SOCIEDAD PANAMÁ, S.A.

CEDULA SUMARIA DE VENTAS

Auditoría a Diciembre de 2015

S.del Ejercicio
Sumarias REF
Código del Examen
4110 Ventas 10.00 800,590.75
4120 Descuentos y Dev. En Ventas 10.10 11,850.00
TOTAL DE VENTAS NETAS 788,740.75
T
Fuente: Cuentas Mayor Conclusión: Se presentan diferencias en el rubro de venta
T Totalizado
* Verificado

SOCIEDAD PANAMÁ, S.A.

CEDULA ANALÍTICA DE VENTAS

Auditoría a Diciembre de 2015

Analíticas REF
Código S.del Ejercicio
del Examen
41.10.01 Ventas gravadas 7% 10.01 285,250.00
41.10.02 Ventas gravadas 10% 10.02 309,250.75
41.10.03 Ventas gravadas 15% 10.03 112,500.00
41.10.04 Ventas exentas 10.04 93,590.00
TOTAL DE VENTAS 800,590.75
Fuente: Módulos Auxiliares de Ventas T
T Totalizado Conclusión: Se presentan diferencias en todos
* Verificado
SOCIEDAD PANAMÁ, S.A.
CEDULA SUMARIA DE COMPRAS
Auditoría a Diciembre de 2015

S.del Ejercicio
Sumarias REF
Código del Examen
5110 Compras 20.20 511,081.00
5115 Descuento y Dev. en Compras 20.30 13,150.00
TOTAL DE COMPRAS NETAS 497,931.00
Devoluciones cn
Fuente: Cuentas de Mayor
Compras
T Totalizado Conclusión: Se presentan diferencias en el rub
 * Verificado y Devoluciones en Compras.

SOCIEDAD PANAMÁ, S.A.

CEDULA ANALÍTICA DE COMPRAS
Auditoría a Diciembre de 2015

S.del Ejercicio
Analíticas REF
Código del Examen
51.10.01 Compras gravadas 7% (locales) 215,380.00
51.10.02 Compras Gravadas 10% 219,790.75
51.10.03 Compras exentas 20,610.25
51.10.04 Compras Gravadas 7% Importadas 55,300.00
TOTAL DE COMPRAS 511,081.00
T
Fuente: Módulos auxiliares de Compras Conclusión: Se presentan diferencias en rubros de compr
T Totalizado
* Verificado
OCIEDAD PANAMÁ, S.A.
ULA SUMARIA DE VENTAS
toría a Diciembre de 2015
Elaborado: E.V.H 41
Supervisado: M.N.Z.
Saldo Según/Form.
ITBMS Ajustes y Reclasificaciones Saldo Aduditado
661,590.75 139,000.00 800,590.75 *
13,150.00 1,300.00 11,850.00 *
648,440.75 137,700.00 788,740.75
T T T T
an diferencias en el rubro de ventas y Desc. Y Dev. En Ventas.

OCIEDAD PANAMÁ, S.A.

ULA ANALÍTICA DE VENTAS

toría a Diciembre de 2015
Elaborado: E.V.H 41.10
Supervisado: M.N.Z.

Saldo Según/Form.
ITBMS
Ajustes y Reclasificaciones Saldo Aduditado
250,250.00 35,000.00 285,250.00 *
205,250.75 104,000.00 309,250.75 *
93,590.00 18,910.00 112,500.00 *
112,500.00 18,910.00 93,590.00 *
661,590.75 18,910.00 157,910.00 800,590.75 *
T T T T
Se presentan diferencias en todos los rubros de Ventas gravadas y exentas.

OCIEDAD PANAMÁ, S.A.

LA SUMARIA DE COMPRAS
toría a Diciembre de 2015
Elaborado: E.V.H 51
Supervisado: M.N.Z.
Saldo Según/Form.
ITBMS Ajustes y Reclasificaciones Saldo Aduditado
444,081.00 67,000.00 511,081.00 *
11,850.00 1,300.00 13,150.00 *
432,231.00 67,000.00 -1,300.00 497,931.00 *

T T

Se presentan diferencias en el rubro de compras igualmente en los Descuentos

 y Devoluciones en Compras.

OCIEDAD PANAMÁ, S.A.

