por Internet utilizando

su Clave SOL a través de SUNAT Operaciones en Línea.

Quiénes tiene la obligación de llevar libros y/o registros en formato electrónico?

a. para los medianos y pequeños contribuyentes (MEPECO)

a.1 A partir del 01 de enero de cada año, los sujetos que hayan obtenido ingresos iguales o

mayores a 75 UIT3 en el periodo comprendido entre el mes de mayo del año precedente al

anterior y el mes de abril del año anterior, llevarán: • Registro de Compras y Registro de

Ventas Electrónico

1.7.3 Plazo máximo de atraso

Registro de Compras y Registro de Ventas

 En Formatos Físicos: Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo de atraso

será de diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente al

que corresponde el registro de operaciones.

• En Formatos Electrónicos: Para los Registro de Compras y Ventas llevados de manera

electrónica, se ha definido en dos cronogramas: Cronograma Tipo A y Cronograma Tipo

B.

1.8 Cambio De Régimen MYPE Tributario A Otro Régimen Tributario

Cambiar de régimen MYPE tributario al régimen general

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Lo puede hacer en cualquier mes del año, presentando la declaración y pago, del último

mes que tenga pendiente, con el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”

por medio de la Clave SOL.

Paso 1: Ingrese al Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe para ingresar en “Mis

Declaraciones y Pagos” con su CLAVE SOL.

Paso 2: Ubique el Formulario “IGV – Renta Mensual” y escoja el Régimen al cual a

acogerse:

Paso 3: Una vez que termine de llenar la declaración, seleccione en “Agregar a

BANDEJA” y luego “Presentar/pagar/NPS” le aparecerá las opciones para que pueda

hacer los pagos en línea:

Paso 4: De haberse realizado de manera correcta los pasos anteriores, posteriormente el

sistema estará actualizando el acogimiento en su Ficha de RUC, cambiándolo al

Régimen Tributario que hubiera escogido.

1.8.1 Cambio de régimen MYPE tributario a régimen especial de renta

Se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año.
Los pasos por seguir son los mismos que se indican en el punto 5.1, tomando en
cuenta que el momento en que se escogerá el régimen tributario se marcará “Especial”.

Cambio de régimen MYPE tributario a NRUS

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada

año. Adicionalmente antes del mes de enero deberá realizar los siguientes pasos para que su

acogimiento al NRUS sea válido:

1.9 Infracciones y Sanciones

Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de pago

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1.10 Infracciones vinculadas a Libros contables

Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

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1.11 Régimen General de Renta

El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas naturales y

personas jurídicas que generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad

de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no

cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen

MYPE Tributario.

1.11.1 Declaración y pago del impuesto

Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos: - El Impuesto General a las Ventas

(IGV) el cual tiene una tasa del 18%. - El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del

29.5% anual. Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta

mensuales.

Pagos posteriores a la declaración Si en las Casillas 189 y 307 consignó “S/ 0” el pago lo

podrá hacer con posterioridad a la declaración enviada utilizando cualquiera de las siguientes

formas: Opción Pago de Tributos - Internet: Ingrese a su Clave SOL. Aquí deberá identificar

el tributo que desea pagar: - IGV – Código 1011 – Renta Régimen General – Código 3031

Luego deberá dar clic en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le aparecen las

formas de pago descritas en el Paso 4, es decir: - Cargo en cuenta - Tarjeta de Crédito y

Débito - Cargo en cuenta de detracciones - NPS – Número de Pago SUNAT

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1.11.2 Comprobantes de pago

Documento debe solicitar a sus proveedores al comprar productos para abastecer su

negocio

Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Factura,

• Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del

impuesto

1.11.3 Libros y registro

Llevar algún libro o registro contable

En cuanto a los libros contables en el Régimen General, estos se llevarán dependiendo del

monto de los ingresos. Si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:

• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado

Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no superan las 500 UIT llevará:

• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Mayor

Libro Diario Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700
UIT llevará:

• Registro de Compra
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
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Libro de Inventarios y Balances Si los ingresos brutos anuales son mayores a 1700 UIT
llevarán contabilidad completa:

• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balances

Libro de Caja y Bancos Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a llevar,

cuando les corresponda, los siguientes libros:

• Registro de Activos Fijos

• Registro de Costos
• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
• Registro de Inventario Permanente Valorizado

1.11.4 Formas Para Llevar Los Libros Y Registros

En Formatos físicos:

- Requiere su legalización en una notaría.

- Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son
empastadas

1.11.5 Plazo máximo de atraso

 Registro de Compras y Registro de Ventas

 En Formatos Físicos: Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo de

atraso será de diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes

siguiente al que corresponde el registro de operaciones.

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1.11.6 Cambio de régimen general a NRUS

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada

año. Adicionalmente deberá realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS

sea válido.

Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los

siguientes trámites: - Baja de las Facturas en Formatos Físicos, para esto puede revisar el

punto 6 del Capítulo III. - Baja de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que

permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra,

documentos autorizados, entre otros. - Baja de los establecimientos anexos, se realiza vía

internet con la CLAVE SOL.

Paso 2: Declarar y Pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va

a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de

acuerdo con el último dígito del RUC.

1.11.7 Infracciones y Sanciones

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar al

contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones

frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago,

presentación de las declaraciones, entre otras.

 28

1.11.8 Infracciones vinculadas a Libros contables

1.11.9 Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

 29

1.11.10 Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias

Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante la cual se puede
obtener rebajas sustanciales, especialmente si cumple con subsanar de manera voluntaria.
Asimismo, se puede aplicar normas de discrecionalidad según el caso.
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Bibliografía

MEF. (2022). https://www.gob.pe/6989-regimen-especial-de-renta-rer.

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