A ANALÍTICA DE COMPRAS
toría a Diciembre de 2015
Elaborado: E.V.H 51.10
Supervisado: M.N.Z.
Saldo Según/Form.
ITBMS Ajustes y Reclasificaciones Saldo Aduditado
127,380.00 88000 215,380.00 *
219,790.75 219,790.75 *
21,610.25 1,000.00 20,610.25 *
75,300.00 20,000.00 55,300.00 *
444,081.00 511,081.00 *
T T T T
an diferencias en rubros de compras locales e importadas gravadas con el 7% y las ventas exentas.
 SOCIEDAD PANAMÁ, S.A.
ESTADO DE RENDIMIENTO FINANCIERO
Para el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015
ERF
Elaborado: E.V.H
Supervisado: M.N.Z.
S.del Ejercicio Ajustes y Reclasificaciones
Código Nombre de la Cuenta Ref. Actual Débito Crédito
4110 Ventas 10.00 800,590.75
4120 Devoluciones en ventas 10.10 11,850.00
5101 Inventario Inicial 20.10 130,000.00
5110 Compras 20.20 511,081.00
5115 Menos: Descuentos 20.30 13,150.00
5130 Menos: Inventario final 20.40 110,000.00
5140 Costo de Ventas 20.00 517,931.00
5150 Salarios 30.10 24,500.00
5151 Décimo Tercer Mes 30.20 2,041.00
5152 Seguro Social Patronal 30.30 2,388.75
5153 Seguro Educativo Patronal 30.40 367.50
5154 Riesgos Profesionales 30.50 490.00
5155 Otros Gastos 30-6 2,900.00
Total de Gastos 32,687.25
Ganancia del Período 238,122.50 0.00 0.00
T T T
Fuente: Estado de Rendimiento Financiero Conclusión: Diferencias significativas en los rubro
compras y descuentos y devoluciones en compras
 E

Saldo
Auditado
800,590.75
11,850.00
130,000.00
511,081.00
13,150.00
110,000.00
517,931.00
24,500.00
2,041.00
2,388.75
367.50
490.00
2,900.00
32,687.25
238,122.50
T
ias significativas en los rubros de ventas, descuentos y devoluciones en ventas,
s y devoluciones en compras, con el formulario de ITBMS.
 UNIVERSIDAD DE PANAMÁ
CENTRO REGIONAL UNIVERSITARIO DE PANAMÁ OESTE
FACULTAD DE AMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABLIDAD
ESCUELA DE CONTABILIDAD
PARCIAL DE AUDITORÍA FISCAL
CASO PRÁCTICO
Supóngase que la Sociedad Panamá, S.A., RUC 1773868-1-705200, se dedica a la compra información detalla en la decla
y venta de mercancía gravada y exenta, para el año 2015, presenta la siguiente:

SOCIEDAD PANAMÁ, S.A.

ESTADO DE RENDIMIENTO FINANCIERO
Para el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

Ventas 800,590.75
Devoluciones en ventas 11,850.00
Ventas Netas

Inventario Inicial 130,000.00

Compras 511,081.00 788,740.75

Menos: Descuentos 13,150.00

497,931.00

Compras Netas

Menos: Inventario final 110,000.00

Costo de Ventas 517,931.00

Salarios 24,500.00

Décimo Tercer Mes 2,041.00

Seguro Social Patronal 2,388.75

Seguro Educativo Patronal 367.5

Riesgos Profesionales 490

Otros Gastos 2,900.00

32,687.25

Ganancia del Período 238,122.50

DETALLE DE LAS VENTAS:

Ventas gravadas 7% 285,250.00
Ventas gravadas 10% 309,250.75
Ventas gravadas 15% 112,500.00
Ventas exentas 93,590.00 800,590.75
Descuento en ventas gravadas 10% 11,850.00

DETALLE DE LAS COMPRAS:

Compras gravadas 7% (locales) 215,380.00
Compras Gravadas 10% 219,790.75
Compras exentas 20,610.25
Compras Gravadas 7% Importadas 55,300.00
Descuentos en Compras 13,150.00

Según los datos presentados en el formulario de ITBMS la precitada empresa tiene lo siguiente:

Detalle Monto
Ventas gravadas 7% 250,250.00
Ventas gravadas 10% 205,250.75
Ventas gravadas 15% 93,590.00
Ventas exentas 112,500.00 661,590.75
Devoluciones en compras gravadas 7% 11,850.00
Compras gravadas 7% (locales) 127,380.00
Compras Gravadas 10% 219,790.75
Compras exentas 21,610.25
Compras Gravadas 7% Importadas 75,300.00 444,081.00
Descuento en ventas gravadas 10% 13,150.00

Según el Estado de Resultados (Estado de Rencimiento Financiero) para el año terminado el 31 de diciembre de 2015, se
y documentos que los respaldan son los datos correctos, según facturas de compras, ventas, devoluciones siguientes:

Se le pide que realice las cédulas correspondientes, según el caso, sobre las cifras contenidas en el Estado Rendimiento
y Formulario de ITBMS. Además de redactar un solo
10 Ventas
20 Costo de Ventas
30 Gastos Generales
 MARCAS DE ADUDITORÍA
* Sumas verificadas

Utilizar cualquier otra marca de auditoría

necesaria, la cual debe especificar en el
pie de página
formación detalla en la declaración jurada del ITBMS:

E
31 de diciembre de 2015, se pudo corroborar que compras y ventas;
devoluciones siguientes:

as en el Estado Rendimiento hallazgo con los errores encontrados.